FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

C.P. FERNANDO GUERRERO RAMOS

Licenciatura en Contaduría

Derecho y Código Fiscal

5to. Semestre, Grupo A

1.1. Foro de discusión

INTRODUCCIÓN

La visión del gasto público en la administración pública enuncia que el gasto público es
todo pago no recuperado que efectúa cada nivel de gobierno mediante el cual puede
efectuarse o ser una contraprestación (Amieva, 2004: 443).
 Esta definición instaura que sin precisión que los recursos gubernamentales se generan
para satisfacer las necesidades de los ciudadanos, éstos determinan cambios que modifican
el equilibrio del Estado y desembocan en aspectos como la asignación de recursos
productivos, distribución de ingreso y riqueza, estabilidad económica y el desarrollo
económico.
Los impuestos no suelen tener buena fama. Sus opositores más enérgicos argumentan que
cada tributo constituye poco menos que un robo o un asalto a su propiedad[1]. Lo que cada
uno "gana legítimamente" con su esfuerzo no debería ser tomado para financiar bienes y
servicios que no lo beneficien directamente. Para otros en cambio, los impuestos
constituyen un mal necesario. Por esta vía se suele entender y aceptar que las políticas
fiscales son imprescindibles. Por ello, el sistema tributario debería guiarse por criterios
distributivos que aseguren cargas y beneficios justos entre los contribuyentes.

1.1. FORO

1. ¿Cómo contribuyes tú y tu familia, para sufragar los gastos públicos en

México y cuál es el fundamento legal para que los mexicanos estén obligados
a contribuir a sufragar los gastos públicos?
Mi familia y yo contribuimos en los gastos públicos mediante los impuestos del IVA,
también se contribuye puntualmente en los impuestos que se generan anual y
bimestralmente, éste último considero que es de suma importancia, ya que todos los
ciudadanos debemos considerar la responsabilidad de cubrir con estos pagos en tiempo para
lograr un mejor equilibrio económico en el estado.
El artículo que fundamenta la legalidad de los impuestos, se encuentra en el 31, fracción
IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece que es
obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de justicia
fiscal o tributaria a los cuales se deben ceñir todas las contribuciones, tales como los de
generalidad, obligatoriedad, destino al gasto público, proporcionalidad, equidad y legalidad
tributaria.

2. ¿Consideras que son proporcionales y equitativos los impuestos en México,

cuál es el Impuesto de Mayor Recaudación en México?
De acuerdo con la Suprema Corte de Justicia de la Nación el cuál sostiene los principios de
proporcionalidad tributaria en donde explica que tanto las personas físicas como las
morales deben contribuir en los gastos públicos en función de su respectiva capacidad
contributiva, aportando una parte justa y adecuada a sus ingresos, utilidades o cualquier
tipo de riqueza agravada, considero que para la mayoría de los casos sí existe una
proporción y equidad en los impuestos del país, sin embargo, y lamentablemente, esto no
ocurre en todos los impuestos, un ejemplo claro es el del IVA, ya que no toma ninguna
consideración al sufragar cierto porcentaje, otro punto de vista es que en muchas ocasiones
la cantidad tributaria depende mucho del régimen fiscal en el que se encuentren las
personas, puesto que a raíz de éste surgen las evasiones y elusiones fiscales.
Para protección de estos principios fundamentales en la tributación, existen mecanismos
como el amparo indirecto, el cual se puede presentar tanto al entrar en vigor una norma
violatoria, como dentro de los 15 días posteriores a su primer acto de aplicación, y el
amparo directo que se presenta en contra de una sentencia definitiva emitida por el tribunal
competente.
De acuerdo con la información más actualizada del servicio de Administración Tributaria
(SAT) el impuesto de mayor recaudación fue el Impuesto Sobre la Renta (ISR), con un total
de $259,794 millones de pesos.
 RÉPLICAS

Estoy en total de acuerdo con mi compañera Cielo G. Chan Pérez, ya que queda claro que
en nuestro país sí existen los principios de proporcionalidad y equidad tributaria, sin
embargo considero al igual que ella que no todos los impuestos cumplen con estas normas,
tal como menciona el ejemplo del IVA, todos somos iguales ante la ley, sin que pueda
prevalecer discriminación alguna por razón, por lo que en materia de contribuciones, no se
puede realizar alguna excepción, ya que la Constitución consigna expresamente el principio
de equidad para que, con carácter general, los Poderes públicos tengan en cuenta que los
particulares que se encuentren en la misma situación deben ser tratados igualmente, sin
privilegio ni favor.

Difiero con el comentario de mi compañero Julio C. Rejón Solís, ya que está fundamentado
legalmente la proporcionalidad y equidad de los impuestos en los principios irrefutables de
la Suprema Corte de Justicia, no quiere decir que todos los impuestos cumplan con estas
normas y en muchas ocasiones depende mucho del régimen fiscal en el que una persona se
encuentre, pero en su mayoría tratan de apegarse a la ley y es por eso que actualmente
existe en nuestro país una protección de estos principios fundamentales en la tributación
como un amparo indirecto (se puede presentar tanto al entrar en vigor una norma violatoria)
y el amparo directo (se presenta en contra de una sentencia definitiva emitida por el tribunal
competente).

CONCLUSIÓN

Como punto final y haciendo énfasis a los principios de proporcionalidad y equidad

tributaria, hemos de destacar que nuestro Máximo Tribunal también ha dicho que la
proporcionalidad radica en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en
función de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada
de sus ingresos, utilidades o rendimientos; de manera que los gravámenes deben fijarse de
acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto pasivo y las personas que obtengan
ingresos elevados tributen en forma cualitativa superior a los de medianos y reducidos
recursos.
Para cumplir con este principio se atiende a la aplicación de tarifas progresivas, mediante
las cuales los contribuyentes de más elevados recursos pueden cubrir un impuesto en monto
superior. Mientras tanto, el principio de equidad radica en la igualdad ante la misma ley
tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, quienes deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos
gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar las
tarifas tributarias aplicables, de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente,
para respetar el principio de proporcionalidad.

REFLEXIÓN FINAL

Podemos comprender como el gasto público implica el conjunto de erogaciones que

realizan los gobiernos Federal, Estatal y Municipal, el sector paraestatal y los Poderes
Legislativos y Judicial, en el ejercicio de sus funciones, los objetivos que tienen los gastos
públicos son múltiples, y se encuentran establecidos de acuerdo con la contribución al
bienestar social, tenemos como uno de esos objetivos procurar la mayor eficiencia
económica, propiciar condiciones de equidad entre los sectores sociales y agentes
económicos para también mantener la estabilidad macroeconómica.
Sabemos que la eficiencia se logra mediante la mejor asignación de recursos públicos, de
tal forma que se logre optimizar el bienestar social. En materia de política presupuestal la
equidad conlleva la responsabilidad del Estado en la búsqueda de la justicia social ya que la
eficiencia económica por sí misma no garantiza la equidad pues pueden existir diversas
condiciones en la distribución de oportunidades en situaciones que optimicen la eficiencia.
En la economía globalizada y mercados financieros abiertos, el gasto público debe
mantener un equilibrio básico con los ingresos del Estado.

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (2021). 28 de mayo.

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf
 Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (marzo de 2021). Recaudación de
Ingresos tributarios del Gobierno Federal. SAT.
http://omawww.sat.gob.mx/cifras_sat/Paginas/datos/vinculo.html?
page=IngresosTributarios.html
 Jurisprudencia del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación de rubro
“PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN
EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN IV, CONSTITUCIONAL”, Semanario Judicial de
la Federación, Séptima Época, Tomo 187-192, primera parte, p. 113
 Jurisprudencia P./J. 24/2000. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Novena Época, T. XI, marzo de 2000, p. 35