Memorando de planeacin de Auditoria Periodo: Enero a Diciembre de 2012. Capitulo 1. Objetivos 1.

1 General: Con el presente memorando de planeacin, pretendemos hacer un marco general sobre el trabajo a realizar en la empresa Telcomiv, Sociedad Annima, nuestro objetivo general es diagnosticar sobre las operaciones o actividades que realiza la empresa, en qu medida se alcanzan las metas propuestas (eficacia), con qu nivel de costo (economa) y con qu grado de eficiencia, adems que auditemos el balance genera, el estado de Resultados identificando las reas de reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas. 1.2 Especficos: o Establecer el grado en que la empresa y sus empleados, han cumplido con los deberes y atribuciones asignados. o Verificar que la empresa cumpla con las normas y disposiciones legales y tcnicas que le sean aplicables as como tambin los principios de economa, eficiencia, eficacia, efectividad, excelencia, valoracin de costos, y segn cada caso formular recomendaciones oportunas para cada uno de los hallazgos identificados. o Fortalecer el sistema de seguridad de todos los recursos de la empresa. Promover la legalidad, economa, eficiencia, efectividad, equidad y excelencia en cada una de las reas en que se divide la empresa. o Mejorar niveles de productividad, competitividad y calidad de la entidad. o Ayudar a la gerencia a lograr la administracin mas eficiente de las operaciones de la compaa, estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes. o Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.

Capitulo 2. Trminos de Referencia: Las Contadoras pblicas Blanca Pea y Ana Vargas, en representacin de la empresa Telcomiv, Sociedad Annima, se comprometen con la empresa Al borde de la Locura & Asociados Auditores y Consultores ha elaborar un minucioso anlisis a las seis (6) principales reas de la empresa como son: 1. Activos 2. Ventas 3. Compras 4. Patrimonio

5. Impuestos 6. Deudas. Dicho anlisis se basara en las actividades propias de cada rea y sus responsables, para de esta forma poder establecer el cumplimiento de metas por cada una de las reas y poder recomendar cambios y/o acciones que contribuyan al mejoramiento de la eficiencia, eficacia y economa, de la empresa. Capitulo 3 Comprensin del Negocio 1. Constitucin: Telcomiv, sociedad Annima Fue constituida bajo escritura pblica No. NUMERO CUATROCIENTOS VEINTINUEVE (429) En la ciudad de Guatemala el da diecisis (16) de diciembre del ao dos mil (2000) Es una empresa especializada Cualquier actividad, servicio o negocio, acto o contrato que sean conexos, compaas relacionadas, subsidiarios o complementarios a los objetivos descritos y en general, efectuar todos los actos y contratos que directa o indirectamente tengan por objeto la realizacin de los objetivos antes sealados, pudiendo en tal virtud para realizar sus fines, celebrar toda clase de actos y contratos y ejercer el comercio en general. La prestacin de servicios de telecomunicacin, consultora y la promocin, organizacin y administracin de toda clase de empresas y/o negocios; Importacin, exportacin, distribucin, adquisicin, compra y venta, permutar y alquilar toda clase de bienes relacionadas para el cumplimiento de sus bienes 2. Productos: La empresa cuenta con los siguientes cantidades de diseos: o Diez (10) diferentes estilos de Telfonos, o Cinco (5) lneas de computadoras o Cinco (5) diseos de tabblets Con los cuales se pueden hacer innumerables aplicaciones y configuraciones pues contamos con accesorios que brindan gran versatilidad al producto.

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Telfono: Es un sistema totalmente parablico, por lo cual garantiza un mejor aprovechamiento de luz y mayor cobertura en el rea a iluminar. Esta diseado en un perfil de aluminio extrado que garantiza resistencia, bajo peso y un mejor acabado Tiene alta eficiencia cumple con los requerimientos, sus diferentes lneas en cuentan en colores variados. Computadoras: Estas son de escritorio de los aos 2010, 2011 y 2012, los cuales tienes diferentes capacidades, estilos, modelos, diseos y variedad de colores. Tabblets: En sus diferentes diseos existe diferencia en colores, capacidad, tamao, cuanta con protector, estn hechos con material resistente al agua.

3. Organigrama: A continuacin se exponen las principales funciones de los tres departamentos dentro de la empresa, asiendo mencin de los altos rangos:

1. Asamblea General 2. Consejo de administracin 3. Gerente general 4. Departamento de finanzas: este est conformado por Proveedores, 5. 6.
anlisis econmicos, clientes, Contabilidad y personal. Departamento tcnico o produccin: Contratacin, banco de datos, desarrollo e innovacin de nuevos productos, programas y operaciones Departamento de Marketing: Promocin, calidad y Creacin, diseo de campaas publicitarias.

4. Mercados. o La empresa dirige su mercado a todo pblico, para ello cuenta con una cntrica ubicacin bien estratgica. 5. Principales Clientes: o Celia Marina S. o CELCOGUA o Mario Beteta o Mercomp, S.A. o Supercompus, S.A. o CELPHO 5. Listado de algunas de las Polticas contables: Base de Preparacin: los estados financieros al 31 de diciembre de 2012 y 2011, fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y medianas entidades. Moneda funcional y de presentacin: para fines del estado financieros, los resultados y la situacin financiera estn expresados en Quetzales. Efectivo: incluye los saldos disponibles en bancos y los equivalentes del mismo. Instrumentos financieros: los activos y pasivos financieros corresponden a los saldos de efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar y pagar, otras cuentas por cobrar y pagar, proveedores, y prstamos bancarios. Capitulo 4 ALCANCE Y METODOLOGIA 1. Alcance: El alcance de la auditoria es ilimitado ya que todas las operaciones de la empresa son susceptibles de auditarse y alguna informacin esta inconclusa. 2. Metodologa La metodologa utilizada en el desarrollo del trabajo de auditora se deber realizar de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria, Vigentes al 31 de diciembre de 2012. Para cada una de las reas a analizar, hemos adoptado unas etapas o pasos a seguir, la cual tiene como principal objetivo el de obtener toda la informacin concerniente a las reas por auditar, as como informacin a la empresa, la cual servir de instrumento para el desarrollo de la actividad en etapas posteriores y para ilustracin del personal de auditora , dentro de esta

etapa se debe recopilar la mxima informacin en el menor tiempo posible en algunos aspectos importantes como pueden ser: Entendimiento de las actividades del negocio. Problemas que puede enfrentar el negocio para llevar a cabo sus actividades. La utilizacin mxima posible de los existentes. registros, formas y sistemas de informacin

El examen de transacciones o eventos significativos. reas particulares de riesgo que puedan presentar el negocio, en los rubros de los Estados Financieros. Expectativas de la Administracin. Ambiente de control de la Compaa y la estructura y funcionamiento de los sistemas de informacin. Polticas contables de la Empresa. Revisin de cumplimiento apropiado de las leyes y reglamentos aplicables. Formulacin de conclusiones y recomendaciones en busca de mejorar la efectividad y eficiencia de las operaciones donde se detectaron hallazgos. Los anteriores puntos sern la base para discutir los resultados del trabajo de auditoria con los principales funcionarios que nos lleven de una manera mutua a un acuerdo sobre los mismos. Los programas de auditora que realizaremos sern sumamente flexibles, y por lo tanto permitirn desarrollar iniciativa de nuestra parte, para alcanzar los objetivos establecidos y mejorar el logro de las metas (efectividad), a reducir costo de operacin (economa), y establecer el ptimo desempeo de los recursos disponibles (eficiencia). Es claro que se corre el riesgo de encontrarnos con circunstancias imprevistas durante el desarrollo de la evaluacin, lo cual se debe neutralizar con base en la experiencia de nuestras profesionales y tacto profesional. Al concluir con la comprensin de algunas actividades de importancia, el auditor habr adquirido un mayor grado de conocimiento acerca de la operacin en la cual est actuando, esta le permitir intercambiar opiniones vlidas con los principales funcionarios ya sea de la organizacin o de la operacin. Dentro de esta etapa cuando se tienen todos los elementos (evidencias) que fueron recopilados en la etapa de familiarizacin, se establecen prioridades de anlisis de operaciones y seguimiento de objetivos, los cuales son los ms significativos en resultados y repercusin financiera (econmicamente hablando), mediante la asignacin con el nmero uno, como de mayor importancia. 3. Diagnostico: En esta etapa evaluaremos los hallazgos que existen en reas crticas de la empresa, esto con la finalidad de medir el grado de eficiencia, eficacia y economa de operacin, que permitan tener los elementos de juicio suficiente que contengan una serie de recomendaciones para mejorar los resultados obtenidos. Clasificaremos los hallazgos de mayor impacto en las reas de operacin para empezar a

ensayar sus posibles recomendaciones, las cuales estarn plenamente fundamentadas con la evidencia recopilada y analizada. Aplicaremos pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas, cuando lo evidenciemos necesario esta aplicacin de pruebas se har de manera selectiva. Los propsitos generales para su aplicacin son los siguientes: o o o Llegar a conclusiones despus de evaluar una muestra. Obtener seguridad en la evaluacin sobre el estado actual de las operaciones y registros contables. Acelerar el proceso de revisin de auditora.

Identificacin y seleccin de reas crticas o dbiles. El alcance ilimitado de la auditoria operativa enfrenta el problema de que para poder evaluar una compaa en su totalidad se requiere mucho esfuerzo Esto obliga a que el tiempo de evaluacin debe ser reducido en base a los resultados obtenidos en las diferentes reas de la operacin iniciando por la que obtuvo los resultados menos deseados, en tiempos razonables tanto en eficiencia, como en eficacia. Si se conocen indicios confiables que sealen las reas crticas, se puede iniciar evaluando en control interno, esto nos ayuda a identificar procesos o reas dbiles dentro de la operacin, esto resulta muy confiable ya que se vuelve el soporte de la aseveracin que presenta deficiencias comentadas por nuestro personal. Hallazgos

o
Estableceremos los hallazgos y analizaremos cada uno de ellos en las siguientes maneras: La condicin: Es la situacin actual del hallazgo encontrada. El criterio: Est dado por unidades de medida, indicadores y en general los parmetros que tomemos prudentes para comparar o medir la situacin actual. Puede decirse que "el criterio" es "lo que debe de ser segn nuestro concepto", es decir la situacin ideal.

El efecto: Es el resultado que se genera del hallazgo, es la comparacin de la condicin (lo que es) contra el criterio, lo que debe ser (es decir la situacin ideal). La causa: Es el resultado desfavorable del efecto.

4. Informe: Est ser la ltima etapa de nuestra auditoria, el cual mostrar los resultados de la auditoria practicada a la operacin, se presentar por escrito y mostrar: o Importancia: ya mostrar aspectos o hallazgos importantes de la auditoria. o Utilidad y oportunidad: que adecua sus recomendaciones a la operacin y se tenga en manos de los interesados en el momento preciso para tomar decisiones. o Sustentacin suficiente: que se cuente con la evidencia necesaria que soporte los hallazgos de los que se desprenden las recomendaciones. o Integridad: la informacin presentada no ha sido alterada o distorsionada intencionalmente. o Constructivo: su contenido se enfoca a mejorar la eficacia y eficiencia de la operacin auditada, no crtica. CAPITULO 5 Expectativas de la Gerencia

El Informe que se entregar, en el cual se expone toda la problemtica encontrada, ser de gran inters para la administracin de compaa, la cual puede conocer con exactitud la situacin actual de su operacin o una parte de la misma y tener bases firmes y concretas para tomar decisiones en el momento preciso. Se espera que con esta auditoria el grupo de contadoras pblicas que la realizar, haga una serie de observaciones objetivas y un anlisis completo de operaciones especificas, para de esta forma realizar unas recomendaciones todo relacionado y enfocado al incremento de las utilidades, para esto har: 1. Evaluacin de desempeo. 2. Identificacin de oportunidades de mejora. 3. Recomendaciones para mejorar o anticipacin a hechos futuros. Cuando la administracin de la compaa desconoce las causas y los motivos de ineficiencia en la operacin, necesitan algn tipo de sistemas o alarma que alerte oportunamente problemas potenciales que pueden repercutir de una manera negativa en los resultados o ya estn afectando la eficiencia en la operacin.