Estado en cambios

en la situación
financiera
Elaborado por C.P. Diana Rosales Alcántara
 Subtemas

oObjetivo del estado en cambios en la situación financiera

oTipos de cambios:
o Capital de trabajo
o Efectivo
o Totalidad de recursos financieros
oIdentificación de las partidas que afectan cada uno de los cambios
anteriores
oFormulación del estado de cambios en la situación financiera bajo
el enfoque de flujo de efectivo
oFormato del estado en cambios en la situación financiera de
acuerdo a principios de contabilidad
Objetivo del estado en cambios en la
situación financiera
 Definición

• Es un estado financiero básico que revela los movimientos en el

capital de trabajo de un ente económico durante un período,
diferenciando entre las fuentes de dichos recursos y sus
aplicaciones.

Objetivo Primario
• El objetivo de éste informe, considerado por las normas de contabilidad
generalmente aceptadas como un estado financiero básico, es suministrar
información sobre los cambios ocurridos en el capital neto de trabajo, de tal
forma que se pueda evaluar la gestión de los administradores del negocio y
mejorar la comprensión sobre la forma como se han desarrollado las
actividades y operaciones propias de su objeto social, durante un período
dado, por lo regular de un año
 Demás Objetivos
1. Explicar el concepto de estado de cambios en la situación financiera.
2. Indicar los objetivos de un estado de cambios en la situación financiera.
3. Señalar los elementos necesarios para la preparación del estado.
4. Explicar los pasos necesarios para la preparación.
5. Definir las fuentes y usos del capital de trabajo.
6. Analizar las diferentes operaciones que se realizan y que afectan el
capital de trabajo.
7. Indicar cómo se obtienen las fuentes y aplicaciones del capital de
trabajo.
8. Explicar cómo afecta la inflación el estado de cambios en la situación
financiera.
9. Presentar el estado de cambios en la situación financiera.
10. Señalar las revelaciones necesarias en el estado
Tipos de cambios
 Capital de Trabajo

• Exceso del activo corriente sobre el pasivo

corriente. Es una medida de la liquidez a corto
plazo de la empresa; un análisis de los factores
que propician cambios en el monto neto de los
activos corrientes y de los pasivos corrientes
durante período, proporciona información acerca
de la fluidez del capital en circulación, relevante
en muchas decisiones de accionistas, acreedores,
la administración y otros usuarios.
 Partidas que integran el Capital de trabajo

• Activo Circulante
• Efectivo
• Inventarios
• Cuentas por cobrar
• Valores negociables
• Pasivo Circulante
• Impuestos por Pagar
• Sueldos y Salarios por Pagar
• Crédito por Pagar
• Obligaciones por Pagar a Corto Plazo
 Efectivo
• El estado financiero básico muestra (en pesos) los recursos
generados o utilizados en la operación, los principales cambios
ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final
en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo
determinado.
La expresión “pesos constantes”, representa pesos del poder
adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio
reportado de estados financieros comparativos).
• La generación o uso de recursos es el cambio en pesos constantes
en las diferentes partidas del balance general, que se derivan o
inciden en el efectivo.
• En el caso de partidas monetarias este cambio comprende la
variación en pesos nominales más o menos su efecto monetario.
 Partidas que integren el rubro de Efectivo

• Caja
• Fondo Fijo
• Bancos
• Moneda nacional
• Y/o Moneda Extranjera
• Inversiones Temporales
• Moneda nacional
• Y/o Moneda Extranjera
 Formulación del estado de cambios en la
situación financiera bajo el enfoque de flujo
de efectivo
 ECSF Bajo el Enfoque de Flujo de efectivo

• La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier

negocio porque éste es el medio que puede determinar el crecimiento,
la sobrevivencia o el cierre de un negocio. Por ellos, se requiere un
cuidadoso análisis de las operaciones relacionadas con esta partida,
debido a que este activo puede administrarse inadecuadamente y tener
consecuencias desastrosas para un negocio, sobre todo en épocas de
inestabilidad económica en un país y de crisis generalizada de liquidez
en el sistema financiero del mismo.
• La mejor herramienta de la contabilidad financiera disponible para llevar
a cabo la misión planteada se denomina Estado de cambios en la
situación financiera.
• El Estado de cambios en la situación financiera es un reporte que
desglosa los cambios en la situación financiera de un periodo a otro,
incluye las entradas y salidas de efectivo para determinar el cambio en
esta partida
• Este informe está diseñado para explicar los movimientos de
efectivo provenientes de:
• La operación normal del negocio
• La venta de activos no circulantes
• La obtención de préstamos
• La aportación de los accionistas
• Otras transacciones que incluyan disposiciones en efectivo como compra
de activos no circulantes, pago de pasivo y pago de dividendos
• Este reporte presenta información sobre el movimiento de efectivo
de la empresa y consta de tres apartados:
• 1. Flujo de efectivo generado y utilizado por la operación
• 2. Flujo de efectivo generado y utilizado por la inversión
• 3. Flujo de efectivo generado y utilizado por el financiamiento
• La sumatoria de estos tres apartados dará como resultado el
cambio ocurrido en el saldo de efectivo durante un periodo.
 Actividades de Operación
• Vamos a ver primero las actividades de operación. Dentro del flujo
de efectivo generado por la operación están las entradas y salidas
de efectivo que provienen de transacciones relacionadas con el giro
normal de operaciones, las que afectan la Utilidad neta como la
prestación de servicios, producción y comercialización de
productos. Es el flujo de efectivo más importante del negocio. Entre
los movimientos de efectivo más importantes de este apartado
están:
• Ventas al contado
• Cobros de ventas a crédito
• Compras al contado
• Pagos a proveedores por compras a crédito
• Pagos de sueldos a empleados
• Pago de todos los gastos relativos a la operación
• Pago de impuestos
• El flujo de efectivo generado por la operación, resulta de aumentar a la Utilidad neta el efecto
de las partidas consideradas para su cálculo que no implican movimiento de efectivo como el
gasto por depreciación y el gasto por amortización y después agregarle o quitarle los
aumentos o disminuciones que se hayan generado por las actividades operativas. Los
aumentos o disminuciones se obtienen de comprar los cambios presentados en el Balance
general en las cuentas como Clientes, Inventario, Proveedores y otros pasivos a corto plazo:
 Actividades de Inversión
• El flujo de efectivo generado por la inversión, generalmente se refiere a compra o venta de
activos fijos, inversiones o activos intangibles que hayan originado una entrada o un
desembolso de efectivo. Entre estas actividades están:
• Compra y venta de inmuebles
• Maquinaria, equipo y otros activos productivos
• Inversiones o desinversiones en acciones u otro tipo de inversión
• Préstamos otorgados por la empresa a terceras personas y el cobro de los mismos
• El flujo de efectivo generado por la inversión resulta de sumar el efecto de los aumentos o
disminuciones en las cuentas de Inversiones temporales y de largo plazo, Activos Fijos y
Activos Intangibles:
 Actividades de Financiamiento
• Las actividades de financiamiento son normalmente las que provienen de la adquisición y pago de
Pasivos, distintos a los que se consideran de operación, y al aumento o disminución del Capital. Entre
estas transacciones se encuentran:
• Créditos recibidos a corto y largo plazo (no operativos) y su liquidación
• Pago de intereses
• Aportaciones recibidas de los accionistas
• Reembolsos de capital a los socios y dividendos pagados, excepto cuando sean en acciones
• El flujo de efectivo generado por el financiamiento resulta de sumar el efecto de los aumentos o
disminuciones en las cuentas de Pasivos a corto y largo plazo (no operativos), Capital Social y
Utilidades Retenidas.
• Además, están los activos intangibles como marcas registradas, franquicias, derechos de autor
y otras. Por lo demás, la relación entre los tres flujos forma el flujo total del negocio. El
aumento o disminución de efectivo del negocio, es la cantidad resultante de sumar el flujo de
las tres secciones: Operación, Inversión y Financiamiento.

• El reporte del Estado de cambios en la situación financiera (Flujo de efectivo) muestra el

incremento o decremento neto en efectivo durante el periodo. Este resultado se suma al saldo
inicial de efectivo en el periodo para obtener el saldo de efectivo al final del mismo:
• Las diferentes entradas y salidas de efectivo, independientemente de que se
clasifiquen como de operación, de inversión o de financiamiento, tendrán el
siguiente efecto en el flujo de efectivo:

• La información que presenta este reporte es muy útil para evaluar las
operaciones pasadas y para evaluar futuras inversiones y actividades
financieras. Es básico para conocer la capacidad del negocio de pagar sus
deudas en su vencimiento.
• A través del desglose que se muestra en este reporte, se obtiene información
útil para: -
• Conocer la capacidad del negocio para generar recursos.
• Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.
• Evaluar los cambios en la situación financiera derivados de transacciones de inversión y
financiamiento.
 Formato del estado en
cambios en la situación
financiera de acuerdo a
principios de
contabilidad
• Existen dos formas de presentación del balance:
a) A = P + C : Y se denomina forma de cuenta, cuya disposición es la siguiente:
b) A – P = C : Y que se conoce como fórmula de reporte:
 Bibliografía

• Fernández, M. J. (2017). Contabilidad Intermedia I. Grupo Editorial Patria.

• López, R. J. (2017). Contabilidad Intermedia. McGraw Gill.
• Raiborn, H. R. (2016). Conceptos Básicos de Contabilidad de Costos. Editorial Continental.
• Sundem, G. L., Horngren, C. T., & Elliott, J. A. (2017). Introducción a la contabilidad financiera.
Pearson.