REPÚBLICA DE COLOMBIA

UNIVERSIDAD LIBRE
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVA Y
CONTABLES

MÓDULO : AUIDITORÍA
(Mg. Diomedes Tapia Echavez)
 R ÍA
ITO
UD
A
Estructura del Informe de Opinión
Evidencias de Auditoría para
partidas específicas –NIA 501

Documentos
Materiales
Mirar
Equipos
procesos

Trazabilidad
Autorización
Mirar Personal capacitado
Instrucciones de
trabajo correcta
Evidencias de Auditoría que debe
para partidas específicas –NIA
501

las existencias

los litigios

Mirar reclamaciones

Auditoría en los
estados financieros
Objetivos de las evidencias de
Auditoría NIA 501

La realidad y el estado de las

existencias

La totalidad de los litigios y

Mirar reclamaciones en los que
interviene la entidad

La presentación y revelación
de la información
Toma de inventario físico NIA
501

Presente en la toma del inventario

evaluar las instrucciones y los

procedimientos de la dirección
relativos al registro y control de los
resultados del recuento físico

observar la aplicación de los

procedimientos de recuento de la
dirección
Toma de inventario físico NIA
501

Aplicar procedimientos de auditoría

a los registros finales de existencias
de la entidad con el fin de
determinar si reflejan con exactitud
los resultados reales del recuento de
las existencias
Toma de inventario físico NIA
501

Si el auditor no puede presenciar el

recuento físico de las existencias
por circunstancias imprevistas,
realizará u observará recuentos
físicos en una fecha alternativa y
aplicará procedimientos de
auditoría a las transacciones del
periodo intermedio.
 Ausencia en la toma de
inventario físico NIA 501

aplicará procedimientos de auditoría alternativos

con el fin de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada con respecto a la realidad
y al estado de las existencias.

Si no es posible hacerlo, el auditor expresará una

opinión modificada en el informe de auditoría,
de conformidad con la NIA 705 .
Ausencia en la toma de inventario físico
NIA 501 La presencia en el recuento
físico de existencias no es factible

Por ejemplo, cuando las existencias se almacenan en un

lugar que puede suponer una amenaza para la seguridad
del auditor. Sin embargo, los inconvenientes de carácter
general que ello cause al auditor no bastan para justificar
la decisión del auditor de que su presencia no es factible.

Tal y como se explica en la NIA 2007, la dificultad, el

tiempo o el coste que implique, en sí mismo, no es un
fundamento válido para que el auditor omita un
procedimiento de auditoría para el que no existan
procedimientos alternativos, o para que se conforme con
una evidencia de auditoría que no alcance el grado de
convincente.
 Existencias en custodia NIA 501

Solicitud de confirmación al tercero Inspección o aplicación de otros

respecto de las cantidades y el estado procedimientos de auditoría
de las existencias que mantiene en adecuados, teniendo en cuenta las
nombre de la entidad circunstancias

Si las existencias custodiadas y controladas por un tercero son materiales para los
estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre su realidad y estado mediante una o ambas de las siguientes
actuaciones
 Litigios y reclamaciones
NIA 501

revisión de las actas de reuniones de los

responsables del gobierno de la entidad y de
El auditor diseñará y la correspondencia entre la entidad y sus
asesores jurídicos externos
aplicará
procedimientos de
auditoría indagaciones ante la dirección y, en su caso,
ante otras personas de la entidad, incluidos
los asesores jurídicos internos

revisión de las cuentas de gastos jurídicos

 Litigios y reclamaciones
NIA 501

Si el auditor valora que existe un riesgo de incorrección

material con respecto a litigios o reclamaciones
El auditor diseñará y
identificados, o en los casos en los que los procedimientos
aplicará de auditoría aplicados indican que pueden existir otros
procedimientos de litigios o reclamaciones materiales, además de aplicar los
auditoría procedimientos requeridos por otras NIA, el auditor
solicitará una comunicación directa con los asesores
jurídicos externos de la entidad
 Litigios y reclamaciones
NIA 501

la dirección rehúsa dar permiso al auditor para

comunicarse o reunirse con los asesores jurídicos externos
Opinión modificada de la entidad o si éstos rehúsan responder adecuadamente
NIA 705 a la carta de indagación o se les prohíbe que lo hagan

el auditor no puede obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada mediante la aplicación de
procedimientos de auditoría alternativos
 Litigios y reclamaciones
NIA 501

la dirección rehúsa dar permiso al auditor para

comunicarse o reunirse con los asesores jurídicos externos
Opinión modificada de la entidad o si éstos rehúsan responder adecuadamente
NIA 705 a la carta de indagación o se les prohíbe que lo hagan

el auditor no puede obtener evidencia de auditoría

suficiente y adecuada mediante la aplicación de
procedimientos de auditoría alternativos
 Confirmación de cuentas por
cobrar NIA 501

Circularización de cuentas por cobrar

Objetivos de las evidencias de
Auditoría NIA 501

Presente en la toma del

inventario

evaluar las instrucciones y

los procedimientos de la
Mirar
dirección relativos al registro
y control de los resultados
del recuento físico

observar la aplicación de los

procedimientos de recuento de
la dirección
 Normas de Aseguramiento de la
Información (NAI).

NICC
NITR
ISAE
NISR
Código de Ética para Profesionales de la Contaduría
 Normas de Aseguramiento de la
Información (NAI).

NICC - Normas Internacionales de Control de Calidad

NITR - Normas Internacionales de Trabajos de Revisión

ISAE - Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar

NISR - Normas Internacionales de Servicios Relacionados

Código de Ética para Profesionales de la Contaduría

 Aplicación de normas NICC

de revisoría fiscal

Los Contadores auditoría de información financiera

Públicos

revisión de información financiera histórica

otros trabajos de aseguramiento

 Principios fundamentales

- Integridad: ser franco y honesto

-Objetividad: no permitir que prejuicios, conflicto de

intereses o influencia.
Los
Contadores
Públicos - Competencia y diligencia profesionales

- Confidencialidad: respetar la confidencialidad

- Comportamiento profesional: cumplir las

disposiciones legales y reglamentarias
 Norma Internacional de Auditoría
200
- Integridad: ser franco y honesto

-Objetividad: no permitir que prejuicios, conflicto de

intereses o influencia.
Los
Contadores
Públicos - Competencia y diligencia profesionales

- Confidencialidad: respetar la confidencialidad

- Comportamiento profesional: cumplir las

disposiciones legales y reglamentarias
 Una seguridad razonable es un grado
alto de seguridad NIA 200

Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el
auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material,
debida a fraude o error
 Una seguridad razonable es un grado
alto de seguridad NIA 200

Una seguridad razonable es un grado alto de seguridad:

Se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría

suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría (es decir,
el riesgo de que el auditor exprese una opinión inadecuada
cuando los estados financieros contengan incorrecciones
materiales) a un nivel aceptablemente bajo.
 Una seguridad razonable es un grado
alto de seguridad NIA 200

Seguridad razonable no significa un grado absoluto de seguridad,

debido a que existen limitaciones inherentes a la auditoría que
hacen que la mayor parte de la evidencia de auditoría a partir de
la cual el auditor alcanza conclusiones y en la que basa su
opinión sea más convincente que concluyente
 Importancia relativa NIA 200

planificación de la auditoria
Importancia
ejecución de la auditoría
relativa
valuación de la auditoría

del efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y,

en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados
financieros
 Importancia relativa NIA 200

La opinión del auditor se refiere a los estados financieros en su

conjunto y, en consecuencia, el auditor no tiene la
responsabilidad de detectar las incorrecciones que no sean
materiales considerando los estados financieros en su conjunto.
 Objetivo de la auditoría 200

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de

los usuarios en los estados financieros.
 Riesgo de auditoría 200

Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría

inadecuada cuando los estados financieros contienen
incorrecciones materiales.

El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrección

material y del riesgo de detección
 Riesgo de auditoría 200

Riesgo de detección
Riesgo de Riesgo de incorrección
auditoría material
Riesgo inherente
Riesgo de control

Riesgo inherente:
Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción,
saldo contable u otra revelación de información a una
incorrección que pudiera ser material
 Opinión del auditor200

La opinión del auditor sobre los estados

financieros se refiere a si los estados financieros
han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable
 Opinión del auditor200

La opinión del auditor, por lo tanto, no asegura,

por ejemplo, la viabilidad futura de la entidad ni
la eficiencia o eficacia con la que la dirección
ha gestionado la actividad de la entidad
 Escepticismo profesional 200

El auditor planificará y ejecutará la auditoría

con escepticismo profesional, reconociendo que
pueden darse circunstancias que supongan que
los estados financieros contengan
incorrecciones materiales
 Escepticismo profesional 200

-Evidencia de auditoría que contradiga otra evidencia

de auditoría obtenida

- La información que cuestiones la fiabilidad de los

documentos y la respuestas a las indagaciones que
vayan a utilizarse como evidencia de auditoría.

- Las condiciones que puedan indicar un posible

fraude.
 Escepticismo profesional 200

El escepticismo profesional es necesario para realizar

una evaluación crítica de la evidencia de auditoría, lo
que implica cuestionar la evidencia de auditoría
contradictoria y la fiabilidad de los documentos y las
respuestas a indagaciones, así como de otra
información obtenida de la dirección y de los
responsables del gobierno de la entidad
 Escepticismo profesional 200

El auditor puede aceptar que los registros y

documentos son auténticos, salvo que tenga motivos
para creer lo contrario.

Sin embargo, el auditor debe plantearse la fiabilidad

de la información que va a ser utilizada como
evidencia de auditoría. En casos de duda sobre la
fiabilidad de la información o de existencia de indicios
de posible fraude
 Escepticismo profesional 200

por ejemplo, si las condiciones identificadas durante la

realización de la auditoría llevan al auditor a pensar
que un documento puede no ser auténtico o que
pueden haber sido falsificados los términos de un
documento), las NIA requieren que el auditor
investigue con más detalle y determine las
modificaciones o los procedimientos de auditoría
adicionales necesarios para resolver la cuestión.
 Escepticismo profesional 200

la convicción de que la dirección y los

responsables del gobierno de la entidad son
honestos e íntegros no exime al auditor de la
necesidad de mantener un escepticismo
profesional ni le permite conformarse con
evidencia de auditoría que no sea convincente
para la obtención de una seguridad razonable
 Incorrección 200

diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación

o información revelada respecto de una partida
incluida en los estados financieros y la cantidad,
clasificación, presentación o revelación de
información requeridas respecto de dicha partida de
conformidad con el marco de información financiera
aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores
o fraudes
 Amenazas y salvaguardas 200

Activos Amenazas
Activos Amenazas
Sufren una
Sufren
Permite estimar el
una
Valor Permite estimar el Degradación
Valor Degradación

Permite Estimar el
Impacto Permite Estimar el
Impacto Frecuencia
Frecuencia
Riesgo
Riesgo

Salvaguardas
Salvaguardas
Limitan el riesgo
Limitan el riesgo
Riesgo residual
Riesgo residual
 Amenazas y salvaguardas 200

El cumplimiento de los principios fundamentales

puede verse potencialmente amenazado por una
amplia gama de circunstancias y de relaciones
Amenazas y salvaguardas 200

Interés propio

Autorrevisión
Amenazas
Abogacía

Familiaridad

Intimidación.
Amenazas de interés propio NIA 200

1. El cliente está preocupado por la

posibilidad de perder un cliente.
2. Un miembro del equipo de auditoría entabla
negociaciones con vistas a incorporarse a la
plantilla de un cliente de auditoría.
3. Firma entabla un acuerdo de honorarios
contingentes con respecto a un encargo que
proporciona un grado de seguridad.
Amenazas de interés financiero NIA
200

La existencia de una amenaza y la importancia

de la misma dependen:

del rol de la persona que tiene el interés

financiero

de si el interés financiero es directo o indirecto

de la materialidad del interés financiero.

 Amenazas de interés financiero NIA
200

Los intereses financieros se pueden tener a

través de un intermediario (por ejemplo, un
instrumento de inversión colectiva, o cualquier
otra estructura de tenencia de patrimonio
 Amenazas Préstamos y avales NIA 200

La concesión de un préstamo o de un aval a un

miembro del equipo de auditoría o a un
miembro de su familia inmediata, o a la firma,
por un cliente de auditoría que sea un banco o
una institución similar, puede originar una
amenaza en relación con la independencia
 Salvaguarda Préstamos y avales NIA
200

Un ejemplo de salvaguarda es que el trabajo sea

revisado por un profesional de la contabilidad
de una firma de la red que no participe en la
auditoría ni haya recibido el préstamo
 Amenazas e invitación NIA 200

Aceptar regalos o invitaciones de un cliente de

auditoría puede originar amenazas de interés
propio y de familiaridad
 Amenazas litigios en cursos o
amenazas de demanda NIA 200

Cuando tiene lugar o parece probable que vaya

a tener lugar un litigio entre la firma, o un
miembro del equipo de auditoría y el cliente de
auditoría, se originan amenazas de interés
propio y de intimidación
 Amenazas de familiaridad NIA 200

debido a una relación prolongada o estrecha con

un cliente o con la entidad para la que trabaja se
muestre demasiado afín a sus intereses o acepte
con demasiada facilidad su trabajo
 Amenazas de intimidación NIA 200

que presiones reales o percibidas, incluidos los

intentos de ejercer una influencia indebida sobre
el profesional de la contabilidad, le disuadan de
actuar con objetividad
Gracias