Contabilidad

Financiera 1

Profesor: MBA. Alex Honorio Segura

alex.honorio@upn.pe
Criterios de Evaluación
 Análisis y Evaluación
Financiera
UNIDAD III:
Libros y Registros contables, asientos contables, cargo y abono.
LOGRO DE LA SESION:

• Al finalizar la sesión los alumnos serán capaz de Registrar

las diferentes operaciones en los libros contables de la
organización, según su plan contable y con un sentido
ético en su actuar.
 CAPITULO 5:
Los libros y asientos contables
Tema de la clase: El Proceso Contable

Comprender cómo la contabilidad

recopila, interpreta y exhibe la
información financiera preparada con
el registro de las diferentes
transacciones económicas que
realizan las empresas.
Procesos Contables

Comprende diversas fases a través

de las cuales se deben registrar las
transacciones u operaciones que se
realizan en los negocios.
Procesos Contables

Busca obtener información

referente a la situación
financiera de las empresas a
una fecha determinada y de
los resultados obtenidos en un
ejercicio.
Operaciones Económicas

Son los hechos de carácter interno o

externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados financieros
de una organización.
Fases del Proceso Contable

1. IDENTIFICACIÓN 2. RECOLECCIÓN O
DE LAS CAPTURA DE
OPERACIONES INFORMACIÓN

5. ESTADOS 3. CLASIFICACIÓN
FINANCIEROS Y
REGISTRO

4. RESUMENES
INTERMEDIOS
Resumen del Proceso Contable

Libro de Inventarios y Balances

Operaciones de
Compra

Operaciones de Libro Libro Balance de

Venta Diario Mayor comprobación

Sueldos

Cobranzas y Pagos ESTADOS

FINANCIEROS
Elaboración de los Estados Financieros

Fase final del Ciclo Contable.

Elaboración de los Estados Financieros con los saldos finales

de las cuentas del Mayor, ordenadas según criterios de
presentación de la información financiera.

La composición y detalle de los saldos de las cuentas del

Estado de Situación financiera y el Estado de Resultados, se
debe consignar en el Libro de Inventarios y Balances.
Los Estados Financieros

Estado de Situación Financiera Estado de Resultados

Dinámica de los Libros Contables

REGISTRAN LA GESTION EMPRESARIAL

SON FUENTE DE EVIDENCIA

PERMITEN LA FISCALIZACION TRIBUTARIA

Dinámica de los Libros Contables

TODO
NEGOCIO

PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA

DEBE LLEVAR
LIBROS
CONTABLES
Base Legal: Art. 33 Código Comercio
NORMAS GENERALES

Deben ser legalizados ANTES de su uso

Deben ser llevados en castellano

Deben ser llevados en moneda nacional

NORMAS GENERALES

Deben ser conservados según plazos de

prescripción establecidos

Se debe comunicar a SUNAT su pérdida o

destrucción en un plazo de 15 días.

El atraso máximo permitido oscila entre

10 días hábiles y 3 meses .
• La legalización de los libros contables tiene dos
objetivos:
✓ Evitar cambios fraudulentos.
✓ Evitar que se lleven múltiples libros para un
mismo periodo.
• Los Libros y/o Registros Contables pueden ser llevados
de TRES formas:
1. MANUAL
2. COMPUTARIZADO.
3. SISTEMA ELECTRONICO. Resolución No. 286-
2009/SUNAT (P. 31-12-2009)
• La elección del Método dependerá de la naturaleza del
negocio y principalmente del volumen de las
operaciones diarias a registrar.
Libros Contables

Métodos De Registro
• El método elegido debe ser aplicado a
TODOS los libros contables.

• Una vez adoptado un sistema de registro, NO

podrá ser variado en el transcurso del
ejercicio, hasta el ejercicio siguiente.
Resolución Directoral No. 10 DGC (13.02.70)
Libro de Inventarios y Balances

Refleja la situación financiera de una empresa a

una fecha dada, mostrando:
• La relación exacta de los bienes del activo:
dinero, valores, mercaderías, muebles e
inmuebles, etc.
• La relación exacta de los pasivos: deudas con
terceros.
• EL capital de la empresa: diferencia entre el
activo y el pasivo.
 LIBRO DIARIO

Es un libro o medio electrónico oficial , principal de contabilidad en el que se asienta o

registra cronológicamente las transacciones económicas de una empresa, en el cual se
especifica el efecto que estas tuvieron en los cinco elementos contables básicos : Activo,
Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos-Costos.

Con este libro la empresa cuenta con un historial completo de las transacciones
económicas realizadas, en orden cronológico y en un solo lugar. Cada operación
registrada debe tener, por lo menos, un cargo y un abono compensatorio igual.

Importancia :

En este libro se registran todas las operaciones que

afectan al patrimonio ordenados en forma cronológica,
cumple una función centralizadora.

Gerardo Guagardo y Nora Andrades (2018). Contabilidad Financiera. Séptima edición. Instituto Tecnológico y de Estudios Superioriores de
Libro Diario

En este libro se anotan todas las operaciones de la

empresa, conservando determinadas
características:
• Anotación de manera cronológica
• A través de asientos contables
• Deben registrarse únicamente las operaciones
comerciales de las empresas.
EL ASIENTO-CARACTERISTICAS

1
Número de
asiento
7 2
Número del Fecha de
libro mayor asiento

3
6
Código de
Glosa
la cuenta

5 4
Importe de Nombre de
las cuentas la cuenta
EL ASIENTO-CARACTERISTICAS

LIBRO DIARIO

Fecha Código Descripción Ref. Debe Haber

21/08 Existencias 10,000

Tributos por pagar – IGV 1,800

Cuentas por pagar comerciales 11,800

Por la adquisición de
mercaderías, al crédito.
1 2 3 4 5 6 7
LIBRO DIARIO -ASIENTO

Ejemplos de registros en el libro diario:

 ASIENTO DE DIARIO 1: Compra de mercadería al crédito por un valor de

S/ 2,500
Sub
Fecha Cuenta Concepto Debe Haber
cuenta
---------------------------------- 1 ----------------------------------
s/. s/.
60 Compras 2,500
60.1 Mercaderia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 2,500
42.1 Terceros
Por la compra de mercdería
----------------------------------2 ----------------------------------
20 Mercaderia 2,500
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 2,500
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
Por el destino de la mercaderia
LIBRO DIARIO -ASIENTO

Ejemplos de registros en el libro diario:

 ASIENTO DE DIARIO 2:Venta de mercadería al contado a un precio de S/

5,900
----------------------------------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 5,900
12.1 Facturas
121.1 Terceros
70 VENTAS 5,900
701 Mercaderia
Por la venta de Mercaderia
----------------------------------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,900
10.4 Cuenta Corriente
104.1 Efectivo
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 5,900
12.1 Facturas
121.1 Terceros
Por el ingreso de efectivo de la venta
-----------------------------------------------------------------------

Luego de realizar la venta se registra el costo de ventas.

 LIBRO DIARIO -ASIENTO
Ejemplos de registros en el libro diario:

 ASIENTO DE DIARIO 3: Compra de maquinarias (al crédito) por un precio de S/

47,200

33 Propiedad planta y equipo 47,200

333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
33311 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 47,200
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Propiedad, planta y equipo
Por la compra de maquinaria
------------------------------------------------------------------------------------
LIBRO DIARIO -ASIENTO

Ejemplos de registros en el libro diario:

 ASIENTO DE DIARIO 4: Se repara los equipos de oficina y el proveedor nos

entrega la FT 001- 445 por s/. 500 más IGV.

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500

634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Propiedad, planta y equipo
40 90
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DEPENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
10 Efectivo y Equivalente de efectivo 590
103 Efectivo y cheques en tránsito
1031 Efectivo en tránsito
Por el servicio de mantenimiento de equipos según factura 001-445 por 590 soles
------------------------------------------------------------------------------------
94 Gastos de Administración 500
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 500
Por el destino del Gasto de mantenimiento de equipo de oficina
 LIBRO DIARIO -ASIENTO
Ejemplos de registros en el libro diario:
 ASIENTO DE DIARIO 5: Registro del gasto (provisión) de servicios públicos (luz,
agua, teléfono, etc.) a un valor de S/. 160

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

6361 GASTO DE SERVICIO ELECTRICO 50
6363 GASTO DE SERVICIO DE AGUA 40
6364 GASTO DE SERVICIO TELEFONO 70
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 160
103 Efectivo y cheques en tránsito
1031 Efectivo en tránsito
Por el pago de los servicios públicos
------------------------------------------------------------------------------------
94 Gastos de Administración 160
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 160
Por el destino del Gasto de servicios públicos
------------------------------------------------------------------------------------
Libro Mayor

En este libro se anota todas las operaciones de una

empresa, manteniendo determinadas caracteristicas:
• Se abren todas las cuentas contables con 2
partes: Debe y Haber.
• A cada cuenta se trasladarán de manera
cronológica los asientos del Libro Diario.
Registro de Ventas

• Fecha de emisión del Comprobante de Pago (CP).

• Tipo de documento según SUNAT.
• Serie del C. P.
• Número del C.P. (correlativo).
• Número de RUC del Cliente.
• Base Imponible de las operación (Gravada, No gravada,
Exportación de bienes o Servicios).
• ISC
• IGV
• Importe total del C.P.
Registro de Compras

• Fecha de emisión del CP del Proveedor o fecha de pago de la

importación de bienes o utilización de servicios.
• Tipo de documento según SUNAT.
• Serie del C. P.
• Número del C.P. DUI, Liquidación de Compra, N° Orden del
Form. De Personas no domiciliadas.
• Nombre o razón social y número de RUC del Proveedor.
• Base Imponible de la operación que da derecho al Crédito
Fiscal.
• ISC e IGV
• Importe total del C.P.
Conclusiones

La importancia de los Libros Contables se ve reflejada en la

normatividad cada vez mayor, detallada y rigurosa sobre dichos libros.

Esta legislación busca asegurar la confiabilidad, integridad y

oportunidad de la información que contienen los libros contables.
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE

Aspecto legal
• El libro de Inventario y Balances esta normado en el El Art.33 y 37
de Código de Comercio
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCEy balances

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto (Capital)

Lo que posee la Lo que adeuda la Lo que adeuda la empresa a

empresa empresa a terceros los dueños del capital

El Patrimonio: Está representado por todos los derechos y obligaciones que toda actividad
económica adquiere.
LIBROS ELECTRÓNICOS

Obligación de llevar libros electrónicos

Si tienes un negocio como persona natural o jurídica (empresa), podrías estar obligado a
llevar tus libros contables de manera electrónica.

Para saberlo, existen diversos aspectos que tienes que verificar:

Obligatoriedad por tus ingresos mensuales:

Al 1 de enero de cada año, tienes que verificar si tus ingresos mensuales declarados a la
Sunat en determinado periodo son iguales o mayores a 75 UIT. El periodo a evaluar es
desde mayo del año precedente (antes del año anterior) hasta el mes de abril del año
anterior.

Resolución Superintendencia 361-2015,

REFERENCIAS

• Obligaciones de llevar libro electrónico.(02 de agosto 2022). Obtenido

https://www.gob.pe/7813-obligacion-de-llevar-libros-electronicos

• Plan contable general empresarial año 2019

• Gerardo Guagardo y Nora Andrades (2018). Contabilidad Financiera. Séptima

edición. Instituto Tecnológico y de Estudios Superioriores de Monterrey.

• Gerardo Guajardo Cantú. Contabilidad financiera (7ª.ed.) 2018. Recuperado de:

https://ebooks724.bibliotecaupn.elogim.com