Modulo Renta Personal

Clase 2 y 3.

Plan de Cuentas de Ingresos

Presentaciones esquemáticas preparadas por
Nora Lucía Ruoti Cosp
Abogada Master en Administración Fiscal
y Asesoría de Inversiones

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 Bibliografía y
DVD obligatorios para la semana

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 DVD obligatorios para la semana
 WWW.RUOTI.COM.PY. FOTRIEM – VIDEOS – COD 2016
Primer cuestionario de 10 preguntas por la PLATAFORMA

Impuesto a la Renta Personal

Capítulo 1 Repasando los conocimientos generales del
IRP
 
Capítulo 2 Ingresos gravados y sumatoria del RNI
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5 Categorías de acuerdo a la Ley, pero no de acuerdo al
nuevo decreto

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LA LEY DE LA REGLAMENTACION INCLUYEN LAS
DONACIONES , LOS REGALOS y mucho mas…….
• Pág. 43
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RENTA DE INGRESOS PERSONALES
EXENTAS

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Pag. 145
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Pag. 145
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Pag. 147
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Pag. 147
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Pág. 148
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Pero…. Deben declarar en el RUC como «actividad secundaria
o principal DOCENCIA
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Un concepto DOCTRINAL muy
importante

Pag. 148
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 Pag. 149

ASESORAMIENTO TRIBUTARIO = SI LOS ACCIONISTAS COMPARTEN SUS

GANANCIAS CON LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES =
a)No se aporta al IPS b) No hay contingencia LABORAL
c) No forma parte de las indemnizaciones d) No hay «derechos adquiridos»
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Pág. 126 21
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Pág. 126
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Pág. 127
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Pag. 133 25
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 Pag. 118
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 Pág. 119

Se debe razonar en cada caso

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Pág. 120
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Pág. 121
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Pág. 122
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Pág. 123
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Pág. 122
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Pag. 123 34
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Pág. 125
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Pág. 128
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 Tratamiento de los «regalos» Aquí está la
GRAN DUDA DEL NUEVO DECRETO. PAG 74

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Pero…. De acuerdo al Decreto…

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 LA DONACION: UN NUEVO HECHO
GENERADOR DE «INGRESOS PERSONALES»

• Esto no es legal

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Pág. 151
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Pág. 152 41
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Pág. 152 www.ruoti.com.py
 Pág. 153
LA RG. 80/12 QUEDO DEROGADA, PERO DE IGUAL MANERA
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CORRESPONDE APLICAR ESTA REGLA www.ruoti.com.py
ANALISIS DE LOS CAMPOS DEL FORMULARIO

NUEVO PLAN DE CUENTAS TENTATIVO

Nora Lucía Ruoti Cosp

Abogada Master en Administración Fiscal y
Asesoría de Inversiones

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INGRESOS POR RENTAS DEL TRABAJO

Salario «nominal» sin ningún descuento

Facturas contado sin IVA o recibo de dinero sin IVA

Art. 10 Rentas del Trabajo: No es relevante el momento de «realizar el

trabajo», sino el momento de PERCIBIR LA REMUNERACION.
Se incluye la REMUNERACION DIRECTA e INDIRECTA (Ejem. Viáticos
sin rendición de cuentas)
SON BIENES PROPIOS = EL 100 % 45
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 INSTRUCTIVO
No importa el
nombre que se
le «de». Se
haya incluido o
no en el recibo
de salario

Aguinaldo Exento. Campo 10 Remuneración Nº 13. Pueden ser por

Aguinaldo Gravado. El que supera lo
establecido en la Ley
varias inscripciones como trabajador
El Formulario no lo habilita, por tanto
debe ser incluido en la Casilla 19
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RECORDANDO LAS CATEGORIAS DE RENTAS DE
LA ACTIVIDAD PERSONAL

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Con el nuevo decreto se suma el 100% en la venta de 49
inmuebles www.ruoti.com.py
 RENTAS DE PARTICIPACION
EMPRESARIAL
• Se tiene en cuenta el REGIMEN PATRIMONIAL DE
BIENES:
– 50 % bienes propios
– 25% bienes gananciales.

• Dividendos y utilidades solo de SOCIEDADES

– No Unipersonales
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Pág. 171
¿Es posible que una persona renuncie a recibir tales
dividendos y los mismos sean imputados a otra persona?
Ejemplo: Acciones gananciales, solo recibe el dinero el
«marido»
El resultado de un bien ganancial acciones = dividendos y
utilidades ¿puede ser dispuesto a título oneroso o a título
gratuito? Se le puede dar al marido?

Ley Nº 1/92. Artículo 42.- Los actos de disposición a título oneroso sobre

bienes gananciales (VENTA DE LA ACCION) corresponden a ambos
cónyuges conjuntamente; empero cualquiera de ellos puede ejercer tal
facultad con poder especial del otro.

Para los actos de disposición (VENTA) a título gratuíto de los gananciales

se requiere bajo pena de nulidad el consentimiento de ambos excepto los
pequeños presentes de uso.
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Pág. 173
Por otro lado el Art. 739 del Código Civil prohíbe la “compra venta de bienes
entre esposos”.

Pero, la percepción de dividendos y utilidades no es DISPOSICION, sino son los

frutos, es decir el dinero “ganado” con la PROPIEDAD DE LA ACCION.

En este caso la ACCION no hay disposición de la acción (NO HAY VENTA), sino
disposición del dinero obtenido con la tenencia
CATEGORICO QUE NO ES VENTA.

¿ES DONACION O TRANSFERENCIA DE DERECHO PATRIMONIAL?

Por otro lado, de acuerdo al Art. 1208 del Código Civil podría ser interpretado
que ESA ENTREGA DEL DINERO (fruto de la acción) constituye una
DONACION, Y ELLO VIOLARIA EL Art. 1.208 del Código Civil.

En conclusión ¿Quién podría reclamar el conjugue por dirimirse esta cuestión

en el ámbito PRIVADO
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¿PUEDE EL FISCO RECLAMAR Y CONSIDERAR UNA
PRESUNCION DE EVASION A FIN DE EVITAR SER
CONTRIBUYENTE DEL IRP?.

De acuerdo al criterio de la Renta Personal “DE LO

PERCIBIDO”, el que PERCIBE LOS DIVIDENDOS no es el
cónyuge pues este ha cedido gratuitamente la PERCEPCION, y
por tanto no se produjo el PRINCIPIO DE LO PERCIBIDO. Esto
se demuestra con el recibo de dividendos y utilidades en donde
figura PERCIBIDO por una persona física.

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Pag. 28 del FOLLETO 55
CAMBIOS EN EL IRP www.ruoti.com.py
Pag. 28 del FOLLETO 56
CAMBIOS EN EL IRP www.ruoti.com.py
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 58
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Pág. 170
SI LOS EXCEDENTES SON CAPITALIZADOS
Constituyen gastos deducibles

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Proyecto de FORMULARIO

Se aplica el Régimen
Patrimonial de
Bienes:

Debe ser por criterio

de lo «PERCIBIDO»

Mucho cuidado con

Art 18 del Decreto.
«puesta a
disposición» y con la
obligación de facturar

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Se declara lo capitalizado. Con la
condición del Art 10 del Decreto

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 Tenga siempre
en cuenta el
REGIMEN
PATRIMONIAL
DE BIENES

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Pág. 176
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Pág. 177
NO PORQUE SE VENDA UN INMUEBLE SE ES
CONTRIBUYENTE DEL IRP

PERO SI SIENDO CONTRIBUYENTE , SE VENDE UN INMUEBLE COMO MAXIMO SE PAGA DE

IRP 3% SOBRE EL MONTO DE LA VENTA

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Pág. 177
NUEVO PLAN DE CUENTAS DE ACUERDO AL MODELO DE
FORMULARIO

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Pág. 181
Tema que será ampliado en la
parte de INVERSIONES www.ruoti.com.py
Pág. 183
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En esta fase se toma el 100% del ingreso aún cuando se cuente con la
factura de compra.

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 Es importante contar con las facturas de compras de
“bienes” antes de ser contribuyentes
• Puesto que estarán gravadas al 100% del valor de venta (no
en la fase de SRNI, sino en la Liquidación)
• Si no se cuenta con la factura de compra.
• Se tomará como ingreso (FASE LIQUIDACIÒN)
– Valor de venta menos valor de compra
• Si se cuenta con la factura
• Y no se utilizó como Gasto Deducible en otro impuesto.
• Ver Art. 10º de la RG Nº 80/12.

21/03/20 www.ruoti.com.py 73
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El listado de INVERSIONES del Formulario 104 también sirve de ejemplo para
establecer los «otros ingresos» por la venta de estos bienes

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 No alcanza-
dos

SE DEBE TENER EN CUENTA LA EXCEPCION AL

CRITERIO DE «LO PERCIBIDO»
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 Excepciones al Criterio de lo Percibido.
Art. 2 del Decreto 9371/12
Para ciertos “Actos” realizados antes de la vigencia del IRP

Para “Saldos Deudores” devengados antes del 1 de agosto

del 2012.
Siempre que se pueda demostrar «la fecha cierta»
Certificación de Escribanía
Asiento Contable. Inicio de reclamo judicial u otros
instrumentos de prueba

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 Algunos ejemplos

Otros casos que se pueda «demostrar» el elemento temporal

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NUEVO PLAN DE CUENTAS DE ACUERDO AL FORMULARIO

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 TAREA
• Verificar el NUEVO PLAN DE CUENTAS DE
INGRESOS LIBRO DIGITAL

RECUERDE: EL NO TENER
TIEMPO ES LA MEJOR EXCUSA
PARA EL QUE NO DESEA SER
• M E J O R
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