Subtítulo

Auditoria Integral I
Camilo A. Pulido L.
 Contenido
1.1. Muestreo en Auditoria (prueba de controles y pruebas sustantivas)
1.2. Muestras de auditoria para pruebas de detalle de saldos
 Contenido
1.1. Muestras
1.1.1 Muestreo estadístico y muestreo no estadístico
1.1.2 Métodos no probabilísticos de selección de muestras.
1.1.2.1 Selección de muestra dirigida
1.1.2.2 Selección de un bloque de muestra
1.1.2.3 Selección de muestras al azar
1.1.3 Selección probabilística de muestras
1.1.3.1 Selección sencilla, números aleatorios, sistemática de muestras
1.1.4 Muestreo de atributos
1.1.5 Distribución de muestreo
 Muestras
1.1. Muestras

Error de muestreo y error de no muestreo

 Muestreo estadístico y no estadístico
1.1. Muestras

Ambos tienen 4 pasos: Planeación de la muestra, selección de la

Muestra, realización de pruebas y evaluación de resultados.

Selección de muestras no probabilísticas: (muestra dirigida, muestra

En bloques, muestra al azar)

Probabilísticas: (aleatorias sencillas, sistemáticas, proporcional al tamaño

de la selección de muestras, muestreo estratificado)
 Muestreo estadístico

Probabilísticas: (aleatorias sencillas, sistemáticas, proporcional al tamaño

de la selección de muestras, muestreo estratificado):

Pasos:

1. La población de interés debe definirse

2. Debe definirse la unidad de muestreo
 Números Aleatorios
1. Establecer un sistema de numeración para la población.
2. Establecer una correspondencia entre la tabla de números aleatorios
y la población.
3. Establecer una ruta para utilizar la tabla
4. Escoger un punto de partida
5. Colocar los números en un orden adecuado (clasificación)

Generación por computador de números aleatorios (Hojas de calculo,

Generadores de números aleatorios y programas de auditoria
generalizados). Se reduce el riesgo con las eliminaciones y el remplazo
en oposición.
Números Aleatorios
 Selección sistemática de muestras
Calcula un intervalo y después selecciona metódicamente las partidas
para la muestra con base en el tamaño del intervalo.

Ejercicio de ejemplo.

Ventajas: facilidad de uso pero el problema es la posibilidad de desvíos.

Probabilidad proporcional al tamaño y selección de la muestra

estratificada
 Muestreo de atributos

Se utiliza para calcular la proporción de partidas en una población que

contiene una característica o un atributo de interés.
 Distribución de muestreo
Se utiliza para calcular la proporción de partidas en una población que
contiene una característica o un atributo de interés.

Ejemplo.

Tabla de probabilidad

Numero de excepciones % de excepciones Probabilidad Pro. Ac

0 0 0,769 0,769
1 2 0,2025 0,279
2 4 0,2611 0,540
3
 Aplicación de M. A
Relacionados con la planificación:

Atributo

RAE

IET

IEEP

Tamaño inicial de la muestra

Relacionados con la evaluación

Excepción, IEM,
 Aplicación de M. A
Plan de muestra, seleccionar la muestra y realizar pruebas y evaluación
de resultados.

• Muy importante la definición de atributos

• La especificación del índice de excepción tolerable
• La especificación de riesgo aceptable o exceso de confianza
• Estimación del índice de excepción
• Determinación del tamaño de la muestra inicial: Uso de tablas o
programas de computadora en 4 pasos: Seleccionar la tabla, localizar
el iET, ubicar el EAIE (el numero que reúne la intersección es el
tamaño de la muestra inicial) ejercicio
• Selección de la muestra (sencillo o sistemático)
• Procedimientos de auditoria
• Generalizar a la partir de la muestra a la población
Determinación del tamaño de muestra inicial
 Aplicación de M. A

Plan de muestra, seleccionar la muestra y realizar pruebas y evaluación

de resultados.

• Análisis de excepciones
• Decisión sobre la aceptabilidad de la población (Revisar el IET o el
RAE, ampliar el tamaño de la muestra, revisar el riesgo de control)
 1.2 Diferencias

• Las diferencias radica en lo que el auditor desea medir

• Pruebas de controles

• Pruebas sustantivas

• Muestreo de atributos ideal para ambos

• Muestreo de unidades monetarias y el muestreo de variables para

pruebas de detalle de saldos.
 Decisiones principales
• Determinar el tamaño de la muestra

• Seleccionar las partidas del universo

• Evaluar los resultados

• Estimación de punto: Los errores en el universo no auditado son

proporcionales a los errores en la muestra.

• Precisión estadística: Se mide formalmente el monto de la

diferencia probable entre la estimación del punto y el verdadero
error del universo. (muestreo estadístico)

• Muestreo no estadístico (toma en cuenta de manera subjetiva la

posibilidad de que el error verdadero del universo exceda una
magnitud tolerable)
 Muestreo de unidades monetarias

• Muestreo de unidades en dinero, muestreo de cantidades monetarias

acumulativas y muestreo con la probabilidad proporcional al tamaño

• Indique los objetivos de la prueba de auditoria (errores máximos)

Limites de error- superior e inferior
• Defina las condiciones del error
• Defina el universo
• Defina la unidad de muestreo
• Especifique el error tolerable
• Especifique el riesgo aceptable de aceptación incorrecta
• Estime la tasa de excepción del universo
• Determine el tamaño de la muestra inicial
• Seleccione la muestra
• Desarrolle los procedimientos de auditoria
 Muestreo de unidades monetarias

• Muestreo de unidades en dinero, muestreo de cantidades monetarias

acumulativas y muestreo con la probabilidad proporcional al tamaño

• Generalización de una muestra del universo

• Generalizaciones cuando no se encuentran excepciones
• Generalizaciones cuando se encuentran excepciones
• Análisis de las excepciones
• Decisión de la aceptabilidad del universo
• Acciones que se toman cuando se rechaza el universo (desarrollar
pruebas ampliadas, incrementar el tamaño de la muestra, ajustar el
saldo de la cuenta, solicitar al cliente para que corrija el universo,
rehusarse a dar una opinión sin salvedades)
• Determinación del tamaño de la muestra
 Determinación del tamaño de la muestra

• Monto.
• Hipótesis del % promedio de error para partidas del universo que
contiene un error.
• Riesgo aceptable de una aceptación incorrecta
• Valor registrado del universo
• Calcular la tasa del excepción del universo
• Relación del modelo del riesgo de auditoria con el tamaño de la
muestra para el MUM
 Ventajas del MUM

• Fácil de aplicar
• Posibilidad de seleccionar partidas que tienen alto monto en dinero
del universo que se esta auditando
• Bajo costo
 Muestreo por variables

• Se utiliza para medir el monto verdadero del error en un saldo de

cuentas o a la inversa el mismo saldo correcto de la cuenta, a fin
de comprobar si el saldo de la cuenta contiene errores que
excedan un cantidad tolerable (estimación de variables) (intervalos
de confianza)

• Distribución de muestreos
• Inferencia estadística
• Métodos variables (estimación de diferencias, estimación de
relaciones, de media por unidad y estratificación)
 Riesgos de muestreo

• RAAI Riesgo estadístico de que el auditor haya aceptado un

universo que en realidad esta errado en grado importante.

• RARI: es el riesgo estadístico de que el auditor haya llegado a la

conclusión que un universo esta errado considerablemente,
cuando no lo esta.
GRACIAS