IMPUESTOS

Fernández García sara Elsy

Garduño López Dafne
Gómez Ramirez Mezli Karen
Hernández flores Axel Alberto
Tellez tellez marco Antonio
Toribio escobar uri ismael
Trujillo montes de oca Emmanuel
 CONCEPTO DE IMPUESTOS EN LA
DOCTRINA Y EN LA LEGISLACIÓN.
 Legislación:

Artículo 2 fracción l del Código Fiscal de la Federación: Impuestos son las contribuciones
establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en
la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

 Doctrina:

Sergio de la Garza: “El impuesto es una prestación tributaria obligatoria ex-lege, cuyo
presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a
cubrir los gastos públicos.”

Raúl Rodríguez Lobato: “Impuesto es la prestación en dinero o en especie que establece

el Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales
para cubrir el gasto público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial,
directo o inmediato”.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO.
 Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la base, la cuota y la
tasa.

 a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo.

 El sujeto activo, tiene el derecho de exigir el pago de tributos. En México los sujetos activos son: la
Federación, los estados y los municipios.

 El sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la obligación de pagar impuestos en los
términos establecidos por las leyes.
 b) Objeto. Actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, se considera hecho
generador del impuesto.

 c) Fuente. Monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral de donde provienen las
cantidades necesarias para el pago de los impuestos. Las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.

 d) Base. Monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto.

 Tasa: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en porcentaje. Existen las
siguientes modalidades:
 I. Tasa proporcional

 II. Tasa progresiva

 III. Tasa regresiva

PRINCIPIOS LEGALES Y TEÓRICOS EN
ESTABLECIMIENTO DE IMPUESTOS
PRINCIPIOS TEÓRICOS
 Principio de Justicia

 Principio de Certidumbre

 Principio de Comodidad

 Principio de Economía

PRINCIPIOS LEGALES
 Legalidad

 Obligatoriedad

 Proporcionalidad y equidad

 Se establezca en favor de la administración activa del

estado
 El impuesto debe destinarse a satisfacer gastos
previstos en el presupuesto de egreso
 JUSTICIA
los habitantes de una nación deben contribuir al
sostenimiento del gobierno en proporción lo más
cercana posible a sus capacidades económicas y
de la observancia o menosprecio de esta máxima
depende de lo que se llama equidad o falta de
equidad en la imposición. Comprende todas las
personas, el impuesto que sea uniforme, que todas
las personas sean iguales frente al tributo.
COMODIDAD
todo impuesto debe recaudarse en la época, y en
la forma en la que es más probable que convenga
su pago al contribuyente, debe haber fechas o
periodos que sean más propicias y ventajosas para
que el causante realicé el pago
CERTIDUMBRE
todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales para evitar actos arbitrarios por parte de la
autoridad y los elementos esenciales son objeto,
sujeto, exenciones, tarifa, época de pago,
infracciones y sanciones.
ECONOMÍA
el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor
posible, y para ello, su recaudación no debe ser
onerosa, La diferencia entre la suma que se recaude y
la que realmente entre en las arcas de la nación, tiene
que ser la menor posible. Los impuestos deben ser
suficientes para cubrir las necesidades financieras de
un determinado periodo, deben ser adaptables a las
variaciones de las necesidades financieras.
 PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD
LEGALIDAD va más hacia la justicia en la imposición,
Debe estar establecido en una ley, En el refiere que los impuestos deben ser
artículo 31, fracción VI de la establecidos en función de la capacidad
constitución establece la obligación de contributiva de las personas a quienes va
los mexicanos de contribuir al gasto dirigido, refiere que los impuestos sean
público, de la manera proporcional y establecidos atendiendo la capacidad
equitativa que dispongan las leyes. DESTINARSE A SATISFACER económica del contribuyente,
GASTOS PREVISTOS EN EL independientemente de la generalidad y
PRESUPUESTO DE EGRESOS uniformidad que también debe
Los impuestos se consideran tener el tributo.
suficientes para satisfacer el
presupuesto de egresos, el
rendimiento de los impuestos debe
destinarse única y exclusivamente
para satisfacer los gastos para los EN FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN
cuales fueron decretados ACTIVA DEL ESTADO
OBLIGATORIEDAD Los gastos públicos del Estado como
Es únicamente la obligación general en organización política y soberana y sólo para
materia contributiva, porque la esos gastos, es decir, excluye a los organismos
obligación concreta de cubrir el que no forman parte de la Federación, Estado
impuesto de deriva de la realización de o municipio, No hay obligación de contribuir
los hechos o actos previstos por la ley o pagar tributos para cubrir gastos de distintos
fiscal, como hechos generadores de la de los de la Federación, estados y municipios.
obligación fiscal.
VINCULACIÓN ENTRE
IMPUESTOS Y GASTO
PÚBLICO
El impuesto se establece para satisfacer los gastos públicos en la medida en
que los otros tributos y demás ingresos del Estado no puedan hacerlo o no sean
admisibles. Los derechos se establecen como contraprestación por servicios
jurídicos administrativos que presta el Estado en sus funciones de Derecho
Público y que son aprovechados directa e individualmente por una persona.
76 JUSTIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
 Financiamiento del gobierno: Los impuestos son la principal fuente de ingresos para el
gobierno mexicano.
 Redistribución de la riqueza: Los impuestos progresivos en México buscan redistribuir la
riqueza al gravar más a quienes tienen ingresos más altos.
 Estabilidad económica: Los impuestos pueden ser utilizados para regular la economía.
 Fomento de ciertas actividades: A través de exenciones y deducciones fiscales, el gobierno
puede incentivar actividades específicas
 Servicios públicos y bienestar social: Los impuestos también se justifican al financiar
programas de asistencia social .
CARACTERÍ
STICAS DE
LOS
IMPUESTOS
• Es una prestación en dinero o en
especie que no tiene
contraprestación directa por parte
del Estado;
• La imposición se establece
unilateralmente por el Estado en
forma general;
• Es de carácter coactivo, es decir, si
no se cumple, el Estado puede
utilizar el poder legal para hacerlo
cumplir y
• El destino de los impuestos es
satisfacer necesidades colectivas.
• Es extrafiscal porque su función principal es identificar a
las personas que omitan total o parcialmente pagar
contribuciones.

• Es de control porque, al ser acreditable o compensable

contra el impuesto sobre la renta, retenciones y otras
contribuciones federales, obliga a los contribuyentes a
declarar correctamente sus ingresos y sus deducciones.

• Permite controlar los depósitos en efectivo de personas

que no están inscritas en el RFC y no cumplen con el
pago de impuestos, quienes absorben el impuesto que
les recauda la institución de crédito, ya que no pueden
acreditarlo ni compensarlo.
 CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
78.1 DIRECTOS E INDIRECTOS
 El criterio de la incidencia señala que son impuestos directos aquellos
qué no pueden ser trasladados, de modo que inciden en el patrimonio del
sujeto pasivo de la obligación puesto que no lo puede recuperar de otras
personas.

Son impuestos indirectos los que sí pueden ser

trasladados, de modo que no inciden en el
patrimonio del sujeto pasivo, sino en el de
otras personas, de quienes lo recupera el
sujeto pasivo
 78.2 REALES Y PERSONALES

 Impuestos reales: son los que se establecen atendiendo

exclusivamente, a los bienes o cosas que gravan, se desentienden
de las personas, o mejor dicho prescinden de consideraciones
sobre las condiciones personales del sujeto pasivo y solo toman en
cuenta una manifestación objetiva y aislada de riqueza.

 Impuestos personales: son los que se establecen en atención a

las personas, es decir, en atención a los contribuyentes o a
quienes se prevé sean los pagadores del gravamen, sin importar
los bienes o cosas que posean o de dónde deriva el ingreso
gravado, toman en cuenta la situación y cargas de familia del
sujeto pasivo.
78.3
ESPECÍFICO
S Y AD
VALOREM
 ESPECIFÍCOS AD VALOREM

 Aquel que se  Es el que se

establece en función establece en función
de una unidad de del bien gravado.
medida o calidad del
bien gravado.
IMPUESTOS GENERALES Y
ESPECIALES
 Impuestos especiales: son
 Impuestos generales: es el exclusivamente para una
que grava diversas actividades actividad específica. Grava
u operaciones, pero que una actividad determinada en
tienen un denominador forma aislada.
común, por ser de la misma
naturaleza
 78.5 CON FINES FISCALES Y
CON FINES EXTRA FISCALES
 Los impuestos con fines fiscales son aquellos
que se establecen para recaudar los ingresos
necesarios para satisfacer el presupuesto de
egresos.
 Los impuestos con fines extrafiscales son
aquellos que se establecen sin el ánimo de
recaudarlos ni de obtener de ellos ingresos
para satisfacer el presupuesto, sino con una
finalidad diferente, en ocasiones de carácter
social, económico, etcétera
78.6. ALCABALATORIOS.
La alcabala era un impuesto real que se cobraba por toda transacción
mercantil; principalmente se pagaba por todos los bienes raíces, muebles y
semovientes, ventas, trueques y traspasos de propiedad inmueble tanto rural
como urbana. En general, debía pagarse alcabala por todo lo que es
recolectara, vendiera o contratara de labranza, crianza, fruto y granos, así
como tratos y oficios.
EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.
IMPUESTOS QUE NO SE
PAGAN
El efecto de los impuestos que no se pagan es, en general, la evasión o la elusión. La evasión se presenta
cuando el contribuyente se sustrae al pago del impuesto recurriendo a conductas ilícitas, es decir,
violatorias de la ley, ya sea porque realice lo que ésta prohíbe u omita efectuar lo que ordena. Como
ejemplo podemos citar al contrabando y al fraude fiscal.

La elusión consiste también en sustraer al pago del impuesto, pero sin recurrir para ello a conductas
ilícitas, si no realizando conductas lícitas, como son evitar coincidir con la hipótesis legal a las fuentes del
impuesto a un lugar diferente de aquel en que debe aplicarse el tributo o más simplemente de realizar los
hechos o actos específicamente grabados por la ley.
79.1.1
EVASIÓN
 Se presenta cuando el contribuyente se sustrae al
pago del impuesto recurriendo a conductas ilícitas,
es decir, violatorias de la ley, ya sea porque realice
lo que ésta prohíbe u omita efectuar lo que ordena.

Ejemplo: Contrabando y Fraude Fiscal.

79.1.2 ELUSIÓN
 Se refiere a prácticas o estrategias utilizadas por contribuyentes para reducir o evitar el pago
de impuestos de manera legal, pero que pueden ser consideradas abusivas o contrarias al
espíritu de la ley fiscal. A diferencia de la evasión fiscal, que implica el incumplimiento
deliberado de las obligaciones tributarias de forma ilegal, la elusión busca aprovechar lagunas
o ambigüedades en la legislación tributaria para reducir la carga fiscal.
 79.2 IMPUESTOS QUE SE
PAGAN POR REPERCUSION
 El efecto de los impuestos que se pagan es la posibilidad
de traslación del gravamen, también conocida como,
repercusión.

• Es un fenómeno económico a veces ordenado, a veces prohibido y

a veces permitido por la ley, luego, no siempre
regulado, que, salvo que esté prohibido, siempre es legal y que consiste en cargar a un tercero el impuesto
originalmente a cargo del sujeto pasivo señalado por la ley, de modo que sea aquél y no éste quien sufra el
impacto económico, o sea, en quien incida el impuesto
 79.2.1 IMPUESTOS QUE SE
PAGAN POR PERCUSIÓN
 79.2.1 PERCUSIÓN
 Efecto de disminución del ingreso imponible que experimenta el contribuyente en el momento
de realizar el pago del impuesto, aunque la carga fiscal pueda ser posteriormente trasladada o
repercutida.
 TRASLACIÓN
Es el momento, en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien la ley señala como sujeto
pasivo del impuesto, traslada el gravamen a un tercero, que a su vez puede trasmitirlo a otro. Puede ser:
 Traslación hacia adelante o protraslación: El causante cobra por los bienes o servicios que enajena no
solamente el precio de estos, sino, además, fuerza al consumidor a que pague el impuesto que ha causado
el contribuyente.
 Retrotraslación: el adquirente de bienes fuerza a su proveedor a que le pague el impuesto que causará en
cuanto realice la mercancía adquirida.
 Griziotti, prevé la traslación lateral: se presenta cuando no pudiendo realizarse la traslación hacia adelante
o hacia atrás, el causante consigue hacer recaer el pago del impuesto sobre los proveedores o los
compradores de otras mercancías o de otros servicios, que no son gravados con tributos, pero que son
producidos a costos conjuntos con las mercaderías o los servicios gravados, o bien son complementarios
de los procesos de producción respecto de los bienes por los servicios gravados.
 INCIDENCIA
Es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede
trasladarlo y se ve forzado a pagar el tributo.
80. IMPUESTOS FEDERALES.
 Impuestos Sobre los Ingresos.
 Impuesto sobre la renta.

 Impuestos sobre el patrimonio.

 Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las transacciones.

 Impuesto al valor agregado.
 Impuesto especial sobre producción y servicios.
 Combustibles automotrices.
 Bebidas con contenido alcohólico y cerveza.
 Bebidas alcohólicas.
 Cervezas y bebidas refrescantes.
 Tabacos labrados.
 Juegos con apuestas y sorteos.
 Redes públicas de telecomunicaciones.
 Bebidas energetizantes.
 Bebidas saborizadas.
 Alimentos no básicos con alta densidad calórica.
 Plaguicidas.
 Combustibles fósiles.
 Impuesto sobre automóviles nuevos.
 Impuestos al Comercio Exterior.
 Impuestos al comercio exterior.
 A la importación.
 A la exportación.

 Impuestos sobre nóminas y asimilables.

 Impuestos ecológicos.

 Accesorios de impuestos.
 Accesorios de impuestos.

 Otros impuestos:
 Impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos.
 Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés público por ley, en los que intervengan empresas concesionarias de bienes del
dominio directo de la Nación.

 Impuestos no comprendidos en la Ley de Ingresos Vigente, Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago.
80. IMPUESTOS ESTATALES.
 Impuestos sobre el patrimonio.
 Sobre tenencia o uso de vehículos.
 Sobre la adquisición de vehículos automotores usados.

 Impuestos sobre la producción, el consumo y las transacciones.

 Sobre la prestación de servicios de hospedaje.
 A la venta final de bebidas con contenido alcohólico.
 A casas de empeño.

 Impuestos sobre nóminas y asimilables.

 Sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal.

 Impuestos ecológicos.
 Por la emisión de gases contaminantes a la atmósfera.

 Accesorios de impuestos:
 Multas.
 Recargos.
 Gastos de ejecución.
 Indemnización por devolución de cheques.

 Otros impuestos:
 Sobre loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos permitidos con cruce de apuestas.

 Impuestos no Comprendidos en la Ley de Ingresos Vigente, Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago.
80. IMPUESTOS
MUNICIPALES.
 Impuestos Sobre los Ingresos.

 Impuestos Sobre el Patrimonio.

 Predial.
 Sobre Adquisición de Inmuebles y otras Operaciones Traslativas de Dominio de Inmuebles.
 Sobre Conjuntos Urbanos.

 Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones.

 Impuestos al Comercio Exterior.

 Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables.

 Impuestos Ecológicos.

 Accesorios de Impuestos.
 Multas.
 Recargos.
 Gastos de Ejecución.
 Indemnización por devolución de cheques.

 Otros Impuestos.
 Sobre Anuncios Publicitarios.
 Sobre Diversiones, Juegos y Espectáculos Públicos.

 Impuestos no Comprendidos en la Ley de Ingresos Vigente, Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago.