FINANZAS

PÚBLICAS
DOCENTE
Econ. Bella Garabiza Castro, MSc
 Unidad #3
Sistema de ingresos
públicos
Hello!
 ÍNDICE

- Puntos de vista de los ingresos tributarios

- Definiciones de los tributos
- Características de los tributos
- Principios del tributo
- Clasificación de los tributos
- Análisis del equilibrio parcial
 ESTADO
El reto de todo Estado es implementar políticas de
tributación justas, equitativas, claras y solidarias para
regular los tributos de modo que todos y todas
contribuyamos en función de nuestro patrimonio e
ingresos.
El Estado necesita recibir tributos de los contribuyentes
para atender su misión y servicios, cumplir los
derechos y dar las garantías a los ciudadanos y
ciudadanas: seguridad, orden, libertad, defensa,
educación, salud, vialidad, producción, empleo, etc.

Finanzas
públicas
Los ingresos tributarios entendidos
como los tributos, constituyen
prestaciones obligatorias, generalmente
en dinero, exigidos por el Estado en
virtud de su potestad de imperio, para
atender sus necesidades y realizar sus
fines políticos, económicos y sociales.
Esto en otras palabras, significa que
son detraimientos de parte de la
riqueza individual o particular que se
operan a favor del Estado en ejercicio
de su poder de imposición
PUNTOS DE VISTA
Fiscal Financiero
El vínculo jurídico impositivo que
obliga a los contribuyentes a pagar
los tributos impuestos por el
Se entiende que tributos son todas
imperio del Estado se traduce en un
las prestaciones pecuniarias que el
vínculo de dependencia económica
sujeto pasivo se ve obligado a
entre los sujetos activos de la
cumplir por el imperio de la ley a lo
economía es decir el Estado como
cual yo debo agregar prestaciones
ente que recauda y administra los
exigibles en dinero.
tributos y los contribuyentes como
individuos que reciben del Estado
servicios públicos.
 LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

Los sistemas tributarios son el resultado de siglos de evolución. Diseñados

inicialmente para fines domésticos basados en una economía cerrada, luego
incorporaron los aranceles en lo que se denomina economía abierta.
En este escenario, las funciones de las administraciones tributarias se han centrado
en el incremento de la recaudación de ingresos tributarios que financian el gasto
público corriente; la distribución de los ingresos y riqueza, procurando gravar de
igual manera a quienes se encuentran en la mismas circunstancias y gravando de
forma diferente a quienes están en distintas circunstancias, cumpliendo así con los
principios de equidad horizontal y vertical.
 DEFINICIÓN GENERAL DEL TRIBUTO

El Modelo de Código Tributario para América Latina,

obra de juristas del nivel de Giuliani Fonrouge, Rubén
Gómez de Sousa y Ramón Valdés Costa, define en su
artículo 13 a los tributos como ‘las prestaciones en dinero
que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de
sus fines’, aclarando la comisión redactora que se habla
de prestaciones en dinero, ‘porque si bien hay algunas
prestaciones en especie, ellas son muy excepcionales en
el Estado moderno’
DEFINICIÓN GENERAL DEL TRIBUTO
José Vicente Troya, define al tributo como una prestación exigida
unilateralmente por el Estado a los particulares para solventar el gasto
público, en virtud de su potestad de imperio, derivada de la soberanía, la
misma que radica en el pueblo y se ejercita por medio de sus representantes.
El concepto de tributo ha evolucionado desde el derecho privado,
radicándose firmemente en el ámbito del derecho público. Modernamente se
pone de relieve que el deber de contribuir no se explica exclusivamente por
la sujeción a la potestad del Estado, sino además por la pertenencia del
individuo a la colectividad organizada, y en último término, por la
solidaridad.
 DEFINICIÓN GENERAL DEL TRIBUTO

El principal objetivo de la recaudación de tributos es proveer

recursos a las arcas fiscales; pero el Art. 6 del Código Tributario (el
cuerpo legal que contiene las normas tributarias) establece que:
“Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos
públicos, servirán como instrumento de política económica
general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su
destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional;
atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarán una mejor distribución de la renta nacional”
 CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS
Matías Cortez Domínguez, recoge el concepto expuesto por Giannin,
quien asigna a los tributos los caracteres siguientes:

Son debidos a un Se establecen con el Encuentran su

ente público fin de allegar los fundamento en el
medios para cubrir poder de imperium
las necesidades del Estado
financieras del
Estado y de los
demás entes
 CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS
 La generalidad en su aplicación; nadie debe estar excluido de su aplicación y
regulación.
 La igualdad en su aplicación y distribución.
 La proporcionalidad, que es la base de la equidad cuando el porcentaje se mantiene
independiente del valor del bien o servicio.
 La no confiscación, pues los tributos nunca deben servir para violar el patrimonio de
los ciudadanos y ciudadanas.
 La irretroactividad, su aplicación para el futuro.
 La territorialidad, su vigencia en el territorio del Estado recaudador.
 La progresividad, que constituye la base de la equidad, ya que los impuestos se pagan
según la capacidad contributiva de cada ciudadano o ciudadana.
 PRINCIPIOS DE LOS TRIBUTOS

El artículo 300 de la Constitución de la República del

Ecuador, el régimen tributario se regirá por los principios de
generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad
administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos
y progresivos. La política tributaria promoverá la
redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes
y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas
responsables.
 Este principio cubre subjetivamente a todas las
Principio de personas con capacidad económica suficiente, y
objetivamente a todas las situaciones reveladoras
generalidad de riqueza suficiente, y, al contrario, solo se
excluirá a aquellos que carezcan de capacidad
Económica.

La progresividad así entendida cumplirá el fin de

Principio de distribuir las cargas del Estado en función de la
progresividad riqueza de los ciudadanos y ciudadanas poniendo,
a su vez, en funcionamiento un principio de
solidaridad.
 El cobro de impuestos y su administración debe
guiarse por este principio, que supone capacidades
técnicas, éticas y políticas, con el fin de que la
Principios de recaudación sea rápida y correcta, que se la administre
con igual decisión, y que los fondos provenientes de
eficiencia los impuestos sirvan eficientemente en las inversiones
que realiza el Estado

Los ciudadanos no soportan largos y engorrosos trámites

para pagar sus impuestos; e incluso el mismo Estado queda
atrapado en ineficiencias y hasta corrupciones, si es que la
administración de los impuestos se realiza complicando las Principio de
cosas con papeleos inútiles y burocratismos innecesarios.
Por eso, la Constitución obliga a que la administración de
simplicidad
los impuestos sea simple, es decir, que reduzca y evite administrativa
trámites y procedimientos que afectan a todos. Es mejor
contar con una buena, eficaz, rápida y simple gestión del
régimen tributario.
 Este es un principio que rige a toda ley. Significa que
las leyes y, en este caso, el régimen tributario
Principio de establecido por la Constitución y demás leyes
específicas del sistema, solo pueden regir para el
irretroactividad futuro, pero no para el pasado. En otras palabras, si por
ejemplo, se crea un impuesto, este regirá y se aplicará a
las actividades que a partir de esa creación se
relacionen con dicho impuesto, y también a las
actividades que ya venían desarrollándose en el mismo
ámbito, las cuales solo pagarán el impuesto desde ese
Principio de momento en adelante y no lo pagarán por los años
Supone la igualdad ante la ley, pero además, la
anteriores.
búsqueda de justicia social; de manera que los
equidad impuestos son instrumentos que contribuyen a generar
igualdad social, sobre la base de la progresividad
impositiva.
 Los impuestos no pueden manejarse como algo oculto
y reservado, sino que la ciudadanía debe conocer
claramente cuáles son, cómo se administran y en qué
Principios de se emplean. De allí que las autoridades tributarias
tienen la obligación de generar las informaciones
transparencia amplias y suficientes, que siempre permitan
“transparentar” cómo opera y en qué consiste el
régimen tributario.

El régimen tributario, a la vez que asegura recursos

para las inversiones del Estado, no puede ser tan
excesivo o arbitrario, para que no provoque asfixia Principio de
financiera en los ciudadanos ni se perjudiquen las
condiciones de vida con impuestos que sobrepasen los suficiencia
límites y afecten la necesidad de contar con recursos recaudatoria
suficientes para la economía diaria y el buen vivir
individual y colectivo.
Bajo esos principios opera la autoridad tributaria del Estado, que en Ecuador es el Servicio de
Rentas Internas (SRI), institución encargada de realizar el cobro de los impuestos sobre los
“sujetos tributarios”, esto es, sobre personas naturales o jurídicas, que deben pagarlos. El SRI
fue creado por la Ley No. 41, aprobada por el Congreso Nacional y publicada en el Registro
Oficial 206, del 2 de noviembre de 1997.

Art. 1.- Naturaleza.- Créase el Servicio de Rentas Internas (SRI) como una
entidad técnica y autónoma, con personería jurídica, de derecho público,
patrimonio y fondos propios, jurisdicción nacional y sede principal en la
ciudad de Quito. Su gestión estará sujeta a las disposiciones de esta Ley, del
Código Tributario, de la Ley de Régimen Tributario Interno y de las demás
leyes y reglamentos que fueren aplicables y su autonomía concierne a los
órdenes administrativo, financiero y operativo.
 FACULTADES DEL SRI
Art. 2.- Facultades.- El Servicio de Rentas Internas (SRI) tendrá las siguientes facultades,
atribuciones y obligaciones:
1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la República;
2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos internos del Estado y de
aquellos cuya administración no esté expresamente asignada por Ley a otra autoridad;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislación tributaria;
4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que se
propongan, de conformidad con la Ley;
5. Emitir y anular títulos de crédito, notas de crédito y órdenes de cobro;
6. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
7. Establecer y mantener el sistema estadístico tributario nacional;
8. (Reformado por el Art. 24 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24- XI-2011).- Efectuar la cesión a
título oneroso, de la cartera de títulos de crédito en forma total o parcial;
9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier tipo de documentación o
información vinculada con la determinación de sus obligaciones tributarias o de terceros, así
como para la verificación de actos de determinación tributaria, conforme con la Ley; y,
10. Las demás que le asignen las leyes.
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Geraldo Ataliba quien con su estudio Hipótesis de Incidencia Tributaria aporta
una de las mejores y más oportunas clasificaciones de los tributos, así, el autor los
separa por su vinculación a la actividad estatal, en ese sentido el autor distingue
entre:

Tributos Tributos no
vinculados vinculados
Aquellos cuyo Son aquéllos cuyo
presupuesto de hecho presupuesto de hecho no
consiste en una actividad se relaciona con ninguna
estatal dirigida al actividad del Estado.
particular.
 Tributo vinculado
En otras palabras, son tributos vinculados aquellos cuyo pago se produce por efecto de
una actividad del Estado en calidad de ‘contraprestación’, de tal forma, que el pago del
tributo es la consecuencia de recibir en forma directa un servicio o percibir beneficio por
efecto de una actividad inmediata y en teoría proporcional al pago.
En este punto vale la pena aclarar que los elementos esenciales del dominio público son
4 de acuerdo con el tratadista Miguel Marienhoff quien afirma:
“Los ‘elementos’ esenciales que integran la noción conceptual de dominialidad son
cuatro: el subjetivo que se refiere a la sujeto o titular de derechos sobre los bienes
dominicales; el objetivo, que se relaciona con los objetos (bienes o cosas) susceptibles
de integrar el dominio público, el teleológico, referente al ‘fin’ a que debe responder
la inclusión de una cosa o bien en el dominio público; por último el elemento
normativo o legal, en cuyo mérito se determina cuándo una cosa o bien que reúna los
demás caracteres ha de ser tenido como dominial.”
Tributo no vinculado

Son aquellos que se adeudan por efecto de la verificación de

un hecho generador cuyo pago no genera una
contraprestación directa, es decir que no se producen por
efecto de una actividad estatal inmediata o directamente
proporcional; en esta categoría se encuadran los impuestos, y
además, podrían salvo mejor criterio clasificarse a las
exacciones parafiscales, que son prestaciones de naturaleza
tributaria pero que no ingresan al erario nacional y por ello la
doctrina suele separarlas de los demás tributos, motivación
que se traslada a la legislación de los Estados, tal como
sucede con el inciso segundo del artículo primero del COT
ecuatoriano que no contempla a las exacciones parafiscales
como tributos.
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Desde una visión positivista los tributos se clasifican en:

Impuesto Tasas Contribucione

s de mejoras
 El impuesto es el principal ingreso tributario, tanto por
su rendimiento, cuanto porque es el instrumento más
versátil para la actuación de la política fiscal. Es
Impuestos además el prototipo que se ha tenido presente para la
construcción de la teoría tributaria.

La tasa se adeuda como consecuencia de la prestación

de un servicio continuo, (por ejemplo la tasa de
alcantarillado o la de recolección de basura), mientras
Tasas que la contribución se adeuda por efecto de un
beneficio, (por ejemplo una contribución por mejoras
en las vías de acceso a una ciudadela en el Distrito
Metropolitano de Quito).
Son tributos cuya vinculación propiamente dicha se
produce a consecuencia de la utilización privativa y
aprovechamiento de los bienes de dominio público de Contribuciones
los gobiernos autónomos descentralizados con poder
tributario especial conferido por la propia Constitución
de mejoras
o a entidades públicas con poder tributario especial
Si bien tales nociones no serán objeto de análisis por el
momento procede dejar en claro que el Estado ecuatoriano
considera al impuesto como el principal ingreso tributario, si
bien a nivel central también se recaudan tasas ellas no
representan financieramente un aporte considerable cuya
eliminación pudiese poner en riesgo las finanzas públicas, tal
como sucede con los impuestos, mientras que las
contribuciones o exacciones parafiscales no forman parte del
presupuesto general del Estado, sino más bien son recursos de
diversas entidades públicas; por otro lado determinados
impuestos junto a las tasas y las contribuciones gozan de gran
relevancia tanto recaudatoria como funcional para las
entidades gubernamentales seccionales.
 ANÁLISIS DE EQUILIBRIO PARCIAL.
En teoría económica se dice que se hace un análisis de equilibrio parcial, a diferencia
de un análisis de equilibrio general, cuando se toma un mercado y se estudia
aisladamente y sin tener en cuenta su conexión con otros mercados o simplemente
considerando las condiciones de su entorno.
Es por eso que el análisis de equilibrio parcial, útil para comenzar un estudio de
mercado, difícilmente puede explicar las tendencias de los precios o cantidades
intercambiadas en el tiempo y no explica de forma suficiente los sucesivos ajustes que
se producen en los mercados, sobre todo cuando existe una fuerte interconexión.
 Por ejemplo, las convulsiones económicas provocadas por
las oscilaciones en el mercado de petróleo pueden explicar
sucesivos reajustes en otros mercados que un análisis de
equilibrio parcial probablemente omitiría en toda su
complejidad.
En el análisis microeconómico convencional de equilibrio parcial, las dos causas de
valor en un mercado en particular son la oferta y la demanda.
La oferta y la demanda son elementos simétricos, donde por simetría se entiende que
ambas desempeñan el mismo papel en la determinación del precio y la cantidad de
equilibrio en un mercado particular. Asume que la situación en el resto del sistema
(bienes sustitutos, complementarios, ingreso de los consumidores, etc) es constante.
 ALFRED MARSHALL

Modelo introducido por Alfred Marshall. Este modelo

fácilmente comprensible y manipulable. Sin embargo,
esa misma simplicidad tiene la consecuencia de
producir resultados que, a pesar de parecer precisas,
no necesariamente reflejan situaciones reales.
Ceteris paribus: "Todo el resto permanece constante"
Alfred Marshall introdujo herramientas para analizar la 
oferta y demanda. Introduciendo el diagrama de la oferta y la
demanda. Ese diagrama representa en el eje vertical los precios y en el
horizontal la cantidad producida de algún bien específico. La línea que
remonta hacia la derecha representa la ley de la oferta: a mayor precio,
la oferta produce mayor cantidad de bienes. La línea que decrece hacia
la derecha representa la ley de la demanda: la demanda decae con el
incremento de los precios.
Las líneas obviamente se cruzan -produciendo lo que Marshall llamo ‘la
tijera’ de producción para ese mercado- Marshall alegó que la
competición llevaría los precios reales al punto en el cual las líneas se
cruzan, lo que establece el precio o punto de equilibrio para ese
Si los productores demandan más por su
producto, no todo lo producido será vendido. Y
al contrario, si cobran menos, la producción no
satisfará la demanda. Solo en el punto de
equilibrio todo lo producido encontrará
compradores y será vendido (el mercado 
se vaciara).
 MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL

Los modelos de equilibrio parcial de determinación de precios,

que son modelos que se fijan únicamente en el mercado en el
que se establece el impuesto y no tienen en cuenta las
ramificaciones que se producen en otros mercados. Este tipo
de análisis es más apropiado cuando el mercado del bien
gravado es relativamente pequeño en comparación con la
economía en su conjunto. El instrumento de análisis que
utilizamos es el modelo de oferta y demanda de competencia
perfecta.
MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL

Impuestos específicos Impuestos ad

sobre productos valorem
Impuesto Un impuesto ad
específico o por valorem, que es un
unidad, llamado así impuesto cuya
porque se recauda cuantía se fija
una cantidad fija como una
proporción del
precio.
MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL
Impuestos sobre los
factores de
producción

Este impuesto se clasifica en:

El impuesto sobre las nóminas. Se utiliza para financiar el sistema
de Seguridad Social.
Imposición sobre el capital en una economía global. Si los
oferentes de capital no pueden obtener en un país particular la tasa de
rentabilidad vigente en el mercado mundial, lo sacarán de ese país
para invertirlo en otro.
 MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL
Imposición sobre
productos en ausencia
de competencia
A continuación, analizaremos de qué forma pueden cambiar las conclusiones
si partimos de estructuras de mercado diferentes.
Monopolio. El monopolio es el polo opuesto de la competencia (existe un solo
vendedor).
Oligopolio. Entre los polos opuestos de competencia perfecta y monopolio se
encuentra la estructura de mercado oligopolista, en la que existen “pocos”
vendedores. Desafortunadamente, no existe una teoría bien desarrollada de la
incidencia impositiva en el oligopolio.
 MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL
Impuestos
sobre
beneficios
También es posible gravar los beneficios
económicos de las empresas, es decir, las
ganancias que obtienen sus propietarios,
por encima de los costes de oportunidad de
los factores empleados en la producción
(los beneficios económicos se denominan
también beneficios extraordinarios).
Incidencia
impositiva
y capitalización
Debido a la capitalización, la persona que
soporta toda la carga impositiva, presente y
futura, es la propietaria del terreno en el
momento de establecerse el impuesto. Los
propietarios posteriores realizan los pagos
impositivos a la administración tributaria,
pero estos pagos no son en realidad una
carga porque compensan exactamente el
menor precio que pagaron al comprar el
terreno.
1. https://www.youtube.com/watch?v=j_w2YiNU-Tk
2. principios de los impuestos ecuatorianos

3. https://www.youtube.com/watch?v=p4DYeN517jg&feature=youtu.be
4. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

5. https://www.youtube.com/watch?v=Kkj7c_IVkqw
6. TIPOS DE TRIBUTOS

7. https://www.youtube.com/watch?v=6pIyFYrrwWA
8. FINES DE LOS TRIBUTOS