Marco

Conceptual
Para la preparación de los
Estados Financieros
¿Qué entendemos por
análisis y evaluación
financiera?
VS
¿Qué entendemos por
análisis y evaluación de
estados Financieros?
Interés

Ross, S., Westerfield, R y Jordan. B. (Ed. 11).(2018). Fundamentos de finanzas corporativas. México:
McGraw-Hill.
Sesión N° 01

LOGRO DE LA SESIÓN:

Al término de la sesión, el estudiante elabora un informe sobre los

aspectos mas relevantes del marco conceptual para la información
financiera a través de un mapa conceptual o infografía, de manera
ordenada y secuencial.
TEMAS A DESARROLLAR:

- ¿Por qué evaluar los EE.FF?

- Objetivo del Marco Conceptual para la información financiera.
- Estados Financieros y la entidad que informa.
- Los elementos de los estados financieros.
- Medición.
 ¿POR QUE EVALUAR LOS ESTADOS FINACIEROS?

Deténgase a pensar
La causa principal para echar un vistazo a
la información contable es que no se
cuenta con una información del valor de
mercado y, razonablemente, no es posible
esperar obtenerla. El análisis de los
estados financieros, en particular, se
estudian las razones de una empresa,
como obtener información que constituya
un punto de referencia.
Descubrimiento

El 29 de marzo de 2018, la junta internacional de normas de

contabilidad –IASB– emitió el marco conceptual de los nuevos marcos
técnicos normativos (revisado).
 El Marco Conceptual : Capitulo 1 – Capitulo 3

El Marco Conceptual describe los conceptos básicos por los cuales se preparan los Estados Financieros,
Sin embargo, el MC no es en si mismo, una norma del IASB. Por lo tanto, no define normas para algún
reconocimiento contable particular, ni predomina sobre alguna Norma especifica del IASB.

EL OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON PROPÓSITO GENERAL

El objetivo de la Información financiera con propósito general es proporcionar información financiera
sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad

LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los atributos que hacen que la información de los Estados financieros sean útiles para los usuarios son :
comprensibilidad, confiabilidad, relevancia y comparabilidad.
ESTADOS FINANCIEROS Y LA ENTIDAD QUE INFORMA
Los estados financieros proporcionan información sobre los recursos económicos de la entidad que
informa, derechos de los acreedores contra la entidad y cambios en dichos recursos económicos y
derechos de los acreedores, que cumplen las definiciones de los elementos de los estados financieros
 El Marco Conceptual : Capitulo 4 – Capitulo 8

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Activos, pasivos y patrimonio, que están relacionados con la situación financiera de una entidad
que informa; y
ingresos y gastos, que están relacionados con el rendimiento financiero de una entidad que informa.

RECONOCIMIENTO Y BAJA DE CUENTAS

El reconocimiento es el proceso de captar, para su inclusión en el estado de situación financiera o en el
estado (o estados) del rendimiento financiero, una partida que cumple la definición de uno de los
elementos de los estados financieros—un activo, un pasivo, patrimonio, ingresos o gastos.

MEDICION
Los elementos reconocidos en los estados financieros se cuantifican en términos monetarios. Esto
requiere la selección de una base de medición.

CONCEPTOS DE CAPITAL Y DE MANTENIMIENTO DE CAPITAL

Concepto financiero de capital y concepto físico de capital
 ROMPE TU PARADIGMA

Introducción al Marco Conceptual y su alcance

Los Estados Financieros son preparados y presentados para usuarios externos por
muchas entidades en todo el planeta, Debido a la diversidad de entornos económicos.
Esto ha llevado al mundo al uso de una variedad conceptos, postulados y principios
sobre los elementos de los Estados Financieros, criterios de reconocimiento y bases de
medición. En la elaboración del Marco Conceptual, el IASC (predecesor del IASB)
intentó desarrollar conceptos que pudieran ser usados para la preparación y
presentación de Estados Financieros. El Marco Conceptual fue una respuesta al
compromiso del IASC para acortar las diferencias buscando armonizar las regulaciones,
normas contables y procedimientos.

International Accounting Standards Committee (Board )

 ROMPE TU PARADIGMA

Introducción al Marco Conceptual y su alcance

Propósito del Marco Conceptual

El Marco Conceptual está implementado para:

- ayudar al Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) a desarrollar
Normas NIIF (Normas) que estén basadas en conceptos congruentes;

- ayudar a preparadores a desarrollar políticas contables congruentes cuando no se

aplica ninguna Norma a una transacción en concreto u otro evento, o cuando una
Norma permite elegir entre diferentes políticas contables; y

- ayudar a todas las partes a entender e interpretar las Normas.

OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA CON
PROPÓSITO GENERAL

Constituye el
fundamento del Marco
Conceptual

ESTADOS
FINANCIEROS

PARA PROPOSITOS GENERALES

Aquellos destinados a usuarios que NO
requieren informes a la medida de sus
necesidades específicas.
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN GENERADA EN EL
ANÁLISIS ESTADOS FINANCIEROS

Proveedores Empleados

Casas de bolsa Sindicatos

Inversionistas Clientes

Accionistas Gerente y directores

Competidores

Socios
Cada uno de los usuarios tiene una
Bancos motivación e interés propio por los cuales
quieren conocer el desempeño financiero
Autoridades del gobierno de una organización.
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

Características cualitativas
1.Comprensibilidad: Suponiendo que los usuarios poseen un
conocimiento razonable sobre la actividad, el mundo de los
negocios y la voluntad de estudiar con diligencia la información
debe ser fácilmente comprensible para los usuarios.

2.Relevancia: La información posee la cualidad de relevancia

cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los
que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados,
presentes o futuros, o bien para confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

Características cualitativas
3.Confiabilidad: La información posee la cualidad de
fiabilidad cuando está libre de error material y de sesgo o
prejuicio y los usuarios pueden confiar en que es la imagen
fiel de lo que pretende representar.

4.Comparabilidad: Esta cualidad requiere que se permita a

los usuarios tener la capacidad de comparar los estados
financieros:
(i) de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin de
identificar las tendencias de la situación financiera y de
desempeño, y (ii) de empresas diferentes.
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

Base de contabilización – Postulados Básicos

Base de acumulación o devengo: Una entidad elaborará sus

estados financieros, excepto en lo relacionado con la
información sobre flujos de efectivo, utilizando la base
contable de acumulación (o devengo).
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

Postulados Básicos

Empresa en Marcha: Al elaborar los estados financieros, la

gerencia evaluará la capacidad que tiene una entidad para
continuar en funcionamiento. Una entidad elaborará los
estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, a
menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en
su actividad, o bien no exista otra alternativa más realista que
proceder de una de estas formas. ).
 Estados Financieros
CUANDO SE PREPARAN ESTADOS
FINANCIEROS LA GERENCIA DEBE :

ESTADOS
FINANCIEROS
Evaluar la posibilidad de que la empresa
continúe operando
31/DIC

• Si existen dudas significativas, debe

NOTAS revelarse esta situación
• Si no han sido preparados sobre esta base,
debe revelarse – base seguida y razones
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros

Según el MC el activo es : Es un recurso económico controlado por la entidad como

resultado de hechos pasados.
Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios
económicos.
TEST PARA RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
 Estados Financieros

Según el MC el pasivo es : Es una obligación presente de la entidad de transferir un

recurso económico como resultados de sucesos pasados.
TEST PARA RECONOCIMIENTO DE PASIVOS
 Estados Financieros
PATRIMONIO

ESTADO DE Es la participación o interés residual en los

activos de la empresa, después de deducir
SITUACIÓN los pasivos.
FINANCIERA
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Según el MC el patrimonio neto es : El Patrimonio neto viene a ser la parte residual

de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus pasivos.
 Estados Financieros

Según el MC ingreso es : Son los incrementos en los activos o disminución en los pasivos que
dan lugar a incrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con aportaciones de los
tenedores de derechos sobre el patrimonio.
TEST PARA RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
TEST PARA RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
 Estados Financieros

Según el MC gasto es : Son disminuciones en los activos o incrementos en los pasivos que
dan lugar a disminuciones en el patrimonio, distintos de los relacionados con distribuciones a
los tenedores de derechos sobre el patrimonio.
TEST PARA RECONOCIMIENTO DE GASTO
MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MEDICIÓN DE LOS BASES DE MEDICION

ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

• Proceso de • Costo histórico

determinar • Costos
Importes corrientes o
Monetarios de actuales
los elementos A • Valor de
RECONOCER Y realización
PRESENTAR en • Valor Presente
los estados
financieros
BASES DE MEDICIÓN

COSTO HISTÓRICO

Los activos son registrados de acuerdo al importe pagado en efectivo o

equivalentes de efectivo, o al valor de la contraprestación dada al momento de
su adquisición.
• Ejemplo: El valor de compra de un bien.

Los pasivos son registrados por el valor del producto recibido a cambio de
incurrir en la deuda.

• Ejemplo: Remuneraciones por pagar,

o en algunas circunstancias por los importes en efectivo o equivalentes de

efectivo que se espera serán pagados para satisfacer el pasivo en el curso
normal de las actividades.
• Ejemplo: Impuesto a la Renta.
BASES DE MEDICIÓN

COSTO ACTUAL

Los activos son registrados al importe en efectivo o equivalentes de efectivo, que

se pagaría si el mismo activo, o un activo equivalente, fuese adquirido en el
momento actual.

• Ejemplo: El valor de mercado de un bien.

Los pasivos son registrados al importe no descontado en efectivo o equivalentes de

efectivo que se requeriría para liquidar la obligación en el momento actual.

• Ejemplo: El valor de una letra por pagar.

BASES DE MEDICIÓN

VALOR DE REALIZACIÓN (Liquidación)

Los activos son registrados al importe en efectivo o equivalentes de efectivo, que

podría obtenerse actualmente mediante la venta normal del activo.

• Ejemplo: El valor neto de realización de las existencias obsoletas.

Los pasivos se registran a valores de liquidación, esto es al importe no descontado

en efectivo o equivalentes de efectivo que se espera pagar para liquidar los pasivos
en el curso normal de las actividades.

• Ejemplo: Obligaciones descontadas

BASES DE MEDICIÓN

VALOR PRESENTE

Los activos son registrados al valor presente descontado las entradas de efectivo netas
futuras que se prevé generarán en el curso normal de las actividades.

• Ejemplo: Activos Biológicos.

Los pasivos se registran a valor presente descontado de las salidas de efectivo netas
futuras que requerirán para liquidar los pasivos en el curso normal de las actividades.
 Experiencia

Realiza las lecturas propuestos por

tu
Docente.
MARCO CONCEPTUAL
Entrenamiento Postulado del Devengado MC

Frank Rozas, el gerente de compras de

Claudio Pizarro S.A., celebra un contrato
para la compra de un caballo el 13 de
Octubre de 2011. El caballo es entregado el
23 de diciembre, el fin del periodo es el 31
de Marzo de 2012.

La factura del proveedor es recibida el 13

de enero de 2012, y el pago del caballo se
hace el 23 de enero de 2012. ¿Cuándo debe
ser reconocida la operación y llevada a los
registros contables de Claudio Pizarro S.A?
MARCO CONCEPTUAL
MC
Entrenamiento Postulado del Devengado

A) El 13 de octubre, ya que esta es la fecha en que el

comprador está obligado por contrato

B) El 23 de diciembre, ya que esta es la fecha en que

los riesgos y las recompensas pasan al comprador

C) El 13 de enero, ya que esta es la fecha en que se

recibe la factura del proveedor y, como resultado,
cuando los riesgos y recompensas pasan al comprador

D) El 23 de enero, ya que esta es la fecha en que se

transfiere el dinero
 MARCO CONCEPTUAL
Entrenamiento Postulado Empresa en MC
Marcha
Compufacil fabrica equipos de
computación para venta a la industria.
• Ha estado negociando con pérdidas severas durante
los últimos cinco años
• Durante el año corriente los directores de Compufacil
fueron notificados por el banco que ellos ya no iban
a apoyar a la entidad en términos de préstamos y
garantías
• Dos de los tres directores renunciaron durante el año
corriente porque no les pagaron salarios durante
cinco meses
• El director que queda ha solicitado la liquidación
voluntaria de la compañía
¿Consideraría usted a Compufacil una empresa en marcha al final del periodo
corriente?
MARCO CONCEPTUAL
Entrenamiento Postulado Empresa en MC
Marcha
Entonces Compufacil no sería considerada
como empresa en marcha. Pero, ¿qué
estaría obligada la empresa a hacer en
términos del Marco Conceptual?
A) Reportar a sus auditores

B) Obtener un acuerdo de subordinación de su

compañía matriz.

C) Indagar al liquidador sobre excepciones de los

requerimientos del Marco Conceptual

D) Los estados financieros podrían tener que ser

preparados sobre una base distinta a la de negocio
en marcha, y si es así, la base utilizada necesita ser
revelada.
MARCO CONCEPTUAL
LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS MC
ESTADOS FINANCIEROS

Hay características cualitativas

fundamentales y características cualitativa
de mejora:

• ……………………….

• ………………………

• ……………………….

• …………………………
MARCO CONCEPTUAL
ENTRENAMIENTO EN LAS CARACTERÍSTICAS MC
CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Carlos N.N., está preparando los estados financieros
para su compañía, Konoha S.A.. Una de las
operaciones del año fue una transacción financiera
compleja que involucró derivados y bonos. La
opinión del colega es que, como la mayoría de
usuarios de los estados financieros no entenderán
la operación, el debe dejarla por fuera de los
Estados Financieros. ¿Es esta la decisión correcta?

Sí

No
MARCO CONCEPTUAL
LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS MC
ESTADOS FINANCIEROS

COMPRENSIBILIDAD
La información proporcionada en los estados
financieros debe ser fácilmente entendible.

Las personas que preparan los EEFF. Asumen que los

usuarios tendrán un conocimiento razonable del
negocio, de las actividades económicas y de
contabilidad.

Sin embargo, esto no significa que la información

compleja que es relevante para las necesidades
económicas de toma de decisiones de estos usuarios,
pueda ser excluida de los estados financieros, por
considerarse que podría ser demasiado difícil de
entender por ellos.
MARCO CONCEPTUAL
LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS MC
ESTADOS FINANCIEROS

RELEVANCIA

La información tiene que ser relevante para las

necesidades de toma de decisiones de los usuarios.
La información es relevante cuando ella influye las
decisiones económicas de usuarios ayudándoles a
evaluar eventos pasados, presentes o futuros, o
confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas.

La relevancia de la información esta afectada por su

naturaleza y materialidad
MARCO CONCEPTUAL
LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS MC
ESTADOS FINANCIEROS
COMPARABILIDAD
Los usuarios de los EE.FF. Tienen que poder
comparar los estados de:.

Una entidad a través del tiempo, para identificar

tendencias en la situación financiera y el desempeño

Diferentes entidades, para evaluar su situación

financiera, desempeño y cambios en la situación
financiera

El efecto financiero y medición de transacciones y eventos similares tiene que

ser llevada a cabo en forma consistente a través del tiempo.
El cumplimiento de las NIIF, incluida la revelación de políticas contables usadas
por la entidad, ayuda a lograr la comparabilidad. Por lo tanto los EEFF también
tienen que mostrar la información correspondiente a los periodos anteriores.
MARCO CONCEPTUAL
LAS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS MC
ESTADOS FINANCIEROS

Limitaciones a la información.

Oportunidad.
• Si el informe se demora hasta que todos los
aspectos de información sean conocidos, la
información podría ser altamente confiable pero
con poca relevancia.

• La principal consideración para obtener un

equilibro entre relevancia y confiabilidad es como
satisfacer en mejor forma las necesidades de
toma de decisión económica de los usuarios.
MARCO CONCEPTUAL
ENTRENAMIENTO EN LAS CARACTERÍSTICAS MC
CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Lea el texto a continuación y luego seleccione la

respuesta correcta.

Carlos N.N., contador financiero de Konoha S.A., no tiene certeza acerca de la suma
por la cual debería reducirse el valor en libros del inventario debido a obsolescencia.
En el pasado, la reducción debido a obsolescencia ha sido aproximadamente S/.
1,000.00 por año.

El opina que este año la reducción debe estar entre S/. 150 y S/. 1,500. Para evitar
aumentar las pérdidas en el estado de resultados (la compañía ya acumula pérdidas
severas), ella decide establecer la reducción en S/. 150, el nivel más bajo posible.

Carlos NN está violando la cualidad de ………………………….

Representación Fiel Prudencia Integridad

Escencia sobre la forma Neutralidad

MARCO CONCEPTUAL
ENTRENAMIENTO EN LAS CARACTERÍSTICAS MC
CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Aquí tenemos otro ejemplo de la no atención de Carlos
N.N. por el Marco Conceptual. Lea el siguiente texto,
luego seleccione la palabra apropiada de las que
aparecen.

Carlos N.N. ha decidido que un acuerdo financiero que Konoha S.A. celebró durante el
año, crearía un gran pasivo para la compañía. Como resultado de eso, el comenzará a
reconocer el pasivo en los siguientes períodos financieros.
¿Cuál característica cualitativa está violando Carlos N.N.?

A) Representación Fiel
B) Esencia sobre la forma
C) Neutralidad
D) Prudencia
E) Integridad
 Aprendizaje Evidenciado

Reflexiones en las siguientes preguntas

1.- Cual es el objetivo y propósito del MC?

2.- Cual es el objetivo de la información financiera con propósito general?

3.- La gerencia solo debe confiar en informes financieros con propósito general ?

4.- Que entiendes por la situación financiera y rendimiento de una empresa?

5.- Explica como la información financiera es relevante?

6.- Como explicarías que la información financiera es comprensible?

7.- Que información proporciona los Estados Financieros?