DIMENSIONES DE LA EMPRESA

La Empresa Innovar y Remodelar S.A.S. ubicada en la calle 77 #4b – 45 del barrio jardín
de la ciudad de Ibagué Tolima, cuenta con 6 establecimientos de venta, su actividad
económica es el Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de
ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción.

Aproximadamente cuenta 70 empleados, sus clientes principales son reconocidas

constructoras como la constructora mag S.A.S, girado marin obras civiles S.A.S y Aliados
del camino S.A entre otros, siendo muy importante los clientes que se acercan a diario a los
puntos de venta para remodelar su hogar. La empresa cuenta con la franquicia de
Cerámicas San Lorenzo Industrial, además de este reconocido proveedor, también tiene
como aliado a las compañías, Alfagres S.A.S, Firenze corp S.A.S, Pegomax S.A, Bricol
S.A.S, Decorceramica S.A.S y Tu casa S.A, entre otros.

La empresa está divida en las siguientes áreas:

Área Administración

 Gerente
 Subgerente
 Directora de recurso humano
 Revisor fiscal
 Jefe de contabilidad
 Auxiliar contable
 Auxiliar de costos
 Auxiliar de archivo

Área comercial

 Jefes de sala
 Asesores comerciales
 Cajeras
Área de despacho

 Coordinador de bodega
 Jefe de bodega
 Auxiliar de bodega

El área contable de la empresa está conformada por el revisor fiscal, jefe contabilidad,
auxiliar contable y una auxiliar de archivo, se maneja el software de Syscafe, ellos son los
encargados de hacer ajustes y están para apoyar a toda el área de venta, El modelo COSO
no se está desarrollando en la empresa Innovar y Remodelar S.A.S.

Implementación del sistema COSO

La empresa Innovar y Remodelar S.A.S. debe implementar el sistema COSO, inicialmente

debe identificar y evaluar los riesgos que pueden afectar al logro de los objetivos
empresariales. Los riesgos se priorizan por gravedad de riesgo definido. A continuación, la
organización selecciona las respuestas al riesgo y comprueba la cantidad de riesgo que ha
asumido.

Llevar a cabo este desempeño incluye:

 Identificar los riesgos.

 Evaluar la severidad de cada riesgo identificado.
 Identificar, seleccionar e implementar las respuestas al riesgo.

Estrategias y establecimiento de Objetivos:

proceso de planificación estratégica mediante la definición de la gestión de riesgos

empresariales, estrategias y objetivos de trabajo y el establecimiento de un apetito de riesgo
alineado con ellos.

Para llevar a cabo este bloque, la organización debe:

 Analizar el contexto del negocio.

 Definir el apetito de riesgo.
 Evaluar estrategias a seguir.
 Formular los objetivos de negocio.
Revisión y Monitorización:

en la revisión del desempeño, la organización comprueba el funcionamiento de la gestión

de los riesgos corporativos a lo largo del tiempo, y a la vista de los cambios sustanciales
que se produzcan, decide qué revisiones o cambios son necesarios.

Los puntos incluidos en la revisión son los siguientes:

 Evaluar los cambios relevantes que se hayan producido.

 Revisar los riesgos y el desempeño producido durante su gestión.
 Buscar la mejora en la gestión de los riesgos.

La supervisión y el seguimiento deben llevarse a cabo por personas capaces y responsables

en la detección, evaluación y respuesta a los riesgos, reduciendo las posibles debilidades
que pueden surgir en la estructura organizacional.

Información, Comunicación y Reporte:

la gestión de riesgos empresariales requiere un proceso continuo de obtener y compartir la

información necesaria, tanto de fuentes internas como externas. La comunicación debe fluir
hacia arriba y hacia abajo, en toda la organización.

Este apartado exige:

 Apoyar la gestión de riesgos con sistemas y tecnología.

 Utilizar canales de comunicación adecuados.
 Informar sobre riesgos, cultura y desempeño a todas las partes interesadas.

Objetivo del encargo de la auditoria según la NIA (ISA) 300

Es la actividad que se realiza al inicio de la auditoria de estados financieros, con el

propósito de establecer un plan de trabajo previamente concebido y de esta forma buscar
ser eficiente en el desarrollo de la auditoría, lograr cubrir todos los aspectos claves e
identificar riesgos potenciales entre otros aspectos. En otras palabras, es conducir una
auditoría de forma estratégica, por eso también se conoce este proceso de panificación
como el de “estrategia de auditoría”.
Las ventajas o beneficios para un proyecto de auditoria de estados financieros, al realizar
un proceso adecuado de planificación, son los siguientes:

 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la

auditoría.

 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de

manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la
asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.

 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la

revisión de su trabajo.

 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de

componentes y expertos.

Ejercicio de auditoria

1. Responsabilidades del auditor

 Trabajar en equipo.
 Compartir experiencias de trabajo.
 Tener comportamiento profesional ético.
 Ser honesto.
 Tener confidencialidad con la información.
 Buen razonamiento.
 Análisis detallado.
 Transmitir una comunicación clara para los beneficiarios.
 2. Recursos para emplear

La empresa cuenta con el software de syscafe, el cual proporciona toda la información

contable de manera rápida y sencilla.

Nos proporcionaron los siguientes elementos:

 Equipo de cómputo para comparar la información del sistema con la que estaba en
físico.
 Todo el archivo de contabilidad, clasificado en sus diferentes comprobantes por
orden cronológico.
 Inducción sobre el manejo de la recepción del material que compra a sus
proveedores.
3. Competencia del equipo de auditoria
 Aplicar principios, procedimientos y técnicas de auditoria.
 Planificar y organizar el trabajo eficazmente.
 Llevar a cabo la auditoria dentro del horario acordado.
 Establecer prioridades y centrarse en los asuntos de importancia.
 Recopilar información a través de entrevistas eficaces, escuchando, observando y
revisando documentos, registros y datos.
 Entender lo apropiado del uso de técnicas estadísticas de muestreo y sus
consecuencias para la auditoria verificar la exactitud de la información recopilada.
 Confirmar que la evidencia de la auditoria es suficiente y apropiada para sustentar
los hallazgos y conclusiones de la auditoria.
 Evaluar aquellos factores que pueden afectar a la confiabilidad de los hallazgos y
conclusiones de la auditoria.
 Utilizar los documentos de trabajo para registrar las actividades de la auditoria
 Preparar informes de auditoría.
 Mantener confidencial y la seguridad de la información
 Comunicarse eficazmente, ya sea con las habilidades lingüísticas personales o con
el apoyo de un intérprete competente.
 4. Revisión de la auditoria

Empresa: Innovar y Remodelar S.A.S

Periodo de revisión: agosto 2021

1. Factura electrónica de venta.

Factura electrónica de venta FE1: se encuentra vigente hasta el día 9 de febrero del 2022
desde rango 1 hasta 15000 terminando en julio en el rango 11605

Factura electrónica de venta FE2: se encuentra vigente hasta el día 9 de febrero del 2022
desde rango 1 hasta 5000 terminando en julio en el rango 2295

Factura electrónica de venta FE3: se encuentra vigente hasta el día 9 de febrero del 2022
desde rango 1 hasta 15000 terminando en julio en el rango 11680

Factura electrónica de venta FE4: se encuentra vigente hasta el día 9 de febrero del 2022
desde rango 1 hasta 3000 terminando en julio en el rango 1501

Factura electrónica de venta FE5: se encuentra vigente hasta el día 25 de junio del 2022
desde rango 5001 hasta 10000 terminando en julio en el rango 6506

Factura electrónica de venta FE6: se encuentra vigente hasta el día 17 de julio del 2022
desde rango 1001 hasta 2000 terminando en julio en el rango 1048

2. Documento soporte.

La autorización de documento soporte se encuentra vigente hasta el día 5 de mayo del 2022
desde el rango 1001 hasta el 1550 terminando en agoto en el 1450.

3. Facturas de compra que no cumplen con los requisitos

Se evidencio que algunas facturas de compra no cumplen con los establecido por la
resolución 42 del 2020, articulo 11 – numeral 12, en donde se especifica
 “De conformidad con lo establecido en el literal i) del artículo 617 del Estatuto
Tributario, indicar la calidad de agente retenedor del Impuesto sobre las Ventas
-IVA, de autorretenedor del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, de gran
contribuyente y/o de contribuyente del impuesto”

Recomendación: si las facturas de compra no cuentan con las características, es necesario

tener el RUT para poder contabilizar, pero entonces se requiere establecer cuantos son los
terceros que generan el gasto y cuantos se tiene en la actualidad, tarea que inicio
desarrollando el auxiliar José, pero a la fecha no se tiene resultado aun.

Evidencia: Factura electrónica de venta de AJOVER DARNEL SAS,

4. No se le aplico retención en la fuente

Se evidencia la contabilización de unas facturas de STILKER COLOMBIA LTDA y

ALFAGRES SA en la que no se aplicó retención en la fuente por compras, siendo valores
mayores a la base para retención.

“ARTICULO 402. OMISION DEL AGENTE RETENEDOR O RECAUDADOR.

<Artículo modificado por el artículo 339 de la Ley 1819 de 2016.>El agente
retenedor o autorretendor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas
por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha fijada por el Gobierno nacional para la presentación y pago de la respectiva
declaración de retención en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o
contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal, incurrirá en
prisión de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de
lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.

Si una persona natural o jurídica debe actuar como agente retenedor a título de
renta, pero olvidó realizar las respectivas retenciones y presentó el formulario 350,
resulta que este solo puede ser corregido dentro de los dos (2) años siguientes al
vencimiento del plazo para declarar, según lo señalado en el artículo 588 del
Estatuto Tributario. en caso de que se requiera hacer la corrección del formulario
350 para agregar las retenciones no practicadas, deberá liquidar la sanción por
corrección mencionada en el artículo 644 del ET, equivalente al 10 % del mayor
valor a pagar o del menor saldo a favor, según sea el caso, que se genere entre la
corrección y la declaración inmediatamente anterior.”

Evidenca: FC1 16171, FC1 16137, FC1 16139, FC1 16138

5. Falla en el sistema de operación

Se evidencia una falla en el sistema de operación debido a que se desactiva la opción de

retención en la fuente, por lo cual se contabilizaron algunas facturas sin realizar la retención
correspondiente. Se sugiere comunicarse con Syscafe y solucionar el problema con ellos o
desarrollar un software que permita tener diferentes niveles de seguridad.

6. Margen de rentabilidad por mejorar

Durante repetidas reuniones, se ha planteado realizar la importación directa de productos,

sin embargo, no se ha realizado directamente alguna importación por parte de la empresa, la
importación buscaría mejorar el margen de rentabilidad de la empresa. Un ejemplo de ello
es que la empresa GRUPO DECOR SAS realiza la importación y se les está comprando a
ellos los productos, cuando podemos comprar al importador directo para mejorar el margen
de rentabilidad de la empresa y no seguir encontrándose con proveedores que la
disminuyan.
7. Protocolos de bioseguridad

Teniendo en cuenta la situación en la que nos encontramos en la actualidad en cuanto al

Covid 19, se sugiere cambiar el reglamento interno de la empresa con el fin de que se
cumplan todas las normas de bioseguridad, especificando la obligación de la vacuna contra
el Covid 19 a los empleados y por ende las personas nuevas que quieran acceder a un cargo
de trabajo en la empresa, como requisito tengan el carnet de vacuna. “RESOLUCIÓN 777
DE 2021 Por medio de la cual se definen los criterios y condiciones para el desarrollo de
las actividades económicas, sociales y del Estado y se adopta el protocolo de bioseguridad
para la ejecución de estas”

8. Error en la contabilización

Se evidencia una retención por arrendamiento en donde no se aplica el 3,5% si no que se le

aplica otro porcentaje, haciendo caso omiso a lo dispuesto en el Art 1.2.4.10.6 del decreto
1625 del 2016 que dice.

“tratándose de arrendamiento de bienes raíces como oficinas, terrenos, bodegas,

apartamentos, etc., se aplica una retención del 3.5% sobre pagos que sean iguales
o superiores a 27 Uvt.”

Riesgo: se corre el riesgo de tener que corregir la declaración de retención en la fuente y

por ende pagar la sanción de corrección.

“Art. 644. Sanción por corrección de las declaraciones. Cuando los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán
liquidar y pagar una sanción equivalente a:

* -Modificado- 1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor
saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración
inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice después del
vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca emplazamiento
para corregir de que trata el artículo 685, o auto que ordene visita de inspección
tributaria.
 2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,
según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y
antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.”

Evidencia: PC1 6737

9. Anticipos sin legalizar

Se evidencian anticipos a un proveedor sin legalizar, en donde no se paga la totalidad de la

factura si no que se hace un anticipo por $ 137.219

Evidencia: EGS 4098

7. Facturas pos no deducible para gastos.

Se evidenciaron facturas pos no permitidas como gasto deducible ocasionando un mayor

pago de impuestos, además en la contabilización se llevó el IVA a la 2408 y no a la cuenta
5 como gasto.

“A partir del 1 de noviembre de 2020, los tiquetes de máquina registradora con

sistema POS dejan de servir para soportar costos y gastos e impuestos descontables
en las declaraciones de renta e IVA respectivamente.

Lo anterior lo establece el decreto 358 de marzo de 2020 que se incorpora en el

artículo 1.6.1.4.26 del decreto único reglamentario 1625 de 2016.”

Recomendación: solicitar factura electrónica de venta o llevarlo como auxilio no

constitutivo de salario del trabajador que realizo la compra.

Evidencia: PC1 6647, PC1 6650, pc1 6755,

10. Contabilización sin soporte de IVA

Se evidencian contabilizaciones de IVA de facturas de telefonía, pero en la factura no se ve

reflejado el valor del IVA.

Evidencia:
PC1 6743, PC1
6741
11. Error en la liquidación de vacaciones

Se evidencia que se realizó la liquidación de la totalidad de las vacaciones de forma

monetaria de Juan Pablo Gómez, haciendo caso omiso al artículo 189 del código sustantivo
del trabajo que dice:

“Parte de las vacaciones se puedan compensar previo acuerdo entre las partes Lo
máximo que se puede compensar es la mitad de las vacaciones, lo que significa que
el trabajador por derecho propio debe disfrutar parte de las vacaciones
anualmente, que considerando lo dispuesto por el artículo 190, el disfrute no debe
ser inferior a 6 días hábiles continuos.”

Riesgo: Se corre en riesgo de una posible sanción por parte del ministerio de trabajo por no
cumplir con las normas establecidas en Código Sustantivo de Trabajo.

Evidencia: EG 41196
12. Documento soporte sin contrato

Se evidencia un documento soporte por concepto de contrato de obra civil, sin embargo no
existe el contrato adjunto ni debidamente notariado, con respecto al Art. 767 del estatuto
tributario:

“Fecha cierta de los documentos privados: Un documento privado, cualquiera que

sea su naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica, desde cuando ha sido registrado o
presentado ante un notario, juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la
constancia y fecha de tal registro o presentación.”

Evidencia: S8 1412

13. Documentos sin soporte

Se evidencia registros contables de facturas de compras sin los soportes correspondientes

para efectos de retención en la fuente.

Evidencia: NC8 124, NC7 135.

14. Documentos faltantes durante la revisión

Durante la revisión se evidencia la falta de los siguientes documentos.

EGS 41160, EGS 41162, EGS 41163, EGS 41164, EGS 41165, EGS 41166, EGS 41167,
EGS 41187, EGS 41213, EGS 41214, EGS 41215, EGS 41218, EGS 41233, EGS 41234,
EGS 41252, EGS 41254, EGS 41278, EGS 41305.

15. Registro de vacantes laborales

El ministerio de trabajo expidió la Resolución 2047 del 17 de agosto del 2021 mediante la
cual se realizan modificaciones al artículo 2 y 5 de la resolución 2605 del 2014

“El artículo 2 establece que los empleadores del sector privado deben registrar sus
vacantes laborales en el SPE mediante cualquier prestador autorizado, si este
registro se realiza por medio de un prestador no autorizado, la obligación se
tomara como no cumplida.”

16. Novedades más importantes del mes

 Ley 2120 de 2021: Ley que promueve el entorno de alimentación saludable.

 Ley 2117 de 2021: Ley que promueve la igualdad de la mujer en la contratación
laboral y educación.
 Ley 2141 de 2021: Ley que extendió el fuero de paternidad.
 Ley 2152: Ley que eliminó el impuesto de timbre para colombianos en el exterior.
 Decreto 939 de 2021: Se facultó a la DIAN para establecer rebajas en obligaciones
pendientes de contribuyentes que estén en procesos de insolvencia.
 Decreto 952 de 2021: Se reglamentó el reconocimiento de experiencia previa como
experiencia profesional válida para la inserción laboral de jóvenes en el sector
público.
Bibliografía

https://www.globalsuitesolutions.com/es/que-es-modelo-coso/

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5864-nia-300-planificacion-de-una-
auditoria-de-estados-financieros-lo-que-todo-auditor-debe-conocer