UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS.

TEMA:

“NIA 530 PARRAFO :

22,28,29,30,31,35
Y 36.”

PROFESOR: PINEDO DAVILA, LUIS ARMANDO

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

CICLO: IX

ALUMNOS: CAMPOS CERÓN, ROYER

CAMPOS TAFUR, KATHERINE ALEXANDRA
CARHUA DEZA, JULISSA KATHERINE
CRISTOBAL LOPEZ, MAGDALENA
CUCHILLA NIETO, GUISELA
DÍAZ SÁNCHEZ, LESLY ARACELY
ESPIRITU PALOMINO, YULI
GUERRA AQUINO, ANGELICA
HUAYTAN TUCTO, LUIS MIGUEL
HURTADO GARCIA, ESTEFANY LUZ
JARA HERRERA, GUISELA

TINGO MARÍA – PERÚ.

2020
INTRODUCCION
Según el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas:

 Alcances
1. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es de aplicación cuando el
auditor ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización
de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización por el auditor del
muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la
muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así
como evaluar los resultados de la muestra.
2. Esta NIA complementa la NIA 5001, que trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. La NIA
500 proporciona orientaciones sobre los medios de los que dispone el
auditor para la selección de elementos a comprobar, entre los que se
incluye el muestreo de auditoría.
 Objetivos

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditoría, es proporcionar

una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la
población de la que se selecciona la muestra.

 Fecha de entrega en Vigor

Apartado suprimido.

RESUMEN
(Anonimo, 2014) El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso de procedimientos de
muestreo en la auditoria y otros medios de selección de partidas para reunir
evidencia en la auditoria.

El muestreo de auditoria, tanto estadístico como no estadístico, es un proceso

que consiste en seleccionar un grupo de elementos (llamados muestra) de un
grupo más grande (llamado población o campo) y en utilizar las características de
la muestra para extraer inferencias sobre las inferencias exactas relativas a la
población entera.

La elección entre que Muestreos debe utilizar el auditor (Estadístico o No

Estadístico) depende de su criterio y de la experiencia que él tenga.

 Muestreo estadístico: es una herramienta que no sustituye ni limita el criterio

del auditor, sino que se pone a su servicio. Siempre será necesario
determinar primero la tarea de auditoria a ser realizada y luego establecer si
es posible utilizar técnicas de muestreo estadístico. Este requiere que todas
las partidas del universo tengan una probabilidad conocida de ser
seleccionadas, aunque no todas tengan el mismo grado de probabilidad.

 Muestreo No estadístico: La probabilidad de incluir una partida en la

muestra, no es conocida o determinable. Los resultados de la muestra no
deben ser evaluados estadísticamente. Existen varios métodos no
estadísticos para la selección de muestras. Entre ellos están los muestreos
por selección casual y por selección sistemática casual.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 530 “MUESTREO DE

AUDITORIA”
 Métodos aplicados para la selección de la muestra
[ CITATION Que18 \l 3082 ] Existen varios métodos que el auditor puede utilizar
para la selección de la muestra:
 Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números
aleatorios.
 Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la
población se divide entre el tamaño de la muestra para dar un intervalo
de muestreo.
 Muestreo por unidad monetaria: Selección por valor ponderado, en la
cual el tamaño de la muestra, selección y evaluación den como
resultado una conclusión en montos monetarios.
 Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin
seguir una técnica estructurada.
 Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas
contiguas de la población.
 Requerimientos de un muestreo de auditoria:
(Aguilar Jara, 2001) nos presenta los siguientes requerimientos:
 Diseño, tamaño de la muestra de los elementos a comprobar:
El auditor debe considerar el objetivo del procedimiento y las
características de la población, tamaño suficiente para mitigar el riesgo
de muestreo y selección de la muestra que todas tengan la posibilidad
de selección.
 Aplicación de procedimientos de auditoría:
Estos procedimientos deben ser adecuados para cada elemento
seleccionado o utilizar elementos de sustitución: Si no es posible se
debe reconocer como una desviación.
 Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones:
El auditor debe evaluar el efecto sobre el objetivo del procedimiento y
otras áreas de auditoria. Si se considera anómala, se debe obtener un
alto grado de certidumbre de que no es representativa de la población,
a través de procedimientos adicionales.
 Extrapolación de incorrecciones:
 El auditor debe extrapolar las incorrecciones al conjunto de la población
con el fin de obtener una visión general de la magnitud de la
incorrección, pero esta extrapolación puede no ser suficiente para
determinar un valor que deba ser registrado.
Si el auditor determina que una incorrección es una irregularidad, se
puede excluir de la extrapolación de las incorrecciones al conjunto de la
población, sin embargo, sigue siendo necesario considerar el efecto de
dicha incorrección, en caso de no haber sido corregida, junto con la
extrapolación de las incorrecciones no anómalas. Cuando el auditor
aplica pruebas de controles, no es necesaria una extrapolación
manifiesta de las desviaciones, ya que el porcentaje de desviación de la
muestra es también el porcentaje de desviación extrapolado al conjunto
de la población. La NIA 330 proporciona orientaciones para el caso de
que se detecten desviaciones con respecto a controles en los que el
auditor tiene previsto confiar.
 Evaluación de las incorrecciones:
El auditor debe evaluar los resultados del muestreo, y si este suministra
una base razonable para extraer conclusiones de la población.
 PARRAFO Nº 3, NIA 530 “DEFINICIONES”

Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013) indica

que la NIA 530, implica la aplicación de procedimientos de auditoría a
menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o
clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo
tengan igual oportunidad de selección. Esto permitirá al auditor obtener y
evaluar la evidencia de auditoría sobre algunas características de las
partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una
conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El
muestreo en la auditoría puede usar un enfoque estadístico o no
estadístico.

 PARRAFO Nº 6 Y 7 DE LA NIA 530 “UNIVERSO Y RIESGO DE

MUESTREO”
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013), El
párrafo 6 indica que implica la aplicación de procedimientos de
 auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de
una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las
unidades del muestreo tengan igual oportunidad de selección. Esto
permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre
algunas características de las partidas seleccionadas para formar o
ayudar en la formación de una conclusión concerniente al universo de
la que se extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un
enfoque estadístico o no estadístico.
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013), El
párrafo 7 indica que El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad
de que la conclusión del auditor, basada en una muestra pueda ser
diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se sometiera al
mismo procedimiento de auditoría. Hay dos tipos de riesgo en el
muestreo:
a. El riesgo de que el auditor concluyan en el caso de una prueba de
control, que los controles son más efectivos de lo que realmente
son, o en el caso de una prueba de detalles, que no existe un error
de importancia relativa cuando en verdad si exista. Este tipo de
riesgo altera la efectividad de la auditoría y es más probable que
lleve a una opinión de auditoría inapropiada; y
b. El riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de
control, que los controles son menos efectivos de lo que realmente
son, o en el caso de una prueba de detalles, que existe un error de
importancia relativa cuando de hecho no exista. Ese tipo de riesgo
afecta la eficiencia de la auditoría ya que generalmente llevaría a
realizar trabajo adicional para establecer que las condiciones
iniciales fueron incorrectas.
Los complementos matemáticos de estos riesgos son llamados
niveles de confianza.
 PARRAFO Nº 22,23,24,25,26,27 DE LA NIA 530 “SELECCIÓN DE
PARTIDAS PARA REUNIR EVIDENCIA DE AUDITORIA”
 Selección de Partidas para Prueba para Reunir Evidencia de Auditoría
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
2013), El párrafo 22 indica que, Al diseñar procedimientos de
 auditoría, el auditor deber· determinar los medios apropiados de
seleccionar partidas para prueba. Los medios disponibles al
auditor son:
a. Seleccionar todas las partidas (examen del 100%);
b. Seleccionar partidas específicas, y
c. Muestreo en la auditoría.
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
2013), El párrafo 23 indica que, la decisión sobre cuál enfoque
usar depender· de las circunstancias y la aplicación de
cualquiera de los medios anteriores o una combinación puede
ser apropiada en circunstancias particulares. Si bien la decisión
sobre cuales medios o combinaciones de medios a usar se hace
con base en el riesgo de auditoría y en la eficiencia de la
auditoría, el auditor necesita sentirse satisfecho de que los
métodos usados son efectivos para proporcionar evidencia
suficiente para cumplir con los objetivos del procedimiento de
auditoría.
 Selección de todas las partidas
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
2013), El párrafo 24 indica que, el auditor puede decidir que lo
más apropiado ser· examinar todas las partidas que constituyen
el saldo de una cuenta o clase de transacciones (o un estrato del
universo). Un examen del 100% es poco probable en el caso de
pruebas de control; sin embargo, es m·s común para pruebas de
detalles. Por ejemplo, un examen del 100% puede ser apropiado
cuando el universo constituye un pequeño número de partidas
de monto relevante, cuando hay un riesgo importante y otros
medios no proporcionan suficiente evidencia apropiada de
auditoría, o cuando la naturaleza repetitiva de un cálculo u otro
proceso desarrollado por un sistema de información
computarizado hace que un examen del 100%, sea efectivo en
cuanto al costo, por ejemplo, mediante el uso de técnicas de
auditoría con ayuda de computadora (TAACs).
 Selección de Partidas Específicas
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
2013), El párrafo 25 indica que, el auditor puede decidir
seleccionar partidas específicas de un universo basado en
factores tales como conocimiento del negocio del cliente,
evaluaciones preliminares de los riesgos inherentes y de control,
y las características del universo que se somete a prueba. La
selección basada en partidas específicas está sujeta a riesgo no
provenientes del muestreo. Las partidas específicas
seleccionadas pueden incluir:
 Partidas clave o de monto relevante. El auditor puede decidir
seleccionar partidas específicas dentro de un universo porque
son de monto relevante, o porque muestren alguna otra
característica, por ejemplo, partidas que son sospechosas, no
comunes, particularmente propensas al riesgo o que tienen
un historial de error.
 Todas las partidas cubren una cierta cantidad. El auditor
puede decidir examinar partidas cuyos valores exceden una
cierta cantidad con objeto de verificar una gran proporción de
la cantidad total del saldo de una cuenta o clase de
transacciones.
 Partidas para obtener información. El auditor puede examinar
partidas para obtener información sobre asuntos tales como
el negocio del cliente, la naturaleza de las transacciones, los
sistemas de contabilidad y de control interno.
 Partidas para probar actividades de control. El auditor puede
usar el juicio para seleccionar y examinar partidas específicas
para determinar si se está o no realizando una particular
actividad de control.
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
2013), El párrafo 26 indica que, si bien la aplicación de pruebas
selectivas de partidas específicas del saldo de una cuenta o
clase de transacciones normalmente es un medio eficiente de
reunir evidencia de auditoria, no constituye muestreo de
auditoría. Los resultados de procedimientos aplicados a partidas
 seleccionadas de esta forma no pueden ser proyectados a todo
el universo. El auditor debe considerar la necesidad de obtener
suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto del resto del
universo cuando ese resto es de irnportancia relativa.
 Muestreo en la Auditoría
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
2013), El párrafo 27 indica que, El auditor puede decidir aplicar
muestreo en la auditoría al saldo de cuenta o clase de
transacciones. El muestreo en la auditoría puede ser aplicado
usando ya sea métodos de muestreo no estadísticos o
estadísticos. El muestreo en la auditoría se discute con mayor
detalle en los párrafos 31 a 56.
 PARRAFOS Nº 28,29 Y 30 “ENFOQUES DE MUESTREO CONTRA NO
ESTADISTICO”.
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013), El
párrafo 28 indica que, la decisión sobre si usar o no un enfoque de
muestreo estadístico o no estadístico es un asunto para juicio del
auditor respecto de la manera más eficiente de obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría en las circunstancias particulares. Por
ejemplo, en el caso de pruebas de control, el análisis del auditor de la
naturaleza y causa de errores a menudo ser más importante que el
análisis estadístico de simplemente la presencia o ausencia (o sea, el
conteo) de errores. En tal situación. el muestreo no estadístico puede
ser el más apropiado.
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013), El
párrafo 29 indica que, cuando se aplica el muestreo estadístico, el
tamaño de la muestra puede determinarse usando ya sea la teoría de
la probabilidad o el juicio profesional. Más aún, el tamaño de la muestra
no es un criterio válido para distinguir entre los enfoques estadístico y
no estadístico. El tamaño de la muestra es una combinación de
factores como los identificados en Apéndices 1 y 2. Cuando las
circunstancias son similares, el efecto sobre el tamaño de la muestra
de factores como los identificados en los Apéndices 1 y 2 ser· similar
sin importar si se escoge un enfoque estadístico o no estadístico.
  Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013), El
párrafo 30 indica que, A menudo, si bien el enfoque adoptado no
cumple con la definición de muestreo estadístico, se usan elementos
de un enfoque estadístico, por ejemplo, el uso de selección al azar
usando números aleatorios generados por computadora. Sin embargo,
sólo cuando el enfoque adoptado tiene las características de muestreo
estadístico son válidas las mediciones estadísticas del riesgo de
muestreo.
 PARRAFO Nº 31,35 Y 36 DE LA NIA 530, “DISEÑO DE LA MUESTRA”
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013), El
párrafo 31 indica que, Cuando se diseña una muestra de auditoría, el
auditor deber· considerar los objetivos del procedimiento de auditoría y
los atributos del universo del cual se extraer la muestra.
 UNIVERSO
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
2013), El párrafo 35 indica que, Es importante para el auditor
asegurarse que el universo es:
a. Apropiado al objetivo del procedimiento de muestreo, lo que
incluir· consideración de la dirección de la prueba. Por
ejemplo, si el objetivo del auditor es poner a prueba la
sobrestimación de cuentas por pagar, el universo podría
definirse como el listado de cuentas por pagar. Por otro lado,
cuando se pone a prueba la subestimación de cuentas por
pagar. el universo no es el listado de cuentas por pagar sino
más bien los pagos subsecuentes, facturas no pagadas.
estados de cuenta de proveedores. reportes de recepción no
identificados u otros universos que proporcionen evidencia
de auditoría de subestimación de cuentas por pagar; y
b. Completa. Por ejemplo, si el auditor tiene la intención de
seleccionar talones de pago de un archivo, no puede
concluirse sobre todos los talones por el periodo, a menos
que el auditor esté satisfecho de que todos los talones han
sido archivados en verdad. De modo similar, si el auditor
tiene intención de usar la muestra para extraer conclusiones
 sobre la operación de un sistema de contabilidad y de
control interno durante el periodo de información financiera,
el universo necesita incluir todas las partidas relevantes de
todo el periodo completo. Un enfoque diferente puede ser
estratificar el universo y usar muestreo sólo para obtener
conclusiones sobre el control durante, digamos, los primeros
10 meses de un año, y usar procedimientos alternativos o
una muestra separada respecto de los dos meses restantes.
La NIA 330 contiene lineamientos adicionales para aplicar
procedimientos de auditoría en un periodo intermedio.
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
2013), El párrafo 35-A indica que, Se requiere que el auditor
obtenga evidencia de auditoría sobre la exactitud y completud de
la información producida por el sistema de información de la
entidad cuando la información se usa para aplicar
procedimientos de auditora. Cuando se lleva acabo el muestreo
de la auditoría, el auditor aplica procedimientos de auditoría para
asegurar que la información sobre la que se lleva a cabo el
muestreo de la auditoria es suficientemente completa y exacta.
La NIA 500, párrafo 11, contiene lineamientos adicionales sobre
los procedimientos de auditoría por aplicar respecto de la
exactitud e integridad de dicha información.
 ESTRATIFICACION
 Según el (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013),
El párrafo 36 indica que, La eficiencia de la auditoría puede
mejorarse si el auditor estratifica un universo dividiéndolo en sub-
universos que tengan una característica de identificación. El
objetivo de la estratificación es reducir la variabilidad de partidas
dentro de cada estrato y por lo tanto permitir que se reduzca el
tamaño de la muestra sin un incremento proporcional en el riesgo
de muestreo. Los sub- universos necesitan ser cuidadosamente
definidos de modo que cualquier unidad de muestreo pueda
pertenecer solamente a un estrato.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Y WEBGRAFIAS
 Aguilar Jara, I. (2001). Técnicas de muestreo bajo la NIA Clarificada 530.
Obtenido de file:///C:/Users/51955/Downloads/022articuloignacio236.pdf

 Anonimo. (07 de 11 de 2014). NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA II. Obtenido de
http://nias2umg.blogspot.com/2014/11/resumen-nia-530-muestreo-de-
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 Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. (15 de 11 de 2013).

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530. Obtenido de
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20530%20p%20def.pdf

 Quezada Zudaire, G. (2018). Auditing Software Distributor. Obtenido de

NIA 530 Muestreo de Auditoría: https://www.asdaudit.com/nia-530-
muestreo-auditoria/#:~:text=Trata%20de%20la%20utilizaci%C3%B3n
%20por,los%20resultados%20de%20la%20muestra.