FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA

DOBLE IMPOSICIÓN TRIBUTARIA

 CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

Se trata de acuerdos
bilaterales o multilaterales,
que tiene como tarea
primordial buscar y adoptar
Definición: criterios tributarios uniformes,
que eviten la interferencia de
los poderes tributarios de los
diferentes Estados; y por ende
la doble imposición tributaria.
 Generalidades
de la doble  El incremento de las relaciones financiero-crediticias
imposición internacionales durante el presente siglo, ha conllevado a la
preocupación de los Estados por la doble imposición tributaria;
tributaria por ello, el conocimiento de las generalidades y
internacional en el particularidades de esta trascendental institución se hace
Derecho Tributario ineludible.
contemporáneo
Causa
 La causa de la doble imposición
internacional la encontramos en la
superposición de jurisdicciones fiscales en
la esfera internacional, aquello que se ha
denominado:

"superposición en el espacio
de dos ámbitos de imposición".
Requisitos de Configuración de la Doble Imposición

Puede decirse que hay doble (o múltiple) imposición cuando el

mismo destinatario legal tributario es gravado dos (o más) veces,
por el mismo hecho imponible en el mismo período de tiempo, y
por parte de dos (o más) sujetos con poder tributario. De este
concepto se colige que los requisitos para que se configure este
fenómeno se presentan en los siguiente slide:
COMO SE DA LA DOBLE IMPOSICION?

Los estados, al establecer sus impuestos, no

admiten limitaciones externas. No hay ningún
principio de Derecho Internacional que limite la
soberanía de los estados en materia impositiva.
 COMO SE DA LA DOBLE IMPOSICION?

En el ejercicio de su poder soberano

al establecer sus impuestos, los
estados utilizan dos criterios:
El Criterio Personalista
El Criterio Territorial
La falta de coordinación en la utilización de
los anteriores criterios da lugar a que una misma renta o elemento patrimonial, se sujete a gravamen en
más de un estado.
A este fenómeno se le llama doble imposición.
La causa
principal
La causa principal de la doble imposición es la sujeción a
gravamen de un mismo hecho imponible por más de un estado, lo
cual puede suceder porque:
a) El elemento subjetivo de un hecho imponible sea el mismo
en dos estados distintos;
 b) El elemento objetivo de un hecho imponible se subsume en
el elemento objetivo, más amplio, de otro hecho imponible.

La causa c) Pueden igualmente producirse dobles imposiciones en los

principal impuestos personales sobre la renta y el patrimonio cuando
el elemento subjetivo del hecho imponible sea distinto.
La causa principal

d) Cuando dos estados aplican criterios de

territorialidad para gravar rentas concretas y,
además, utilizan puntos de conexión distintos
para adscribir las rentas a sus territorios.
e) La doble imposición puede producirse
también como consecuencia de discrepancias
en la definición de la base imponible.