MEMORANDUM DE PLANEACIÓN

 ¿QUÉ ES EL MEMORANDUM?
Es aquel escrito que se usa para intercambiar información
entre diferentes departamentos de una empresa, con el
propósito de dar a conocer alguna recomendación,
indicación, instrucción, disposición, etc.
Generalmente este tipo de escrito contiene las siguientes
partes: el nombre de la persona a quien va dirigido, el
nombre del remitente, la fecha, el asunto, el texto y la
firma del remitente.
Características:
El memorándum se escribe en papel que no sobrepase el
tamaño medio oficio que tiene impresos el membrete del
organismo y los datos esenciales, a fin de facilitar su
despacho.
En algunos casos la numeración es correlativa para lograr
la mayor funcionalidad en la distribución y el archivo.
¿QUE ES PLANEACION?
 Comprende el desarrollo de una serie de pasos,
procedimientos y estrategias que permitan lograr el
objetivo de la inspección.
 Implica establecer un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, alcance, oportunidad de los procedimientos
a considerar en la inspección.
FINALIDAD:
 Recopilar información.
 Comprender las actividades y operaciones del
intermediario y del sistema de control interno.
 Aplicar procedimientos de revisión analítica y el diseño
de pruebas de materialidad.
 Elaborar Plan de inspección y/o memorando de
planeamiento.
 MEMORANDUM DE PLANEACION
Es el documento que se emite en la fase de planeacion en
el proceso general de auditoria debe ser una de las mas
importante, ya que si en esta fase se logran identificar la
mayoria de los aspectos a los que hay que prestar
atencion, se evitaran perdidas de tiempo o sorpresa al
final de la auditoria. Es importante que en la planeacion
haya mucha comunicacion entre socio, gerente y
encargado del proyecto.
 Una vez hecha la revisión analítica de la información
recopilada y seleccionada la o las áreas a evaluar,
procederemos a elaborar el Memorando de Planeamiento
o Plan de Auditoría y el cronograma de auditoría de
gestión.

 Haremos un breve repaso sobre los aspectos a

considerar en la elaboración del Memorando de
Planeamiento.
Procedimientos:

Para elaborar el Memorando de Planeamiento,

El auditor deberá definir el tipo de pruebas
que aplicará. En dicho memorando, deberá
Incluir además de las generalidades del
auditado y las posibles áreas a evaluar, los
riesgos de la auditoría, su objetivo y alcance,
la conformación de equipo de trabajo y los
recursos necesarios para la realización del
estudio, así como un cronograma de las
actividades a realizar.
OBJETIVOS:
Objetivo general.
 Garantizar la oportuna y efectiva acción de la Unidad de
Control Interno en el desarrollo de las Auditorias
Internas.
 Determinar lo adecuado y razonable de las cifras
establecidas en los estados financieros, en función de
su objeto social, y el nivel de confiabilidad de los
controles utilizados por la compañía para tal fin.
Objetivos especìficos.
 Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos
contables y la efectividad de los procedimientos
internos.
 Ayudar a la gerencia a lograr la administración más
eficiente de las operaciones de la Compañía,
estableciendo procedimientos para adherirse a sus
planes.
 Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
 Recomendar cambios necesarios en las diversas fases
de las operaciones.
 Averiguar el grado de protección, clasificación y
salvaguarda de activos de la compañía contra pérdidas
de cualquier clase.
CASO PRACTICO:
RESEÑA HISTORICA: Industrial y Comercial S.A. fue fundada en
1950. Esta ubicada en la Calle 170 N0. 19-07. Cuenta con una
planta física adecuada para una labor industrial y cuenta con
otra sede en el centro de la ciudad en la Carrera 5 No. 127-05,
en donde realiza sus ventas. Cuenta con una junta de socios, el
gerente de la compañía Jorge Pérez, el Revisor Fiscal es el CPT
Ernesto Gómez, tiene tres asesores en tributaria, derecho
laboral y en sistemas. La secretaria general, subgerente, jefe
comercial, jefe de producción, jefe de costos, el contador, el
tesorero, auditor de inventarios y de costos. Es el tercer año
que participa
TIPO DE EMPRESA: Industrial y Comercial S.A. es una sociedad
anónima.
Constituida por 12 accionistas aportando todos y cada uno la
suma de $100.000, inscrita en Cámara de Comercio de Santafé
de Bogotá D.C., el 28 de diciembre de 1950.

CIRCUNSTANCIAS ECONOMICA Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO

· La mayoría de las compras están a cargo del jefe comercial,
existiendo Comité de Compras bajo el nivel específico de
autorización.
· Las políticas de ventas están a cargo del Departamento
Comercial.
· Su rotación de cartera es de 60 y 180 días.
POLITICAS Y PRACTICAS FINANCIERAS
La Compañía utiliza entre otros, las siguientes políticas y
prácticas contables.
· La Compañía compra materia prima en un 80% a crédito.
· El manejo de los costos se hace a través de estándares para
algunos centros de costos (administración, comercial) y costos
reales de producción.
· El proceso de producción de los productos es
aproximadamente 10 semanas.

PRINCIPALES PROVEEDORES
A la compañía le suministran materia prima los siguientes
proveedores:
(nombres, nit, dirección, contacto, que suministran)
PRINCIPALES CLIENTES
La compañía cuenta con clientes importantes:
(nombres, nit, dirección, contacto, que suministran).

AREAS SIGNIFICATIVAS
Dentro de la organización se tiene como significativa, el área de
inventarios, que se encuentra debidamente organizada, aunque
sufren retardos en la entrega de la mercancía. El manejo del
kárdex presenta errores en saldos.
El área de ventas, también se constituye en área significativa,
porque las políticas de descuentos que maneja la compañía son
bastantes atractivos para los clientes potenciales.
RIESGOS INHERENTES AL CONTROL
El manejo de cuentas por cobrar, que es una sola persona la
encargada de abrir la tarjeta del cliente, atenderlo en ventas.

Riesgo Inherente: Manipulación de datos.

Existe demora en la cancelación de pedidos, por
encontrarse mal diligenciados, ocasionando disgustos en el
proveedor.
Riesgo Control: No se están utilizando o
ejecutando los controles establecidos por los
funcionarios a cargo.
Riesgo Inherente: Malversación de fondos.

PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A AUTILIZAR

Durante el desarrollo de la auditoría se llevaran a cabo los
siguientes procedimientos y técnicas:
Procedimientos:
· Evaluación y estudio del sistema contable.
· Evaluación y estudio del sistema de control interno.
· Realización de investigaciones y verificación de las
operaciones contables y saldos de las cuentas.

Técnicas:
· Inspección.
· Observación.
· Cálculo.
Visitas:
Visita Preliminar
Visita durante el Desarrollo del Trabajo.
Visita Final.