Nombre: Mario Jax Jax

Curso: Contabilidad Financiera y Administrativa

Sección: D

Tipos de Flujo de Efectivos, su estructura especifica e importancia de cada elemento para la

toma de decisiones.
Fecha: 08-02-2023
Contabilidad Financiera y Administrativa
 Introducción
En la actualidad el análisis de la información financiera en una empresa es de suma
importancia, ya que esto ayuda de forma anticipada verificar si el negocio se encuentra
camino a los objetivos establecidos por la Junta Directiva y/o socios de la empresa. Es por
ello que todo profesional de las finanzas tiene una responsabilidad y compromiso con la
empresa en tener la capacidad de analizar e interpretar la información financiera, para poder
ayudar a la Junta Directiva a tomar decisiones que conlleven a lograr los objetivos.

La información financiera está integrada por los siguientes: Estado de Situación Financiera,
Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y
Notas a los Estados Financieros. En este ensayo, se estará enfocando principalmente en el
Estado de Flujos de Efectivo, ya que este es un informe de mucha relevancia, ya que a través
del análisis y revisión de las cifras que reflejan se puede determinar la capacidad que ha
tenido la empresa en generar los flujos de efectivo, esto para cubrir los compromisos de la
operación.

En este ensayo del Flujo de Efectivo se vera los tipos que existen y la estructura que tiene.
El Flujo de efectivo se puede presentar de dos métodos (tipos), las cuales son; Método
Directo y Método Indirecto. La primera inicia conciliando el resultado obtenido en un
periodo determinado y el segundo refleja las variaciones de aumento o disminución de las
principales cuentas contables.

Para desarrollar el tema del Flujo de Efectivo, se tomara como referencia la Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), específicamente la NIC 7, ya que esta
norma explica a detalle la importancia de la información y como debe de presentarse para
una análisis efectivo.

Al final del ensayo, se estará dejando las conclusiones y recomendaciones que se obtuvo del
desarrollo del tema, para que el lector pueda comprender la importancia del análisis y revisión
del flujo de efectivo, en un tiempo oportuno.
En este ensayo se estará desarrollando la importancia del Estado de Flujo de Efectivo, como
bien se sabe que la NIC 1 indica la presentación de los estados financieros, el cual se compone
de la siguiente manera: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de
Cambios en el Patrimonio, Estados de Flujos de Efectivo y Notas a los Estados Financieros.
Es acá donde podemos observar la relevancia que tiene el Estado de Flujo de Efectivo, debido
a que conforma el juego completo de los Estados Financieros que Junta Directiva y
Accionistas reciben al final de un periodo determinado.

La Norma Internacional de Contabilidad 7, estable los parámetros para la elaboración del

flujo de efectivo, en esta se observa el alcance, los objetivos, presentación información a
revelar. Como lo indica la NIC 7 existe dos tipos de presentación del Estado de Flujo de
Efectivo, el cual es por el método directo e indirecto. Lo único que cambia de estas
presentaciones es la estructura, ya que ambas están compuestas por las actividades de
operación, actividades de inversión y actividades de financiamiento.

Con base a los objetivos definidos en la NIC 7, el Flujo de Efectivo es útil para suministrar
a los usuarios de los estados financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para
generar efectivo y equivalente de efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos
flujos de efectivo. Esto quiere indicar que el usuario de los estados financieros al analizar el
comportamiento del efectivo, puede obtener una panorámica de como la entidad genero el
efectivo y en que fue utilizado, esto ayuda a los usuarios a tener claro el buen uso o mal uso
del efectivo.

El flujo de efectivo esta compuesto por tres partes las cuales son: actividades de operación,
actividades de inversión y actividades de financiamiento, estos los estaremos desarrollando
cada uno por separado para comprender a que se debe cada uno de los elementos y cuál es la
importancia del mismo en el estado de flujo de efectivo.

Las actividades de operación son todas aquellas actividades que generan efectivo, es decir,
son los ingresos y gastos de la entidad. Estas actividades son claves para evaluar, ya que se
obtiene información importante, debido a que se analiza todas las cuentas que tuvieron
incrementos y disminuciones. De acuerdo con la NIC 7 en la párrafo 14 “…ejemplos de
flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes: cobros procedentes de las
ventas de bienes y la prestación de servicios; cobros procedentes de regalías, cuotas,
comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias; pagos a proveedores por el suministro
de bienes y servicios; pagos a y por cuentas de los empleados; pagos o devoluciones de
impuestos sobre las ganancias, a menos que estos pueda clasificarse específicamente dentro
de las actividades de inversión o financiamiento y cobros y pagos derivados de contratos que
se tienen para intermediación o para negociar con ellos”. Como se puede observar las
actividades de operación que generan flujo de efectivo, son cuentas de mucha importancia
en el balances, es alli donde se entiende que el estado de flujo de efectivo es parte importante
en la evaluación de los estados financieros, ya que, solo es Estado de Situación Financiera
muestra los saldos finales, pero el análisis del flujo de efectivo, muestra las variaciones, tanto
de incremento como las de disminuciones y en que cuentas existieron.

Las actividades de inversión son todas aquellos flujos de efectivo que salen de la entidad con
el objetivo de hacerse de activos que en un futuro estarán generando efectivo. La NIC 7 en
el párrafo 16 indica cuales son aquellos flujos de efectivo que son considerados como
actividades de inversión “…ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son
los siguientes: pagos por adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo; cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo; pagos por adquisición de instrumentos de pasivos o
de patrimonio, emitidos por otras entidades, asi como participaciones en negocios conjuntos
8distrintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados
efectivos y equivalentes de efectivo; cobros por ventas y reembolsos de instrumentos de
pasivo o de capital…; anticipos de efectivos a préstamos a terceros (distintos de las
operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras)…”. Lo importante en esta categoría
del flujo de efectivo es que refleja en que fue lo que se desembolso el efectivo, ya que muestra
el incremento de los activos fijos o bien muestra el ingreso de la venta de algunos activos
fijos y también la ganancia que se obtuvo de la misma venta.

Las actividades de financiación también es de mucha importación en el flujo de efectivo,

porque acá es donde el usuario de la información observa los desembolso o ingresos que
existieron en un periodo, ya sea por prestamos o por cobros de acciones. La NIC7 en el
párrafo 17 indica lo siguiente “…ejemplos de flujo de efectivo por actividades de
financiación son los siguientes: cobros procedentes de la emisión de acciones u otros
instrumentos de capital; pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la
entidad; cobros procedentes de emisión de obligaciones sin garantía, prestamos, bonos,
cedulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
reembolsos en efectivo de fondos tomados en prestamos y pagos realizados por el
arrendamiento para reducir una deuda pendiente procedente de un arrendamiento”.

También es importante saber que para realizar el estado de flujo de efectivo por el método
indirecto, es necesario realizar una conciliación de las utilidades, ya que, este método se inicia
tomando en cuenta la utilidad o perdida del periodo, a esto se le suma o resta todas aquellas
transacciones que no generaron ninguna salida de efectivo, pero que si influyeron en la
determinación de la utilidad o perdida. Ejemplo de estas transacciones son las depreciaciones,
amortizaciones, estimaciones para cuentas incobrables, provisiones de gastos no devengados
y cualquier otro tipo de ajustes contables que no generen salida o entrada de efectivo.

Para realizar el flujo de efectivo por el método directo, esto de acuerdo con la NIC 7 en el
párrafo 18 indica “según el cual se presentan por separado las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos”. Es decir, se muestra solo aquellas cuentas donde
realmente se realizo alguna salida o ingreso de efectivo, tales como: gastos, ingresos,
impuestos, pagos de dividendos, pago de préstamos y compras de activos fijos.
Conclusiones
Se concluye que el estado de flujo de efectivo es de mucha importancia para los usuarios de
los estados financieros, ya que por medio del cual, se observa el comportamiento de las
salidas y entradas de efectivo.

Se concluye que un estado de flujo de efectivo, muestra la capacidad que tiene una entidad
para poder generar efectivo y equivalente de efectivo, y en que medida puede seguir
permaneciendo en el principio de negocio en marcha.

Se concluye que con un análisis del flujo de efectivo, se pude realizar proyecciones a futuras
de los ingresos que se puedan obtener por la entidad, ya que, en ella se muestra como fueron
las actividades de operación, inversión y financiación.
Recomendaciones
Se recomienda que en toda presentación de los estados financieros, siempre se presente el
juego completo de los estados financieros, las cuales son Estado de Situación Financiera,
Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y
Notas a los Estados Financieros, ya que, todo junto da un panorama mas relevante al usuario
de los estados financieros, y esto ayudara a realizar mejores tomas de decisiones.

Se recomienda, que el estado de flujo de efectivo sea realizado de la mejor forma, para que
pueda presentar la información fiel y razonable, para una compresión precisa y objetiva.
BIBLIOGRAFIA
Normas Internaciones de Información Financiera Ilustrada emitidas 2020