AUDITORIA 1

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5.1. TIPOS DE MUESTREO

El muestreo de auditoría, basado en la NIA 530 es una de las herramientas más importantes
con las que cuenta un auditor externo. Le permite revisar de manera general una empresa, a
partir de la revisión de cierta información que le permite crear una imagen completa de la
situación de la compañía. Existen dos tipos de muestreo: el estadístico, que toma ciertas
muestras para generar una tendencia estadística; y el no estadístico, que basa su proceso de
selección a partir de la experticia del profesional. La decisión por cualquiera de los dos
métodos toma en cuenta, también, los objetivos que se tienen en cada auditoría.

o Los muestreos estadísticos: Conforma la selección de todos los elementos de

manera que se efectúan aleatoriamente los resultados. Estos se basan en las leyes de
probabilidad y riesgo.

o Los no estadístico: Aquí el auditor suele estimar los riesgos de muestreo. En los no
estadísticos buscamos un juicio profesional, algo que no es fácil de conseguir. 

En el muestreo de auditoría existen varias técnicas que suelen ser de gran ayudar para la

buena implementación de este sistema. Algunas de estas técnicas son:

o Muestreo aleatorio simple.

o Muestreo por unidades monetarias.
o Muestreo estratificado.
o Muestreo por atributos.
o Muestreo variable.
o Muestreo probabilístico.
o Muestreo por descubrimiento.

5.2. MUESTREO ESTRATIFICADO

El muestreo estratificado es un procedimiento de muestreo en el que el objetivo de la

población se separa en segmentos exclusivos, homogéneos (estratos), y luego una muestra
aleatoria simple se selecciona de cada segmento (estrato).

Las muestras seleccionadas de los diversos estratos se combinan en una sola muestra. Este
procedimiento de muestreo se refiere a veces como” muestreo de cuota aleatorio”.

Hay ocho pasos principales en la selección de una muestra aleatoria estratificada:

1. Define la población objetivo.

2. Identifica la variable o variables de estratificación y determinar el número de

estratos a usarse. Las variables de estratificación deben estar relacionados con el
propósito de estudio. Si el propósito del estudio es hacer estimaciones de los
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subgrupos, las variables de estratificación deben estar relacionados con esos

subgrupos. 

La disponibilidad de información auxiliar a menudo determina las variables de

estratificación que se utilizan. Puede ser utilizada más de una variable de
estratificación. Considera que a medida que el número de variables de estratificación
aumenta, incrementa la probabilidad de que algunas de las variables cancelen los efectos
de otras variables, no más de cuatro a seis variables de estratificación y no se deben
utilizar más de seis estratos de una variable en particular.

3. Identifica un marco de muestreo existente o desarrolla uno que incluya información

sobre la o las variables de estratificación para cada elemento de la población
objetivo. Si el marco de la muestra no incluye la información en las variables de
estratificación, la estratificación no sería posible.

4. Evalúa el marco de muestreo para la falta de cobertura, cobertura excesiva, múltiple, y la

agrupación, y haz los ajustes cuando sea necesario.

5. Divide el marco de muestreo en estratos, categorías de la estratificación de la o las

variables, creando un marco de muestreo para cada estrato. Dentro del estrato las
diferencias deben reducirse al mínimo, y las diferencias entre los estratos deben
maximizarse. Los estratos no deben estar superpuestos, en conjunto, debe constituir toda
la población. Los estratos deben ser independientes y mutuamente exclusivos del
subconjunto de la población. Cada elemento de la la población debe estar en un sólo
estrato.

6. Asigna un número único a cada elemento. 

7. Determina el tamaño de la muestra para cada estrato. La distribución numérica de los

elementos incluidos en la muestra a través de los diversos estratos determina el tipo de
muestreo a implementar. Puede ser un muestreo proporcional estratificado o uno de los
diversos tipos de muestreo estratificado desproporcionado.

8. Selecciona al azar el número específico de elementos de cada estrato. Al menos un

elemento se debe seleccionar de cada estrato para la representación de la muestra; y por
lo menos dos elementos deben ser elegidos de cada estrato para el cálculo del margen de
error de las estimaciones calculadas a partir de los datos recogidos.

5.3. MUESTREO DE UNIDADES MONETARIAS

El muestreo por unidad monetaria es un método de muestreo estadístico para calcular el

importe total de la información errónea monetaria en una cuenta o clase de transacciones.
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El muestreo de unidad monetario también es conocido como:

 muestreo por unidad de dólar

 muestreo de probabilidad proporcional al tamaño

El muestreo por unidad monetaria le permite seleccionar y analizar un pequeño subconjunto

de registros en una cuenta y, sobre la base del resultado, calcular el importe total de
información errónea monetaria de la cuenta.

A continuación, puede comparar la información errónea calculada con importe de

información errónea que usted considera trascendente y tomar una determinación respecto
de la cuenta.

El muestreo por unidad monetaria permite hacer este tipo de declaración:

 Hay un 95 % de probabilidades de que la información errónea en el saldo de la

cuenta no exceda los $28.702,70, que es inferior a la información errónea tolerable
de $29.000,00. Por lo tanto, los importes de la cuenta se consideran
razonablemente precisos.

El proceso de muestreo por unidad monetaria incluye los siguientes pasos generales:

1. Calcular el tamaño de la muestra necesaria

2. Elegir un método de selección de muestras:

o Intervalo fijo

o Celda

o Aleatorios

3. Si lo desea, puede especificar una o más de las siguientes opciones:

o Límite de estrato superior

o Submuestra

o Selección de muestras sin repeticiones

4. Extraer la muestra de los registros

5. Realizar los procedimientos de auditoría deseados en los datos de muestra.

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6. Evaluar si los niveles observados de información monetaria errónea en los datos de

la muestra representan un grado de error aceptable o inaceptable en la totalidad de la
cuenta

5.4. MUESTREO DE VARIABLES.

 se usa cuando el auditor pretender alcanzar conclusiones sobre una población en términos
de importe monetario. El muestreo por unidad monetaria (MUM) y el muestreo de variables
clásicas son métodos de muestreo estadístico de variables. El MUM es el tipo de muestreo
más utilizado en pruebas sustantivas de detalle.

Cuando realizamos este tipo de pruebas el objetivo del auditor es verificar si los saldos de
una cuenta o de una transacción están contabilizados adecuadamente. El MUM permite
determinar el impacto monetario de los errores encontrados. Al realizarse en este caso la
selección de la muestra en función de los importes monetarios, la probabilidad de que un
ítem sea seleccionado depende de su valor monetario. Este método permite extraer
conclusiones sobre la muestra analizada que son extrapolables al total de la población.

El muestreo de variables clásicas le permite seleccionar y analizar un pequeño subconjunto

de registros de una cuenta y, sobre la base del resultado, calcular el valor auditado total de
la cuenta y el importe total de información errónea monetaria.

Las estimaciones se calculan como intervalos:

 La estimación puntual es el punto medio del intervalo.

 El límite superior y el límite inferior son los dos puntos extremos del intervalo.

También puede optar por calcular un intervalo o una estimación hacia un solo
extremo, con una estimación puntual y únicamente un límite superior o únicamente
un límite inferior.

Usted compara el intervalo estimado con el valor contable de la cuenta o con el importe de
información errónea que usted considera trascendente y toma una determinación respecto
de la cuenta.

El muestreo de variables clásicas permite hacer este tipo de declaración:

 Existe un 95 % de probabilidades de que el valor auditado real de la cuenta esté

entre 45.577.123,95 y 46.929.384,17, un intervalo que contiene el valor contable de
la cuenta que es 46.400.198,71. Por lo tanto, los importes de la cuenta se
consideran razonablemente precisos.
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El proceso de muestreo de variables clásicas incluye los siguientes pasos generales:

1. Preparar (planificar) la muestra de variables clásicas

2. Extraer la muestra de los registros

3. Realizar los procedimientos de auditoría deseados en los datos de muestra.

4. Evaluar lo siguiente:

o si el valor auditado de los datos de los que se extrae la muestra, al ser

proyectado a la totalidad de la cuenta, cae dentro de un rango aceptable del
valor contable registrado

o si los niveles observados de información monetaria errónea representan un

grado de error aceptable o inaceptable en la totalidad de la cuenta