D 42600

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL INSTITUTO DE CIENCIAS MATEMTICAS Anlisis de las fases del proceso y control de determinacin
tributaria a una empresa de venta de madera no trabajada durante el ejercicio fiscal 2007 realizado por la Administracin Tributaria. TESIS DE GRADO Previo a la obtencin del Ttulo de: Auditor-Contador Presentada por: Mara Vernica Medina Santana Nathalia Elizabeth Pinos Ullauri GUAYAQUIL ECUADOR Ao: 2009
AGRADECIMIENTO
A Dios por las bendiciones que recibo cada da, a mis padres y hermano por
apoyarme siempre. Mara Vernica Medina S. A Dios y mi familia, porque siempre me han apoyado en mi deseos de superacin
acadmica. Nathalia Elizabeth Pinos U.
DEDICATORIA
A DIOS A MIS PADRES Mara Vernica Medina S. A DIOS A MIS PADRES Nathalia Elizabeth Pinos U.
TRIBUNAL DE GRADUACIN
______________________________ Mster C.P.A. AZUCENA TORRES
______________________________ Eco. LORENA BERNAB
DECLARACIN EXPRESA
La responsabilidad del contenido de esta Tesina de Grado, me corresponde exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL
Mara Vernica Medina Santana
Nathalia Elizabeth Pinos Ullauri
RESUMEN
La presente Tesis analiza las diversas fases del proceso y control de determinacin tributaria a una empresa de venta de madera no trabajada durante el ejercicio fiscal 2007 realizado por la Administracin Tributaria.
La Administracin realiza los procesos de control tributario, el cual se encuentra orientado a detectar el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos.
La compaa analizada es MADERA DE BALSA S.A., una sociedad annima constituida en el Ecuador el 1 de septiembre del ao 1995; y subsidiaria de Ca. MADERA DE BALSA Holding Inc. de Estados Unidos; se encuentra ubicada en el Km. 5 va Durn Tambo, en el sector industrial; su actividad econmica consiste en procesar la madera balsa que adquieren en estado natural; de acuerdo a las especificaciones de la casa matriz para su exportacin; de esta manera Cia MADERA DE BALSA Holding se convierte en su nico cliente.
La Administracin Tributaria apertur un proceso determinativo a la mencionada compaa, sobre el Impuesto a la Renta, periodo fiscal 2007; el cual inici el da 03 de junio del 2008 con la notificacin de la Orden de Determinacin No. RLS-ATROD2008-09-0015.
Posterior a la notificacin de la orden, la Administracin realiz varios requerimientos de informacin; y llevo a cabo la diligencia de inspeccin contable, a fin de esclarecer la realidad econmica y tributaria de la mencionada compaa.
Luego de analizar toda la informacin sustento de su declaracin de Impuesto a la Renta, la Administracin procedi a elaborar el Acta Borrador, en donde detall las glosas encontradas, a fin de que la compaa pueda justificarlas en el plazo de veinte das hbiles posteriores a la lectura de dicha Acta, y previo a la emisin del Acta Definitiva.
Adems, la presente Tesis detalla tambin el proceso de reclamo, que deben seguir los contribuyentes, en caso de encontrarse inconformes con los resultados expuestos en el Acta Definitiva.
Es imperativo que las empresas implementen sistemas que permitan detectas con tiempo posibles diferencias con sus declaraciones, y de esta
manera se encuentren preparadas para posibles controles tributarios por parte de la Administracin.
NDICE GENERAL
Pg. RESUMEN.. II NDICE GENERAL. IX NDICE DE FIGURAS XII INTRODUCCION XIV CAPTULO 1 1. MARCO TERICO...... 1.1 1.2 1.3 Base Legal del Proyecto. 1 Base Legal de los Impuestos. 3 Conceptos Generales.... 1.3.1 Cdigo Tributario. 1.3.2 Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.. 13 1.3.3 Flujograma de una determinacin Tributaria. 36 3 3
CAPTULO 2 2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 2.1 39
Introduccin e Historia de la Compaa MADERA DE BALSA S.A.... 39
2.2 2.3
Distribucin por el Mundo. 40 Actividad Econmica de la Compaa MADERA DE BALSA S.A.. 40 40 43
2.4 2.5
Desarrollo y Comercializacin de Productos... Anlisis Estadstico de la Compaa..
2.5.1 Historial de Ingresos, Gastos, Utilidades de 5 aos... 43 2.5.2 Historial de Exportaciones. 45
CAPTULO 3 3. CASO PRCTICO... 51 3.1. Antecedentes. 51 3.2. Orden de determinacin 3.3. Inspeccin Inicial 52 53
3.4. Requerimientos de Informacin y Trmites Ingresados por la Compaa MADERA DE BALSA S.A 3.5. Acta de Borrador. 3.6. Oficio para la lectura del Acta de Borrador. 3.7. Oficio- Acta de Lectura y Revisin del Acta Borrador... 55 68 73 74
3.8. Acta de Determinacin Definitiva.. 3.9. Reclamo Administrativo.. 3.9.1. Reclamantes... 3.9.2. Contenido del Reclamo
75 78 79 80
CAPTULO 4 4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................... 82
ANEXOS
BIBLIOGRAFA
NDICE DE FIGURAS
Pg. Figura 2.1 Figura 2.2 Figura 2.3 Figura 2.4 Utilidades ltimos cinco aos.. Histrico de Exportaciones 2007............................ Comportamiento de las Exportaciones 2007..................... Ingresos y Utilidades percibidas en el ao 2007 por la Compaa MADERA DE BALSA S.A.. 44 46 48 49
NDICE DE TABLAS
Pg. Tabla 2.1 Tabla 2.2 Tabla 2.3 Tabla 3.1 Ingresos-Gastos-Utilidad 2003-2007................................. Total Exportaciones 2007................................ Tabla Estadstica de las Exportaciones............... Resumen de Costos y Gastos no Deducibles 43 45 47 72
INTRODUCCIN
El Servicio de Rentas Internas segn el artculo 2 de la Ley de creacin establece que tiene la facultad determinadora, con el fin de establecer si el sujeto pasivo a cumplido con las normas tributarias y ha realizado correctamente las declaraciones de los impuestos establecidos por Ley.
Considerando lo anterior el Servicio de Rentas Internas con fecha 02 de junio del 2008 emite la Orden de determinacin No. RLS-ATROD2008-09-0015 a la empresa MADERA DE BALSA S.A. con el fin de revisar la declaracin de Impuesto a la Renta del ao 2007.
En el presente trabajo se presenta paso a paso las diferentes fases de la Determinacin que la Administracin Tributaria realiz a la empresa MADERA DE BALSA S.A. y las diferentes instancias por las cuales la misma puede acogerse despus que sea notificada la Acta Definitiva.
CAPTULO 1
1. MARCO TERICO
1.1 BASE LEGAL DEL PROYECTO Segn la

1
Ley de creacin del Servicio de Rentas Internas en el las siguientes facultades,
artculo 2 establece que tendr
atribuciones y obligaciones: 2. Efectuar la determinacin, recaudacin y control de los tributos internos del Estado y de aquellos cuya administracin no este expresamente asignada por Ley a otra autoridad;..9. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier tipo de documentacin o informacin
vinculada con la determinacin de sus obligaciones tributarias o de terceros, as como para la verificacin de actos de determinacin tributaria, conforme con la Ley.
1
Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas Art. 2 numeral 2, emitida en Ecuador mediante Registro Oficial No. 206 del 2 de diciembre de 1997
El artculo 20 dispone que: Las entidades del sector pblico, las sociedades, las organizaciones privadas y las personas naturales estarn obligadas a proporcionar al Servicio de Rentas Internas toda la informacin que requiere para el cumplimiento de sus labores de determinacin, recaudacin y control tributario. Segn el 2Cdigo Tributario establece en el artculo establece: Facultad determinadora.- La determinacin de la obligacin tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administracin activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo. El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin,
complementacin o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composicin del tributo
correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinacin.
Cdigo Tributario, con la Reforma publicada en Ecuador, el 29 de diciembre del 2007 mediante Registro Oficial No. 3er. Suplemento No. 242
1.2 BASE LEGAL DE LOS IMPUESTOS La presente tesina est elaborada conforme a las leyes ecuatorianas de derecho tributario, entre las que las que se presentan las siguientes: Cdigo Tributario. Ley de Rgimen Tributario Interno Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno. Reglamento de Comprobantes de Ventas y de Retencin.
1.3 CONCEPTOS GENERALES
1.3.1 CDIGO TRIBUTARIO 3
Sujeto Activo.-
Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo, es decir, el Estado y lo recauda a travs del Servicio de Rentas Internas (SRI).
Cdigo Tributario, con la Reforma publicada en Ecuador, el 29 de diciembre del 2007 mediante Registro Oficial No. 3er. Suplemento No. 242
3
Sujeto Pasivo.-
Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada el cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o como responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y las dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se establezca en la ley tributaria respectiva
Facultades de la Administracin Tributaria.-
Las facultades de la siguientes:
Administracin Tributaria implican las
Aplicacin de la ley; Determinadora de la obligacin tributaria; Resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos;
Potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos;
Recaudacin de los tributos
Facultad determinadora
La determinacin de la obligacin tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administracin activa, tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composicin del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinacin.
Facultad resolutiva.
Las autoridades administrativas que la ley determine, estn obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, peticin, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de administracin tributaria.
Facultad sancionadora.
En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se impondrn las sanciones pertinentes, en los casos y en las medidas previstas en la ley.
Facultad recaudadora.
La recaudacin de los tributos se efectuar por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.
Determinacin.-
La determinacin es el acto o conjunto de actos provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administracin tributaria, encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador, de la base imponible y la cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles, se atender obligatoriamente al valor
comercial con que figuren los bienes en los catastros oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario, se practicar pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos valorativos que rigieron a esa fecha.
Sistemas de determinacin.-
La determinacin de la obligacin tributaria se efectuar por cualquiera de los siguientes sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo; 2. Por actuacin de la administracin; o, 3. De modo mixto.
Determinacin por el sujeto pasivo.
La determinacin por el sujeto pasivo se efectuar mediante la correspondiente declaracin que se presentar en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo.
La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo, pero se podr rectificar los errores de hecho o de clculo en que se hubiere incurrido, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administracin.
Determinacin por el sujeto activo.
El sujeto activo establecer la obligacin tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad determinadora, conforme al artculo 68 de este Cdigo, directa o presuntivamente.
Forma directa.
La determinacin directa se har sobre la base de la declaracin del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms documentos que posea, as como de la informacin y otros datos que posea la administracin tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus sistemas informticos por efecto del cruce de informacin con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector pblico u otras; as como de otros documentos que existan en poder de terceros, que tengan relacin con la actividad gravada o con el hecho generador.
Forma presuntiva.
Tendr
lugar
la determinacin presuntiva, cuando no sea
posible la determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto pasivo, pese a la notificacin particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya porque los documentos que respalden su declaracin no sean aceptables por una razn fundamental o no presten mrito suficiente para acreditarla. En tales casos, la determinacin se fundar en los hechos, indicios, circunstancias y dems elementos ciertos que permitan
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establecer la configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado, o mediante la aplicacin de coeficientes que determine la ley respectiva.
Determinacin mixta.
Determinacin mixta, es la que efecta la administracin a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables, quienes quedan Vinculados por tales datos, para todos los efectos.
Caducidad.
Caduca la facultad de la administracin para determinar la obligacin tributaria, sin que se requiera pronunciamiento previo:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la ley exija determinacin por el sujeto pasivo, en el caso del artculo 89;
11
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar la declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado en todo o en parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin practicado por el sujeto activo o en forma mixta, contado desde la fecha de la notificacin de tales actos
Interrupcin de la caducidad.-
Los plazos de caducidad se interrumpirn por la notificacin legal de la orden de verificacin, emanada de autoridad competente. Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno cuando los actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles, contados desde la fecha de notificacin con la orden de determinacin o si, iniciados, se suspendieren por ms de 15 das consecutivos. Sin embargo, el sujeto activo podr expedir una nueva orden de determinacin, siempre que an se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad, segn el artculo precedente.
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Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un ao para que opere la caducidad, segn lo dispuesto en el artculo precedente, la interrupcin de la caducidad producida por esta orden de determinacin no podr extenderse por ms de un ao contado desde la fecha en que se produjo la interrupcin; en este caso, si el contribuyente no fuere notificado con el acto de determinacin dentro de este ao de extincin, se entender que ha caducado la facultad
determinadora de la administracin tributaria.
Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando se encuentra pendiente de discurrir un lapso mayor a un ao para que opere la caducidad, el acto de determinacin deber ser notificado al contribuyente dentro de los pertinentes plazos previstos por el artculo precedente. Se entender que no se ha interrumpido la caducidad de la orden de determinacin si, dentro de dichos plazos el contribuyente no es notificado con el acto de determinacin, con el que culmina la fiscalizacin realizada.
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1.3.2 LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY
ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 4.
Impuesto a la Renta.
Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Para efectos de la aplicacin de la ley, los ingresos de fuente ecuatoriana y los obtenidos en el exterior por personas naturales residentes en el pas o por sociedades, se registrarn por el
precio del bien transferido o del servicio prestado o por el valor bruto de los ingresos generados por rendimientos financieros o inversiones en sociedades. En el caso de ingresos en especie o servicios, su valor se determinar sobre la base del valor de mercado del bien o del servicio recibido.
Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno, con la Reforma publicada en el pas de Ecuador, el 29 de diciembre del 2007 mediante Registro Oficial No. 3er. Suplemento No. 242
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La Administracin Tributaria podr establecer ajustes como resultado de la aplicacin de los principios del sistema de precios de transferencia establecidos en la ley, este reglamento y
las resoluciones que se dicten para el efecto.
Renta.
Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y, 2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 94 de esta Ley.
Ejercicio impositivo.El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.
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Ingresos de fuente ecuatoriana.
Se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados Ecuador, cuando su en el
remuneracin u honorarios son
pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el sin cargo al
exterior por dichas sociedades extranjeras gasto
de sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario;
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2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano;
3.-
Las
utilidades
provenientes
de
la enajenacin de
bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas;
4.-
Los
beneficios
o regalas de cualquier naturaleza,
provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa;
5.-
Las
utilidades
que distribuyan, paguen o acrediten
sociedades constituidas o establecidas en el pas;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o
extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o
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mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;
7.-
Los
intereses
dems rendimientos financieros por personas naturales,
pagados o acreditados
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;
8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;
9.- Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el Ecuador; y, 10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.
Para
los
efectos de esta Ley, se entiende como
establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus
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actividades
parte
de
ellas.
En
el
reglamento
se
determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente.
Deducciones. En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto obtener, se deducirn y los gastos que se efecten mejorar para
mantener
los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estn exentos. En particular se aplicarn las siguientes deducciones: 1.- Los costos y gastos imputables al ingreso; 2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central Ecuador, as como tampoco los intereses y del
costos
financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador;
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3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y
multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario; 4.Las primas de seguros devengados en el ejercicio cubran riesgos personales de los
impositivo que
trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable; 5.Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza delitos que afecten econmicamente a los
mayor o por
bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios; 6.Los gastos de viaje y estada necesarios para la ingreso, no podrn exceder del tres por
generacin del
ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso
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de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones; 7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento; 8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley; 9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y voluntarias y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra.
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Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el
seguro social obligatorio, a la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto a la renta; 10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros; 11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y
que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas, especiales o disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos
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tributarios en la parte que excedan de los lmites antes establecidos. La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se
realizar con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: - Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la contabilidad; - Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito; - Haber prescrito la accin para el cobro del crdito; - En caso de quiebra o insolvencia del deudor; - Si el deudor en una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin. No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este artculo, el ingreso obtenido
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por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar defraudacin. El monto de las provisiones para cubrir riesgos de
incobrabilidad o prdida del valor de los activos de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las provisiones. La Junta Bancaria mencionadas la
reglamentar
contabilizacin y forma de inversin de dichas provisiones. Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero as como por los crditos vinculados
concedidos por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administracin de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones que se formen por crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero;
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12.-
El
impuesto a la renta y los aportes personales al obligatorio o privado que asuma el
seguro social
empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para pensiones jubilares patronales actuarialmente formuladas por empresas
especializadas o profesionales en la materia, siempre que se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos consecutivos de trabajo en la misma empresa; 14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y contratos, que estn debidamente respaldados en o comprobantes de ventas y por
facturas
disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y, 15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones
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se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.
Base imponible. En general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. Para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del Impuesto a la Renta, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procedern a realizar los ajustes pertinentes para determinar la conciliacin tributaria y que fundamentalmente consistirn en que la utilidad lquida del ejercicio ser modificada con las siguientes operaciones: 1. A la utilidad o prdida contable del ejercicio, se restar la participacin laboral en las utilidades de las empresas, que corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto en el Cdigo de Trabajo. 2. Se restar el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades y de otros ingresos exentos o no gravados.
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3. Se sumarn los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos efectuados en el pas como en el exterior. 4. Se sumar el ajuste a los gastos incurridos para la generacin de ingresos exentos, en la proporcin prevista en este Reglamento. 5. Se sumar tambin el porcentaje de participacin laboral en las utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales ingresos. 6. Se restar la amortizacin de las prdidas establecidas con la conciliacin tributaria de aos anteriores, de conformidad con lo previsto en la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento. 7. Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a la que tenga derecho el contribuyente, exclusivamente respecto de los ingresos gravados. El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionadas constituye la utilidad gravable. Si la sociedad hubiere decidido reinvertir parte de estas utilidades, deber sealar este hecho, en el respectivo formulario de la declaracin para efectos de la aplicacin de la correspondiente tarifa
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Estados Financieros.
Los estados financieros servirn de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos, as como tambin para su presentacin a la Superintendencia de Compaas y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, segn el caso. Las entidades financieras as como las entidades y organismos del sector pblico que, para cualquier trmite, requieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas, exigirn la presentacin de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios.
En general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios causados en el ejercicio econmico, directamente vinculados con la realizacin de cualquier actividad econmica y que fueren efectuados con el propsito de obtener, mantener y mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas. La renta neta de las actividades habituales u ocasionales gravadas ser determinada considerando el total de los ingresos no sujetos a impuesto nico, ni exentos y las deducciones de los siguientes elementos:
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1. Los costos y gastos de produccin o de fabricacin; 2. Las devoluciones o descuentos comerciales, concedidos bajo cualquier modalidad, que consten en la misma factura o en una nota de venta o en una nota de crdito siempre que se identifique al comprador; 3. El costo neto de las mercaderas o servicios adquiridos o
utilizados; 4. Los gastos generales, entendindose por tales los de
administracin y los de ventas; 5. Los gastos y costos financieros, en los trminos previstos en la Ley de Rgimen Tributario Interno...
Determinacin Tributaria La Administracin Tributaria definir los procedimientos para la realizacin de determinaciones tributarias efectuadas por el sujeto activo o de forma mixta; as como las correspondientes prioridades para efectuarlas. La determinacin tributaria se efectuar por el departamento, rea o unidad del Servicio de Rentas Internas facultado para realizar procesos de determinacin. Cuando las circunstancias lo ameriten, el Director General del Servicio de Rentas Internas, los
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Directores
Regionales
Provinciales
podrn
disponer
la
actuacin conjunta de dos o ms de estos departamentos, reas o unidades. La orden de determinacin contendr los siguientes requisitos: Identificacin de la autoridad que la emite. Nmero de la orden de determinacin. Nombres y apellidos, razn social o denominacin del sujeto pasivo, segn corresponda. Nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de identificacin del sujeto pasivo. Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de identificacin del representante legal, de ser el caso. Direccin del domicilio fiscal del sujeto pasivo. Obligaciones tributarias a determinar. Funcionario responsable del proceso de determinacin. Lugar y fecha de emisin. Razn de la notificacin.
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El Director General, los Directores Regionales y los Directores Provinciales del Servicio de Rentas Internas o sus delegados podrn requerir por escrito al sujeto pasivo determinado, y a cualquier persona natural o sociedad toda la informacin y documentacin, impresa o en medio magntico, necesaria para la determinacin tributaria. Adems, el funcionario responsable del proceso de determinacin podr requerir, dentro de las diligencias de inspeccin o de comparecencia efectuadas a los sujetos pasivos, la informacin y los documentos que considere necesarios.
Respecto de la informacin y documentacin recibida se sentar un acta que ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el funcionario responsable del proceso de determinacin u otro facultado para el efecto, como por el sujeto pasivo o por su respectivo representante debidamente autorizado; uno de los ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al expediente del proceso de determinacin.
La documentacin tendr que ser entregada dentro de los plazos sealados por la autoridad tributaria y deber estar debidamente
31
certificada por el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el contador, de ser el caso.
El funcionario responsable del proceso de determinacin podr efectuar la inspeccin y verificacin de los registros contables, procesos y sistemas relacionados con temas tributarios, as como de sus respectivos soportes y archivos, tanto fsicos como magnticos, en el domicilio fiscal del sujeto pasivo o en el lugar donde mantenga tal informacin. Tambin podr realizar inspecciones y revisiones a los sistemas informticos que manejen informacin relacionada con aspectos contables y/o tributarios, utilizados por el contribuyente, y obtener, en medio magntico o impreso, los respaldos que considere pertinentes para fines de control tributario. Para ejecutar las diligencias de inspeccin, el funcionario responsable del proceso de
determinacin podr acudir a las mismas acompaado de un equipo de trabajo multidisciplinario, de acuerdo a la finalidad de cada proceso. Una vez que se haya revisado y analizado la informacin, procesos, sistemas y dems documentos
pertinentes se elaborar un acta en la que sentar razn de la culminacin de dicha inspeccin y de la informacin analizada; esta acta ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el
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funcionario responsable del proceso de determinacin como por el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el contador general, de ser el caso; uno de los ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al expediente del proceso de determinacin.
Concluido el proceso de verificacin, cruce de informacin, anlisis de las declaraciones, informes, sistemas, procesos y dems documentos se levantar la correspondiente acta borrador de determinacin tributaria, en la cual, en forma motivada, se establecern los hechos que dan lugar a la determinacin de valores a favor del Fisco por concepto de impuestos, intereses, multas y recargos aplicables, o de valores a favor del sujeto pasivo.
Las actas de determinacin contendrn los siguientes requisitos:
Identificacin de la autoridad que la emite. Nmero del acta de determinacin. Nombres y apellidos, razn social o denominacin del sujeto pasivo, segn corresponda.
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Nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de identificacin del sujeto pasivo. Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de identificacin del representante legal, de ser el caso. Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de contribuyentes del contador, de ser el caso. Direccin del domicilio fiscal del sujeto pasivo. Obligaciones tributarias a las que se refiere la determinacin tributaria. Fundamentos de hecho y de derecho de cada una de las glosas. Valor del impuesto causado y a pagar segn corresponda. Valor de las multas y recargos que correspondan. Tasas de inters por mora tributaria aplicables a los correspondientes perodos. Lugar y fecha de emisin del acta de determinacin. Firma del funcionario responsable del proceso de
determinacin.
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El acta borrador de determinacin tributaria ser revisada por el funcionario responsable del proceso de determinacin
conjuntamente con el sujeto pasivo, para lo cual la Administracin Tributaria dispondr su comparecencia al sujeto mediante oficio la
debidamente
notificado
pasivo.
Durante
comparecencia se entregar al contribuyente un ejemplar del acta borrador correspondiente y la Administracin Tributaria explicar las diferencias encontradas, los clculos efectuados y los fundamentos de hecho y de derecho expuestos en el acta de determinacin, finalizado lo cual se levantar un acta en la que se sentar razn de la comparecencia, y de darse el caso, se expondrn las observaciones efectuadas por el sujeto pasivo; la elaboracin de esta acta seguir el procedimiento establecido en el artculo referente a requerimientos de informacin dentro de un proceso de determinacin tributaria. A partir del da siguiente a la revisin del acta borrador, el sujeto pasivo tendr el plazo improrrogable de veinte das para aceptar las glosas y los valores determinados, o para fundamentar sus reparos al acta borrador, para lo cual deber presentar a la Administracin Tributaria los respectivos documentos de
descargo, en cuyo caso se elaborar un acta en la que se sentar razn de la informacin y de la documentacin recibida;
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la elaboracin de esta acta seguir el procedimiento establecido para la recepcin de informacin dentro de un proceso de determinacin tributaria. Si pese a la notificacin de comparecencia hecha por la Administracin Tributaria, el sujeto pasivo no acudiere a la revisin conjunta del acta borrador, se le notificar con un ejemplar de la misma, mediante un oficio en el que se indique su inasistencia. En este caso, el plazo de 20 das indicado en el inciso anterior se contabilizar desde la fecha de notificacin del acta borrador. Transcurrido el plazo de veinte das mencionado, el funcionario responsable realizar el anlisis pertinente de la informacin y documentacin presentada por el sujeto pasivo en este lapso, luego de lo cual elaborar el acta de determinacin final, que suscrita por el Director General, Director Regional o Director Provincial, en su caso, ser notificada al sujeto pasivo, sentndose en la misma la razn de la notificacin. En el caso de que el sujeto pasivo exprese, luego de la revisin conjunta del acta borrador, su conformidad con los valores determinados, la Administracin Tributaria podr emitir y notificar el acta de determinacin final de determinacin luego de recibida, por parte del sujeto pasivo, la conformidad con el acta borrador, sin
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necesidad que culmine el plazo de veinte das mencionado anteriormente. El acta de determinacin final deber contener los mismos requisitos previstos para las actas borrador, excepto el sealado en el numeral 14. Una vez que el acta de determinacin se encuentre firme, se constituir en documento suficiente para el cobro de las obligaciones tributarias que no hubieren sido satisfechas dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, incluso por la va coactiva.
1.3.3 FLUJOGRAMA DE UNA DETERMINACIN TRIBUTARIA.

Ordende determinacin
Hatranscurrido20das laborablesdesdela notificacindelaorden dedeterminacinsin habersenotificado ningnoficio.
si
Quedasinefectola ordende determinacin
no
Oficiode InspeccinInicial
37 1
Requerimientode Informacin
Haingresado informacin
no
Preventivade Sancin
si si
Revisindela informacin ingresada
Haingresado informacin
no
Elaboracindel ActaBorrador Determinacin Presuntiva
Oficioparalalectura delActaBorrador
Notificacindel Oficiodelectura
Contribuyente asisti
no
Seenvaanotificar elActaBorrador
si 2 3
38 2
RevisindelActa deBorradorconel contribuyente
OficiodeLecturadel ActaBorrador
Esperadelplazode20 daslaboralesparaque ingreseinformacin
Ingresa informacin adicional
si
Seanalizala informacin
no
ElaboracindeActa Definitiva
Notificacindel ActaDefinitiva
Fuente: Cdigo Tributario, Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno Elaborado por: Mara Vernica Medina
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CAPTULO 2
2 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
2.1 INTRODUCCIN E HISTORIA DE LA COMPAA MADERA DE BALSA S.A.
La Compaa MADERA DE BALSA S.A. es una sociedad annima constituida en el Ecuador el 1 de septiembre del ao 1995; y subsidiaria de Cia MADERA DE BALSA Holding Inc. de Estados Unidos; se encuentra ubicada en el Km. 5 va Durn Tambo, en el sector industrial; su actividad econmica consiste en procesar la madera balsa que adquieren en estado natural; de acuerdo a las especificaciones de la casa matriz para su exportacin; de esta manera Cia MADERA DE BALSA Holding se convierte en su nico cliente. Sus principales proveedores son los pequeos agricultores de la zona;
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2.2 DISTRIBUCIN POR EL MUNDO
La Compaa MADERA DE BALSA S.A. en el Ecuador es subsidiaria de la Cia Holding Inc. de Estados Unidos; quien la provee de cortes de madera balsa de variadas dimensiones. Cia Holding Inc tambin tiene otras subsidiarias en otras partes del mundo.
2.3 ACTIVIDAD ECONMICA DE LA COMPAA MADERA DE BALSA S.A.
La actividad econmica de la Compaa MADERA DE BALSA S.A. es la venta a su casa matriz de madera de balsa no trabajada.
2.4 DESARROLLO Y COMERCIALIZACIN DE PRODUCTOS
Durante cientos de aos la balsa fue considerada una maleza. Se reproduce mediante cientos de semillas que estn en el interior de una vaina, que a su tiempo se abre y con la ayuda del viento desparrama stas semillas sobre una gran rea de la jungla, donde
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luego son cubiertas por el limo. Ellas permanecen all hasta que un da cuando se produce una apertura en el techo de la selva que permiten que los rayos del sol lleguen hasta el piso comienzan a crecer.
Solamente aquellas plantas ms fuertes predominarn y las ms dbiles morirn dando como resultado solamente uno o dos rboles de balsa maduros por acre. El nombre del rbol es Ochroma lagopus, el mismo crece en la selva sub tropical de nuestro pas, Centro Amrica y en varios pases sudamericanos. Sin embargo las condiciones climticas de nuestro pas hacen que la madera balsa ecuatoriana tenga un mayor desarrollo y a su vez mejor calidad comparadas con la del resto del mundo. El rbol de madera balsa crece rpidamente, 6 meses luego de la germinacin, el tronco tiene un dimetro de 4 cmts y de 3 a 4 metros de altura. El rbol estar listo para ser cortado entre los 6 y los 10 aos, cuando habr alcanzado una altura de 20 a 30 metros y un dimetro de 30 cmts a 1.20 mts. Si se le deja continuar creciendo la calidad de su madera comienza a deteriorarse pudiendo llegar a un dimetro de 1.80 mts ms pero de una calidad inutilizable. Se
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presenta en planchas de 1 metro de largo por 10 cm. de ancho, y en espesores de 1 a 30 mm. La madera balsa tiene muchas cualidades que la hacen diferentes a otras maderas, gran capacidad de aislamiento trmico y acstico, bajo peso, facilidad para trabajarla y muchas ms. El proceso comienza con la llegada de la madera, la cual es apilada dentro de las instalaciones de la Compaa; luego es medida y clasificada por espesor y longitud. Luego la madera pasa por diferentes procesos: Secado: La madera balsa verde tiene 5 veces ms cantidad de agua que otras maderas ms duras, por eso lleva un cuidadoso proceso de secado antes de ser utilizada, el cual puede demorar varios das. Cepillado: En este proceso la madera es pulida, o lijada, para lograr una estructura uniforme. Pendulado: La madera es cortada en diferentes tamaos especificados por la casa matriz, por ejemplo 13, 16, 19 pulgadas. Sierra-Mesa: En este proceso se procede al corte de ancho de la madera, quitando los desperdicios.
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Existe un calificador por cada mquina de cada proceso que se encarga de verificar que la madera haya sido tratada de la manera correcta. Luego se pesa leo por leo de madera; y se los coloca en una prensa donde se los forma en un bloque; para ser exportado a Estados Unidos. 2.5 ANLISIS ESTADSTICO DE LA COMPAA
2.5.1 HISTORIAL DE INGRESOS, GASTOS, UTILIDADES DE 5 AOS
A continuacin se muestra la Tabla No. 1 en donde se encuentran los datos de ingresos, gastos y utilidad de los ltimos cinco aos. Tabla No. 2.1 INGRESOS-GASTOS-UTILIDAD 2003-2007
PERODO FISCAL INGRESOS 2003 2004 2005 2006 2007 GASTOS UTILIDAD
208.338,04 221.055,44 -12.717,40 1.249.120,771.262.822,96-13.702,19 2.807.059,742.806.726,10 333,64
3.680.557,003.627.379,00 53.178,00 5.558.182,165.491.547,66 66.634,50
Fuente: Formulario 101 de Ca MADERA DE BALSA S.A. Elaborado por: Maria Vernica Medina y Nathalia Pinos
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Figura No. 2.1 UTILIDAD LTIMOS CINCO AOS
80000 70000 60000 50000 $ 40000 D 30000 S U 20000 10000 0 -10000 0 -20000 2 2003
2004 2005 2006 2007
PERODO FISCAL
Podemos darnos cuenta que durante los aos 2003 y 2004, la Compaa MADERA DE BALSA obtiene prdida, a partir del 2005 recin genera utilidad.
-Ver la siguiente pgina-
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2.5.2 HISTORIAL DE EXPORTACIONES
A continuacin se muestra la Tabla No. 2 en donde se encuentran las exportaciones realizadas durante todos los meses del ao 2007. Tabla No. 2.2 TOTAL EXPORTACIONES 2007 TOTAL EXPORTACIONES 384.361,44 385.806,00 387.902,60 422.159,80 499.256,08 478.076,48 572.417,74 654.823,94
MES FISCAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO
SEPTIEMBRE501.923,20 OCTUBRE 509.360,50
NOVIEMBRE 337.711,30 DICIEMBRE 424.383,08
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Figura No. 2.2 HISTRICO DE EXPORTACIONES 2007
700.000,00 650.000,00 600.000,00 550.000,00 500.000,00 450.000,00 400.000,00 350.000,00 300.000,00

O ST O E O O IO BR IL LI O O E E ZO TI EM BR BR BR ER ER R A JU JU V IE M TU IE M D IC EN BR Y N E
USD $
FE BR
SE P
TOTAL EXPORTACIONES
Fuente: Formulario 101 de Ca. MADERA DE BALSA S.A. Elaborado por: Maria Vernica Medina y Nathalia Pinos
Se puede observar que las exportaciones se han mantenido constantes durante el primer trimestre del ao 2007, luego se puede observar un aumento en las exportaciones desde abril hasta septiembre; y despus una cada considerable en las exportaciones en los ltimos meses del ao. Estos cambios
N O
MES FISCAL
O C
47
drsticos pueden darse porque las exportaciones dependen de la tala de madera balsa que es extrada por los agricultores.
TABLA NO. 2.3 TABLA ESTADSTICA DE LAS EXPORTACIONES MARCA intervalos intervalo inferior superior DE CLASE frecuencia frecuencia Frecuencia frecuencia absoluta absoluta 4 3 4 1 relativa 0,33 0,25 0,33 0,08 relativa
acumulada acumulada 4 7 11 12 0,33 0,58 0,92 1,00
337.711,30 416.989,46 377.350,38 416.989,46 496.267,62 456.628,54 496.267,62 575.545,78 535.906,70 575.545,78 654.823,94 615.184,86

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FIGURA NO. 2.3 COMPORTAMIENTO DE LAS EXPORTACIONES 2007
Mediante este grfico podemos indicar que las exportaciones ms recurrentes que ha realizado la Ca MADERA DE BALSA S.A. se encuentran entre $377,350.38 y $ 535,906.70 durante el ao 2007.
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FIGURA NO. 2.4 INGRESOS Y UTILIDADES PERCIBIDAS EN EL AO 2007 POR LA CA. MADERA DE BALSA S.A.
Mediante este grfico podemos indicar que conforme los ingresos de la CIA. MADERA DE BALSA S.A. van aumentando
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en el transcurso de los aos, la utilidad ha aumentado tambin, pero no en la misma proporcin, indicando que la CA.
MADERA DE BALSA S.A. ha cancelado Impuesto a la Renta a partir del ao 2006.
51
CAPTULO 3
3. CASO PRCTICO
3.1 ANTECEDENTES
En este captulo detallaremos un proceso de Determinacin Tributaria que la Administracin Tributaria en uso de su facultad determinadora previsto en el artculo 2 numeral 2 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas y de conformidad a los artculos 67, 68, 87 y siguientes del Cdigo Tributario, y los artculos 22 y siguientes de la Ley Orgnica Tributaria Interno, y el artculo 240 del 5Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno realiza.
Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica De Rgimen Tributario Interno, Publicado en el pas de Ecuador mediante Suplemento del Registro Oficial No. 337 el 15 de mayo del 2008
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Para el caso prctico vamos a detallar el proceso de determinacin que la Administracin Tributaria le realiz a la compaa MADERA DE BALSA S.A. para el periodo contable 2007 a la declaracin de Impuesto a la Renta.
3.2 ORDEN DE DETERMINACIN
La Administracin Tributaria una vez que ha analizado y efectuado los cruces correspondientes, considerando las declaraciones efectuadas por el sujeto pasivo y la informacin reportada por terceros mediante los anexos en un periodo fiscal establece conveniente abrir una ORDEN DE DETERMINACIN, debido a su facultad determinadora.
La Administracin Tributaria debido a las diferencias encontradas en la declaracin del Impuesto a la Renta del ao 2007 presentada por la empresa MADERA DE BALSA S.A., por las cuales emiti la Orden de determinacin No. RLS-ATROD2008-09-0015 con fecha 02 de junio de 2008, misma que fue notificada el 03 del mismo mes y ao, de acuerdo al Art. 241 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (ver ANEXO 3.1).
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A partir de la fecha de notificacin de la Orden de Determinacin la Administracin Tributaria segn el artculo 95 del Cdigo Tributario tiene 20 das hbiles para que inicie los actos de fiscalizacin hacia la empresa MADERA DE BALSA S.A., y una vez iniciados no podrn suspenderse por ms de 15 das consecutivos.
3.3 INSPECCIN INICIAL.
Considerando lo citado en el numeral anterior la Administracin Tributario, el Art. 96 del Cdigo Tributario, el Art. 242, 243 del
Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, le emiti el Oficio de Inspeccin Contable No. RLSATRRIC2008-0036 con fecha 10 de junio del 2008, notificado legalmente el 11 del mismo mes y ao, (ver ANEXO 3.2). La empresa MADERA DE BALSA S.A. al recibir el Oficio de Inspeccin Contable, tienen que preparar la informacin solicitada por la Administracin Tributaria a fin de tenerla al momento en que el equipo de auditores se presenten en las oficinas de la empresa y evitar alguna
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sancin por la no presentacin de la informacin segn lo indica el Art. 96 del Cdigo Tributario.
Es as que el 16 de junio del 2008 el equipo de auditores se present en las oficinas de MADERA DE BALSA S.A. Debido al volumen de informacin dicha inspeccin duro 8 das, al culminar una inspeccin contable el auditor encargado deber emitir una Acta de Conclusin de Inspeccin Contable, segn lo establece el Art. 243 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario, en el cual indica esta acta ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el funcionario responsable del proceso de determinacin como por el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el contador general, de ser el caso; uno de los ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al expediente del proceso de determinacin. Administracin De conformidad con lo antes expuesto la emiti el OFICIO DE INSPECCIN
Tributaria
CONTABLE TRIBUTARIA No. RLS-ATRCIC2008-0049 (ver ANEXO 3.3).
55
3.4
REQUERIMIENTOS
DE
INFORMACIN
TRMITES
INGRESADOS POR LA EMPRESA MADERA DE BALSA S.A.
Posterior a la Inspeccin Contable el auditor asignado puede emitir Requerimientos de Informacin para solicitar documentacin que estime necesarios a fin de esclarecer las inconsistencias y diferencias encontradas en el anlisis o en la inspeccin, de acuerdo con el Art. 242 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario.
La Administracin Tributaria emiti el Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0111 con fecha 30 de junio del 2008, notificado legalmente el 1 de Julio del mismo ao, (ver ANEXO 3.4).
La empresa auditada deber presentar la informacin solicitada por la Administracin Tributaria en el plazo que conste en el Requerimiento de Informacin, como se establece en el Art. 242 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno que establece.- La documentacin tendr que ser entregada dentro de los plazos sealados por la autoridad tributaria y deber estar
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debidamente certificada por el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el contador, de ser el caso.
En caso de no ingresar la informacin la empresa estara incumpliendo con los deberes formales establecidos en el Art. 96 del Cdigo Tributario como lo establece el Art. 315 del Cdigo Tributario que indica Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el incumplimiento de deberes formales, constantes en este Cdigo o en otras disposiciones legales, razn por la cual la Administracin Tributaria deber emitir la correspondiente Preventiva de Sancin y otorgar 10 das laborables para la presentacin de la informacin solicitada, en caso de no presentarla deber sancionar de acuerdo Art. 323 del Cdigo Tributario que indica.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas siguientes: - Multa; Clausura del establecimiento o negocio; - Suspensin de actividades; Decomiso; - Incautacin Definitiva; - Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos; - Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones; - Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos; - Prisin; y, - Reclusin Menor Ordinaria
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La empresa MADERA DE BALSA S.A. tiene un plazo de 5 das para presentar los puntos solicitados por la Administracin Tributaria mediante Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0111, sin embargo, el contribuyente ingresa el trmite No. 109012008012345 el 08 de Julio del 2008, solicitando la ampliacin de 30 das hbiles, (ver ANEXO 3.5).
La Administracin Tributaria tiene la facultad de acuerdo al artculo 2 numeral 9 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas para aceptar o negar las prorrogas solicitadas por el contribuyente dependiendo el caso.
En contestacin al trmite No. 109012008012345 ingresado por el contribuyente el 08 de Julio del 2008, emite Oficio de Aceptacin la Administracin Tributaria de Plazo No.
Ampliacin
109012008OADS001234, (ver ANEXO 3.6).
La empresa MADERA DE BALSA S.A. debe ingresar la informacin solicitada en el Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN20080111, esto es, listados de la documentacin soporte y mayores contables conciliados con los principales casilleros de su declaracin
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de Impuesto a la Renta, dicha informacin es ingresada a la administracin mediante anexo al trmite 109012008012345 el 22 de julio del 2008 (ver ANEXO 3.7).
La compaa present un listado de la documentacin soporte de los rubros consignados en los siguientes casilleros de su declaracin de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2007.
CONCEPTO 719.- MOD S& S 720.- MOD Beneficios Sociales 750.- GAV S&S 752.- GAV Beneficios Sociales TOTAL
VALOR 132,634.31 18,378.10 79,083.02 12,015.55 242,110.98
Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la Compaa MADERA DE BALSA S.A. Elaborado por: Servicio de Rentas Internas.
Adems present los mayores auxiliares de las cuentas contables consignadas en los siguientes casilleros de su declaracin de Impuesto a la Renta.
No. Cuenta 1410 5205
Nombre de Cuenta Inventario Materia Verde Cost of woods Total Casillero 716
Valor 625.865,20 32.849,69 658.714,89
No. Cuenta 5215 95000
Nombre de Cuenta Consumables - Other Costos Indirectos Other Total Casillero 725
Valor 46.866,35 155,56 47.021,91
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No. Cuenta 5210 90000 6150 6754 8100 95000 Nombre de Cuenta Direct Labor - Other Mano de Obra Directa Bad debt expense Maintenance & repairs Other Auto exp -adm - Other Costos indirectos Cuhillas Mant. Sistema elctrico Materiales mantenimiento Otros Reparaciones generales Sierra Total Casillero 748 Valor 4.660,06 49,74 6.974,93 14.695,78 4.085,54 83.794,50 268,98 635,79 77.568,35 30,00 4.819,89 471,49 114.260,55 No. Cuenta 5720 8340 8750 Nombre de Cuenta Fletes y Transporte Employee salariesadmin Legal & Accounting Valor 15.507,17 28.831,05 33.622,92 14.304,90 4.246,25 96.512,29
8800 Office expenses - Other 8840 Bank tees Total Casillero 778
Fuente: Informacin presentada por la Compaa MADERA DE BALSA S.A. Elaborado por: Nathalia Pinos Ullauri.
La compaa ingres listado donde se evidenci que ciertos gastos de sueldos se encontraban respaldados con liquidaciones de compras, es decir con documentos emitidos por servicios ocasionales de personal que no estaba afiliado al IESS; se incluy adems copias de los movimientos de gastos por concepto de caja chica.
La Administracin Tributaria revis los gastos consignados en el casillero 719 correspondiente a Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios; y mediante Requerimiento de Informacin No. RLS-
ATRRIN2008-0112; emitido el 04 de agosto del 2008, y notificado el 05 del mismo mes y ao (ver ANEXO 3.8), se solicit las copias certificadas de los comprobantes de venta sustento de dicho casillero por un valor de US$ 54,754.66.
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El da 11 de agosto del 2008, la compaa MADERA DE BALSA S.A. ingres un escrito mediante anexo al trmite No. 109012008012345 (Ver Anexo 3.9), en donde adjunt la documentacin soporte del casillero 719, segn lo solicitado por la Administracin Tributaria mediante Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0112, entre la documentacin que ingres se encontraban Liquidaciones de Compras, recibos de pagos a los trabajadores, movimientos del rubro Caja Chica, entre otros.
La Administracin Tributaria revis los mayores contables presentados por la compaa, y emiti el 18 de agosto del 2008 el Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0113; legalmente notificado el 19 del mismo mes y ao (Ver Anexo 3.10); en donde solicit la documentacin soporte de los registros contables contenido en cada una de las cuentas auxiliares; consignadas en los casilleros 716 COMPRAS NETAS LOCALES MATERIA PRIMA, 748 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS; y casillero 776 INTERESES Y COMISIONES AL EXTERIOR.
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El da 29 de agosto del 2008, la compaa MADERA DE BALSA S.A. ingres un escrito mediante anexo al trmite No. 109012008012345 (Ver Anexo 3.11), en donde adjunt la documentacin soporte del casillero 716-748, segn lo solicitado por la Administracin Tributaria mediante Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0113, entre la documentacin que ingres se encuentran comprobantes de ventas, y forma de pago que justifican dichos gastos. Adems present los prstamos realizados por la casa matriz, las tablas de amortizacin y los intereses calculados que fueron cancelados por MADERA DE BALSA S.A. en su respectivo periodo.
En el casillero 750 Sueldos y Salarios; la Administracin Tributaria indica segn la Acta de Borrador que existen rubros que no estaban bien soportados; y en vista de que, a travs de la revisin de los mayores presentados no se pudo distinguir el proceso de
contabilizacin de los anticipos otorgados por montos considerables a los empleados y la recuperacin de los mismos; se procedi a solicitar la documentacin que justifique estos rubros.
La Administracin Tributaria solicit el detalle minucioso de los rubros contenidos en el casillero de Gastos no deducibles por el valor de US $
62
89,746.38, para determinar, si las posibles diferencias detectadas fueron ya consideradas por la compaa al momento de preparar su declaracin de Impuesto a la Renta, mediante Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0114; emitido el 08 de septiembre del 2008, y notificado el 09 del mismo mes y ao. (Ver Anexo 3.12).
El da 15 de septiembre del 2008, la compaa MADERA DE BALSA S.A. ingres un escrito mediante anexo al trmite No.
109012008012345 (Ver Anexo 3.13), en donde adjunt libros diario, documentos de egreso, y cheques para comprobar el desembolso del efectivo como anticipo, sin embargo no ingres la documentacin necesaria o la explicacin referente a la recuperacin de dichos anticipos en el ejercicio econmico, adems present el detalle de los gastos no deducibles determinados por la empresa.
Luego de toda la informacin recopilada dentro del proceso de determinacin, la Administracin Tributaria, realiz los cruces de informacin correspondientes, y estableci que existen ciertas inconsistencias en sus declaraciones, adems de documentacin que no cumple con la normativa tributaria vigente en el ao 2007.
63
Las diferencias encontradas por la Administracin Tributaria y que constan en el Acta de Borrador No. RLS-ATRABD2008-0100; proceso que se detallara ms adelante en este captulo, se detallan brevemente a continuacin: Casillero 716.- COMPRAS NETAS LOCALES MATERIA PRIMA Con respecto al casillero 716, la compaa MADERA DE BALSA S.A. declaro los siguientes valores:
N. CUENTA 1410 5205 DESCRIPCION DE LA CUENTA SUB-TOTAL INVENTARIO MATERIA VERDE SUB-TOTAL COST OF WOODS VALOR TOTAL 625.865,20 32.849,69 658.714,89
TOTAL CASILLERO 716 - COMPRAS NETAS LOCALES MATERIA PRIMA
La Administracin Tributaria procedi a solicitar soporte por los siguientes valores:

N. CUENTA 1410 5205 DESCRIPCION DE LA CUENTA SUB-TOTAL INVENTARIO MATERIA VERDE SUB-TOTAL COST OF WOODS
documentacin
VALOR TOTAL 195.550,44 27.651,72 223.202,16
De la revisin de la informacin, se detectaron gastos que no cumplen con la normativa vigente, por lo tanto son considerados como no deducibles, y se encuentran desglosados de la siguiente manera:
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N. CUENTA 1410 5205 DESCRIPCION DE LA CUENTA SUB-TOTAL INVENTARIO MATERIA VERDE SUB-TOTAL COST OF WOODS VALOR TOTAL 80.675,71 15.171,98 95.847,69
Casillero 719.- MANO DE OBRA DIRECTA SUELDOS Y SALARIOS Con respecto al casillero 719, el contribuyente consign en dicho casillero el valor de USD 132,634.31. De la revisin de listado, planillas del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, copias certificadas de los comprobantes de venta y retencin antes mencionados, y de toda la documentacin adicional presentada, se determin que la compaa MADERA DE BALSA, declar Gastos de Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios que no cumplen con los artculos 10, 45 y 50 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y los artculos 18, 20, 21, 27, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno; y que, de acuerdo al Artculo 26 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno constituyen Gastos No Deducibles; por un valor de US$ 66,629.98, tal como se muestra a continuacin:
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ANEXOS Anexo 1 Anexo 2 TOTAL
VALOR NO DEDUCIBLE 48,531.80 (*) 18,098.18 (**) 66,629.98
(*) En el Anexo 1, se detallan los gastos considerados como no deducibles presentados por la compaa MADERA DE BALSA, durante el proceso determinativo. (**) En el Anexo 2, se detallan las diferencias, entre los gastos consignados en casillero 719 Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios versus los valores aportados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; segn los roles de pago y planillas del IESS, presentados por la compaa MADERA DE BALSA..
Casillero 748.- OTROS COSTOS Con respecto al casillero 748, el contribuyente declaro los siguientes valores:
N. CUENTA 5210 9000 6150 6754 8100 95000 DESCRIPCION DE LA CUENTA SUB-TOTAL DIRECT LABOR-OTHER SUB-TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA-OTHER SUB-TOTAL BAD DEBT EXPENSE SUB-TOTAL MAINTENANCE & REPAIRS - OTHER SUB-TOTAL AUTO EXP-ADM - OTHER COSTOS INDIRECTOS CUHILLAS MANT. SISTEMA ELCTRICO MATERIALES MANTENIMIENTO OTROS REPARACIONES GENERALES SIERRA VALOR TOTAL 4.660,06 49,74 6.974,93 14.695,78 4.085,54 83.794,50 268,98 635,79 77.568,35 30,00 4.819,89 471,49
TOTAL CASILLERO 748 - OTROS COSTOS 114.260,55 Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la Compaa MADERA DE BALSA S.A. Elaborado por: Servicio de Rentas Internas.
La Administracin Tributaria procedi a realizar un muestreo y solicit documentacin soporte por los siguientes valores:
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N. CUENTA 5210 9000 6150 6754 8100 95000 DESCRIPCION DE LA CUENTA SUB-TOTAL DIRECT LABOR-OTHER SUB-TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA-OTHER SUB-TOTAL BAD DEBT EXPENSE SUB-TOTAL MAINTENANCE & REPAIRS - OTHER SUB-TOTAL AUTO EXP-ADM - OTHER COSTOS INDIRECTOS CUHILLAS MANT. SISTEMA ELCTRICO MATERIALES MANTENIMIENTO OTROS REPARACIONES GENERALES SIERRA VALOR TOTAL 1.310,40 0,00 0,00 12.860,67 2.887,84 23.846,03 237,62 0,00 19.637,97 0,00 3.562,52 407,92
TOTAL CASILLERO 748 - OTROS COSTOS 40.904,94 Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la Compaa MADERA DE BALSA S.A. Elaborado por: Servicio de Rentas Internas.
De la revisin de la informacin, se detectaron gastos que no cumplen con la normativa vigente, por lo tanto son considerados como no deducibles, y se encuentran desglosados de la siguiente manera:
N. CUENTA 5210 9000 6150 6754 8100 95000 DESCRIPCION DE LA CUENTA SUB-TOTAL DIRECT LABOR-OTHER SUB-TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA-OTHER SUB-TOTAL BAD DEBT EXPENSE SUB-TOTAL MAINTENANCE & REPAIRS - OTHER SUB-TOTAL AUTO EXP-ADM - OTHER COSTOS INDIRECTOS CUCHILLAS MANT. SISTEMA ELCTRICO MATERIALES MANTENIMIENTO OTROS REPARACIONES GENERALES SIERRA TOTAL CASILLERO 748 - OTROS COSTOS
VALOR TOTAL 0,00 0,00 0,00 3.712,52 420,00 1.126,05 0,00 0,00 1.126,05 0,00 0,00 0,00 5.258,57
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Casillero 750.- SUELDOS Y SALARIOS
Con respecto al casillero 750, el contribuyente consign en dicho casillero el valor de USD 79,083.02. Asimismo, de la revisin de listado, planillas del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, copias certificadas de los comprobantes de venta y retencin antes mencionados, y de toda la documentacin adicional presentada, se determin que la compaa MADERA DE BALSA, declar Gastos de Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios que no cumplen con la normativa tributaria vigente para el ao 2007, y se detectaron gastos no deducibles por el valor de USD $ 49,985.88, tal como se muestra a continuacin:
(*) En el Anexo 3, se detallan los gastos considerados como no deducibles presentados por la compaa MADERA DE BALSA a la Administracin Tributaria. (**) En el Anexo 4, se detallan las diferencias, entre los gastos consignados en casillero 750 Sueldos y Salarios versus los valores aportados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; segn los roles de pago y planillas del IESS, presentados por la compaa MADERA DE BALSA a la Administracin Tributaria.
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Casillero 776.- INTERESES Y COMISIONES Con respecto al casillero 776, el contribuyente consign en dicho casillero el valor de USD 45,221.87. Los contratos celebrados por MADERA DE BALSA con la compaa matriz, no fueron registrados como crditos externos en el Banco Central del Ecuador, y por lo tanto los intereses generados por los mismos no son deducibles en un valor de USD 13,152.67.
3.5
ACTA DE BORRADOR. Despus que el Sujeto Pasivo haya ingresado y presentado la informacin que la Administracin Tributaria ha solicitado mediante los Requerimientos de Informacin, Inspecciones contables, y oficios de comparecencia, el Auditor responsable designado por el Sujeto Activo tendr un ao a partir de la notificacin de la Orden de determinacin para concluir con la DETERMINACIN como lo indica en el Art. 94 del Cdigo Tributario.
Tendr que elaborar la ACTA DE BORRADOR lo suficientemente motivada para establecer los hechos que causaron la determinacin y tendr que estar sustentada y contener la informacin que indica el Art. 244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del
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Rgimen Tributario, que indica lo siguiente.- Las actas de determinacin contendrn los siguientes requisitos:
Identificacin de la autoridad que la emite. Nmero del acta de determinacin. Nombres y apellidos, razn social o denominacin del sujeto pasivo, segn corresponda. Nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de identificacin del sujeto pasivo. Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de contribuyentes o de cdula de identidad o de documento de identificacin del representante legal, de ser el caso. Nombres y apellidos, y, nmero de registro nico de contribuyentes del contador, de ser el caso. Direccin del domicilio fiscal del sujeto pasivo. Obligaciones tributarias a las que se refiere la determinacin tributaria. Fundamentos de hecho y de derecho de cada una de las glosas. Valor del impuesto causado y a pagar segn corresponda. Valor de las multas y recargos que correspondan. Tasas de inters por mora tributaria aplicables a los
correspondientes perodos.
70
Lugar y fecha de emisin del acta de determinacin. Firma del funcionario responsable del proceso de determinacin.
El acta borrador de determinacin tributaria ser revisada por el funcionario responsable del proceso de determinacin conjuntamente con el sujeto pasivo, para lo cual la Administracin Tributaria dispondr su comparecencia mediante oficio debidamente notificado al sujeto pasivo. Durante la comparecencia se entregar al contribuyente un ejemplar del acta borrador correspondiente y la Administracin Tributaria explicar las diferencias encontradas, los clculos
efectuados y los fundamentos de hecho y de derecho expuestos en el acta de determinacin, finalizado lo cual se levantar un acta en la que se sentar razn de la comparecencia, y de darse el caso, se expondrn las observaciones efectuadas por el sujeto pasivo; la elaboracin de esta acta seguir el procedimiento establecido en el artculo referente a requerimientos de informacin dentro de un proceso de determinacin tributaria.
A partir del da siguiente a la revisin del acta borrador, el sujeto pasivo tendr el plazo improrrogable de veinte das para aceptar las glosas y los valores determinados, o para fundamentar sus reparos al acta borrador, para lo cual deber presentar a la Administracin
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Tributaria los respectivos documentos de descargo, en cuyo caso se elaborar un acta en la que se sentar razn de la informacin y de la documentacin recibida; la elaboracin de esta acta seguir el procedimiento establecido para la recepcin de informacin dentro de un proceso de determinacin tributaria.
Si pese a la notificacin de comparecencia hecha por la Administracin Tributaria, el sujeto pasivo no acudiere a la revisin conjunta del acta borrador, se le notificar con un ejemplar de la misma, mediante un oficio en el que se indique su inasistencia. En este caso, el plazo de 20 das indicado en el inciso anterior se contabilizar desde la fecha de notificacin del acta borrador.
Transcurrido el plazo de veinte das mencionado, el funcionario responsable realizar el anlisis pertinente de la informacin y documentacin presentada por el sujeto pasivo en este lapso, luego de lo cual elaborar el acta de determinacin final, que suscrita por el Director General, Director Regional o Director Provincial, en su caso, ser notificada al sujeto pasivo, sentndose en la misma la razn de la notificacin. En el caso de que el sujeto pasivo exprese, luego de la revisin conjunta del acta borrador, su conformidad con los valores determinados, la Administracin Tributaria podr emitir y notificar el
72
acta de determinacin final de determinacin luego de recibida, por parte del sujeto pasivo, la conformidad con el acta borrador, sin necesidad que culmine el plazo de veinte das mencionado anteriormente.
El acta de determinacin final deber contener los mismos requisitos previstos para las actas borrador, excepto el sealado en el numeral 14. Considerando lo mencionado en el Art. Anterior el Auditor encargado revis y evalu la informacin ingresada por la empresa MADERA DE BALSA S.A., y procedi a elaborar y dar lectura al Acta Borrador de Determinacin Tributaria, realizada a la empresa MADERA DE BALSA S.A. con respecto al Impuesto a la Renta del periodo fiscal 2007. En dicha Acta se encuentran especificadas las glosas determinadas por la Administracin Tributaria, cuyo resumen se detalla en la siguiente tabla:
TABLA NO. 3.1 RESUMEN DE COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES
Total Costos y Gastos No Deducibles Concepto Casillero Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios 719 Sueldos y Salarios 750 Compras Netas Locales de Materia Prima 716 Otros Costos 748 Intereses y Comisiones al Exterior 776 Total US $ 66,629.98 20,585.88 95,847.86 5,258.57 13,152.67 201,474.96
73
Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la Compaa MADERA DE BALSA S.A. Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
Las
glosas
determinadas
por
la
Administracin
Tributaria
se
encuentran detalladas en el Anexo 3.14.
3.6 OFICIO PARA LA LECTURA DEL ACTA DE BORRADOR
Una vez que la ACTA DE BORRADOR esta lista se la debe leer conjuntamente con el sujeto pasivo, para esto se le debe notificar mediante Oficio, en donde se indique la hora y la fecha exacta de la lectura.
A fin de cumplir con lo estipulado en el Art. 244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario, la
Administracin Tributaria le emite el Oficio No. RLS-ATRLAB20080198 con fecha 13 de octubre del 2008 a la compaa MADERA DE BALSA S.A. (Ver Anexo 3.15). En dicho oficio se solicit la presencia del representante legal de la compaa auditada, en las oficinas del Servicio de Rentas Internas, en el departamento de Auditoria, el da jueves 16 de octubre del 2008 a las 10:30 am, para la realizacin de la diligencia de la lectura y revisin del Acta Borrador.
74
3.7 OFICIO- ACTA DE LECTURA Y REVISIN DEL ACTA BORRADOR
Despus de la lectura de la ACTA DE BORRADOR se debe emitir un Oficio por la ACTA DE LECTURA Y REVISIN DEL ACTA BORRADOR a fin de que quede expreso los fundamentos expuestos por la Administracin y los del Sujeto Pasivo, firmaran 2 ejemplares con todas las firmas de los que estn presente al momento de la lectura, siendo estos los funcionarios y los representantes de la empresa, dando conformidad con lo establecido en el Art. 244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno, a continuacin se indica el ACTA DE LECTURA Y REVISIN DEL ACTA DE BORRADOR de la compaa MADERA DE BALSA S.A. (Ver Anexo 3.16).
Este OFICIO es notificado el mismo da de la lectura del ACTA DE BORRADOR, a partir del da siguiente hbil el contribuyente tiene 20 das hbiles para ingresar la informacin para sustentar las glosas encontradas por la Administracin Tributaria, en caso de no ingresar informacin las glosas que constaban en el ACTA DE BORRADOR se ratificaran en la ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA.
75
En el caso de la empresa MADERA DE BALSA S.A. no ingres ningn trmite con informacin que justifique las glosas expuestas en el literal 3.5 de la presente Tesina.
3.8 ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA
Transcurridos los 20 das hbiles despus de la lectura del ACTA DE BORRADOR, se modificarn las glosas que se vean afectadas por la informacin ingresada por el sujeto pasivo y el funcionario encargado de la auditora emitir la ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA.
El ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA contendr los mismos requisitos que el ACTA DE BORRADOR como se establece en el Art. 244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno.
Este documento se notificar en el domicilio
del sujeto pasivo, a
partir de ese momento los valores liquidados se volvern una obligacin para el sujeto pasivo, como lo indica el Art. 245 Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno Cobro de las obligaciones.- Una vez que el acta de determinacin se encuentre firme, se constituir en documento
76
suficiente para el cobro de las obligaciones tributarias que no hubieren sido satisfechas dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, incluso por la va coactiva.
En el caso que estamos considerando la empresa MADERA DE BALSA S.A. no ingres ningn trmite que justificar las glosas indicada en el ACTA DE BORRADOR por lo tanto se ratificaron las glosas en la ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA, dando lugar a la siguiente obligacin tributaria con respecto al Impuesto a la Renta del ao 2007:
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DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA PERIODO FISCAL 2007 RUBROS TOTAL INGRESOS (-) TOTAL COSTOS Y GASTOS UTILIDAD DEL EJERCICIO GLOSAS EN COSTOS Y GASTOS
Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios (Casillero 719) Sueldos y Salarios (Casillero 750) Compras Netas Locales de Materia Prima (Casillero 716) Otros Costos (Casillero 748) Intereses y Comisiones al Exterior (Casillero 776)
LIQUIDACIN LIQUIDACIN SEGN SEGN SRI CONTRIBUYENTE 1,249,120.77 1,262,822.96 -13,702.19 66,629.98 20,585.88 95,847.86 5,258.57 13,152.67 -13,702.19 11,406.63 76,044.19 17,001.46 29,400.00 4,300.79 32,069.20 6,974.93 16,159.39 48,478.17 12,119.54 187,772.77 494.89 89,746.38 1,249,120.77 1,262,822.96 -13,702.19 201,474.96
UTILIDAD DEL EJERCICIO DESPUES DE CONCILIACIN (-) 15% PARTICIPACION A TRABAJADORES (+)GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL PAS(Segn Ca)
Depreciacin de Activos Fijos (Casillero 726) Sueldos y Salarios (Casillero 750) Impuestos Contribuciones Otros (Casillero 769) Intereses Comisiones (Al Exterior) (Casillero 776) Otros Gastos de Adm y Ventas (Casillero 778) (-) AMORTIZACIN PERDIDAS TRIBUTARIAS AOS ANTERIORES
UTILIDAD GRAVABLE IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO VALOR PAGADO POR LA COMPAA IMPUESTO A PAGAR
16,159.39 260,864.87 65,216.22 12,583.12 52,633.10
Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la Compaa MADERA DE BALSA S.A.
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
La explicacin para el clculo de la participacin a trabajadores se presenta a continuacin:
78 CLCULO DE PARTICIPACIN A TRABAJADORES

Concepto UTILIDAD DEL EJERCICIO GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL PAIS(Segn Ca): Depreciacin de Activos Fijos (Casillero 726) BASE PARA EL CLCULO DE LA PARTICIPACINA T RABAJADORES 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES Monto -13.702,19
17.001,46
3.299,27 US$ 494.89 Nota: A la utilidad del ejercicio se le sumo nicamente el Gasto por Depreciacin de Activos Fijos, por ser ste un gasto contable. No se tomo en cuenta para el clculo de la participacin de trabajadores, los gastos considerados por la Administracin Tributaria como no deducibles dentro de la presente Acta, por cuanto dichos gastos representaron egreso de efectivo y afectaron a la cuenta caja o bancos, segn sea el caso.
Fuente: Acta Borrador de Determinacin Tributaria No. RLS-ATRABD2008-0100 de la Compaa MADERA DE BALSA S.A.
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
3.9 RECLAMO ADMINISTRATIVO.
Una vez notificada la ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA el contribuyente en el caso de estar en desacuerdo con las glosas detalladas tiene la facultad de ingresar un Reclamo Administrativo a la Administracin Tributaria en un lapso de 20 das posteriores contados a partir del da hbil siguiente a la notificacin.
La Administracin Tributaria resolver y contestar la peticin de acuerdo a su facultad resolutiva, como se indica en el Art. 69 del Cdigo Tributario, siempre que el sujeto pasivo ingrese dicho reclamo con los requisitos que establece el Art. 119 del Cdigo Tributario.
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En nuestro caso prctico de la empresa MADERA DE BALSA S.A. no present Reclamo Administrativo por las glosas detalladas en el ACTA DE DETERMINACIN DEFINITIVA.
3.9.1 RECLAMANTES.
La definicin de reclamantes la establece la Administracin Tributaria en el Art. 115 del Cdigo Tributario, en donde indica: Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligacin tributaria, por verificacin de una declaracin, estimacin de oficio o liquidacin, podrn presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del plazo de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin respectiva.
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de este Cdigo, siempre que los reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia de Pichincha, se presentarn en el Servicio de Rentas Internas. En los dems
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casos podrn presentarse ante la respectiva direccin regional o provincial. El empleado receptor pondr la fe de presentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y ocho horas lo remitir al Servicio de Rentas Internas...
3.9.2 CONTENIDO DEL RECLAMO.
Para presentar un Reclamo Administrativo deber contener los requisitos establecidos en el Art. 119 del Cdigo Tributario, en donde indica: Contenido del reclamo.- La reclamacin se presentar por escrito y contendr:
1. La designacin de la-autoridad administrativa ante quien se la formule;
2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el nmero del registro de contribuyentes, o el de la cdula de identidad, en su caso.
3.
La
indicacin
de
su
domicilio
permanente,
para
notificaciones, el que sealare;
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4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin de los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y sucintamente;
5. La peticin o pretensin concreta que se formule; y,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo patrocine.
A la reclamacin se adjuntarn las pruebas de que se disponga o se solicitar la concesin de un plazo para el efecto.
82
CAPTULO 4
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Las empresas deben implementar sistemas que permitan detectar con tiempo las diferencias en sus declaraciones, con el fin, de tener la informacin precisa al momento en que la Administracin Tributaria les notifique una Orden de determinacin. Se recomienda la implementacin de un buen Sistema de Control Interno que permita regular que la documentacin soporte de los costos y gastos declarados por la compaa cumplan con la normativa tributaria vigente para la poca.
Una determinacin tributaria tiene un lapso de 1 ao para ser finalizada, dentro de la misma el Servicio de Rentas Internas mediante el auditor asignado requerir toda la informacin necesaria para
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establecer las diferencias en los impuestos que le permitan fundamentar las glosas. Se recomienda cumplir con todos los requerimientos realizados por la Administracin Tributaria; de una manera eficiente y ordenada, a fin de brindar todas las facilidades al Sujeto activo para que realice la fiscalizacin correspondiente.
BIBLIOGRAFA
Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas Art. 2 numeral 2, emitida en Ecuador mediante Registro Oficial No. 206 del 2 de diciembre de 1997.
Cdigo Tributario, con la Reforma publicada en Ecuador, el 29 de diciembre del 2007 mediante Registro Oficial No. 3er. Suplemento No. 242, los siguientes Art. 23, 24, 67, 68, 69, 70, 71, 87, 89, 91, 92, 93, 115, 119.
Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno, con la Reforma publicada en el pas de Ecuador, el 29 de diciembre del 2007 mediante Registro Oficial No. 3er. Suplemento No. 242, los siguientes Art. 1, 2, 7, 8, 16, 22.
Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica De Rgimen Tributario Interno, Publicado en el pas de Ecuador mediante Suplemento del Registro Oficial No. 337 el 15 de mayo del 2008, los siguientes Art. 1, 36, 240, 241, 242, 243, 244, 245.
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para
Administradores,
Editorial
GRUPO
EDITORIAL
IBEROAMERICA, publicado el 01 de enero de 1990, Volumen 1 Edicin 2.
Documentos emitidos por el Servicio de Rentas Internas de Ecuador y los entregados mediante trmites por la Compaa MADERA DE BALSA S.A. en el Proceso de Determinacin realizada por la Administracin Tributaria a la declaracin de Impuesto a la Renta del ao 2007, por confidencialidad se le ha tenido que cambiar los siguientes datos: Datos de la Empresa, fechas, nmero de documentos y personas involucrados en el proceso, tanto del sujeto pasivo como del sujeto activo.
ANEXOS
ANEXO 3.1
DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORA TRIBUTARIA ORDEN DE DETERMINACIN No. RLS-ATROD 2008-09-0015 Razn Social: RUC: Actividad Econmica: Domicilio: Telfonos: Representante Legal: Cdula de ciudadana: Contador General: RUC: Lugar y fecha: MADERA DE BALSA S.A. 0990564879001 Venta al por mayor de madera no trabajada. Km 5 1/2 Va Durn Tambo 042564879 Juan Carlos Jimenez 0910588723 Mariuxi Chang 0927296548 Guayaquil, 02 de junio de 2008
La Administracin Tributaria en uso de su facultad determinadora prevista en los artculos 2 numeral 2 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, y de conformidad con los artculos 67, 68, 87 y siguientes del Cdigo Tributario, y los artculos 22 y siguientes de la Ley Orgnica Tributaria Interno, y el artculo 240 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, mediante la presente orden proceder con la determinacin de las obligaciones tributarias de la compaa MADERA DE BALSA S.A., RUC 0990564879001, correspondiente al siguiente tributo causado en el ejercicio econmico 2007: 1. Impuesto a la Renta.
Para el efecto, se ha designado a la Econ. Paola Flores como Auditor Responsable del proceso determinativo. Que mediante Resolucin No. NAC-RHUR2007-0117 con fecha 21 de Febrero del 2007, la Direccin General del Servicio de Rentas Internas emite el nombramiento del Ab. Nicolas Issa Wagner como Director de la Regional Litoral Sur del Servicio de Rentas Internas, de acuerdo al numeral sptimo del Art. 4 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas. Tmese en cuenta el domicilio de la compaa ubicado en Km 5 1/2 Va Durn Tambo, Cantn Durn, Sector industria l. Comunquese, Dado en Guayaquil, a 02 de Junio del 2008.
AB. NICOLS ISSA WAGNER DIRECTOR REGIONAL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS - REGIONAL LITORAL SUR Provey y firm la Orden de Determinacin que antecede el Ab. Nicols Issa Wagner, Director Regional Litoral Sur del Servicio de Rentas Internas, en Guayaquil a los 02 de Junio del 2008. Lo certifico,
AB. IVAN VALVERDE FARAH SECRETARIO REGIONAL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS - REGIONAL LITORAL SUR
RAZON DE NOTIFICACIN: PERSONAL ( ) BOLETA ( ) FAX ( )
En.........................siendo las............horas del da..........de............ de 2008, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 y siguientes del Cdigo Tributario, se procede a notificar la Orden de Determinacin No. RLS-ATROD 2008-09-0015 que antecede a la compaa MADERA DE BALSA S.A.en el domicilio sealado: Km. 5 Va Durn Tambo, Cantn Durn, Sector industria. f)....................... .................... n).............................. ............. C.C...................... .................. Firma, nombre y nmero de cdula del interesado o persona que recibe f).............................. n)............................. C.C.......................... Firma, nombre y nmero de cdula del notificador
En vista que el interesado o persona que recibe: se niega ( ) no puede ( ) firmar, se deja constancia de tal hecho y de la notificacin, con la firma de un testigo. f) .................................. n).................................. C.C.............................. Observaciones: ................................................................................................................................................
ANEXO 3.2
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA Oficio No. Ciudad, Asunto: Contribuyente: RUC Seor: Representante Legal de Direccin: Telfono: RLS-ATRRIC2008-0036 Guayaquil, 10 de Junio del 2008 Inspeccin Contable MADERA DE BALSA S.A. 0990564879001
JUAN CARLOS JIMENEZ MADERA DE BALSA S.A. Km 5 1/2 Va Durn Tambo 042564879
Mediante Resolucin Administrativa No 109012007R000018 del 03 de julio del 2007, el Director Regional Encargado del Servicio de Rentas Internas del Litoral Sur, asigna al Ing. Jorge Luis Barandearn Oyague, la facultad para suscribir, este tipo de documentos dentro o fuera de los procesos de determinacin que realice el Departamento de Auditora de sta Direccin Regional. Dentro del proceso de control de obligaciones tributarias, la Administracin Tributaria dispone la realizacin de una inspeccin contable tributaria, en el domicilio fiscal de su representada, ubicado en el Cantn Durn, Sector industrial, a partir del da 16 de Junio del 2008 a las (09:00 a.m.), por el tiempo que el Equipo de Auditores Tributarios considere pertinente; para el efecto deber asistir una persona debidamente capacitada tanto de las actividades comerciales como del entorno econmico y del proceso de contratacin de MADERA DE BALSA S.A., conjuntamente con el equipo de auditores tributarios designados por la Administracin. Para tal efecto se ha designado a la Econ. Paola Flores como funcionario encargado del equipo de auditores. Sin perjuicio de solicitar informacin adicional necesaria para la inspeccin, se realizar el conocimiento y anlisis del negocio del contribuyente y su entorno econmico, para lo cual se requiere la siguiente informacin correspondiente al perodo fiscal 2007: Organigrama de la compaa y nombres de sus principales directivos. Informacin de los principales clientes y proveedores. Servicios especficos que brinda el contribuyente. Principales polticas contables Tratamiento contable de los activos fijos. Mtodo de manejo de Inventario utilizado.
Modo de pago a sus proveedores, de cobro a sus clientes, de pago a sus proveedores en el exterior. Listado de personal bajo relacin de dependencia y/o contratados por medio de tercerizadoras. Copias certificadas, por el contador y representante legal de la compaa, del Balance General y del Estados de Resultados del ao 2007, el cual deber contener un mapeo total de las cuentas y subcuentas contables utilizadas en cada estado financiero.
Adicionalmente se le recuerda que el segundo numeral del artculo 96 del Cdigo Tributario, establece como uno de los deberes formales de los contribuyentes o responsables: Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la determinacin del tributo. Comunquese, Dado en Guayaquil, a los 10 das del mes de Junio del 2008. ING. JORGE LUIS BARANDEARN OYAGUE AUDITORIA TRIBUTARIA SERVICIO DE RENTAS INTERNAS - REGIONAL LITORAL SUR
RAZON DE NOTIFICACIN PERSONAL ( ) BOLETA ( ) FAX ( )
En ........................ siendo las ............ horas del da .......... de ............ de 2008, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 y siguientes del Cdigo Tributario, se procede a notificar el Oficio No. RLSATRRIC2008-0036 que antecede a la Compaa MADERA DE BALSA S.A. con RUC 0990564879001, en el domicilio tributario ubicado en: Km. 5 Va Durn Tambo. f)............................... n)............................... C.C............................ Firma, nombre y nmero de cdula del interesado o persona que recibe f).............................. n)............................. C.C.......................... Firma, nombre y nmero de cdula del notificador
En vista que el interesado o persona que recibe: se niega ( ) no puede ( ) firmar, se deja constancia de tal hecho y de la notificacin, con la firma de un testigo. f) .................................. n).................................. C.C.............................. Observaciones:
ANEXO 3.3
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA ACTA CONCLUSIN DE INSPECCIN CONTABLE TRIBUTARIA No. RLS-ATRCIC2008-0049 Guayaquil, Junio 25 del 2008 Dentro del proceso de determinacin iniciado con la Orden de Determinacin No. RLSATROD 2008-09-0015 emitida el 02 de Junio del 2008, legalmente notificada el 03 del mismo mes y ao, se dispuso la realizacin de la inspeccin contable, ordenada mediante Oficio No. RLS-ATRRIC2008-0036 de fecha 10 de Junio del 2008, notificado el 11 del mismo mes y ao, se dispuso la realizacin de una inspeccin contable tributaria en el domicilio fiscal del contribuyente MADERA DE BALSA S.A. ubicado en Km. 5 Va Durn Tambo, Cantn Durn, Sector industrial, a las 09:00am; la misma que se llevara a cabo a partir del da Lunes 16 de Junio del 2008. En la ciudad de Guayaquil, el da Lunes 16 de Junio del 2008, el equipo de auditores tributarios designados por la Administracin se traslad al domicilio fiscal en la hora sealada en el Oficio RLS-ATRRIC2008-0036. Durante la visita, conversamos con el Ing. Juan Carlos Jimenez, actual Presidente y Gerente General de MADERA DE BALSA S.A., y con la CPA. Mariuxi Chang, quien desempeaba las funciones de Contadora; nos dieron a conocer lo siguiente: La compaa es una sociedad annima constituida en el Ecuador el 01 de Septiembre de 2002, y subsidiaria de Holding Inc. de Estados Unidos. Dentro del Oficio No. No. RLS-ATRRIC2008-0036 se solicit la siguiente informacin: INFORMACIN SOLICITADA CON RESPECTO AL AO 2007 Organigrama de la compaa y nombres de sus principales directivos. Informacin de los principales clientes y proveedores. Servicios especficos que brinda el contribuyente. Principales polticas contables Tratamiento contable de los activos fijos. Mtodo de manejo de Inventario utilizado. Modo de pago a sus proveedores, de cobro a sus clientes, de pago a sus proveedores en el exterior. Listado de personal bajo relacin de dependencia y/o contratados por medio de tercerizadoras.
Copias certificadas, por el contador y representante legal de la compaa, del Balance General y del Estados de Resultados del ao 2007, el cual deber contener un mapeo total de las cuentas y subcuentas contables utilizadas en cada estado financiero.
Durante los das 16, 17, 18 y 19 de Junio del 2008 dentro de la Inspeccin Contable No. RLS-ATRRIC2008-0036, el contribuyente proporcion parte de la informacin solicitada: INFORMACIN EXHIBIDA Y ENTREGADA: Organigrama de la compaa y nombres de sus principales directivos. Organigrama actual de la compaa (2008). Nombres de sus principales directivos durante el ao 2008 Ing. Juan Carlos Jimenez Representante Legal CPA. Mariuxi Chang Contador de la Compaa Detalle de Acciones 2007: Holding Inc. 100% Informacin de los principales clientes y proveedores: MADERA DE BALSA S.A. no tiene clientes locales, solo exporta a la casa matriz Holding Inc. Con respecto a sus proveedores son los pequeos agricultores a los cuales se les emite Liquidaciones de compra. Servicios especficos que brinda el contribuyente: Su negocio consiste en procesar la balsa que adquieren en estado natural; de acuerdo a las especificaciones de la casa matriz para su exportacin. Se nos hizo entrega de diagrama de flujo del proceso. Principales polticas contables: En el ao 2008 utilizaban un Sistema Contable llamado QuickBooks.. Tratamiento contable de los activos fijos: Nos informaron que los activos fijos son de su propiedad y que se deprecian de acuerdo al Mtodo de Depreciacin Lineal. Mtodo de manejo de Inventario utilizado: Utilizan el sistema de promedio ponderado, y realizan una toma de inventario trimestral. Modo de pago a sus proveedores, de cobro a sus clientes, de pago a sus proveedores en el exterior: A sus proveedores se les paga con cheque contra presentacin de factura o elaboracin de liquidacin de compras y servicios segn corresponda; al ser la casa matriz, su nico cliente, ste cancela mediante transferencia bancaria. Listado de personal bajo relacin de dependencia y/o contratados por medio de tercerizadoras: La mitad del personal de la compaa trabaja para MADERA DE BALSA S.A., mientras que la otra parte trabaja por medio de una tercerizadora (VALTUM). Se nos hizo entrega de listado de empleados intermediados por la compaa SERVICEJ a junio del 2008.
Elda20y23dejuniodel2008,elcontribuyenteproporcionlasiguienteinformacin:
Copias certificadas, por el contador y representante legal de la compaa, del Balance General y del Estados de Resultados del ao 2007, el cual deber contener un mapeo total de las cuentas y subcuentas contables utilizadas en cada estado financiero: Se nos hizo entrega del Balance General y el Estado de Resultados al ao 2007, con el cdigo de cada una de las cuentas utilizadas para la realizacin de los mismos.
Posteriormente la contadora de la compaa, C.P.A. Mariuxi Chang, proporcion parte de la documentacin faltante, requerida con anterioridad a la diligencia de Inspeccin Contable. De lo antes detallado se deja constancia para los fines legales consiguientes, fe de lo cual y al tenor de lo dispuesto en los numerales 2 y 3 del artculo 96 del Cdigo Tributario, y los artculos 242 y 243 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario y sus reformas, se da por culminada la presente inspeccin contable y para constancia firman por triplicado las partes interesadas. Ing. Juan Carlos Jimenez Representante Legal MADERA DE BALSA S.A.. C.P.A. Mariuxi Chang Contador General MADERA DE BALSA S.A.. Econ. Paola Flores Funcionario SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Ing. Csar Ramirez Funcionario SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
LOS SERVICIOS QUE PRESTA EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS SON GRATUITOS
ANEXO 3.4
DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA REQUERIMIENTO DE INFORMACIN No. RLS-ATRRIN2008-0111 Ciudad, Asunto: Contribuyente: RUC Seor: Representante Legal de Direccin: Telfono: Guayaquil, 30 de junio del 2008. Solicitud de informacin MADERA DE BALSA S.A. 0990564879001
an Carlos Jimnez MADERA DE BALSA S.A. Km 5. Va Durn Tambo 042564879
El artculo 96 numeral tercero de la Codificacin del Cdigo Tributario reformado por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador publicada en el R.O. No. 242 del 29 de diciembre del 2007, dispone que son deberes formales de los contribuyentes y responsables, exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas. El artculo 2 numeral 9 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial 206 del 2 de diciembre de 1997, otorga a esta Administracin Tributaria la facultad de solicitar a los contribuyentes o a sus representantes cualquier tipo de documentacin o informacin vinculada con la determinacin de sus obligaciones tributarias o de terceros, as como para la verificacin de actos de determinacin tributaria. El artculo 20 del mismo cuerpo legal establece la obligatoriedad de las entidades del sector pblico, las sociedades, las organizaciones privadas y las personas naturales, de entregar la informacin requerida por el Servicio de Rentas Internas para el cumplimiento de sus labores de determinacin, recaudacin y control tributario. En virtud de lo dispuesto por el artculo 9 ibidem, en concordancia con el artculo 1 de la Resolucin 0106 de la Direccin General del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial 246 de 2 de agosto de 1999, los directores regionales y provinciales ejercern, dentro de su respectiva jurisdiccin, las funciones que el Cdigo Tributario asigna al Director General del Servicio de Rentas Internas, entre las cuales se encuentra la de solicitar a sujetos pasivos y terceros cualquier tipo de documentacin e informacin relacionada con hechos tributarios. El artculo 242 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno dispone:
El Director General, los Directores Regionales y los Directores Provinciales del Servicio de Rentas Internas o sus delegados podrn requerir por escrito al sujeto pasivo determinado, y a cualquier persona natural o sociedad toda la informacin y documentacin, impresa o en medio magntico, necesaria para la determinacin tributaria. Adems, el funcionario responsable del proceso de determinacin podr requerir, dentro de las diligencias de inspeccin o de comparecencia efectuadas a los sujetos pasivos, la informacin y los documentos que considere necesarios. Respecto de la informacin y documentacin recibida se sentar un acta que ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el funcionario responsable del proceso de determinacin u otro facultado para el efecto, como por el sujeto pasivo o por su respectivo representante debidamente autorizado; uno de los ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al expediente del proceso de determinacin. La documentacin tendr que ser entregada dentro de los plazos sealados por la autoridad tributaria y deber estar debidamente certificada por el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el contador, de ser el caso Mediante Resolucin Administrativa No 109012007R000018 del 03 de julio del 2007, el Director Regional Encargado del Servicio de Rentas Internas del Litoral Sur, asigna al Ing. Jorge Luis Barandearn Oyague, la facultad para suscribir, este tipo de documentos dentro o fuera de los procesos de determinacin que realice el Departamento de Auditora de sta Direccin Regional. El da 03 de junio del 2008, la Administracin Tributaria le notific con la Orden de Determinacin No. RLS-ATRODD200-09-0015 emitida el da 02 del mismo mes y ao, mediante la cual se dio inicio al proceso de determinacin de la obligacin tributaria correspondiente al ao 2007: Impuesto a la Renta. Por las razones expuestas y de conformidad con las disposiciones legales vigentes, sta Administracin solicita la informacin siguiente: 1. Listado en medio magntico y copias de la documentacin que sustente los valores consignados en los siguientes casilleros de su declaracin de Impuesto a al Renta del ejercicio fiscal 2007: IMPUESTO A LA RENTA 2007 CONCEPTO VALOR 719.- MOD S& S 132,634.31 720.- MOD Beneficios Sociales 18,378.10 750.- GAV S&S 79,083.02 752.- GAV Beneficios Sociales 12,015.55 TOTAL 242,110.98
Sean estas copias de las planillas de aportacin del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social correspondientes al ao 2007 o facturas de pagos a tercerizadoras con sus respectivas planillas de aportacin del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, segn sea el caso.
2. Mayores impresos y en medio magntico (movimientos diarios) de las cuentas contables consignadas en los siguientes casilleros de su declaracin de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2007:
CASILLERO 716 725 748 778 IMPUESTO A LA RENTA 2007 DESCRIPCION COMPRAS NETAS LOCALES MATERIA PRIMA OTROS GASTOS DE FABRICACIN OTROS COSTOS OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS VALOR 658,714.89 47,021.91 114,260.55 96,512.29
Listado en medio magntico de seguros: adquiridos en el ao 2007, y los vigentes para el mismo ao, con el detalle del comprobante de venta y de retencin en la fuente de impuesto a la renta correspondiente, de acuerdo al siguiente formato:
Fecha de contrat acin Seguro Tiem po de Vige ncia Fecha de emisi n COMP. VTA. RUC prov eedor Razn Social Provee dor Tipo de COMP. VTA. Autoriz acin SRI del COMP. VTA. No. de serie COMP. VTA. No. de COMP . VTA. Concepto de la transacci n Base 12% Ba se 0 % I V A Devoluci ones y/o dsctos To tal
Fecha de emisin Comp Ret.
No. de comprob. Ret.
No. de serie compro b. Ret
Autorizaci n SRI Comp. Ret.
No. Comp. Vta. afectado
% Retencin aplicado
Valor Retenido
La informacin solicitada en medio magntico debe ser entregada en formato Excel (versin 97 o superiores). La primera hoja que contendr la informacin entregada a la Administracin Tributaria en respuesta al presente requerimiento, deber estar certificada por el contador, representante legal o contribuyente indicando que: Constituye fiel copia del original que reposa en los registros del contribuyente. Para informacin entregada en medio magntico (CDs no regrabable), el contador, representante legal o contribuyente deber presentar una carta firmada por l, en la que se realizar un detalle de los archivos contenidos en el/los CDs. Y al final se expondr la siguiente frase: La presente informacin es fiel copia del original que reposa en los registros del contribuyente y no presenta error ni omisin alguna. La totalidad de la informacin debe ser presentada en el trmino de 5 (cinco) das hbiles, contabilizados a partir del da siguiente al de notificacin del presente requerimiento y/o justificar objetivamente y por escrito su incumplimiento en la Secretara Regional Litoral Sur del Servicio de
Rentas Internas, localizada en la Avenida Francisco de Orellana y Justino Cornejo, Edificio World Trade Center, Torre Millenium, planta baja, en la ciudad de Guayaquil, en horario normal de oficina; el presente Requerimiento de Informacin se notifica al contribuyente bajo la prevencin de que, de no cumplir con su obligacin, ser sujeto de las sanciones previstas en la ley. Comunquese, Dado en Guayaquil, al 30 del mes de junio del 2008 ING. JORGE LUIS BARANDEARN OYAGUE AUDITORIA TRIBUTARIA SERVICIO DE RENTAS INTERNAS - REGIONAL LITORAL SUR
En --------------------, siendo las............horas del da..........de............ de 2008, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 y siguientes del Cdigo Tributario, se procede a notificar el Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0111 que antecede a la compaa MADERA DE BALSA S.A. con RUC 0990564879001, en el domicilio tributario ubicado en: Km 5 1/2 Va Durn Tambo f)............................... f).............................. n)............................... n)............................. C.C............................ C.C.......................... Firma, nombre y nmero de Firma, nombre y nmero de cdula del interesado o persona que recibe cdula del notificador En vista que el interesado o persona que recibe: se niega ( ) no puede ( ) firmar, se deja constancia de tal hecho y de la notificacin, con la firma de un testigo. f) .................................. n).................................. C.C.............................. Observaciones: ....................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................
ANEXO 3.5 TRAMITE No. 109012008012345 - 08 DE JULIO DEL 2008

Seores DIRECCION REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA Juan Carlos Jimnez, con cdula de identidad No. 0910588723, en representacin de la compaa MADERA DE BALSA S.A., con RUC No. 0990564879001, domicilio tributario en la ciudad de Durn, Km 5 Va Durn Tambo; a usted digo: Que en vista de que su Requerimiento de Informacin es demasiado extenso y tomando en consideracin que la contadora de la compaa por motivos personales, se ha ausentado de la ciudad, solicito que se sirva concederme una prrroga de 30 das hbiles, a fin de presentar toda la informacin por ustedes requerida. Para futuras notificaciones sealo el Casillero Judicial No. 002 (dos) del abogado que me patrocina, Alejandro Alds Fajardo.
Srvase resolver Juan Carlos Jimnez Gerente General MADERA DE BALSA S.A. Ab. Alejandro Alds Reg. 1520
ANEXO 3.6
DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
109012008OADS001234 Oficio No. Guayaquil, 10 de julio del 2008 Ciudad Trmite No. 109012008012345 AMPLIACIN DE PLAZO Asunto: Contribuyente: MADERA DE BALSA S.A. 1791298063001 RUC Seor: Representante Legal de Direccin: Juan Carlos Jimnez MADERA DE BALSA S.A. Km 5 1/2 Va Durn Tambo
Mediante Resolucin Administrativa No 109012007R000018 del 03 de julio del 2007, el Director Regional Encargado del Servicio de Rentas Internas del Litoral Sur, asigna al Ing Jorge Luis Barandearn Oyague, la facultad para suscribir, este tipo de documentos dentro o fuera de los procesos de determinacin que realice el Departamento de Auditoria de sta Direccin Regional. La Administracin Tributaria, mediante Requerimiento de Informacin No. RLSATRRIN2008-0111, notificado el da 01 de julio del 2008, solicit al contribuyente MADERA DE BALSA S.A., informacin correspondiente al Impuesto a la Renta del ejercicio econmico 2007, con respecto a la Orden de Determinacin No. RLSATRODD2008-09-0015, legalmente notificada el 25 de junio del 2008, para lo cual otorg el plazo de cinco (5) das laborables. El da 08 de julio del 2008, mediante trmite No. 109012008012345, el seor Juan Carlos Jimnez, solicit una prrroga de 30 das hbiles adicionales para la entrega de toda la documentacin especificada en el Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN20080111, cuyo plazo venci el 08 de julio del 2008. La Administracin Tributaria en aplicacin a lo dispuesto por el artculo 2 numeral 9 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas acepta su peticin de prrroga y le informa que deber presentar la informacin solicitada en las oficinas de la Secretara Regional del Servicio de Rentas Internas, en el plazo de quince (10) das laborables contados a partir del da siguiente al vencimiento del plazo concedido mediante Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0111, notificado legalmente el da 01 de julio del 2008. Comunquese,
ING JORGE LUIS BARANDEARN OYAGUE AUDITORIA TRIBUTARIA SERVICIO DE RENTAS INTERNAS - REGIONAL LITORAL SUR
En .., siendo las............horas del da..........de............ de 2008, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 y siguientes de la Codificacin 2005-009 del Cdigo Tributario, se procede a notificar con el Oficio No 109012006OADS001234 que antecede a la compaa MADERA DE BALSA S.A. con RUC 0990564879001, en el Casillero Judicial No. 002 del abogado Alejandro Alds Fajardo, como el domicilio sealado para el efecto. f)............................... f).............................. n)............................... n)............................. C.C............................ C.C.......................... Firma, nombre y nmero de Firma, nombre y nmero de cdula del interesado o persona que recibe cdula del notificador En vista que el interesado o persona que recibe: se niega ( ) no puede ( ) firmar, se deja constancia de tal hecho y de la notificacin, con la firma de un testigo. f) .................................. n).................................. C.C.............................. Observaciones: ....................................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................
ANEXO 3.7 ANEXO AL TRAMITE No. 109012008012345 22 DE JULIO DEL 2008
Pgina 1/2 Seores DIRECCION REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA Juan Carlos Jimnez, con cdula de identidad No. 0910588723, en representacin de la compaa MADERA DE BALSA S.A., con RUC No. 0990564879001, dentro del trmite 109012008012345,a ustedes comparezco y digo: Que cumpliendo con todo su requerimiento de informacin No. RLS-ATRRIN2008-111, acompao lo siguiente: Carpeta No. 1 Casillero (719) contiene 435 pginas, incluyendo listado Carpeta No. 2 Casillero (719) contiene 413 pginas Carpeta No. 3 Casillero (719) contiene 311 pginas Carpeta No. 4 Casillero (720) contiene 90 pginas, incluyendo listado y 27 pginas de planillas de aporte. Carpeta No. 5 Casillero (750) contiene 329 pginas, incluyendo listado Carpeta No. 5 Casillero (752) contiene 83 pginas, incluyendo listado Carpeta No. 6 Casillero (716) contiene 49 pginas Carpeta No. 6 Casillero (725) contiene 02 pginas Carpeta No. 6 Casillero (748) contiene 22 pginas Carpeta No. 6 Casillero (778) contiene 44 pginas Adems se acompaa un cd no regrabable en el que consta toda la informacin requerida por ustedes en ese medio magntico, se acompaa un cuadro resumen del contenido del cd. A ruego del peticionario y como su abogado defensor. Srvase resolver
Ab. Alejandro Alds Fajardo Reg. 1520
Pgina 2/2 Anexos al trmite No. 109012008012345 Requerimiento de Informacin RLS-ATRRIN2008-0111 MADERA DE BALSA S.A. R.U.C. 0990564879001 CUADRO RESUMEN DEL CD NO REGRABABLE Listado casillero 719 y 720 Listado casillero 750 y 752 Mayores 2007 Listado de seguros LA PRESENTE INFORMACIN ES FIEL COPIA DEL ORIGINAL QUE REPOSA EN LOS REGISTROS CONTABLES DE LA EMPRESA Y NO PRESENTA ERROR NI OMISION ALGUNA Juan Carlos Jimnez Gerente General MADERA DE BALSA S.A. S.A. C.P.A. Mara Eugenia Cobo Contadora MADERA DE BALSA
ANEXO 3.8
DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA REQUERIMIENTO DE INFORMACIN No. RLS-ATRRIN2008-0112 Ciudad, Asunto: Contribuyente: RUC Seor: Representante Legal de Direccin: Telfono: Guayaquil, 04 de agosto del 2008. Solicitud de informacin MADERA DE BALSA S.A.. 0990564879001
Juan Carlos Jimnez MADERA DE BALSA S.A. Km 5 1/2 Va Durn Tambo 042564879
El artculo 96 numeral tercero de la Codificacin del Cdigo Tributario reformado por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador publicada en el R.O. No. 242 del 29 de diciembre del 2007, dispone que son deberes formales de los contribuyentes y responsables, exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas. El artculo 2 numeral 9 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial 206 del 2 de diciembre de 1997, otorga a esta Administracin Tributaria la facultad de solicitar a los contribuyentes o a sus representantes cualquier tipo de documentacin o informacin vinculada con la determinacin de sus obligaciones tributarias o de terceros, as como para la verificacin de actos de determinacin tributaria. El artculo 20 del mismo cuerpo legal establece la obligatoriedad de las entidades del sector pblico, las sociedades, las organizaciones privadas y las personas naturales, de entregar la informacin requerida por el Servicio de Rentas Internas para el cumplimiento de sus labores de determinacin, recaudacin y control tributario. En virtud de lo dispuesto por el artculo 9 ibidem, en concordancia con el artculo 1 de la Resolucin 0106 de la Direccin General del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial 246 de 2 de agosto de 1999, los directores regionales y provinciales ejercern, dentro de su respectiva jurisdiccin, las funciones que el Cdigo Tributario asigna al Director General del Servicio de Rentas Internas, entre las cuales se encuentra la de solicitar a sujetos pasivos y terceros cualquier tipo de documentacin e informacin relacionada con hechos tributarios. El artculo 242 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno dispone: El Director General, los Directores Regionales y los Directores Provinciales del Servicio de Rentas Internas o sus delegados podrn requerir por escrito al sujeto pasivo determinado, y a cualquier persona natural o sociedad toda la informacin y documentacin, impresa o en
medio magntico, necesaria para la determinacin tributaria. Adems, el funcionario responsable del proceso de determinacin podr requerir, dentro de las diligencias de inspeccin o de comparecencia efectuadas a los sujetos pasivos, la informacin y los documentos que considere necesarios. Respecto de la informacin y documentacin recibida se sentar un acta que ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el funcionario responsable del proceso de determinacin u otro facultado para el efecto, como por el sujeto pasivo o por su respectivo representante debidamente autorizado; uno de los ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al expediente del proceso de determinacin. La documentacin tendr que ser entregada dentro de los plazos sealados por la autoridad tributaria y deber estar debidamente certificada por el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el contador, de ser el caso Mediante Resolucin Administrativa No 109012007R000018 del 03 de julio del 2007, el Director Regional Encargado del Servicio de Rentas Internas del Litoral Sur, asigna al Ing. Jorge Luis Barandearn Oyague, la facultad para suscribir, este tipo de documentos dentro o fuera de los procesos de determinacin que realice el Departamento de Auditora de sta Direccin Regional. El da 25 de junio del 2008, la Administracin Tributaria le notific con la Orden de Determinacin No. RLS-ATRODD200-09-0015 emitida el da 23 del mismo mes y ao, mediante la cual se dio inicio al proceso de determinacin de la obligacin tributaria correspondiente al ao 2007: Impuesto a la Renta. Por las razones expuestas y de conformidad con las disposiciones legales vigentes, sta Administracin solicita la informacin siguiente: 1. Copias, certificadas por el representante legal y contador de la compaa, de los comprobantes de venta que sustenten los movimientos detallados en el Anexo 1 adjunto al presente documento. Se deber adjuntar adems el comprobante de retencin en la fuente de renta por las compras realizadas, en el caso de no proceder la retencin, indicar el justificativo. Cuando se tratase de cancelacin de sueldos y salarios, adjuntar el correspondiente rol de pagos con la planilla de aportacin al IESS, liquidacin de compras; o en el caso de pagos a tercerizadoras adjuntar la respectiva factura con sus planillas de aportacin al IESS. Dicha documentacin se solicita de acuerdo a listado presentado por usted mediante 109012008012345 de fecha 22 de julio del 2008 La informacin solicitada en medio magntico debe ser entregada en formato Excel (versin 97 o superiores). La primera hoja que contendr la informacin entregada a la Administracin Tributaria en respuesta al presente requerimiento, deber estar certificada por el contador, representante legal o contribuyente indicando que: Constituye fiel copia del original que reposa en los registros del contribuyente. Para informacin entregada en medio magntico (CDs no regrabable), el contador, representante legal o contribuyente deber presentar una carta
firmada por l, en la que se realizar un detalle de los archivos contenidos en el/los CDs. Y al final se expondr la siguiente frase: La presente informacin es fiel copia del original que reposa en los registros del contribuyente y no presenta error ni omisin alguna. La totalidad de la informacin debe ser presentada en el trmino de 5 (cinco) das hbiles, contabilizados a partir del da siguiente al de notificacin del presente requerimiento y/o justificar objetivamente y por escrito su incumplimiento en la Secretara Regional Litoral Sur del Servicio de Rentas Internas, localizada en la Avenida Francisco de Orellana y Justino Cornejo, Edificio World Trade Center, Torre Millenium, planta baja, en la ciudad de Guayaquil, en horario normal de oficina; el presente Requerimiento de Informacin se notifica al contribuyente bajo la prevencin de que, de no cumplir con su obligacin, ser sujeto de las sanciones previstas en la ley. Comunquese, Dado en Guayaquil, al 04 del mes de agosto del 2008 ING. JORGE LUIS BARANDEARN OYAGUE AUDITORIA TRIBUTARIA SERVICIO DE RENTAS INTERNAS - REGIONAL LITORAL SUR
En --------------------, siendo las............horas del da..........de............ de 2008, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 y siguientes del Cdigo Tributario, se procede a notificar el Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0112 que antecede a la compaa MADERA DE BALSA S.A. con RUC 0990564879001, en el domicilio tributario ubicado en: Km 5 1/2 Va Durn Tambo f)............................... f).............................. n)............................... n)............................. C.C............................ C.C.......................... Firma, nombre y nmero de Firma, nombre y nmero de Cdula del interesado o persona que recibe cdula del notificador En vista que el interesado o persona que recibe: se niega ( ) no puede ( ) firmar, se deja constancia de tal hecho y de la notificacin, con la firma de un testigo. f) .................................. n).................................. C.C.............................. Observaciones: ......................................................................................................................................................
ANEXO 3.9 ANEXO AL TRMITE 109012008012345 -11 DE AGOSTO DEL 2008

Seores DIRECCION REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA Ing. Juan Carlos Jimnez, con cdula de identidad No. 0910588723, en representacin de la compaa MADERA DE BALSA S.A., con RUC No. 0990564879001, dentro del trmite 109012008012345,a ustedes comparezco y digo: Que cumpliendo con todo su requerimiento de informacin No. RLS-ATRRIN2008-112, acompao lo siguiente: Carpeta No. 1 Casillero (719) contiene 281 pginas Carpeta No. 2 Casillero (719) contiene 227 pginas Carpeta No. 3 Casillero (719) contiene 277 pginas Adems se acompaa un cd no regrabable en el que consta toda la informacin requerida por ustedes en ese medio magntico. A ruego del peticionario y como su abogado defensor. Srvase resolver
ANEXO 3.10
DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA REQUERIMIENTO DE INFORMACIN No. RLS-ATRRIN2008-0113 Ciudad, Asunto: Contribuyente: RUC Seor: Representante Legal de Direccin: Telfono: Juan Carlos Jimnez MADERA DE BALSA S.A. Km 5 1/2 Va Durn Tambo 042564879 Guayaquil, 18 de agosto del 2008. Solicitud de informacin MADERA DE BALSA S.A. 0990564879001
El artculo 96 numeral tercero de la Codificacin del Cdigo Tributario reformado por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador publicada en el R.O. No. 242 del 29 de diciembre del 2007, dispone que son deberes formales de los contribuyentes y responsables, exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas. El artculo 2 numeral 9 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial 206 del 2 de diciembre de 1997, otorga a esta Administracin Tributaria la facultad de solicitar a los contribuyentes o a sus representantes cualquier tipo de documentacin o informacin vinculada con la determinacin de sus obligaciones tributarias o de terceros, as como para la verificacin de actos de determinacin tributaria.
El artculo 20 del mismo cuerpo legal establece la obligatoriedad de las entidades del sector pblico, las sociedades, las organizaciones privadas y las personas naturales, de entregar la informacin requerida por el Servicio de Rentas Internas para el cumplimiento de sus labores de determinacin, recaudacin y control tributario. En virtud de lo dispuesto por el artculo 9 ibidem, en concordancia con el artculo 1 de la Resolucin 0106 de la Direccin General del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial 246 de 2 de agosto de 1999, los directores regionales y provinciales
ejercern, dentro de su respectiva jurisdiccin, las funciones que el Cdigo Tributario asigna al Director General del Servicio de Rentas Internas, entre las cuales se encuentra la de solicitar a sujetos pasivos y terceros cualquier tipo de documentacin e informacin relacionada con hechos tributarios. El artculo 242 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno dispone: El Director General, los Directores Regionales y los Directores Provinciales del Servicio de Rentas Internas o sus delegados podrn requerir por escrito al sujeto pasivo determinado, y a cualquier persona natural o sociedad toda la informacin y documentacin, impresa o en medio magntico, necesaria para la determinacin tributaria. Adems, el funcionario responsable del proceso de determinacin podr requerir, dentro de las diligencias de inspeccin o de comparecencia efectuadas a los sujetos pasivos, la informacin y los documentos que considere necesarios. Respecto de la informacin y documentacin recibida se sentar un acta que ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el funcionario responsable del proceso de determinacin u otro facultado para el efecto, como por el sujeto pasivo o por su respectivo representante debidamente autorizado; uno de los ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al expediente del proceso de determinacin. La documentacin tendr que ser entregada dentro de los plazos sealados por la autoridad tributaria y deber estar debidamente certificada por el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el contador, de ser el caso Mediante Resolucin Administrativa No 109012007R000018 del 03 de julio del 2007, el Director Regional Encargado del Servicio de Rentas Internas del Litoral Sur, asigna al Ing. Jorge Luis Barandearn Oyague, la facultad para suscribir, este tipo de documentos dentro o fuera de los procesos de determinacin que realice el Departamento de Auditora de sta Direccin Regional. El da 25 de junio del 2008, la Administracin Tributaria le notific con la Orden de Determinacin No. RLS-ATRODD200-09-0015 emitida el da 23 del mismo mes y ao, mediante la cual se dio inicio al proceso de determinacin de la obligacin tributaria correspondiente al ao 2007: Impuesto a la Renta. Por las razones expuestas y de conformidad con las disposiciones legales vigentes, sta Administracin solicita la informacin siguiente: 1. Copias, certificadas por el representante legal y contador de la compaa, de los comprobantes de venta que sustenten los movimientos detallados en el Anexo 1 adjunto al presente documento. Se deber adjuntar adems el comprobante de retencin en la
fuente de renta por las compras realizadas, en el caso de no proceder la retencin, indicar el justificativo. Cuando se tratase de reembolso de gastos, adjuntar los correspondientes soportes del mismo. Dicha documentacin se solicita de acuerdo a listado presentado por usted mediante anexos al trmite 109012008012345. 2. Mayores auxiliares, al mximo detalle posible, de los pasivos (obligaciones) contrados en el exterior vigentes en el ao 2004, sobre los cuales se generaron los intereses consignados en el casillero No. 776 de la declaracin del Impuesto a la Renta del mencionado perodo. 3. Copia legible de la documentacin que certifique la inscripcin en el Banco Central del Ecuador de los crditos externos que generaron los intereses consignados en el casillero No. 776 de la Declaracin del Impuesto a la Renta del ao 2004, por concepto de Intereses y Comisiones al Exterior; 4. Tabla de amortizacin mensual de cada uno de los pasivos contrados en el exterior, vigentes en el ao 2004, en la que se reflejen los intereses consignados en el casillero No. 776 de la declaracin del Impuesto a la Renta del mencionado perodo. La informacin solicitada en medio magntico debe ser entregada en formato Excel (versin 97 o superiores). La primera hoja que contendr la informacin entregada a la Administracin Tributaria en respuesta al presente requerimiento, deber estar certificada por el contador, representante legal o contribuyente indicando que: Constituye fiel copia del original que reposa en los registros del contribuyente. Para informacin entregada en medio magntico (CDs no regrabable), el contador, representante legal o contribuyente deber presentar una carta firmada por l, en la que se realizar un detalle de los archivos contenidos en el/los CDs. Y al final se expondr la siguiente frase: La presente informacin es fiel copia del original que reposa en los registros del contribuyente y no presenta error ni omisin alguna. La totalidad de la informacin debe ser presentada en el trmino de 8 (ocho) das hbiles, contabilizados a partir del da siguiente al de notificacin del presente requerimiento y/o justificar objetivamente y por escrito su incumplimiento en la Secretara Regional Litoral Sur del Servicio de Rentas Internas, localizada en la Avenida Francisco de Orellana y Justino Cornejo, Edificio World Trade Center, Torre Millenium, planta baja, en la ciudad de Guayaquil, en horario normal de oficina; el presente Requerimiento de Informacin se notifica al contribuyente bajo la prevencin de que, de no cumplir con su obligacin, ser sujeto de las sanciones previstas en la ley. Comunquese, Dado en Guayaquil, al 18 del mes de agosto del 2008
ING. JORGE LUIS BARANDEARN OYAGUE AUDITORIA TRIBUTARIA SERVICIO DE RENTAS INTERNAS - REGIONAL LITORAL SUR
En --------------------, siendo las............horas del da..........de............ de 2008, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 y siguientes de la Codificacin 2005-009 del Cdigo Tributario, se procede a notificar el Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0113 que antecede a la compaa MADERA DE BALSA S.A. con RUC 0990564879001, en el domicilio tributario ubicado en: Km 5 1/2 Va Durn Tambo f)............................... f).............................. n)............................... n)............................. C.C............................ C.C.......................... Firma, nombre y nmero de Firma, nombre y nmero de cdula del interesado o persona que recibe cdula del notificador En vista que el interesado o persona que recibe: se niega ( ) no puede ( ) firmar, se deja constancia de tal hecho y de la notificacin, con la firma de un testigo. f).................................. n).................................. C.C..............................
Observaciones: ..................................................................................................................................................................... ..................................................................................................................................................................... .....................................................................................................................................................................
ANEXO 3.11 ANEXOS AL TRMITE 109012008012345 29 DE AGOSTO DEL 2008

Seores DIRECCION REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA Ing. Juan Carlos Jimnez, con cdula de identidad No. 0910588723, en representacin de la compaa MADERA DE BALSA S.A., con RUC No. 0990564879001, dentro del trmite 109012008012345,a ustedes comparezco y digo: Que cumpliendo con todo su requerimiento de informacin No. RLS-ATRRIN2008-113, acompao lo siguiente: Carpeta No. 1 Casillero (716) contiene 120 pginas Carpeta No. 2 Casillero (748) contiene 150 pginas Carpeta No. 3 Casillero (776) contiene 1 pgina Carpeta No. 4 Prstamos Casa Matriz Ao 2004 Carpeta No. 5 Prstamos Casa Matriz Ao 2005 Carpeta No. 6 Prstamos Casa Matriz Ao 2006 Carpeta No. 7 Prstamos Casa Matriz Ao 2007 Carpeta No. 8 Comprobantes de Egreso y Retenciones 2007 Cualquier informacin o detalle adicional estaremos dispuestos a enviarles previo algn requerimiento verbal o escrito.
ANEXO 3.12
DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
REQUERIMIENTO DE INFORMACIN No. RLS-ATRRIN2008-0114

Ciudad, Guayaquil, 08 de septiembre del 2008.
Solicitud de informacin Asunto: Contribuyente: MADERA DE BALSA S.A. 0990564879001 RUC Seor: Representante Legal de Direccin: Telfono: Juan Carlos Jimnez MADERA DE BALSA S.A. Km 5 1/2 Va Durn Tambo 042564879
El artculo 96 numeral tercero de la Codificacin del Cdigo Tributario reformado por la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador publicada en el R.O. No. 242 del 29 de diciembre del 2007, dispone que son deberes formales de los contribuyentes y responsables, exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas. El artculo 2 numeral 9 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial 206 del 2 de diciembre de 1997, otorga a esta Administracin Tributaria la facultad de solicitar a los contribuyentes o a sus representantes cualquier tipo de documentacin o informacin vinculada con la determinacin de sus obligaciones tributarias o de terceros, as como para la verificacin de actos de determinacin tributaria. El artculo 20 del mismo cuerpo legal establece la obligatoriedad de las entidades del sector pblico, las sociedades, las organizaciones privadas y las personas naturales, de entregar la informacin requerida por el Servicio de Rentas Internas para el cumplimiento de sus labores de determinacin, recaudacin y control tributario. En virtud de lo dispuesto por el artculo 9 ibidem, en concordancia con el artculo 1 de la Resolucin 0106 de la Direccin General del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial 246 de 2 de agosto de 1999, los directores regionales y provinciales ejercern, dentro de su respectiva jurisdiccin, las funciones que el Cdigo Tributario asigna al Director General del Servicio de Rentas Internas, entre las cuales se encuentra la de solicitar a sujetos pasivos y terceros cualquier tipo de documentacin e informacin relacionada con hechos tributarios.
El artculo 242 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno dispone: El Director General, los Directores Regionales y los Directores Provinciales del Servicio de Rentas Internas o sus delegados podrn requerir por escrito al sujeto pasivo determinado, y a cualquier persona natural o sociedad toda la informacin y documentacin, impresa o en medio magntico, necesaria para la determinacin tributaria. Adems, el funcionario responsable del proceso de determinacin podr requerir, dentro de las diligencias de inspeccin o de comparecencia efectuadas a los sujetos pasivos, la informacin y los documentos que considere necesarios. Respecto de la informacin y documentacin recibida se sentar un acta que ser firmada, en dos ejemplares, tanto por el funcionario responsable del proceso de determinacin u otro facultado para el efecto, como por el sujeto pasivo o por su respectivo representante debidamente autorizado; uno de los ejemplares del acta se entregar al sujeto pasivo y otro se agregar al expediente del proceso de determinacin. La documentacin tendr que ser entregada dentro de los plazos sealados por la autoridad tributaria y deber estar debidamente certificada por el sujeto pasivo o por su representante debidamente autorizado, y por el contador, de ser el caso Mediante Resolucin Administrativa No 109012007R000018 del 03 de julio del 2007, el Director Regional Encargado del Servicio de Rentas Internas del Litoral Sur, asigna al Ing. Jorge Luis Barandearn Oyague, la facultad para suscribir, este tipo de documentos dentro o fuera de los procesos de determinacin que realice el Departamento de Auditora de sta Direccin Regional. El da 25 de junio del 2008, la Administracin Tributaria le notific con la Orden de Determinacin No. RLS-ATRODD200-09-0015 emitida el da 23 del mismo mes y ao, mediante la cual se dio inicio al proceso de determinacin de la obligacin tributaria correspondiente al ao 2007: Impuesto a la Renta. Por las razones expuestas y de conformidad con las disposiciones legales vigentes, sta Administracin solicita la informacin siguiente: 1. Copias, certificadas por el representante legal y contador de la compaa, de los asientos justificativos de todo el proceso de contabilizacin de los anticipos y recuperacin de los mismos, detallados en el Anexo 1, as como cualquier otra informacin soporte, de acuerdo a la ley, que justifique adems las transferencias detalladas en los movimientos antes mencionados. Dicha documentacin se solicita de acuerdo al listado presentado por usted mediante anexos al trmite 109012008012345. Detalle al mximo nivel posible cada uno de los rubros consignados dentro de TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES por el valor de US $ 89,746.38 segn Anexo 10, Cuadro No. 19 del Informe de Cumplimiento Tributario correspondiente al ejercicio fiscal 2007 entregado por su representada a la Administracin Tributaria el 30 de junio de
2.
2005. Adicional a esto, Cuadro explicativo y justificativo de la diferencia US $ 13,702.19, entre el valor de US $ 89,746.38 de acuerdo al Cumplimiento Tributario mencionado anteriormente, y el valor de US consignado en el casillero 806 de su declaracin de Impuesto a la Renta fiscal 2007.
detectada de Informe de $ 76,044.19 del ejercicio
La informacin solicitada en medio magntico debe ser entregada en formato Excel (versin 97 o superiores). La primera hoja que contendr la informacin entregada a la Administracin Tributaria en respuesta al presente requerimiento, deber estar certificada por el contador, representante legal o contribuyente indicando que: Constituye fiel copia del original que reposa en los registros del contribuyente. Para informacin entregada en medio magntico (CDs no regrabable), el contador, representante legal o contribuyente deber presentar una carta firmada por l, en la que se realizar un detalle de los archivos contenidos en el/los CDs. Y al final se expondr la siguiente frase: La presente informacin es fiel copia del original que reposa en los registros del contribuyente y no presenta error ni omisin alguna. La totalidad de la informacin debe ser presentada en el trmino de 3 (tres) das hbiles, contabilizados a partir del da siguiente al de notificacin del presente requerimiento y/o justificar objetivamente y por escrito su incumplimiento en la Secretara Regional Litoral Sur del Servicio de Rentas Internas, localizada en la Avenida Francisco de Orellana y Justino Cornejo, Edificio World Trade Center, Torre Millenium, planta baja, en la ciudad de Guayaquil, en horario normal de oficina; el presente Requerimiento de Informacin se notifica al contribuyente bajo la prevencin de que, de no cumplir con su obligacin, ser sujeto de las sanciones previstas en la ley. Comunquese, Dado en Guayaquil, al 08 del mes de septiembre del 2008 ING. JORGE LUIS BARANDEARN OYAGUE AUDITORIA TRIBUTARIA SERVICIO DE RENTAS INTERNAS - REGIONAL LITORAL SUR
En --------------------, siendo las............horas del da..........de............ de 2008, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 y siguientes de la Codificacin 2005-009 del Cdigo Tributario, se procede a notificar el Requerimiento de Informacin No. RLS-ATRRIN2008-0114 que antecede a la compaa MADERA DE BALSA S.A. con RUC 0990564879001, en el domicilio tributario ubicado en: Km 5 1/2 Va Durn Tambo f)............................... n)............................... C.C............................ Firma, nombre y nmero de cdula del interesado o persona que recibe f).............................. n)............................. C.C.......................... Firma, nombre y nmero de cdula del notificador
En vista que el interesado o persona que recibe: se niega ( ) no puede ( ) firmar, se deja constancia de tal hecho y de la notificacin, con la firma de un testigo. f) .................................. n).................................. C.C..............................
Observaciones: ....................................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................................... .......................................................................................................................................................................................
ANEXO 3.13 ANEXOS AL TRMITE 109012008012345 15 DE SEPTIEMBRE DEL 2008

Seores DIRECCION REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS DEPARTAMENTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA Ing. Juan Carlos Jimnez, con cdula de identidad No. 0910588723, en representacin de la compaa MADERA DE BALSA S.A., con RUC No. 0990564879001, dentro del trmite 109012008012345,a ustedes comparezco y digo: Que cumpliendo con todo su requerimiento de informacin No. RLS-ATRRIN2008-114, acompao lo siguiente: Carpeta No. 1 Documentacin referente al primer punto del requerimiento Carpeta No. 2 Documentacin referente al segundo punto del requerimiento Cualquier informacin o detalle adicional estaremos dispuestos a enviarles previo algn requerimiento verbal o escrito.
ANEXO 3.14
GLOSAS DETERMINADAS EN ACTA BORRADOR DE DETERMINACION TRIBUTARIA MANO DE OBRA DIRECTA SUELDOS Y SALARIOS (CASILLERO 719)
De acuerdo a los artculos 1, 2, 20 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, los artculos 67, 68, 82, 84, 89, 90, 91, 96, 97 de La Codificacin del Cdigo Tributario, los artculos 1, 2, 7, 10, 17, 19, 22, 23, 45, 50, 101 de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; los artculos 18, 20, 21, 26, 27, 28, 30, 31, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116, 203, 205, 206, 207 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; y los artculos 1, 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 17, 18, 19, 20, 21, 22 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin y los artculos 124 y 125 del Estatuto del Rgimen Jurdico y Administrativo de la Funcin Ejecutiva. El contribuyente MADERA DE BALSA S.A., en su declaracin de Impuesto a Renta del ejercicio fiscal 2007, presentada el 02 de abril del 2008, con nmero de formulario 12345, declara en el casillero correspondiente a Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios, de la siguiente manera: 700 COSTOS Y GASTOS Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios 719 USD 132,634.31
(..) De la revisin del listado, planillas del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, copias certificadas de los comprobantes de venta y retencin antes mencionados, y de toda la documentacin adicional presentada, se pudo observar que el contribuyente MADERA DE BALSA S.A., declar Gastos de Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios que no cumplen con los artculos 10, 45 y 50 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y los artculos 18, 20, 21, 27, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno; y que, de acuerdo al Artculo 26 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno constituyen Gastos No Deducibles; por un valor de US$ 66,629.98 (sesenta y seis mil seiscientos veinte y nueve dlares con noventa y ocho centavos de los Estados Unidos de Amrica), tal como se puede observar en los Anexos que se encuentran al final de la presente Acta Borrador de Determinacin Tributaria, y se detallan en el siguiente cuadro:
(*) En el Anexo 1, se detallan los gastos considerados como no deducibles presentados por el contribuyente MADERA DE BALSA S.A., mediante anexos al trmite No.109012008012345. (**) En el Anexo 2, se detallan las diferencias, entre los gastos consignados en casillero 719 Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios versus los valores aportados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; segn los roles de pago y planillas del IESS, presentados por el contribuyente MADERA DE BALSA S.A. mediante anexos al trmite 109012008012345.
SUELDOS Y SALARIOS (CASILLERO 750)
De acuerdo a los artculos 1, 2, 20 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, los artculos 67, 68, 82, 84, 89, 90, 91, 96, 97 de La Codificacin del Cdigo Tributario, los artculos 1, 2, 7, 10, 17, 19, 22, 23, 45, 50, 101 de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; los artculos 18, 20, 21, 26, 28, 30, 31, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116, 203, 205, 206, 207 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; y los artculos 1, 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 17, 18, 19, 20, 21, 22 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin y los artculos 124 y 125 del Estatuto del Rgimen Jurdico y Administrativo de la Funcin Ejecutiva. El contribuyente MADERA DE BALSA S.A., en su declaracin de Impuesto a Renta del ejercicio fiscal 2007, presentada el 02 de abril del 2008, con nmero de formulario 12345, declara en el casillero correspondiente a Sueldos y Salarios, de la siguiente manera: 700 COSTOS Y GASTOS Sueldos y Salarios (.) De la revisin de listado, planillas del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, copias certificadas de los comprobantes de venta y retencin, y de toda la documentacin adicional presentada durante el presente proceso de determinacin, se pudo observar que el contribuyente MADERA DE BALSA S.A., declar Gastos de Sueldos y Salarios que no cumplen con los artculos 10, 45 y 50 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y los artculos 18, 20, 21, 28, 30, 31, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno; y que, de acuerdo al Artculo 26 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno constituyen Gastos No Deducibles; por un valor de US $ 49,985.88 , tal como se puede observar en los Anexos que se encuentran al 750 USD 79,083.02
final de la presente Acta Borrador de Determinacin Tributaria, y se detallan en el siguiente cuadro:

ANEXOS Anexo 3 Anexo 4 TOTAL VALOR NO DEDUCIBLE 39,189.27 (*) 10,796.61 (**) 49,985.88
(*) En el Anexo 3, se detallan los gastos considerados como no deducibles presentados por el contribuyente MADERA DE BALSA S.A., mediante anexos al trmite No.109012008012345 y la informacin proporcionada durante la ejecucin de la Inspeccin Contable. (**) En el Anexo 4, se detallan las diferencias, entre los gastos consignados en casillero 750 Sueldos y Salarios versus los valores aportados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social; segn los roles de pago y planillas del IESS, presentados por el contribuyente MADERA DE BALSA S.A. mediante anexos al trmite No.109012008012345.
Tomando en cuenta el valor de US $ 29,400.00, considerado por el propio contribuyente MADERA DE BALSA S.A. como no deducible con respecto a este casillero 750 Sueldos y Salarios de su declaracin de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2007; el valor de US $ 49,985.88, considerado por esta Administracin Tributaria como gastos no deducible durante el presente proceso de determinacin, se reduce al valor de US $ 20,585.88. Por lo anteriormente expuesto, el valor de US $ 20,585.88 (veinte mil quinientos ochenta y cinco dlares con ochenta y ocho centavos de los Estados Unidos de Amrica), es considerado por la Administracin Tributaria, dentro del proceso determinativo, como gastos no deducibles, y se encuentran detallados en los Anexos 3 y 4.
COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA (CASILLERO 716)
De acuerdo a los artculos 1, 2, 20 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, los artculos 67, 68, 82, 84, 89, 90, 91, 96, 97 de La Codificacin del Cdigo Tributario, los artculos 1, 2, 7, 10, 17, 19, 22, 23, 45, 50, 101 de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; los artculos 18, 20, 21, 26, 28, 30, 31, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116, 203, 205, 206, 207 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; y los artculos 1, 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 24, 25, 26, 27 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin y los artculos 124 y 125 del Estatuto del Rgimen Jurdico y Administrativo de la Funcin Ejecutiva. El contribuyente MADERA DE BALSA S.A., en su declaracin de Impuesto a Renta del ejercicio fiscal 2007, presentada el 02 de abril del 2008, con nmero de formulario 12345, declara en el casillero correspondiente a Compras Netas Locales de Materia Prima, de la siguiente manera:
700 COSTOS Y GASTOS Compras Neta Locales de Materia Prima 716
USD 658,714.89
De la revisin de mayores, listado y copias certificadas de los comprobantes de venta y retencin antes mencionados, se pudo observar que el contribuyente MADERA DE BALSA S.A., declar Gastos de Compras Netas Locales Materia Prima que no cumplen con los artculos 45 y 50 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y los artculos 18, 20, 21, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno; y que, de acuerdo al Artculo 26 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno constituyen Gastos No Deducibles; por un valor total de USD 95,847.86 (noventa y cinco mil ochocientos cuarenta y siete dlares con ochenta y seis centavos de los Estados Unidos de Amrica), tal como se detalla a continuacin:
N. CUENTA
DESCRIPCION DE LA CUENTA
VALOR TOTAL 80.675,71 15.171,98 95.847,69
1410 SUB-TOTAL INVENTARIO MATERIA VERDE 5205 SUB-TOTAL COST OF WOODS TOTAL CASILLERO 716 - COMPRAS NETAS LOCALES MATERIA PRIMA
Mediante Anexo 5, adjunto al presente documento, se presenta un detalle de todos los comprobantes de venta que fueron presentados por el contribuyente y, que de acuerdo a lo sealado en el prrafo precedente, constituyen Gastos No Deducibles.
OTROS COSTOS (CASILLERO 748)
De acuerdo a los artculos 1, 2, 20 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, los artculos 67, 68, 82, 84, 89, 90, 91, 96, 97 de La Codificacin del Cdigo Tributario, los artculos 1, 2, 7, 10, 17, 19, 22, 23, 45, 50, 101 de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; los artculos 18, 20, 21, 26, 27, 28, 30, 31, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116, 203, 205, 206, 207 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; y los artculos 1, 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 17, 18, 19, 20, 21, 22 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin y los artculos 124 y 125 del Estatuto del Rgimen Jurdico y Administrativo de la Funcin Ejecutiva. El contribuyente MADERA DE BALSA S.A., en su declaracin de Impuesto a Renta del ejercicio fiscal 2007, presentada el 02 de abril del 2008, con nmero de formulario 12345, declara en el casillero correspondiente a Otros Costos, de la siguiente manera:
700 COSTOS Y GASTOS Otros Costos 748
USD 114,260.55
De la revisin de mayores, listado y copias certificadas de los comprobantes de venta y retencin antes mencionados, se pudo observar que el contribuyente MADERA DE BALSA S.A., declar Otros Costos que no cumplen con los artculos 45 y 50 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y los artculos 18, 20, 21, 27, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno; y que, de acuerdo al Artculo 26 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno constituyen Gastos No Deducibles; por un valor total de USD 5,258.57 (cinco mil doscientos cincuenta y ocho dlares con cincuenta y siete centavos de los Estados Unidos de Amrica), tal como se detalla a continuacin:
N. CUENTA 5210 9000 6150 6754 8100 95000
DESCRIPCION DE LA CUENTA SUB-TOTAL DIRECT LABOR-OTHER SUB-TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA-OTHER SUB-TOTAL BAD DEBT EXPENSE SUB-TOTAL MAINTENANCE & REPAIRS - OTHER SUB-TOTAL AUTO EXP-ADM - OTHER COSTOS INDIRECTOS CUHILLAS MANT. SISTEMA ELCTRICO MATERIALES MANTENIMIENTO OTROS REPARACIONES GENERALES SIERRA TOTAL CASILLERO 748 - OTROS COSTOS
VALOR TOTAL 0,00 0,00 0,00 3.712,52 420,00 1.126,05 0,00 0,00 1.126,05 0,00 0,00 0,00 5.258,57
Mediante Anexo 6, adjunto al presente documento, se presenta un detalle de todos los comprobantes de venta que fueron presentados por el contribuyente y, que de acuerdo a lo sealado en el prrafo precedente, constituyen Gastos No Deducibles.
INTERESES Y COMISIONES AL EXTERIOR (CASILLERO 776)
De acuerdo a los artculos 1, 2, 20 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, los artculos 67, 68, 82, 84, 89, 90, 91, 96, 97 de La Codificacin del Cdigo Tributario, los artculos 1, 2, 7, 10, 13, 17, 19, 22, 23, 45, 50, 101 de la Codificacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; los artculos 18, 20, 21, 22, 23, 26, 28, 30, 31, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116, 203, 205, 206, 207 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus Reformas; y los artculos 1, 2, 3, 5, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 17, 18, 19, 20, 21, 22 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin y los artculos 124 y 125 del Estatuto del Rgimen Jurdico y Administrativo de la Funcin Ejecutiva. El contribuyente MADERA DE BALSA S.A., en su declaracin de Impuesto a Renta del ejercicio fiscal 2007, presentada el 02 de abril del 2008, con nmero de formulario 12345, declara en el casillero correspondiente a Intereses y Comisiones al Exterior, de la siguiente manera: 700 COSTOS Y GASTOS Intereses y Comisiones al Exterior () El contribuyente expres que la diferencia detectada de US $ 13,702.19, entre el valor de US $ 89,746.38 de acuerdo al Informe de Cumplimiento Tributario, y el valor de US $ 76,044.19 consignado en el casillero 806 de la declaracin de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2007, se debe a la suma y resta entre la prdida y los Gastos no deducibles. En el ICT se detalla el total, no el neto. Tal como se muestra en el siguiente cuadro: 776 USD 45,221.87
DETALLE DE GASTOS NO DEDUCIBLES EJERCICIO FISCAL 2007
Casillero 798 Gastos no Deducibles Segn I.C.T 806 Gastos no Deducibles (Neto)
Detalle UTILIDAD CONTABLE
(PERDIDA)
Valores 13,702.19 89,746.38 76,044.19 13,702.19
Diferencia Esto se debe a la suma y resta entre la prdida y los gastos no Deducibles. En el ICT se detalla el total no el neto DETALLE DE GASTOS NO DEDUCIBLES 726 Depreciacin de Activos Fijos 750 Sueldos y Salarios Salarios Empleados Administrativos Sueldo y Salarios Servicios Ocasionales 769 Impuestos Contribuciones Otros 776 Intereses Comisiones (Al Exterior) 778 Otros Gastos de Adm y Ventas Tax Expenses Financial Bad Debit Expense TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES cta 8340 cta 9000 cta 9000 cta 8820 cta 8850 cta 6150 12,534.00 7,959.00 8,907.00 Depreciacin Factory And Machinary cta 6250
17,001.46 29,400.00
4,300.79 32,069.20 6,974.93 89,746.38
Como se puede observar en el cuadro anterior, el contribuyente MADERA DE BALSA S.A., desglos el valor de US $ 89,746.38 (Gastos no deducibles del ejercicio fiscal 2007), en donde; el valor de US $ 32,069.20 corresponde a gastos no deducibles consignados en casillero 776: Intereses y Comisiones al Exterior, el cual ser tomado en cuenta dentro del presente proceso determinativo. Por lo tanto, de la revisin de la documentacin ingresada por el contribuyente MADERA DE BALSA S.A., declar Gastos de Intereses y Comisiones al Exterior que de acuerdo a los artculos 10, 13, 45 y 50 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y los artculos 18, 20, 21, 22, 23 28, 30, 31, 32, 67, 68, 72, 74, 102, 116, 203, 205, 206, 207 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno; constituyen Gastos No Deducibles; por un valor total de USD 45,221.87, tal como se puede observar en el Anexo 7, adjunto al presente documento, en donde se presenta un detalle de toda la documentacin soporte presentada por el contribuyente en anexos al trmite No. 109012008012345, la informacin proporcionada durante la ejecucin de la Inspeccin Contable, y la informacin ingresada por el Banco Central del Ecuador.
Tomando en cuenta el valor de US $ 32,069.20, considerado por el propio contribuyente MADERA DE BALSA S.A., como no deducible con respecto a este casillero 776: Intereses y Comisiones al Exterior de su declaracin de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2007; el valor de US $ 45,221.87, considerado por esta Administracin Tributaria como gastos no deducible durante el presente proceso de determinacin, se reduce al valor de US $ 13,152.67. Por lo anteriormente expuesto, el valor de US $ 13,152.67 (trece mil ciento cincuenta y dos dlares con sesenta y siete centavos de los Estados Unidos de Amrica), es considerado por la Administracin Tributaria, dentro del proceso determinativo, como gastos no deducibles, y se encuentra detallado en el Anexo 7.
ANEXO 3.15
DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS AUDITORA TRIBUTARIA
Oficio No. Guayaquil, Asunto: Contribuyente: RUC
RLS-ATRLAB2008-0198 13 de octubre del 2008 Lectura Acta Borrador MADERA DE BALSA S.A. 0990564879001
Seor: Representante Legal de Direccin: Telfono:
JUAN CARLOS JIMENEZ MADERA DE BALSA S.A. Km 5 1/2 Va Durn Tambo 042564879
Mediante Resolucin Administrativa No. 109012007R000018 del 03 de julio de 2007, el Director Regional Encargado del Servicio de Rentas Internas del Litoral Sur, asigna al Ing. Jorge Luis Barandearn Oyague, la facultad de suscribir el presente oficio. El artculo 96 de la Codificacin del Cdigo Tributario enumera los deberes formales del contribuyente, y en su numeral 4) dispone: Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad competente. El artculo 244 del Reglamento Para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, en su parte pertinente dispone lo siguiente: ...El acta borrador de determinacin tributaria ser revisada por el funcionario responsable del proceso de determinacin conjuntamente con el sujeto pasivo, para lo cual la Administracin Tributaria dispondr su comparecencia mediante oficio debidamente notificado al sujeto pasivo. Durante la comparecencia se entregar al contribuyente un ejemplar del acta borrador correspondiente y la Administracin Tributaria explicar las diferencias encontradas, los clculos efectuados y los fundamentos de hecho y de derecho expuestos en el Acta Borrador de Determinacin, finalizado lo cual se levantar un acta en la que se sentar razn de la comparecencia, y de darse el caso, se expondrn las observaciones efectuadas por el sujeto pasivo; la elaboracin de esta acta seguir el procedimiento establecido en el artculo referente a requerimientos de informacin dentro de un proceso de determinacin tributaria. A partir del da siguiente a la revisin del acta borrador, el sujeto pasivo tendr el plazo improrrogable de veinte das para aceptar las glosas y los valores determinados, o para fundamentar sus reparos al acta borrador, para lo cual deber presentar a la Administracin Tributaria los respectivos documentos de descargo, en cuyo caso se elaborar un acta en la
que se sentar razn de la informacin y de la documentacin recibida; la elaboracin de esta acta seguir el procedimiento establecido para la recepcin de informacin dentro de un proceso de determinacin tributaria. Si pese a la notificacin de comparecencia hecha por la Administracin Tributaria, el sujeto pasivo no acudiere a la revisin conjunta del acta borrador, se le notificar con un ejemplar de la misma, mediante un oficio en el que se indique su inasistencia. En este caso, el plazo de 20 das indicado en el inciso anterior se contabilizar desde la fecha de notificacin del acta borrador. Transcurrido el plazo de veinte das mencionado, el funcionario responsable realizar el anlisis pertinente de la informacin y documentacin presentada por el sujeto pasivo en este lapso, luego de lo cual elaborar el Acta Borrador de Determinacin final, que suscrita por el Director General, Director Regional o Director Provincial, en su caso, ser notificada al sujeto pasivo, sentndose en la misma la razn de la notificacin. En el caso de que el sujeto pasivo exprese, luego de la revisin conjunta del acta borrador, su conformidad con los valores determinados, la Administracin Tributaria podr emitir y notificar el Acta Borrador de Determinacin final de determinacin luego de recibida, por parte del sujeto pasivo, la conformidad con el acta borrador, sin necesidad que culmine el plazo de veinte das mencionado anteriormente. Dentro del proceso de Determinacin Tributaria dispuesto mediante Orden de Determinacin No. RLS-ATROD2008-09-0015, emitida el da 02 de junio del 2008 y notificada legalmente el da 03 del mismo mes y ao, la Administracin Tributaria, de conformidad con lo dispuesto por los artculos 96 numeral cuarto del Cdigo Tributario y 244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, solicita la presencia del Seor JUAN CARLOS JIMENEZ, en las oficinas del Servicio de Rentas Internas, con el objetivo de revisar conjuntamente el contenido del Acta-Borrador No. RLS-ATRABD20080100, emitida dentro del proceso de determinacin mencionado. A esta comparecencia deber presentarse el da jueves 16 de octubre del 2008 a las 10:30 horas, en las oficinas de la Unidad de Auditoria Tributaria del Servicio de Rentas Internas Regional Litoral Sur, ubicadas en Av. Francisco de Orellana y Justino Conejo Torre Millenium 8vo. Piso en la ciudad de Guayaquil. En caso de que el Seor JUAN CARLOS JIMENEZ, no pudiere asistir personalmente, deber enviar un representante debidamente acreditado para el efecto. Comunquese, Dado en Guayaquil, a los 13 das del mes de octubre del 2008.
_______________________________________ ING. JORGE LUIS BARANDEARN OYAGUE AUDITORIA TRIBUTARIA SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
En Guayaquil, siendo las............horas del da..........de............ del 2008, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 105 y siguientes del Cdigo Tributario, se procede a notificar el Oficio No. RLS-ATRLAB20080198 que antecede a la compaa MADERA DE BALSA S.A., en el Casillero Judicial No. 002 del abogado Alejandro Alds Fajardo, como el domicilio sealado para el efecto. f)....................... .................... n).............................. ............. C.C...................... .................. Firma, nombre y nmero de cdula del interesado o persona que recibe f).............................. n)............................. C.C.......................... Firma, nombre y nmero de cdula del notificador
En vista que el interesado o persona que recibe: se niega ( ) no puede ( ) firmar, se deja constancia de tal hecho y de la notificacin, con la firma de un testigo. f) .................................. n).................................. C.C.............................. Observaciones: ....................................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................................
ANEXO 3.16
DIRECCIN REGIONAL LITORAL SUR DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS AUDITORIA TRIBUTARIA ORDEN DE DETERMINACIN No. RLS-ATROD2008-09-0015 ACTA DE LECTURA Y REVISIN DEL ACTA BORRADOR DE DETERMINACIN TRIBUTARIA No. RLS-ATRLAB2008-0198 En la ciudad de Guayaquil, hoy da 16 de octubre del 2008, a las 10:30 horas, en las oficinas del Servicio de Rentas Internas, comparece: Abg. Csar Campoverde Mndez, Ing. Fabian Reinoso Solano, Ing. Csar Ramirez y Econ. Paola Flores, en calidad de Funcionarios Responsables del Servicio de Rentas Internas. En representacin del Contribuyente MADERA DE BALSA S.A., asisten a la lectura de Acta Borrador de Determinacin los seores Ing. Juan Carlos Jimenez, Representante Legal de la empresa MADERA DE BALSA S.A., acompaado de la C.P.A. Mariuxi Chang, Contadora de la empresa; a fin de dar cumplimiento con lo dispuesto en el artculo 244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno, y se procede a la lectura - revisin del procedimiento, metodologa y conclusiones de la auditora realizada a la empresa, en los siguientes trminos: FUNDAMENTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 1. El funcionario responsable del Equipo de Auditores Tributarios del Servicio de Rentas Internas Econ. Paola Flores. procedi a la explicacin de las diferencias detectadas, en los siguientes trminos: Se establecen las siguientes diferencias: a. El monto total detectado como No Deducible dentro del casillero 719 correspondiente a Mano de Obra Directa Sueldos y Salarios, es de US $ 66,629.98. b. El monto total detectado como No Deducible dentro del casillero 750 correspondiente a Sueldos y Salarios, es de US $ 20,585.88. c. El monto total detectado como No Deducible dentro del casillero 716 correspondiente a Compras Netas Locales de Materia Prima, es de US $ 95,847.86. d. El monto total detectado como No Deducible dentro del casillero 748 correspondiente a Otros Costos, es de US $ 5,258.57.
e. El monto total detectado como No Deducible dentro del casillero 776 correspondiente a Intereses y Comisiones al Exterior, es de US $ 13,152.67. El monto total detectado como No Deducible dentro del rubro de Costos y Gastos, es de US $ 201,474.96. FUNDAMENTOS DEL SUJETO PASIVO 1. El Representante Legal de la empresa MADERA DE BALSA S.A., Ing. Juan Carlos Jimenez, realiza su exposicin y justificacin en los siguientes trminos: El sujeto pasivo MADERA DE BALSA S.A. presentar a la Administracin Tributaria la documentacin necesaria a fin de desvirtuar las glosas determinadas en la presente Acta Borrador. De conformidad con el Art. 244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno, la empresa MADERA DE BALSA S.A. se reserva el derecho de presentar observaciones a esta Acta Borrador. Se recuerda al contribuyente que, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 244 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica del Rgimen Tributario Interno, tiene el plazo de veinte das contados a partir de la presente fecha, para exponer los argumentos y justificaciones que considerare pertinentes con respecto a las diferencias establecidas en el Acta-Borrador de Determinacin No. RLS-ATRABD2008-0100. Una vez fenecido ese plazo la Administracin Tributaria proceder con la emisin y notificacin del Acta Borrador de Determinacin respectiva. Para constancia firman las partes por duplicado. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS Econ. Paola Flores Funcionario Auditoria Tributaria C.C. 0968725469 Ing. Fabian Reinoso Solano Funcionario Auditoria Tributaria C.C. 0915832456 Abg. Csar Campoverde Mndez Funcionario Auditoria Tributaria C.C. 0935180064
SUJETO PASIVO Ing. Juan Carlos Jimenez Representante Legal MADERA DE BALSA S.A. C.C. 0908756482 C.P.A. Mariuxi Chang Contador Autorizado C.C. 0924325641

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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL INSTITUTO DE CIENCIAS MATEMTICAS Anlisis de las fases del proceso y control de determinacin

acadmica. Nathalia Elizabeth Pinos U.

______________________________ Mster C.P.A. AZUCENA TORRES

______________________________ Eco. LORENA BERNAB

Mara Vernica Medina Santana

Nathalia Elizabeth Pinos Ullauri

CAPTULO 2 2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 2.1 39

Introduccin e Historia de la Compaa MADERA DE BALSA S.A.... 39

Distribucin por el Mundo. 40 Actividad Econmica de la Compaa MADERA DE BALSA S.A.. 40 40 43

Desarrollo y Comercializacin de Productos... Anlisis Estadstico de la Compaa..

2.5.1 Historial de Ingresos, Gastos, Utilidades de 5 aos... 43 2.5.2 Historial de Exportaciones. 45

CAPTULO 4 4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................... 82

1.1 BASE LEGAL DEL PROYECTO Segn la

Ley de creacin del Servicio de Rentas Internas en el las siguientes facultades,

artculo 2 establece que tendr

1.3 CONCEPTOS GENERALES

1.3.1 CDIGO TRIBUTARIO 3

Facultades de la Administracin Tributaria.-

Las facultades de la siguientes:

Administracin Tributaria implican las

Potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos;

Recaudacin de los tributos

La determinacin de la obligacin tributaria se efectuar por cualquiera de los siguientes sistemas:

Determinacin por el sujeto pasivo.

Determinacin por el sujeto activo.

la determinacin presuntiva, cuando no sea

determinadora de la administracin tributaria.

ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 4.

las resoluciones que se dicten para el efecto.

Para efectos de este impuesto se considera renta:

conformidad con lo dispuesto en el artculo 94 de esta Ley.

Ingresos de fuente ecuatoriana.

Se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:

remuneracin u honorarios son

exterior por dichas sociedades extranjeras gasto

de sociedades constituidas, domiciliadas o con

bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas;

o regalas de cualquier naturaleza,

que distribuyan, paguen o acrediten

sociedades constituidas o establecidas en el pas;

mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;

dems rendimientos financieros por personas naturales,

8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

efectos de esta Ley, se entiende como

determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente.

los ingresos de fuente

financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador;

ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso

impuesto a la renta y los aportes personales al obligatorio o privado que asuma el

utilizados; 4. Los gastos generales, entendindose por tales los de

Las actas de determinacin contendrn los siguientes requisitos:

1.3.3 FLUJOGRAMA DE UNA DETERMINACIN TRIBUTARIA.

Hatranscurrido20das laborablesdesdela notificacindelaorden dedeterminacinsin habersenotificado ningnoficio.

RevisindelActa deBorradorconel contribuyente

Esperadelplazode20 daslaboralesparaque ingreseinformacin

Ingresa informacin adicional

2.1 INTRODUCCIN E HISTORIA DE LA COMPAA MADERA DE BALSA S.A.

2.2 DISTRIBUCIN POR EL MUNDO

2.3 ACTIVIDAD ECONMICA DE LA COMPAA MADERA DE BALSA S.A.

2.4 DESARROLLO Y COMERCIALIZACIN DE PRODUCTOS

2.5.1 HISTORIAL DE INGRESOS, GASTOS, UTILIDADES DE 5 AOS

208.338,04 221.055,44 -12.717,40 1.249.120,771.262.822,96-13.702,19 2.807.059,742.806.726,10 333,64