Verdadero o Falso

1. ____F____ La técnica de muestreo más eficiente para revisar las pruebas de Control
Interno es la Estadística.

La técnica para utilizar depende de varios factores, principalmente el juicio profesional que utiliza
el Auditor, y dependerá del objetivo de la prueba o el resultado que se desea obtener.

El auditor debiera considerar el propósito del procedimiento de auditoría y las características del
universo
El auditor debiera determinar un tamaño de muestra suficiente para disminuir el riesgo de
muestreo
Seleccionar partidas para la muestra en forma tal para que la muestra sea

2. __V____ Evidencia de auditoría incluye información incluida en los registros contables

subyacentes (que permanecen) a los estados financieros.
3. ___V___ Si la evidencia de auditoría no fuese suficiente o apropiada el auditor puede
buscar complementos a la evidencia para poder concluir que una representación no es
incorrecta
4. ___F__ El muestreo es la selección y evaluación de más del 100 por ciento de un pertinente
universo de auditoría tal que el auditor espera que las partidas seleccionadas sean
representativas del universo. Justificación: Menos del 100%
5. __V__ Riesgo de muestreo, es el riesgo que la conclusión del auditor basada en la muestra
pueda ser diferente de la conclusión en el caso que el total del universo fuera sujeto al mismo
procedimiento de auditoría.
6. ___F__ Los errores reales obtenidos de una muestra no deben proyectarse. Justificación:
Deben proyectarse

7. ___F___ Los beneficios del muestreo son; mejorar la suficiencia del trabajo y oportunidad de las
conclusiones. Justificación: Mejora la eficiencia del trabajo y oportunidad de las conclusiones

8. __F___ Para el proceso de Muestreo de Auditoría, la técnica más eficiente es el juicio

profesional. Justificación: Dependerá del objetivo de la muestra, también se encuentra la relación de
la confianza y la naturaleza de prueba/procedimiento.

9.- __V__ La re-ejecución, re-cálculo e inspección, corresponden a ejemplos de procedimientos

para obtener evidencia de auditoría

10.- __V__ Los errores reales obtenidos de una muestra deben proyectarse.
 Alternativas

1.- El tamaño de la muestra puede ser determinado por la aplicación de una fórmula
estadísticamente calculada o mediante el ejercicio de juicio profesional. Varios factores típicamente
influyen en la determinación del tamaño de la muestra, Por ejemplo, para la determinación de la
muestra a aplicar sobre pruebas de controles, debe considerar lo siguiente:

I. El tamaño de la muestra se ve influenciado por la decisión respecto a si utilizar un enfoque

de muestreo estadístico o no estadístico.
II. La tasa tolerable de desviación de la población a ser sometido a pruebas, la tasa esperada
de desviación de la población ser sometido a pruebas, el nivel deseado de seguridad
(complemento del riesgo de exceso de confianza) que la tasa tolerable de desviación no sea
excedida por la tasa real de desviación de la población y él número de unidades de
muestreo en la población, si la población es muy pequeña.
III. Al considerar las características de la población del cual se seleccionará la muestra, el
auditor puede determinar que la estratificación o una selección de valores ponderados, sea
lo apropiado

La respuesta es sólo II, por:

Sección 530-Muestreo en Auditoria: Párrafo A13:A13. El tamaño de la muestra puede ser
determinado por la aplicación de una fórmula estadísticamente calculada o mediante el ejercicio de
juicio profesional. Varios factores típicamente influyen en la determinación del tamaño de la
muestra, como los siguientes: • Para pruebas de controles:
-La tasa tolerable de desviación de la población a ser sometido a pruebas.
-La tasa esperada de desviación de la población a ser sometido a pruebas.
-El nivel deseado de seguridad (complemento del riesgo de exceso de confianza) que la tasa
tolerable de desviación no sea excedida por la tasa real de desviación de la población. El auditor
puede decidir el nivel deseado de seguridad, basado en la medida en que la evaluación de riesgos
del auditor toma en consideración los controles pertinentes.
-El número de unidades de muestreo en la población, si la población es muy pequeña.

2.- El grado de incertidumbre de una estimación depende:

I. Depende de juicio
II. Sensibilidad de la estimación
III. Subjetividad de supuestos
IV. Extensión del período de pronóstico
V. Disponibilidad de información fiable de fuentes externas
VI. Entradas de información observables o no observables
a) I, II y III b) I, II, III y IV c) Todas las alternativas d) Todas menos IV
3.- Los procedimientos de Auditoria que debe efectuar el auditor en consideración de la
estimación contable; son:

I. Efectuar pruebas de cómo la Administración efectúo la estimación contable y la

información sobre la cual está basada (método de medición utilizado, supuestos
utilizados, información fiable)
 II. Informar a los entes reguladores, acerca de si han cumplido con las obligaciones
fiscales.
III. Determinar si los hechos que ocurren hasta la fecha del informe del auditor
proporcionan evidencia de auditoría relacionada con la estimación contable.
IV. Efectuar pruebas de efectividad operativa de los controles sobre como la
Administración efectuó la estimación contable, junto con procedimientos
sustantivos.

a. Todas las alternativas b. I,II y IV c. II, III y IV d. Todas excepto la alternativa II

3.- Si existe una representación incorrecta significativa en los estados financieros relacionado con la
omisión de información que se requería presentar o revelar, el auditor debiera:
I. Analizar la omisión de tal información con los encargados del Gobierno Corporativo,
describir en el párrafo de base para la modificación, la naturaleza de la información omitida
e incluir la información omitida, cuando es apropiado hacerlo y esta apropiadamente
sustentada la omisión.
II. Considerar la necesidad de describir el párrafo en un párrafo de énfasis en un asunto o en el
párrafo sobre otros asuntos.

a) Sólo I b) Sólo II c)Ambas alternativas d)Ninguna de las alternativas

4.- Al Diseñar, determinar tamaño y selección de muestra de partidas para efectuar pruebas, el
auditor debe:

I. En el caso de las pruebas de controles, que los controles sean menos efectivos de lo que
realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, que exista una representación
incorrecta significativa cuando en realidad no existe, el auditor debe tomar una decisión.
II. El auditor debiera seleccionar partidas para la muestra en forma tal que éste pueda
razonablemente esperar que la muestra sea representativa de la población pertinente y con
la probabilidad de proporcionar al auditor una base razonable para concluir respecto a la
población.
III. Si el procedimiento de Auditoría no es aplicable a la partida seleccionada, el auditor
debiera efectuar el procedimiento sobre la partida que la sustituya.

a) Sólo I y II b) Solo III c) Sólo II d) Todas las alternativas

5.- Los procedimientos de Auditoría para obtener evidencia de Auditoría son:

I. Inspección, observación, confirmación externa y recalculo

II. Inspección, observación, confirmación externa y recalculo, re-ejecución,
Procedimientos analíticos.
III. Inspección, observación, confirmación externa y recalculo, re-ejecución,
procedimientos analíticos, indagación.
 IV. Inspección, observación, confirmación externa y recalculo, re-ejecución,
procedimientos analíticos, indagación, lectura de actas.

a) Alternativas I y II b) Alternativa IV c) Sólo alternativa III d) Ninguna alternativa

6.- El objetivo del auditor al evaluar las transacciones con partes relacionadas, son:
I. Obtener un entendimiento de las relaciones y transacciones con partes relacionadas
suficientes que le permita reconocer los factores de riesgo de fraude asociado a partes
relacionadas y concluir, basado en la evidencia de auditoría obtenida, respecto a si los
estados financieros, en la medida que estén afectados por esas relacionesy transacciones,
logran una presentación razonable.
II. Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a si las relaciones y
transacciones con partes relacionadas, han sido apropiadamente identificadas,
contabilizadas y reveladas en los estados financieros.
III. El auditor debiera incluir en la documentación de auditoría los nombres de las partes
relacionadas identificadas y la naturaleza de las relaciones con las partes relacionadas.

a) I y II b)II c)III

7.- El grado de incertidumbre de una estimación depende:

I. Depende de juicio.
II. Sensibilidad de la estimación.
III. Subjetividad de supuestos.
IV. Extensión del período de pronóstico.
V. Disponibilidad de información fiable de fuentes externas.
VI. Entradas de información observables o no observables

a) I, II y III b) I, II, III y IV c) Todas las alternativas d) Todas menos IV

Desarrollo

1.- ¿Qué es una Muestreo para Auditoría? Y ¿Cuál es el beneficio para el trabajo del Auditor?

MUESTREO PARA AUDITORÍA

 La aplicación de un procedimiento de auditoría sobre menos de 100% de las partidas de una
población, de manera que todas las unidades de muestreo tengan una posibilidad de ser
seleccionadas, para entregarnos una base razonable para llegar a conclusiones respecto de
toda la población.

2.- ¿Qué procedimientos sustantivos se deben realizar al auditar en el rubro de Propiedad, Planta y
equipo?
Indicar al menos 4 procedimientos a realizar
Respuesta:
a) Solicitud de análisis, cuadro de movimiento de activo fijo al 31.12.2016.
b) Realizamos pruebas de suma y/o cuadratura de los análisis, los cuales coinciden con los saldos de
balance al 31.12.2016 y 2015 (saldos finales e iniciales).
c) Para adiciones del período, se efectuará muestra, y se revisará con respaldos correspondiente:
Facturas, estados de Avance de construcciones en curso y Pagos realizados.
d) El total de Bajas del periodo respaldar la baja en ítem Terreno con escritura de compraventa de
terreno y pagos realizados.
e) Realizar recalculo de Depreciación del periodo.
f) Verificar Vidas útiles.
g) Participación de inventario.

3.- Mencione y explique brevemente 3 factores que el auditor considera, al monto de planificar la
oportunidad en que realizará los procedimientos substantivos.
Respuesta:
 La efectividad del control interno
 En qué momento la información pertinente está disponible (por ejemplo, los registros
electrónicos pueden ser modificados con posterioridad, o que los procedimientos a ser
observados pueden ocurrir sólo en determinados momentos).
 La naturaleza del riesgo (por ejemplo, si existe el riesgo que los ingresos sean inflados
para cumplir con las expectativas de utilidades mediante la posterior generación de
contratos de venta falsos, el auditor puede examinar los contratos disponibles en la
fecha del final del período).
 El período o fecha a que se relaciona la evidencia de auditoría.

4.- A que se refieren los siguientes conceptos:

a. Naturaleza del procedimiento substantivo: La naturaleza de un procedimiento de auditoría se

refiere a su propósito (pruebas de controles o un procedimiento sustantivo) y su tipo
(inspección, observación, indagación, confirmación, re-cálculos, repetir una transacción, o un
procedimiento analítico).

b. Oportunidad del procedimiento substantivo: La oportunidad de un procedimiento de

auditoría, se refiere a cuando se efectúa o el período o fecha al cual es aplicable la evidencia de
auditoría

c. Alcance del procedimiento substantivo: El alcance de un procedimiento de auditoría se refiere

a la cantidad a ser efectuada (por ejemplo, una muestra o el número de observaciones de una
actividad de control).

5.- El tamaño de la muestra puede ser determinado por la aplicación de una fórmula
estadísticamente calculada o mediante el ejercicio de juicio profesional. Indique aquellos factores
que influyen en la determinación del tamaño de la muestra tanto para las Pruebas de Controles
como las Pruebas Sustantivas de detalle:

Respuesta:
Tamaño de la muestra
El tamaño de la muestra puede ser determinado por la aplicación de una fórmula
estadísticamente calculada o mediante el ejercicio de juicio profesional. Varios factores
típicamente influyen en la determinación del tamaño de la muestra, como los siguientes:
 Para pruebas de controles:
-La tasa tolerable de desviación del universo a ser sometido a pruebas.
-La tasa esperada de desviación del universo a ser sometido a pruebas.
-El nivel deseado de seguridad (complemento del riesgo de exceso desconfianza) que la tasa
tolerable de desviación no sea excedida por la tasa real de desviación del universo. El auditor
puede decidir el nivel deseado de seguridad, basado en la medida en que la evaluación de
riesgos del auditor toma en consideración los controles pertinentes.
-El número de unidades de muestreo en el universo si el universo es muy pequeño.
 Para pruebas sustantivas de detalle:
-El nivel de seguridad deseado por el auditor (complemento del riesgo de aceptación
incorrecta) que la representación incorrecta tolerable no sea excedida por la real
representación incorrecta en el universo. El auditor puede decidir el nivel deseado de
seguridad basado en lo siguiente:
 La evaluación por el auditor del riesgo de representaciones incorrectas significativas.
 La seguridad obtenida de otros procedimientos sustantivos dirigidos a la misma
afirmación.
 Representaciones incorrectas tolerables
 Representaciones incorrectas esperadas para el universo.536oEstratificación del
universo, cuando se efectúe.
 Para algunos métodos de muestreo, el número de unidades de muestreo en cada
estrato.
Párrafo A14. La decisión respecto a si utilizar un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico
es asunto de juicio del auditor. Sin embargo, el tamaño de una muestra no es un criterio válido a
utilizar al decidir entre los enfoques estadísticos y no estadísticos. Un auditor que aplica muestreo
estadístico puede utilizar tablas o fórmulas para calcular el tamaño de la muestra basado en los
factores señalados en el párrafo.
Párrafo A13.Un auditor que aplica muestreo no estadístico utiliza su juicio profesional para
relacionar los mismos factores utilizados en muestreo estadístico para determinar el tamaño
apropiado de la muestra. Normalmente, esto resultaría en un tamaño de muestreo comparable con
el tamaño de muestra resultante de una muestra estadística eficiente y efectivamente diseñada,
considerando los mismos parámetros de muestreo. Esta guía no sugiere que el auditor que utilice
muestreo no estadístico también calcule un tamaño de muestra correspondiente utilizando una
técnica estadística apropiada.