NIA 520

Esta norma trata del empleo por el auditor de procedimientos analticos como
procedimientos sustantivos. Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar procedimientos analticos que faciliten alcanzar una conclusin global
sobre estados financieros.
Objetivos del auditor en la norma
La obtencin de evidencia de auditoria relevante mediante la utilizacin de
procesos analticos y sustantivos.
El diseo y la aplicacin de procedimientos que ayuden a alcanzar una
conclusin global si los estados financieros estn congruentes con su
conocimiento en la empresa.
Procedimientos analticos son las evaluaciones de informacin financiera
realizadas mediante el anlisis de relaciones entre datos financieros y no
financieros.
Procedimientos sustantivos
Pueden consistir en pruebas de detalle, procedimientos analticos sustantivos o
en una combinacin.
El auditor puede indagar ante la direccin sobre la disponibilidad de la
informacin financiera necesaria para la aplicacin de procedimientos
analticos sustantivos y sobre sus resultados de procedimientos analticos
similares que realice una entidad.
Cuando una empresa tiene un nmero conocido de empleados con salarios fijos
a lo largo de un periodo, el auditor puede utilizar estos datos para estimar los
costos salariales a largo plazo proporcionando as evidencia sobre la partida de
los estados financieros reduciendo as la necesidad de realizar pruebas a
detalle sobre la nmina.
Procedimientos de apartados que facilitan una conclusin global
Las conclusiones extradas de los estados de procedimientos analticos tienen
como finalidad comprobar las conclusiones alcanzadas durante la auditoria de
componentes individuales o de elementos de estados financieros.
Examen de los resultados de los procedimientos analticos
La evidencia de auditoria relevante en relacin con las respuesta de direccin
se pueden obtener mediante la evaluacin de dichas respuestas teniendo en
cuenta el conocimiento que tiene el auditor de la empresa y su entorno, as
como la dems evidencia obtenida en el transcurso de la auditoria aplicada a la
empresa.

NIA 530
Esta norma es de aplicacin cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo
de la auditoria en la relacin de procedimientos de auditoria.
Complementa la NIA 500.
Objetivo
El objetivo del auditor al utilizar el muestreo de auditoria es proporcionar una
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la poblacin de
la que selecciona la misma.
El muestreo de auditoria es la aplicacin de los procedimientos de auditoria a
un porcentaje inferior al 100% de los elementos de la poblacin relevante para
la auditoria.
Requerimientos
Diseo, tamao y seleccin de la muestra de elementos a comprobar
Al disear la muestra de auditoria, el auditor tendr en cuenta el objetivo del
procedimiento de auditoria y las caractersticas de la poblacin de la que se
extraer la muestra.
El auditor determinara un tamao de muestra suficiente para reducir el riesgo
de muestreo a un nivel aceptable bajo.
El auditor seleccionara los elementos de la muestra en forma que todas las
unidades de muestreo de la poblacin tengan la posibilidad de ser
seleccionadas.
Mtodos de seleccin de muestras
Existen muchos mtodos de seleccin de muestras
La seleccin aleatoria.
La seleccin sistemtica, la cual consiste en dividir el nmero de unidades de
muestreo de la poblacin por el tamao de la muestra para obtener un
intervalo de muestreo.
El muestreo por unidad monetaria es un tipo de seleccin ponderada por el
valor en la que el tamao, el valor y la evaluacin de la muestra tienen como
resultado una conclusin en valores monetarios.

La seleccin incidental, en la que el auditor selecciona la muestra sin recurrir

una tcnica estructurada. Aunque no se utilice una tcnica estructurada, el
auditor evitara cualquier riesgo consciente o previsibilidad.
La seleccin en bloque, la cual implica la seleccin de uno o varios bloques de
elementos contiguos de la poblacin.

NIA 540
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relacin con las
estimulaciones contables, incluidas en las estimaciones contables de valor
razonable y la informacin relacionada a revelar al realizar la auditoria de
estados financieros.
Algunas partidas de los estados financieros no pueden medirse bien, solo se
pueden estimar. Para los efectos de la NIA 540 dichas partidas de estados
financieros se llaman estimaciones contables.
Objetivo
Es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada de que las
estimaciones contables, incluidas en las estimaciones contables del valor
razonable y la correspondiente informacin revelada en estados financieros en
el contexto del marco de informacin financiera.
Estimacin contable es una aproximacin a un importe en ausencia de medios
precisos de medida.
Rango del auditor cantidad o rango de cantidades derivadas de la evidencia de
auditoria obtenida para utilizar en la evaluacin de una estimacin puntual
realizada por direccin.
Estimulacin puntual de direccin es la cantidad determinada por la direccin
como estimacin contable para su reconocimiento o revelacin en los estados
financieros.
Identificacin y valoracin del riesgo de incorrecin material
El grado en que la estimacin contable depende de juicios
La sensibilidad de la estimacin contable a los cambios en la hiptesis
La existencia de tcnicas de medicin reconocidas que puedan reducir el riesgo
en la estimacin.
La amplitud del periodo de pronstico y la pertinencia de los datos extrados
pasados para pronosticar los hechos futuros.
La disponibilidad de buenos datos procedentes de fuentes externas.

El grado de estimacin contable se basa en datos observables o no

observables dependiendo de la empresa.
Procedimientos posteriores sustantivos para responder a los riesgos
En la auditoria de estimaciones contables que dan lugar a riesgos, los
procedimientos posteriores sustantivos del auditor se centran en la evaluacin
de la manera en que la direccin ha valorado el efecto del riesgo en la
estimacin sobre la estimacin contable y la adecuacin de la informacin
relevada seleccionada.