Muestreo en Auditoria

La Norma internacional de Auditoria 530 es aplicable en el muestreo de auditoría

para realizar procedimientos de auditoría. La NIA trata de que procedimientos
debe utilizar el auditor para llevar a cabo el muestreo estadístico y no estadístico y
así poder diseñar y seleccionar la muestra, para realizar las pruebas de controles
y de detalle y como evaluar los resultados de dicha muestra.

Esta NIA es complementada con la Norma Internacional de Auditoria 500

Evidencia de Auditoria, y busca diseñar y así como aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada para alcanzar conclusiones
razonables para sustentar su opinión del informe.

El objetivo del auditor en cuanto a la NIA 530 es poder utilizar el muestreo de

auditoría, de esta forma proporcionar una base razonable para las conclusiones
sobre el universo de la selección de la muestra.

La Norma Internacional de Auditoria nos da ciertos lineamientos que debemos

considerar, estos son el diseño, tamaño y la selección de la muestra.

 Para diseñar una muestra de auditoría debemos considera los objetivos de

procedimientos de auditoría y las características con las que cuenta la
población de donde extraeremos la muestra.
 Debemos determinar un tamaño de la muestra que sea suficiente para que
sea a un nivel aceptable.
 Debemos seleccionar los elementos de la muestra.

Para llevar a cabo el muestreo se deben aplicar procedimientos de auditoría que

sean adecuados.

El auditor deberá investigar cual es la naturaleza y la causa en cuanto a

desviaciones o incorrecciones detectadas.
Al auditor le permitirá el muestreo de auditoría obtener y evaluar la evidencia de
auditoría sobre cierta característica de los elementos que ha seleccionado para
alcanzar una conclusión de acuerdo a la población de la cual fue extraída la
muestra.

Para poder diseñar una muestra de auditoría el auditor debe considerar cuales son
los objetivos específicos para lograr una combinación de procedimientos de
auditoría y así alcanzar sus objetivos.

En cuanto al tamaño de la muestra, el auditor debe evaluar el nivel de riesgo del

muestreo que usará y que sea el necesario.

El muestreo estadísticos los elementos se deben seleccionar de manera que cada

unidad de muestreo tenga opción conocida de ser seleccionada. Y en el caso de
un muestreo no estadístico se realiza bajo un juicio para seleccionar los elementos
de la muestra.

El objetivo del muestreo es proporcionar una base razonable para que el auditor
obtenga conclusiones sobre una población que la cual fue obtenida la muestra.

Para aplicar procedimientos de auditoría es necesario elegir elementos y llevar a

cabo una prueba para obtener evidencia.

Ejemplo de Muestreo

Muestreo por materialidad o muestreo de unidades monetarias

Para llevar a cabo este muestreo se deben seleccionar unidades de muestreo de

acuerdo al tamaño relativo, la unidades más grandes tendrán mayor probabilidad
de ser elegidas y las unidades más pequeñas no, en este muestreo la población
estar formada por todos los quetzales que contienen los comprobantes que se
auditaran.
Por lo tanto si se contara con 3 comprobantes, el primero por 500 el segundo por
600 y el tercero por 700, la población estaría compuesta por todos y cada uno de
los 1800 quetzales que suman el total de la población, y no solo por los tres
comprobantes. Debido a que resulta casi imposible auditar cada quetzal se llevara
a cabo la auditoria por unidades lógicas que contendrá:

 La factura
 El instrumento de deuda
 El cheque o transferencia de pago
 Entre otros
 BIBLIOGRAFIA

Norma Internacional de Auditoria 530