NIC 7 Estado de Flujos de

Efectivo
Objetivo del tema
SUMINISTRAR INFORMACIÓN SOBRE LOS
CAMBIOS HISTÓRICOS EN EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTES AL EFECTIVO DE UNA
ENTIDAD MEDIANTE UN ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
Objetivo de la NIC7
Requerir el suministro de información sobre los
cambios históricos en el efectivo y equivalentes
el efectivo de una entidad mediante un estado
de flujos de efectivo en el que los flujos de
fondos del período se clasifiquen según que
procedan de actividades de operación, de
inversión y de financiación.
El estado de flujos de efectivo
El Balance general reporta la posición financiera.
Cuando se presenta un balance general
comparativo para dos periodos, se indica si el
efectivo aumentó o disminuyó. Por ejemplo, el
balance general comparativo de Smart Touch
Learning reportó lo siguiente:
El estado de flujos de efectivo
El efectivo de Smart Touch disminuyó en
$20,000 durante 2011. Pero el Balance general
no muestra la causa por la cual dicho efectivo
disminuyó. Necesitamos el estado del flujo de
efectivo para saberlo.
El estado de flujos de efectivo
El estado del flujo de efectivo reporta los flujos de
efectivo: entradas de efectivo y salidas de efectivo.
Asimismo,
• muestra de dónde vino el efectivo (entradas) y cómo
se gastó (salidas).
• explica por qué aumentó o disminuyó el efectivo
durante el periodo.
• cubre un lapso y lleva la misma fecha que el Estado
de resultados: “Año terminado el 31 de diciembre de
2011”,
¿Como usa la gente la información del flujo
de efectivo?
El Estado del flujo de efectivo ayuda a
1. predecir los flujos de efectivo futuros.
2. evaluar las decisiones de la gerencia.
3. predecir la capacidad para pagar las
deudas y los dividendos.
Actividades del flujo de efectivo
Hay tres tipos básicos de actividades del flujo de
efectivo y el Estado del flujo de efectivo tiene
una sección para cada uno:
● Actividades operativas
● Actividades de inversión
● Actividades de financiamiento
Actividades operativas
● Es la categoría más importante de flujos de efectivo,
ya que refleja las operaciones cotidianas que
determinan el futuro de una organización

● Crean ingresos, gastos, ganancias y pérdidas

● Afectan la utilidad neta en el estado de resultados

● Afectan a los activos corrientes y los pasivos

corrientes en el balance general
Actividades inversión
● Aumentan y disminuyen los activos a largo
plazo, como computadoras, programas de
software, terrenos, edificios y equipo.

● Incluyen las compras y las ventas de estos

activos más los préstamos por cobrar
provenientes de terceros y los cobros de esos
préstamos.
Actividades financiamiento
● Aumentan y disminuyen los pasivos no
corrientes, así como el patrimonio.
● Incluyen las emisiones de acciones, el pago de
dividendos, y la compra y venta de acciones en
tesorería.
● Incluyen la solicitud de dinero en préstamo y
el pago de estos préstamos.
Relación entre el flujo de efectivo y el
balance general
Dos formatos para las actividades
operativas
Hay dos formas para dar formato a las actividades
operativas en el Estado del flujo de efectivo:
● El método indirecto empieza con la utilidad neta y la ajusta
al efectivo neto proveniente de las actividades operativas.

● El método directo vuelve a presentar el Estado de

resultados en términos del efectivo. El método directo muestra
todas las entradas de efectivo y todas las salidas de efectivo
provenientes de las actividades operativas.
Dos formatos para las actividades
operativas
Los métodos directo e indirecto:
● usan diferentes cálculos pero producen la misma
cantidad de flujo de efectivo proveniente de las
operaciones.
● no tienen efecto sobre las actividades de inversión ni
las actividades de financiamiento.
Método indirecto
Muchas gracias