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INTRODUCCIN...................................................2
GENERALIDADES DE LA SUNAT......................3
ANTECEDENTES..................................................3
CONCEPTO DE SUNAT.......................................3
FINALIDAD..............................................................4
MISIN....................................................................5
VISION.....................................................................5
VALORES................................................................5
MARCO JURDICO................................................6
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES.........................6
ESTRUCTURA ORGNICA.................................8
CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES
................................................................................14
TRIBUTOS QUE ADMINISTRA.........................14
FUNCIONARIOS DE LA SUNAT.......................16
FACULTADES QUE POSEE LA SUNAT..........17
ANEXO..................................................................27
INTRODUCCIN
El presente trabajo monogrfico de investigacin esta basado en el estudio de
la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, que como
se tiene conocimiento tuvo sus orgenes en la Direccin General de
Contribuyentes en ese entonces Ministerio de Hacienda, Institucin que fue
creada a mediados de 1960. hoy Ministerio de Economa y Finanzas.
Y tiene como funciones administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos
como los tributos generados por actividades Aduaneras.
Adems tiene una estructura orgnica que le permite formar un sistema
descentralizado, y poder laborar siguiendo el cumplimiento de sus fines y
objetivos.
Nuestro propsito en este trabajo se sintetiza en un objetivo fundamental:
Explicar con claridad el tema de la SUNAT resaltando la importancia que esta
tiene, finalidad, funciones, valores, objetivos, misin, visin y
leyes que la
rigen.
Con esta recopilacin de informacin queremos poner en evidencia la
importancia y el papel que cumple
la Superintendencia Nacional de
GENERALIDADES DE LA SUNAT
ANTECEDENTES
La SUNAT tiene sus orgenes en la Direccin General de Contribuyentes,
institucin creada a mediados de 1960 como entidad dependiente del entonces
Ministerio de Hacienda (hoy Ministerio de Economa y Finanzas - MEF) la cual
existi hasta fines de los aos ochenta. Es en 1988 que por la Ley N 24829 se
crea la SUNAT como entidad descentralizada del MEF.
La SUNAT fue reestructurada en el ao 1991. Dicha reforma simplific el
sistema tributario nacional hacindolo ms eficiente y accesible a las empresas
y ciudadanos, adems de que la institucin obtuvo autonoma administrativa y
financiera para su gestin.
Ya en el ao 2002 la oficina de ADUANAS (entidad encargada del movimiento
comercial internacional) se fusiona con la SUNAT. Desde entonces se aaden
las funciones de Aduanas a la SUNAT.
CONCEPTO DE SUNAT
a) SUNAT: SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
i) De acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y a su Ley General
aprobada por Decreto Legislativo N 501, es una Institucin Pblica
descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de
personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y
autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera
que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia
Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.
FINALIDAD1
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las facultades y
prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria y
aduanera, tiene por finalidad:
a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de
los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II
del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y,
facultativamente, respecto tambin de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.
b. Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del
territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
c. Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como
inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte
y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin
de delitos aduane-ros
d. Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y
participar en la elaboracin de las mismas.
e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover
y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
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MISIN2
Gestionar integradamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras, as como la facilitacin del comercio exterior, de forma eficiente,
transparente, legal y respetando al contribuyente o usuario.
VISION3
Constituirse en una institucin moderna e innovadora que facilita el comercio
exterior y el efectivo cumplimiento tributario y aduanero brindando servicios de
excelencia.
VALORES4
a) Integridad
Capacidad para ser coherente con los principios y acciones de la
Institucin. Supone mantener normas y principios ticos, mediante un
comportamiento honesto de vocacin de servicio. Preservar la buena
imagen de servidor pblico, cuidando que en todo momento nuestra vida
privada y comportamiento sea coherente con ella.
b) Excelencia
Disposicin a brindar el mayor esfuerzo para obtener los mejores
resultados de manera sostenida en el tiempo, logrando la satisfaccin de
los contribuyentes, usuarios del comercio exterior y trabajadores,
utilizando eficientemente los recursos y optimizando la calidad de los
servicios disponibles.
c) Compromiso: Institucional y Personal
El Compromiso institucional implica cumplir con las obligaciones
laborales y lograr los objetivos. El compromiso personal supone
encaminar los actos para fortalecerse como personas en el plano
profesional y moral.
2
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4
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3
MARCO JURDICO
a) BASE LEGAL:
*
TUO
del
IGV).
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
a) Administrar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.
b) Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.
c) Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la
evasin fiscal.
d)
e) Ejercer los actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo con la
Ley.
f)
j)
k)
l)
ESTRUCTURA ORGNICA
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria cuenta con la
siguiente estructura orgnica:
a) ALTA DIRECCIN
Es el ms alto nivel de conduccin y direccin de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria.
mediante
Resolucin
de
Superintendencia,
los
mediante
Resolucin
de
Superintendencia,
legados,
materia
tributaria
aduanera
con
agencias
y organismos
Una
vez
publicados
en
el
Diario
Oficial,
estos
Divulgar,
promover
propiciar
el
desarrollo
de
normas
Ejercer
la
corresponsala
del
Centro
Interamericano
de
independientes,
dependientes
los
pensionistas.
FUNCIONARIOS DE LA SUNAT
En la SUNAT trabajan funcionarios y servidores pblicos de diversas
profesiones y reas del conocimiento (derecho, contabilidad, economa,
administracin de empresas, informtica, educacin, comunicacin, etc.)
Todos han sido capacitados y especializados en materia tributaria.
Designados a travs de las siguientes Resoluciones:
d) Resolucin de Superintendencia N 194-2002/SUNAT aprobada el 31 de
diciembre de 2002.
e) Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
N 001-2003/SUNAT aprobada el 3 de enero de 2003.
f) Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
N 003-2003/SUNAT aprobada el 3 de enero de 2003.
g) Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 0012003/SUNAT aprobada el 3 de enero de 2003.
h) Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 0022003/SUNAT aprobada el 3 de enero de 2003.
DE
RECAUDACIN:
DE
DETERMINACIN:
c) FACULTAD
DE
COBRANZA
COACTIVA:
DE
FISCALIZACIN:
SANCIONATORIA:
Inscribirse en el RUC.
FACULTAD DE RECAUDACION
Podemos definir que entonces la facultad de recaudacin es aquella que tiene
como funcin cobrar o percibir dinero como impuestos o rentas pblicas y que
lo puede hacer la administracin pblica que es el rgano de recaudar tributos.
Su funcin es recaudar los tributos para ello podr contratar los servicios de las
entidades del sistema financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados
Medidas cautelares previas
sustenten la contabilidad.
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del
plazo que para hacerlo.
FACULTAD DE DETERMINACIN
Se entiende por determinacin de la obligacin tributaria:
POR EL DEUDOR POR TRIBUTARIO
Verifica la realizacin del hecho generador hecho generador
Base imponible
Cuanta del tributo
POR LA ADMINISTRACIN
Verifica la realizacin del hecho generador hecho generador
Identifica al deudor
Base imponible
Cuanta del tributo
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
Por declaracin del deudor tributario. (Base cierta)
Discrecional implica:
Seleccionar a los deudores tributarios que sern fiscalizados.
Definir los tributos y periodos que sern materia de revisin. Determinar
los puntos crticos que sern revisados.
Fijar el tipo de actuacin que se llevara a cabo (simple requerimiento a
fiscalizacin integral).
Discrecional no implica:
Arbitrariedad.
Violacin de los derechos de los deudores tributarios.
FACULTAD DE FISCALIZACION - SUNAT
La facultad de fiscalizacin, otorgada a la SUNAT por el Cdigo Tributario, no
es otra cosa que la capacidad para inspeccionar, investigar y controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes o verificar los
requisitos que se establecen en los beneficios tributarios de acuerdo a Ley.
Esta funcin se desarrolla a travs de la comprobacin de las operaciones
econmicas que generaron algn impuesto y, en otros casos, por medio de la
investigacin de hechos que han sido ocultados, no han sido informados ni
declarados a la SUNAT en los plazos y formas correspondientes.
Caractersticas
La facultad de fiscalizacin se ejerce en forma discrecional, es decir la
administracin establece los ejercicios o perodos a fiscalizar, los criterios
aplicables, las fechas en que se ejecutarn estas acciones, los conceptos o
materias que sern revisados y las personas o empresas que sern objeto de
revisin
El ejercicio discrecional de la referida facultad debe estar ceido a los principios
de imparcialidad y transparencia, que debe evidenciar la Administracin
Tributaria en todas sus acciones. La Administracin garantiza dichos principios,
haciendo uso de criterios tcnisos que permiten eliminar cualquier rasgo de
subjetividad. Por ejemplo, durante el presente ao se han utilizado los
siguientes criterios tcnicos para auditar a los Principales Contribuyentes:
Diferencias
encontradas
travs
de
los
cruces
informticos
sealar un plazo para reclamar una orden de pago, pero que se cuida de
hacerlo tratndose de resoluciones de determinacin, resoluciones de multa
tributaria u otros actos administrativos (artculo 137 del Cdigo Tributario).
Lo afirmado encuentra continuidad en el inciso d) del artculo 115 del Cdigo
Tributario, puesto que considera deuda exigible coactivamente a la orden de
pago notificada conforme a ley. En ningn momento exige que la orden de
pago no haya sido reclamada o que habindolo sido se haya agotado la va
administrativa, lo que en buena cuenta significa que bastar notificar
vlidamente una orden de pago para dar inicio a un procedimiento de ejecucin
coactiva. Distinto ocurre con una resolucin de determinacin o una resolucin
de multa, ya que el inciso a) del artculo 115 del Cdigo Tributario exige que
las mismas no hayan sido reclamadas.
Apelacin contra una decisin de la Administracin que declara
inadmisible una reclamacin
Claro est que, si bien el plazo para reclamar puede extenderse en el tiempo,
no ocurre lo mismo con la accin de cobranza de la orden de pago por parte de
la Administracin debido a que por la misma razn que no existe un plazo para
reclamar, es legalmente posible que la Administracin ejercite una accin de
cobro inmediata y, como ya hemos indicado, la simple reclamacin no
suspender la cobranza coactiva ya que ser necesario el pago previo de la
deuda.
Sin embargo, el Tribunal Fiscal en preocupante jurisprudencia modific
radicalmente la naturaleza de la orden de pago al establecer una nueva causal
principales
supuestos
habilitantes
los
siguientes:
i)
Por
tributos
ANEXO
TITULO I
DEL
CONTENIDO
ALCANCE
DEL
ESTATUTO
establece
su
Estructura
Orgnica.
TITULO II
DE LA NATURALEZA, FINALIDAD Y FUNCIONES GENERALES DE LA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTABJA
Artculo 2.- La SUNAT, creada por Ley N 24829, es una Institucin Publica
Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera
jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma administrativa,
funcional, tcnica y financiera, de conformidad con lo establecido en su Ley
General
aprobada
por
Decreto
Legislativo
501.
Artculo 3.- La SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos
de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, con excepcin de los
municipales, y de aquellos otros que la Ley le seale, as como proponer y
participar
en
la
reglamentacin
de
las
normas
tributarias.
tributarias.
Ejecutor
Coactivo
competente.
y,
en
su
caso,
las
del
Poder
Judicial.
est
su
cargo.
los
fines
institucionales.
en
materia
tributaria.
de
sus
funciones.
"Repblica
Administracin
TITULO III
DE LA ORGANIZACIN
del
Per
Superintendencia
Tributaria".
Nacional
de
CAPITULO I DE LA ESTRUCTURA
Artculo 5.- Para el cumplimiento de sus fines la SUNAT cuenta con la
siguiente
estructura
I.
organizacional:
ALTA
DIRECCION
ORGANOS
DE
APOYO
SECRETARIA
SECRETARIA
INSTITUTO
III.
DE
GENERAL
DE
PLANEAMIENTO
ADMINISTRACION
ORGANO
TRIBUTARIA
DE
(I.A.T.)
CONTROL
INTENDENCIA
b)
NACIONAL
INTENDENCLA
DE
ADMINISTRACION
NACIONAL
JURIDICA
INTENDENCIA
NACIONAL
DE
INFORMATICA
Tributaria,
las
siguientes:
conforman
la
SUNAT.
de
lo
establecido
en
el
Artculo
16
de
este
Estatuto.
SUNAT.
d) Aprobar el presupuesto, memoria anual, balance y los estados financieros de
la
e)
SUNAT.
Aprobar
los
planes
programas
de
la
SUNAT.
internos
de
la
SUNAT.
al
personal
considerado
en
dichos
cargos.
de
representacin
correspondientes.
hagan
en
favor
de
la
SUNAT.
en
el
inciso
b)
del
Artculo
del
presente
Estatuto.
Dictar
p)
Expedir
medidas
las
de
Resoluciones
organizacin
de
su
interna.
competencia.
Administrativo.
d) Contratar, suspender, remover o cesar, con arreglo a ley, al personal de la
SUNAT que no ejerza cargo de confianza, pudiendo delegar en el Intendente
Nacional de Administracin tales facultades, as como la realizacin de otras
acciones
relativas
la
administracin
del
personal.
es
designado
por
Resolucin
Ministerial
propuesta
del
son
Intendente
los
que
se
Nacional
indican
de
continuacin:
Administracin
Intendente
Intendente
Nacional
de
Nacional
Desarrollo
de
Tributario
Informtica
Artculo
10.-
rganos
La
Son
La
El
de
Apoyo
Secretara
Secretara
Instituto
de
los
siguientes:
General
de
Administracin
Planeamiento
Tributaria
(I.A.T.)
para
su
logro
la
elaboracin
del
plan
anual.
integral
que
garantice
su
proteccin.
legal
de
la
institucin.
orientacin
dichos
contribuyentes.
Artculo 24.- Las Oficinas Zonales son los rganos encargados de aplicar,
dentro de la jurisdiccin o demarcacin geogrfica que se les asigne, los
sistemas y procedimientos de recaudacin y fiscalizacin aprobados. Se
encargan igualmente de ejecutar dentro de su jurisdiccin, las acciones de
atencin y orientacin a dichos contribuyentes.
TITULO IV
DEL REGIMEN ECONOMICO
CAPITULO I DE LOS RECURSOS
Artculo 25.- Constituyen recursos propios de la SUNAT los establecidos en el
Artculo 12 del Decreto Legislativo N 501. El Banco de la Nacin y las
entidades bancarias que suscriban convenios con la SUNAT para la
recaudacin de tributos administrados por esta, mantendrn una cuenta a
nombre de la SUNAT, en donde abonarn el 2% del monto total recaudado que,
recursos
propios
de
esta
Superintendencia.
ser
aprobado
por
el
Superintendente
Nacional.
bsicas.
Artculo 34.- Los recursos del Fondo provienen de las aportaciones mensuales
de los trabajadores, que sern equivalentes al 1% de la remuneracin total, y
de la SUNAT que ser el equivalente al 2% de las remuneraciones mensuales.
Tambin sern recursos del Fondo, las transferencias extraordinarias y otros
ingresos.
Artculo 35.- Un Comit de Administracin - integrado por el Intendente
Nacional de Administracin quien lo presidir, el Gerente de Personal y un
trabajador elegido por el personal de la SUNAT - se encarga de administrar los
recursos del Fondo y las prestaciones que este otorgue.