NIA 530

MUESTREO DE AUDITORIA
Integrantes

• León Hormaza Sharon

Mildred

• Ramírez Guato María

Belén

• Silva Jarrin Noely Yadira

• Barre Alvarado Vilma

Viviana

• Flores Zavala María

Paula

• Saavedra López Teysha

 ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de

aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el
muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de
auditoría. Trata de la utilización por el auditor del muestreo
estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la
muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de
detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.
 OBJETIVO

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de

auditoría, es proporcionar una base razonable a partir de la
cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se
selecciona la muestra.
 ¿QUE ES MUESTREO DE AUDITORIA?
Es la aplicación de los procedimientos de auditoría a
un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una
población relevante para la auditoría, de forma que todas
las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser
seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones
sobre toda la población.
 REQUERIMIENTOS
DISEÑO, TAMAÑO Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA
DE ELEMENTOS A COMPROBAR

Al diseñar la muestra de auditoría, el auditor tendrá en cuenta el objetivo

del procedimiento de auditoría y las características de la población de la
que se extraerá la muestra.

El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el

riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo.

El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las

unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser
seleccionadas
 REQUERIMIENTOS
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el

objetivo, a cada elemento seleccionado.

Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado,

el auditor aplicará el procedimiento a un elemento de sustitución.

Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados,

o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el
auditor tratará dicho elemento como una desviación con respecto al
control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una
incorrección, en caso de pruebas de detalle.
 REQUERIMIENTOS
Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones

El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o

incorrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo
del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría

En circunstancias extremadamente poco frecuentes en las que el auditor

considere que una incorrección o desviación descubierta en una muestra
es una anomalía, el auditor obtendrá un alto grado de certidumbre de que
dicha incorrección o desviación no es representativa de la población. El
auditor adquirirá dicho grado de certidumbre mediante la aplicación de
procedimientos de auditoría adicionales para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada de que la incorrección o la desviación no
afecta al resto de la población.
 REQUERIMIENTOS
Extrapolación de las incorrecciones

En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las

incorrecciones encontradas en la muestra a la población.

Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría

El auditor evaluará:
• Los resultados de la muestra;

• Si la utilización del muestreo de auditoría ha proporcionado una

base razonable para extraer conclusiones sobre la totalidad de la
población que ha sido comprobada.
 REQUERIMIENTOS

 El tamaño de la muestra debe calcularse utilizando

técnicas estadísticas.
MUESTREO  La selección de la muestra debe hacerse en forma
ESTADISTICO aleatoria.
 La estimación de las características de la población debe
hacerse de acuerdo a las leyes de la estadística.

MUESTREO  Es aquel en que las partidas que se han de revisar de un

NO universo se seleccionan con un fundamento en el criterio
ESTADISTICO del auditor.
 MUESTREO ESTADISTICO

Muestre • El muestreo por atributos o prueba de

control se dirige a la estimación de una
o por proporción de la población que tenga o
Atributo no características del control definida
por un conjunto de atributos específicos.
s

Muestre • Este tipo de muestreo se utiliza para

verificar si los detalles de saldos de una
o de cuenta o una transacción se han asentado
Variable correctamente y no existe ningún faltante
monetario.
s
 RIESGO DE AUDITORIA Y
DESVIACIONES

Riesgo de
Muestreo

Identificar
Pruebas de
Desviacione
Controles
s

Pruebas de
Detalle
 RIESGO DE AUDITORIA Y
DESVIACIONES
• Riesgo de Muestreo.

Riesgo de que la conclusión del Auditor basada en una muestra pueda diferir de
la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoria a toda la
población. El riego de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones
erróneas.

• Prueba de Controles.
Concluye que los controles son mas o menos eficaces de lo que realmente son.

• Prueba de detalle.
Llega a la conclusión de que no existen incorrecciones materiales cuando de echo
existen, o viceversa.

• Definir Criterios para identificar desviaciones.

El auditor tendrá que definir con precisión que condiciones deben cumplir los
resultados de las pruebas sobre los elementos de la muestra para que se
considere que se produce una desviación o error.
 MÉTODOS DE SELECCIÓN DE
MUESTRAS

(a) La selección
Existen muchos (b) La selección
aleatoria
métodos de sistemática, la
(aplicada a través
selección de cual consiste en
de generadores
muestras. Los dividir el número
de números
principales de unidades de
aleatorios; por
métodos son los muestreo de la
ejemplo,
siguientes: población por el
mediante tablas
tamaño de la
de números
muestra para
aleatorios).
obtener un
intervalo de
muestreo
 MÉTODOS DE SELECCIÓN DE
MUESTRAS

(c) El muestreo
por unidad
monetaria es un
tipo de selección
ponderada por el (d) La selección
valor en la que el incidental, en la (e) La selección
tamaño, la cual el auditor en bloque, la cual
selección y la selecciona la implica la
evaluación de la muestra sin selección de uno
muestra tienen recurrir a una o de varios
como resultado técnica bloques de
una conclusión en estructurada. elementos
valores contiguos de la
monetarios. población.
 Referencia Bibliográfica

http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/30-%20A
027%202013%20IAASB%20Handbook%20ISA%20530%2
0ES_wm.pdf