CARTILLA PRÁCTICA

OPERATIVIDAD
DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA EN
COLOMBIA
 NOTA DEL EDITOR
EQUIPO EDITORIAL
Área de Generación de Contenidos
Actualícese

El sistema de facturación electrónica con validación previa en Colombia constituye Actualícese

una apuesta del Gobierno nacional por forjar una medida de control y seguimien- actualicese.com
to a las operaciones comerciales realizadas en el territorio nacional, facilitando a
la administración tributaria la inspección, al uniformizar el modo en que los res- Implementación de la factura
ponsables, obligados a facturar, soportan sus transacciones de venta de bienes o electrónica
Editora actualicese.com LTDA.
servicios, permitiendo una mayor transparencia en las actividades desarrolladas.

S
Dirección editorial:
i bien el origen de la factura electrónica se remonta al año 2005, en el María Cecilia Zuluaga C.
que la Ley 962 estableció que la factura electrónica podía expedirse
Subdirección:
usando cualquier tipo de tecnología disponible (siempre que se cum- Sandra Milena Acosta A.
plieran los requisitos enmarcados en el Estatuto Tributario), no fue sino
Coordinación:
hasta el año 2015, con el Decreto 2242, que se empezó a hablar de una fac- Cristhian Andrés Rojas Zapata
turación electrónica con validación posterior, con fines de masificación y
Editor:
control fiscal, considerada como documento equivalente. No obstante, solo Dana Alejandra Becerra Z.
hasta un año después, con la expedición de la Ley 1819 de 2016, la factura Corrección de estilo:
electrónica pasó a ser reconocida como una factura de venta con un nuevo Ana María Méndez F.
modelo de validación previa, otorgándole mayor dominio fiscal. Diseño y diagramación:
Yulieth Campo Quintana
Posteriormente, las últimas reformas tributarias (Ley 1943 de 2018 y Ley
2010 de 2019), junto con el Decreto Reglamentario 358 de 2020 y la re- SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS

ciente Resolución 000042 de 2020 expedida por la Dian, trazaron la ruta Las sugerencias y/o comentarios a
para la implementación y operatividad de la factura electrónica como un esta publicación pueden ser enviados
a contenidos@actualicese.com o
sistema de facturación formal y obligatoria para quienes desarrollen ac- comunicados al Centro de Excelencia
tividades comerciales, con el cumplimiento de los requisitos enmarcados en el Servicio –CES–. Esta publicación
en la norma. hace parte de las suscripciones de
Actualícese.

La factura electrónica evoca todas las transformaciones de las que ha sido Ninguna parte de esta publicación,
incluido el diseño de cubierta, puede ser
objeto este sistema de facturación hasta convertirse en el principal so- reproducida, almacenada o transmitida
porte aceptado de las transacciones económicas, estructurando un mis- de manera alguna ni por ningún medio,
mo lenguaje de facturación cuya principal veedora será la Dian, entidad ya sea electrónico, químico, mecánico,
óptico, de grabación o de fotocopia sin
que desempaña un rol preponderante al ser aquella que valida la factura, el previo permiso escrito del editor.
aprobando o no su respectiva expedición al adquiriente.
Esta publicación fue elaborada
en Santiago de Cali, Colombia,
En esta nueva entrega de nuestra Cartilla Práctica nos hemos enfocado en octubre de 2020.
en los aspectos más importantes inherentes a la puesta en marcha de la
facturación electrónica, brindando un amplio marco teórico y práctico
que facilitará el proceso de implementación en cada una de las fases que
deberán ser surtidas para ser habilitado finalmente como facturador elec-
trónico, permitiendo ejecutar así un correcto procedimiento.

En este orden de ideas, esta guía ofrece un amplio panorama sobre los
demás aspectos relacionados con la factura electrónica, así como aquellos
asociados al régimen sancionatorio que le será aplicable a quienes incum-
plan con esta obligación o cometan errores o fraudes en su expedición.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 3

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA

CONTENIDO

1 GENERALIDADES.............................................. 7 Conceptos técnicos básicos...................................................................7

2 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
EN 5 PASOS ......................................................9
PASO 4: ESTUDIE LAS NOVEDADES.....................................................17

Reglamentaciones efectuadas con el Decreto 358 de 2020.......17

PASO 1: DETERMINE SI ESTÁ OBLIGADO Precisiones realizadas con la Resolución 000042 de 2020........ 19
A FACTURAR ELECTRÓNICAMENTE..................................................... 9
PASO 5: INICIE EL PROCESO PARA LA IMPLEMENTACIÓN
Obligación de expedir factura es independiente de la naturaleza
DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA................................................ 19
jurídica de la entidad................................................................................ 11
Registro como facturador electrónico.............................................. 19
PASO 2: CONOZCA LAS FECHAS DE INICIO DE EXPEDICIÓN DE
FACTURA ELECTRÓNICA...................................................................... 12 Habilitación de facturadores electrónicos........................................ 26

Generación de la factura electrónica................................................. 34

PASO 3: IDENTIFIQUE
LOS REQUERIMIENTOS PREVIOS........................................................ 14 Transmisión de la factura electrónica ............................................... 36
Disponga de un software de facturación electrónica.....................14 Validación de la factura electrónica.................................................... 39
Obtenga el certificado de firma digital............................................... 16 Expedición de la factura electrónica.................................................. 39

3 PROVEEDORES TECNOLÓGICOS.............. 42 4 SOLUCIÓN GRATUITA

OTORGADA POR LA DIAN .......................... 46
HABILITACIÓN DE LA SOLUCIÓN GRATUITA...................................46

5 RADIAN........................................................... 60

¿Cómo funciona? ...................................................................................60

Rol de registro........................................................................................... 61
Rol de administrador .............................................................................. 61

PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR ANOTACIONES......................... 62

PARTICIPANTES EN EL REGISTRO DE LA FACTURA Consulta de información....................................................................... 62
ELECTRÓNICA COMO TÍTULO VALOR............................................... 61
Rol de consulta......................................................................................... 61 REGLAMENTACIÓN DEL DECRETO 1154 DE 2020.......................... 62

4 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020


6 PARTICULARIDADES DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA............................................... 66
VALIDEZ FISCAL DE LOS TIQUETES POS............................................ 66
Algunos costos y gastos no soportados en factura electrónica
solo serán aceptados hasta por el 30 %............................................ 67
DOCUMENTO SOPORTE EN TRANSACCIONES CON NO
OBLIGADOS A FACTURAR ELECTRÓNICAMENTE............................ 69
¿Qué es el documento soporte? ........................................................69
Características del documento soporte............................................69
Documento soporte en la importación de bienes......................... 70
Documento soporte en operaciones
con no residentes en Colombia.......................................................... 70
7
RÉGIMEN SANCIONATORIO........................76
SANCIONES POR NO IMPLEMENTAR
LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA....................................................... 76
ANEXOS....................................................................... 80
CAMBIOS DE LA RESOLUCIÓN 000042 DE 2020
SOBRE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA........................................80
HERRAMIENTAS
RESPUESTAS
¿Las entidades sin ánimo de lucro están obligadas a facturar
electrónicamente?................................................................................... 10
¿Cuál es el impacto tributario en la numeración de facturación
cuando una empresa cambia de razón social?............................... 10
¿Una persona natural que presta servicios profesionales
tiene que facturar electrónicamente?................................................. 11
¿Las entidades del régimen tributario especial
están obligadas a expedir factura electrónica?................................. 11
¿Cuáles son las empresas que a partir del 15 de junio de 2020
tienen la obligación de expedir la factura electrónica?..................14
¿Cuáles plazos deben ser contemplados por las personas
naturales responsables del IVA para efectos
de implementar la factura electrónica?..............................................14
¿Cuáles son los documentos equivalentes que perdieron
vigencia luego de la entrada en vigor de la
Resolución 000042 de 2020?............................................................. 19
¿Cuáles son los principales requisitos que deben cumplir
los proveedores tecnológicos para poder
expedir facturación electrónica?......................................................... 43
CONTENIDO
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
PARA CONTRIBUYENTES DEL SIMPLE................................................71
Inscripción en el SIMPLE debe manifestarse
expresamente en las facturas de venta...............................................71
EXIGENCIA DE LA FACTURA ELECTRÓNICA COMO
SOPORTE DE PAGO A LOS PROVEEDORES DEL ESTADO............... 72
Actuaciones para garantizar la exigencia de la
factura electrónica................................................................................... 73
NUEVO PLAZO PARA QUE ENTIDADES PÚBLICAS
INICIEN LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA....................................... 73
FACTURAS DEBERÁN SEÑALAR HORA DE EXPEDICIÓN
Y MEDIO DE PAGO................................................................................. 74
SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS
SIN REQUISITO....................................................................................... 77
SANCIÓN POR DOBLE FACTURACIÓN.............................................. 77
SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN
O ENVIARLA CON ERRORES................................................................. 77
RUTA NORMATIVA........................................................................... 87
NORMATIVA QUE REGLAMENTA LA IMPLEMENTACIÓN
DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA.......................................... 91
En el contexto de la facturación electrónica, ¿en qué
consiste el término Radian y cómo funciona?................................60
¿Qué normas autorizan el tratamiento de una factura
electrónica como un título valor?.......................................................60
¿Qué requisitos deben contener las facturas de venta
expedidas por los contribuyentes del régimen
simple de tributación?............................................................................ 72
¿Cuál es la sanción que estableció la Ley 2010 de 2019
para los obligados a facturar electrónicamente cuando
no cumplen con dicha tarea?.............................................................. 76
¿Cuánto tiempo puede permanecer cerrado un establecimiento
de comercio sancionado por la Dian por no expedir factura
de venta o tener mercancía de contrabando?
¿Se puede evitar el cierre pagando una multa?................................77
¿Qué efectos tributarios genera para una empresa expedir
facturas sin resolución de numeración?............................................77
MODELOS Y FORMATOS
Calendario automatizado de implementación de la facturación
electrónica..................................................................................................14
Simulador del límite de costos y gastos no soportados
en factura electrónica.............................................................................68
Modelo en Excel del documento soporte para operaciones
con no obligados a facturar.................................................................. 70
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 5
PAUTA
 GENERALIDADES
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1 GENERALIDADES
Con la intención de crear una medida de control y seguimiento a las empresas en Co-
lombia, el Gobierno nacional estableció el sistema de facturación electrónica como una
obligación para aquellos sujetos llamados a expedir factura. Dicho sistema consiste en
una herramienta computacional y/o solución informática mediante la cual se soportan
transacciones de venta de bienes o servicios, dando cumplimiento a ciertas condiciones
que facilitan la inspección de la información por parte de la Dian.

A
sí, desde finales de 2015, los obligados a factu-
rar electrónicamente y quienes lo hacían volun-
tariamente utilizaban el modelo de validación
posterior regulado por el Decreto 2242 de 2015 y la
Resolución 000019 de 2016. Sin embargo, tras las pri-
meras modificaciones efectuadas al artículo 616-1 del
Estatuto Tributario –ET– a través de la Ley 1819 de
2016, la factura electrónica, que para ese entonces era
considerada solo como un documento equivalente,
pasó a ser reconocida como factura de venta con un
nuevo modelo de validación previa.
Ahora bien, con la Ley 1943 de 2018 y las resolucio-
nes 000020 y 000030 de 2019 se establecieron nuevas
instrucciones respecto a los sujetos obligados a expe-
dir la nueva factura electrónica, las regulaciones que
aplicarían para los proveedores tecnológicos, así como
las instrucciones para su correcta implementación. No
obstante, tras la declaratoria de inexequibilidad de di-
cha ley mediante la Sentencia C-481 de 2019, se pro-
dujo un decaimiento jurídico de las normas que regla-
mentaban la factura electrónica.
Por su parte, el Gobierno nacional, por medio de la Ley
de crecimiento económico 2010 de 2019, retomó las nor-
mas derogadas, con el propósito de darle continuidad
al trámite de la factura electrónica con validación pre-
via. De esta manera, el 5 de marzo de 2020 el Ministerio
de Hacienda expidió del Decreto 358, por el cual se sus-
tituyeron las normas contenidas en los artículos 1.6.1.4
al 1.6.1.4.2.1 del Decreto 1625 de 2016, logrando así
establecer una nueva reglamentación para los asuntos
relacionados con la expedición, solicitud y aceptación
fiscal de las facturas electrónicas, al igual que las demás
facturas de venta y documentos equivalentes.
En atención a lo anterior, el 5 de mayo de 2020 la Dian
profirió la Resolución 000042, con la cual se impartie-
ron nuevas disposiciones en torno a los sistemas de
facturación, el proceso de habilitación de facturadores
electrónicos, el calendario para su implementación,
así como los demás requisitos con que se deben emitir,
validar, expedir y entregar las facturas electrónicas y
demás documentos derivados de la misma.
A continuación, abordaremos cada uno de los aspec-
tos relacionados con este sistema de facturación, sus
novedades y demás temas ineludibles al momento de
cumplir con esta obligación. Así, a través de una serie
de pasos, podrá prepararse para la implementación y
el correcto manejo de la factura electrónica.
CONCEPTOS TÉCNICOS BÁSICOS
Antes de abordar los temas relacionados con este sis-
tema de facturación, es necesario el conocimiento de
ciertos conceptos, entre los cuales destacamos:
• Acceso al software: es la facultad otorgada a la
Dian para solicitar a los sujetos obligados a expe-
dir factura o documento equivalente, o a los pro-
veedores tecnológicos, la información cifrada con
métodos distintos a claves públicas, autenticación
de ingreso al software, códigos fuentes, especifi-
caciones funcionales, interfaces o interoperabili-
dad con otros sistemas de información, licencias,
proveedores, identificación de fabricantes y en
general toda la información que permita el conoci-
miento, acceso al contenido y funcionamiento de
los sistemas de facturación.
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
• Adquiriente: es la persona na-
tural o jurídica que adquiere
bienes y/o servicios, y que se
encuentra obligada a exigir y
exhibir la factura de venta y/o
documento equivalente.
• Ambiente de producción en
habilitación: es un espacio o es-
cenario del servicio informático
electrónico de validación previa
de factura electrónica, donde
opera la funcionalidad de pro-
ducción en habilitación, en el
cual se desarrolla un conjunto
de actividades por parte de los
facturadores electrónicos y/o
proveedores tecnológicos, que
consiste en probar y demostrar
los componentes que hacen
parte del software para la factura
electrónica de venta, las notas
débito, crédito, instrumentos
electrónicos que se deriven de
la factura electrónica y demás
sistemas de facturación, para
que sean evaluados en el proce-
so de habilitación a la Dian.
A TRAVÉS DE
LA LEY 1819 DE
2016, LA FACTURA
ELECTRÓNICA, QUE
PARA ESE ENTONCES
ERA CONSIDERADA
SOLO COMO UN
DOCUMENTO
EQUIVALENTE, PASÓ
A SER RECONOCIDA
COMO FACTURA
DE VENTA CON UN
NUEVO MODELO DE
VALIDACIÓN PREVIA
8 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
• Ambiente de producción en
operación: es un espacio del
servicio informático electróni-
co de validación previa, don-
de opera la funcionalidad de
producción en operación, en el
cual se desarrolla un conjunto
de actividades por parte de los
facturadores electrónicos y/o
proveedores tecnológicos, que
consiste en hacer uso del anexo
técnico de factura electrónica
de venta.
• Anexo técnico: es un docu-
mento dispuesto por la Dian, el
cual contiene la descripción de
las características, condiciones,
términos, mecanismos técnicos
y tecnológicos para la habilita-
ción, generación, transmisión,
validación, expedición y recep-
ción de la factura electrónica,
notas débito, crédito y los de-
más instrumentos electrónicos
que se deriven de la factura
electrónica.
• Clave técnica: corresponde al
identificador único que asigna
el servicio informático de nu-
meración de la Dian en el mo-
mento de solicitar la autoriza-
ción de numeración, con el fin
de ser incluido en el proceso de
generación en el código único
de factura electrónica –Cufe–.
• Código de respuesta rápida
(código QR): es un código de
barras bidimensional cuadra-
do, que permite almacenar
información en una matriz de
puntos.
• Código único de factura elec-
trónica –Cufe–: corresponde a
uno de los requisitos de la fac-
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tura de venta. Está constituido
por un valor alfanumérico que
permite identificar de manera
inequívoca cada factura electró-
nica de venta, y queda incluido
en los demás documentos elec-
trónicos derivados de la misma.
• Código único de documentos
electrónicos –Cude–: corres-
ponde a uno de los requisitos
de las notas débito y crédito, y
demás documentos electróni-
cos que se derivan de la factura
electrónica de venta. Está cons-
tituido por un valor alfanumé-
rico que permite identificar al
documento que lo porta.
• Instrumentos electrónicos que
se derivan de la factura elec-
trónica: se trata de los instru-
mentos electrónicos y/o agru-
paciones de datos electrónicos
que están asociados o no a una
factura electrónica, mediante el
Cufe y Cude, cumpliendo las
condiciones, términos y meca-
nismos técnicos y tecnológicos
que para el efecto establezca la
Dian, descritos en los anexos
técnicos correspondientes.
• XML: es el lenguaje en el que se
encuentran escritas las facturas
electrónicas.
• Contenedor electrónico: es un
instrumento electrónico obli-
gatorio que se utiliza para in-
cluir la información de la factu-
ra electrónica, las notas débito,
crédito y los demás instrumen-
tos, y en general la información
electrónica derivada de los
sistemas de facturación, junto
con la validación realizada por
Dian, cuando fuese el caso.
 Volver al menú

2
FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA
EN 5 PASOS
Para el correcto cumplimiento de la implementación de la facturación electrónica, es
importante tener en cuenta ciertos criterios que facilitan esta labor. Por tanto, a continua-
ción detallaremos los cinco pasos que deberán tenerse en cuenta al momento de cumplir
con esta obligación.

PASO 1: DETERMINE SI ESTÁ OBLIGADO

A FACTURAR ELECTRÓNICAMENTE
De acuerdo con el artículo 615 del ET y los artículos
6 y 8 de la Resolución 000042 de 2020, se encuentran
obligados a expedir factura electrónica con validación
previa, por todas y cada una de las operaciones que rea-
licen, aquellos sujetos señalados en el artículo 1.6.1.4.2
del Decreto 1625 de 2016, entre los que figuran:

• Responsables del IVA (antiguo régimen común).

• Responsables del impuesto nacional al consumo

–INC–.

• Todas las personas o entidades que posean la cali-

dad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales
o presten servicios inherentes a la misma, o ena-
jenen bienes producto de la actividad agrícola o
ganadera, independientemente de la calidad de
contribuyentes o no de impuestos administrados
por la Dian.
Los sujetos enunciados líneas atrás podrán
expedir factura en papel cuando se presenten
inconvenientes tecnológicos o se encuentren
en el proceso de implementación de la factura
electrónica (ver páginas 36 y 37).

• Tipógrafos y litógrafos que no sean responsables

del IVA, atendiendo las indicaciones previstas en
el parágrafo 3 del artículo 437 del ET.

• Contribuyentes inscritos en el régimen simple de

tributación.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 9

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Sujetos obligados a expedir factura
en sus operaciones comerciales
Responsables del IVA.
Responsables del impuesto nacional al
consumo –INC–.
Personas o entidades con calidad de
comerciantes, que ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a esta.
Personas naturales o entidades que enajenen
bienes producto de la actividad agrícola o
ganadera.
Comerciantes, importadores o prestadores
de servicios, o en las ventas a consumidores
finales.
Tipógrafos y litógrafos que no sean
responsables del IVA.
Contribuyentes del régimen simple de
tributación.
10 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
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Por su parte, es importante detallar que los siguientes
sujetos no se encuentran obligados a expedir factura
de venta en sus operaciones comerciales:
• Bancos, corporaciones financieras y compañías de
financiamiento.
• Cooperativas de ahorro y crédito, organismos coo-
perativos de grado superior, instituciones auxilia-
res del cooperativismo, cooperativas multiactivas
e integrales y los fondos de empleados, en relación
con las operaciones financieras que realicen tales
entidades.
• Personas naturales no responsables del IVA.
• Personas naturales no responsables del INC.
• Empresas constituidas como personas jurídicas o
naturales que presten el servicio de transporte pú-
blico urbano o metropolitano de pasajeros.
• Personas naturales vinculadas por una relación la-
boral o legal y reglamentaria, y los pensionados,
en relación con los ingresos que se deriven de es-
tas actividades.
• Personas naturales que únicamente vendan bienes
excluidos o presten servicios no gravados con el
IVA, que hayan obtenido ingresos brutos totales
provenientes de estas actividades en el año ante-
rior o en el año en curso, inferiores a 3.500 UVT
($119.945.000 y $124.624.500 por 2019 y 2020, res-
pectivamente).
• Prestadores de servicios desde el exterior, sin resi-
dencia fiscal en Colombia, por la prestación de los
servicios electrónicos o digitales.
¿Las entidades sin ánimo de lucro están obligadas a
facturar electrónicamente?
Ingresa aquí
¿Cuál es el impacto tributario en la numeración de
facturación cuando una empresa cambia de razón
social?
Ingresa aquí
 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
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OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA ES Sujetos no obligados a expedir factura

INDEPENDIENTE DE LA NATURALEZA de venta o documentos equivalentes
JURÍDICA DE LA ENTIDAD
De acuerdo con el artículo 615 del ET, en materia tribu-
taria todas las personas o entidades que tengan la cali-
dad de comerciantes, ejerzan profesionales liberales o
presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes
1 Bancos, corporaciones financieras
y compañías de financiamiento.

producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán

expedir factura o documento equivalente y copia de
la misma por cada una de las operaciones realizadas, Cooperativas de ahorro y crédito,
independientemente de su calidad de contribuyentes

2
organismos cooperativos de grado
de impuestos administrados por la Dian. superior, instituciones auxiliares del
cooperativismo, cooperativas multiactivas
A su vez, en relación con el artículo 618 del ET y el e integrales, y los fondos de empleados.
artículo 5 de la Resolución 000042 de mayo 5 de 2020,
expedir factura de venta o documento equivalente es
una obligación tributaria de carácter formal (que com-
prende su generación, trasmisión, y validación para el
caso de la factura electrónica de venta; la expedición
se cumple con la entrega de la factura de venta y/o
documento equivalente al adquiriente) por todas y
3 Personas naturales no
responsables del IVA.

cada una de las operaciones en el momento de efec-

tuarse la venta del bien o la prestación del servicio.
Para atender dicha obligación se debe cumplir con los
requisitos establecidos para estos documentos, tenien-
do en cuenta las disposiciones contenidas para cada
sistema de facturación y las demás condiciones, térmi-
4 Personas naturales no responsables del
impuesto nacional al consumo –INC–.

nos y mecanismos técnicos y tecnológicos desarrolla-

dos por la Dian.
Empresas constituidas como personas
En este orden de ideas, a través del Concepto 159 de
febrero 11 de 2020 la Dian concluyó que la expedición
de la factura de venta o documento equivalente cons-
tituye una obligación fiscal, sin importar la naturaleza
5 jurídicas o naturales que presten el
servicio de transporte público urbano o
metropolitano de pasajeros.

jurídica de la entidad, su calidad de contribuyente o la

clase de contrato que se indique.

6
Así, el deber legal de facturar se cumple al momento Personas naturales, por los ingresos
de la entrega del documento original al comprador o provenientes de una relación laboral, legal
adquiriente, dado que las mismas respaldan los cos- o de pensiones.
tos, gastos o impuesto descontables, de conformidad
con el artículo 771-2 del ET.
Personas naturales que únicamente

7
vendan bienes excluidos o presten
servicios no gravados con IVA, que
hubiesen obtenido ingresos brutos totales
inferiores a 3.500 UVT.
¿Una persona natural que presta servicios
profesionales tiene que facturar electrónicamente?
Ingresa aquí

8
Prestadores de servicios electrónicos o
digitales desde el exterior, sin residencia
¿Las entidades del régimen tributario especial están
fiscal en Colombia.
obligadas a expedir factura electrónica?
Ingresa aquí

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 11

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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PASO 2: CONOZCA LAS FECHAS DE INICIO DE

EXPEDICIÓN DE FACTURA ELECTRÓNICA
Los obligados a expedir factura electrónica con vali-
dación previa deberán surtir el proceso de implemen-
tación, teniendo en cuenta el código de clasificación
de actividades económicas –CIIU– correspondiente
a la actividad principal que haya sido inscrita en el
RUT, atendiendo las fechas que se presentan a con-
tinuación:
Nota: se entiende que los sujetos que al 31 de diciembre
de 2019 se encontraban habilitados para facturar electró-
nicamente de conformidad con el calendario de imple-
mentación establecido por la Resolución 000064 de 2019,
que expidieron las facturas electrónicas con validación
previa o los demás sistemas de facturación vigentes, han
cumplido con la obligación formal de facturar (ver el nu-
meral 1 del artículo 91 de la Resolución 000042 de 2020).

Implementación de factura electrónica para sujetos obligados de acuerdo

con la actividad económica principal inscrita en el RUT

Fecha de inicio de Fecha máxima para Resolución 139 del 21 de noviembre de 2012,
registro y habilitación comenzar a expedir o la que la modifique, adicione o sustituya
Grupo
en el servicio factura electrónica de Código CIIU, división a dos (2) dígitos; código CIIU
informático de factura venta a tres (3) dígitos solo para divisiones 46 y 47
05 06 07 08 09
1 15/06/2020 58 59 60 61 62 63
94 95 96
10 11 12 13 14 15
2 1/07/2020
464 475 476 479 477
71 72 73 74 75
3 4/08/2020
86 87 88
69 70 84
4 1/09/2020
463 471 472 473 478
16 17 18 19 20 21
15/05/2020 22 23 24 25 26 27
5 1/10/2020 28 29 30 31 32 33
35 36 37 38 39
64 65 66 68 85
01 02 03 45
77 78 79 80 81 82
6 1/11/2020
90 91 92 93
461 462 465 466 469 474
41 42 43 49 50 51
7 1/11/2020
52 53 55 56
8 1/11/2020 Otras actividades no clasificadas previamente.

Nota: los sujetos cuya fecha de implementación estaba fijada a partir del 1 de enero de 2020 según la Resolución
000064 de 2019, deberán realizar la implementación en las fechas señaladas en el calendariodel artículo 20 de la
Resolución 000042 de 2020.

12 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
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Implementación de factura electrónica que no atiende la actividad económica CIIU

para otros sujetos obligados

Fecha de inicio de Fecha máxima para

registro y habilitación iniciar a expedir
Grupo Otros sujetos
en el servicio factura electrónica de
informático de factura venta
Los sujetos indicados en las resoluciones 000072 del 29 de
diciembre de 2017 y 000010 del 6 de febrero de 2018; los
grandes contribuyentes de que trata la Resolución 012635
del 14 de diciembre de 2018, proferida por la Unidad Ad-
1 15/06/2020 ministrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales –Dian–; y los demás sujetos que a la entrada
en vigor de esta resolución se encuentren habilitados como
facturadores electrónicos. No se incluyen los sujetos que se
describen en el grupo 2 del presente calendario.
Las entidades del Estado del orden nacional y territorial;
las entidades prestadoras de servicios públicos domicilia-
rios que se encuentran reguladas por la Ley 142 del 11 de
julio de 1994, o las disposiciones que la modifiquen o adi-
cionen; las de telefonía fija pública básica conmutada y las
de telefonía local móvil en el sector rural, de las que trata el
inciso 3 del artículo 73 de la Ley 1341 de 2009.
Sujetos que correspondan a instituciones educativas (per-
sonas naturales o jurídicas) avaladas como tal por la autori-
15/05/2020 dad competente y que desarrollen la actividad establecida
en la sección P ‒ Educación (división 85) de la Resolución
2 01/10/2020 139 del 21 de noviembre de 2012.
Personas jurídicas que desarrollen actividades de seguros
y títulos de capitalización, avaladas como tal por la autori-
dad competente, y que desarrollen la actividad establecida
en la sección K ‒ Actividades financieras y de seguros (divi-
siones 64 a 66) de la Resolución 139 del 21 de noviembre
de 2012.
Personas naturales que desarrollan la función notarial, au-
torizadas como tal de conformidad con el Decreto 960 de
1970, o las disposiciones que la modifiquen, adicionen o
reglamenten.
Los sujetos obligados a expedir factura electrónica de ven-
ta, que sean personas naturales cuyos ingresos brutos en el
3 1/11/2020 año anterior o en el año en curso sean iguales o superiores
a 3.500 unidades de valor tributario –UVT‒ e inferiores a
12.000 UVT.

Quienes tenían la obligación de implementar la facturación electrónica conforme a los calendarios establecidos en la
Resolución 000064 de 2019, y no lo hubieren efectuado, deberán realizar la implementación en las fechas señaladas de
acuerdo con el tipo de actividad económica (ver el numeral 2 del artículo 91 de la Resolución 000042 de 2020).

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 13

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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Implementación de factura electrónica – Calendario

de implementación permanente

Calendario automatizado de implementación de la Fecha de Fecha

facturación electrónica inicio de máxima
registro y para iniciar
Mediante la Resolución 000042 de mayo 5 de 2020, la
Grupo habilitación expedición Otros sujetos
Dian modificó el calendario de facturación electrónica,
a la vez que estableció diferentes instrucciones en
en el servicio de factura
materia de factura electrónica de venta. informático electrónica de
de factura venta
En esta herramienta se podrán identificar cuáles son
las novedades de esta resolución y los nuevos plazos.
Ingresa aquí
Para el inicio del registro y el
procedimiento de habilitación Los nuevos
en el servicio informático de sujetos que
factura electrónica de venta, adquieran la
cuentan con un plazo máximo obligación de
de dos (2) meses, plazo que expedir factu-
1 también aplica para iniciar la ra electrónica
¿Cuáles son las empresas que a partir del 15 de junio
de 2020 tienen la obligación de expedir la factura
expedición de esta factura. de venta con
electrónica? Se cuenta a partir de la fecha en posterioridad
que se adquiera el deber como a la entrada en
Ingresa aquí
sujetos obligados a expedir fac- vigor de esta
tura de venta y/o documento resolución.
¿Cuáles plazos deben ser contemplados por las
personas naturales responsables del IVA para efectos equivalente.
de implementar la factura electrónica?
Ingresa aquí

PASO 3: IDENTIFIQUE
LOS REQUERIMIENTOS PREVIOS
Una vez haya determinado la obli-
gación de expedir la factura electró-
nica y los plazos para iniciar dicho
procedimiento, es importante tener
en cuenta algunos requerimientos
previos necesarios para comenzar
su implementación.
DISPONGA DE UN
SOFTWARE DE
FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA
Los obligados a facturar electró-
nicamente podrán implementar el
mecanismo de factura electróni-
ca mediante cualquiera de las si-
guientes tres opciones:
1. Solución gratuita
Consiste en un servicio gratuito
dispuesto por la Dian para que los
facturadores efectúen la genera-
ción, transmisión, validación, ex-
pedición y recepción de la factura
electrónica, así como las notas dé-
bito, crédito y demás documentos
electrónicos que se deriven de la
misma (ver página 46).
2. A nombre propio
A través de un desarrollo informá-
tico a la medida, el cual podrá ser
ejecutado con la ayuda de un equi-
po de personal técnico, siguiendo
las orientaciones de las normas
expedidas por la Dian. Otra forma
por la cual puede cumplirse esta
obligación es haciendo uso de un
software contable que cuente con
la posibilidad de conectarse con la
Dian.
3. Proveedor tecnológico
Recurriendo al apoyo de personas
jurídicas habilitadas por la Dian
para actuar como proveedores tec-
nológicos autorizados para la pres-
tación de los servicios relacionados
con la facturación electrónica (ver
página 42).
Obligaciones de los proveedores
Las personas jurídicas habilitadas
para actuar como proveedores tec-

14 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020


Volver al menú
nológicos que presten servicios de
facturación electrónica deben:
• Generar y entregar las facturas
electrónicas, de conformidad
con las exigencias de la Dian.
• Transmitir a la Dian (o en su
defecto a otro proveedor au-
torizado por esta) las facturas
electrónicas para su validación.
• Cumplir con las condiciones y
niveles de servicio señalados
por la Dian.
• Cumplir, garantizar y atender
las disposiciones jurídicas que
hagan referencia a la confiden-
cialidad, integridad y reserva
de la información.
• Mantener las condiciones y re-
quisitos exigidos por la Dian
para ser catalogados como
proveedores tecnológicos a lo
largo del período para el cual
fueron habilitados.
• Abstenerse de recurrir a ma-
niobras fraudulentas en las
operaciones relacionadas con
la facturación electrónica, que
resulten en operaciones inexis-
tentes, inexactas, simulaciones
ficticias o cualquier otra que
pueda favorecer la evasión,
elusión o disminución de la
carga tributaria del obligado.
• Prestar los servicios a sus clien-
tes de manera oportuna y ade-
cuada, cumpliendo las condicio-
nes y exigencias señaladas por
la Dian y brindando el soporte
técnico y funcional requerido
para la implementación y expe-
dición de la factura electrónica.
• Garantizar la disponibilidad
de los servicios relacionados
con la infraestructura, que so-
porten sus operaciones como
proveedores tecnológicos.
• Garantizar una fácil interope-
rabilidad con otros proveedo-
res tecnológicos y obligados a
facturar electrónicamente.
Infracciones de los proveedores
tecnológicos
De acuerdo con el numeral 2 del ar-
tículo 616-4 del ET, los proveedores
tecnológicos incurrirán en infrac-
ciones tributarias cuando incurran
en cualquiera de las siguientes con-
ductas:
• No trasmitir a la Dian las fac-
turas generadas y entregadas
para su respectiva validación,
sean estas propias o pertene-
cientes a clientes.
• Generar y entregar facturas
electrónicas sin el cumplimien-
to de los términos, requisitos y
mecanismos técnicos e infor-
máticos exigidos.
• Incumplir las condiciones y
niveles de servicio que para el
efecto señale la Dian.
• Transmitir para validación a
la Dian o a un proveedor au-
torizado por esta las facturas
electrónicas generadas sin el
cumplimiento de los términos,
requisitos y mecanismos técni-
cos e informáticos exigidos.
• Violar las disposiciones jurí-
dicas relacionadas con la con-
fidencialidad y reserva de la
información.
• Haber obtenido la habilitación
como proveedores tecnológicos,
gracias a la utilización de me-
dios y soportes fraudulentos.
• No mantener durante la vigen-
cia de la habilitación alguna
de las condiciones y requisitos
exigidos para ser proveedores
tecnológicos.
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
• Utilizar maniobras fraudulen-
tas o engañosas en la genera-
ción, entrega y/o transmisión
de la factura electrónica, que
resulten en operaciones inexis-
tentes, inexactas, simuladas o
ficticias, que sirvan como ins-
trumento de evasión y dismi-
nución de la carga tributaria.
• No prestar a sus clientes el so-
porte técnico y funcional relacio-
nado con la implementación y
expedición de la factura electró-
nica de manera oportuna y ade-
cuada, conforme con las condi-
ciones y niveles de servicio que
para el efecto señale la Dian.
• No garantizar la fácil interope-
rabilidad con otros proveedores
tecnológicos y obligados a factu-
rar electrónicamente, de acuer-
do con lo señalado por la Dian.
UNA VEZ HAYA
DETERMINADO LA
OBLIGACIÓN DE
EXPEDIR LA FACTURA
ELECTRÓNICA Y
LOS PLAZOS PARA
INICIAR DICHO
PROCEDIMIENTO, ES
IMPORTANTE TENER
EN CUENTA ALGUNOS
REQUERIMIENTOS
PREVIOS NECESARIOS
PARA COMENZAR SU
IMPLEMENTACIÓN
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 15
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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Mecanismo de firma en factura OBTENGA EL CERTIFICADO DE FIRMA

electrónica es diferente al usado en
declaraciones tributarias
Las facturas electrónicas deben firmarse con un mecanismo
expedido por una entidad de certificación abierta, motivo
por el cual no se puede utilizar la firma electrónica con que
se presentan las declaraciones tributarias y la exógena, pues
esta no se encuentra acompañada de un certificado digital.
Según el artículo 1.6.1.4.1.10
del DUT 1625 de 2016, la Dian
debe disponer una solución
gratuita de facturación
electrónica para las micro y
pequeñas empresas.
DIGITAL
Este es un mecanismo criptográfico que le permite al re-
ceptor de un mensaje firmado digitalmente identificar a
la entidad originadora de dicho mensaje y confirmar que
el mismo no ha sido alterado desde que fue firmado.
Este certificado debe adquirirse con una de las entida-
des certificadoras autorizadas en Colombia por el Orga-
nismo Nacional de Acreditación de Colombia –Onac– y
es obligatorio firmar las facturas de manera digital para
garantizar la autenticidad e integridad de las mismas.
En la actualidad solo seis (6) entidades están autoriza-
das por la Onac para emitir certificados de firma digi-
tal, según las especificaciones de la Ley 527 de 1999,
entre las cuales se encuentran las siguientes:

Código de
Razón social Ciudad
acreditación
Andes Servicio de Certificación
16-ECD-004 Bogotá
Digital SA
Olimpia management SA 18-ECD- 002 Bogotá
De acuerdo con lo anterior,
el obligado a facturar o Sociedad Cameral de
su proveedor autorizado Certificación Digital – 16-ECD-002 Bogotá
tendrá que costear por sus Certicámara SA
propios medios el valor de
dicha firma. Edicom SAS 16-ECD-005 Bogotá
Gestión de seguridad
16-ECD-001 Bogotá
electrónica SA – GSE SA
Soluciones tecnológicas globales
18-ECD-001 Bogotá
SAS – Thomas Signe SAS

Así pues, es necesario recordar que la firma digital

No es posible utilizar la firma empleada en las facturas electrónicas no es la misma
electrónica que se implementa firma electrónica utilizada en las declaraciones tribu-
en las declaraciones tributarias y
reportes de información exógena,
tarias y los reportes de información exógena.
pues esta no está acompañada de
un certificado digital.

El uso de la firma digital y su titularidad conllevan

Las firmas que se deben
responsabilidades por la emisión de la factura. Si se
utilizar en el proceso
realiza a nombre propio con su certificado digital,
de emisión de facturas
la responsabilidad es absoluta del titular de dicha
electrónicas son aquellas que
firma; si lo hace a través de un operador tecnológico,
estén respaldadas con un
este comparte la responsabilidad con el obligado a
certificado digital vigente.
facturar, dado que firma de manera solidaria y da fe
de que el documento tiene una elaboración correcta,
íntegra y sobre todo que cumplirá los requisitos de la
validación previa estipulada por la Dian.

16 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020


Volver al menú
PASO 4: ESTUDIE LAS NOVEDADES
Antes de iniciar el proceso de im-
plementación de la facturación
electrónica es importante conocer
y profundizar en todas las noveda-
des introducidas por el Decreto 358
de 2020 y la Resolución 000042 de
2020, mediante los cuales el Minis-
terio de Hacienda y la Dian impar-
tieron instrucciones respecto a los
sistemas de facturación vigente,
obligados a facturar, los requisitos
de la factura de electrónica, entre
otros aspectos.
REGLAMENTACIONES
EFECTUADAS CON EL
DECRETO 358 DE 2020
A través del Decreto 358 de mar-
zo 5 de 2020, el Ministerio de Ha-
cienda sustituyó los 77 artículos
que hasta la fecha se encontraban
contenidos en los artículos 1.6.1.4.1
al 1.6.1.4.1.21 del Decreto 1625 de
2016, los cuales quedaron reempla-
zados por las nuevas versiones de
los artículos 1.6.1.4.1 al 1.6.1.4.28
del Decreto 1625 de 2016, logrando
de esa forma establecer una nue-
va reglamentación para todos los
asuntos relacionados con la expe-
dición, solicitud y aceptación fis-
cal de las facturas de venta, factu-
ras electrónicas y los documentos
equivalentes a factura.
Entre las novedades más importan-
tes introducidas con el Decreto 358
de 2020 encontramos las siguientes:
1. En la nueva versión del artícu-
lo 1.6.1.4.2 – Sujetos obligados a
expedir factura de venta se inclu-
yó un parágrafo con el cual se
determinó que:
“A partir del primero (1) de
septiembre de 2020 los distribui-
dores minoristas de combustibles
derivados del petróleo y gas natu-
ral comprimido, en lo referente a
estos productos, deberán expedir
factura venta y/o documento
equivalente”.
Desde tiempo atrás, ese tipo de
comerciantes ha estado exonera-
do de expedir factura de venta
o documento equivalente (ver
artículo 2 del Decreto 1001 de
abril 8 de 1997, recopilado en el
artículo 1.6.1.4.3 del DUT 1625
de 2016, bajo el título de “Sujetos
no obligados a expedir factura
de venta”).
Por tanto, se entiende que la
exoneración de facturar proce-
derá solo hasta el 31 de agosto
de 2020. Esto implicó que los
compradores de los combusti-
bles señalados debían soportar
sus compras elaborando el do-
cumento equivalente que trata
la nueva versión del artículo
1.6.1.4.12 del mismo DUT 1625
de 2016. Este artículo establece
además que, si el comprador
se encuentra obligado a factu-
rar electrónicamente, entonces
el documento equivalente que
elabore también deberá ser
transmitido vía electrónica a la
Dian, siguiendo las instruccio-
nes que la entidad establecerá
próximamente (ver parágrafos
5 y 6 del artículo 616-1 del Esta-
tuto Tributario –ET–).
Por su parte, todos los compra-
dores, independientemente de
la clase de bien o servicio adqui-
rido de una persona no obligada
a facturar y a expedir documen-
to equivalente, deberán elaborar
tal documento en papel.
2. En el listado de la nueva versión
del artículo 1.6.1.4.3 del DUT
1625 de 2016, No obligados a ex-
pedir factura o documento equiva-
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
lente, se incluye la instrucción
expresa de que las personas na-
turales del régimen ordinario
del impuesto de renta, siempre
que cumplan los requisitos del
artículo 512-13 del ET (no res-
ponsables del INC de bares y
restaurantes), quedarán exone-
rados de expedir factura de ven-
ta o documento equivalente. En
la práctica, esto lo contemplaban
los artículos 506, 512-14 y 616-1
del ET (ver Concepto Dian 17806
de julio de 2017).
3. En el listado de la nueva ver-
sión del artículo 1.6.1.4.3 del
DUT 1625 de 2016 se incluye la
instrucción expresa de que los
pensionados (al igual que los
asalariados) no están obligados
a expedir factura o documento
equivalente por el ingreso de la
mesada pensional que reciban.
4. En la nueva versión del artículo
1.6.1.4.5 del DUT 1625 de 2016,
se menciona que la factura de
venta puede ser física (talona-
rio) o electrónica.
Además, cuando se expida
factura de venta en papel
(por ejemplo, cuando los fac-
turadores electrónicos pre-
senten contingencias en sus
sistemas), los compradores
podrán soportar sus compras
con la copia de la factura (y
no siempre con el original)
para efectos tributarios. Esto
sucede en especial cuando la
operación fue a crédito y el
vendedor conserva el origi-
nal de la factura de papel, de
forma que luego pueda hacer
una operación de factoring.
5. La nueva versión del artículo
1.6.1.4.6 del DUT 1625 de 2016,
Documentos equivalentes a factu-
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 17
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
ra de venta, indica que los pea-
jes, extractos bancarios, boletas
de entradas a cine, boletas de
juegos de suerte y azar, tique-
tes POS, tiquetes aéreos, entre
otros, continuarán considerán-
dose documentos equivalentes
a factura. Se excluyen de la lista
los recibos de pago de matrícula
y pensiones expedidos por esta-
blecimientos de educación, los
tiquetes elaborados por sistema
PLU y las pólizas de seguros.
La norma también exige que
siempre se conserve copia (fí-
sica o electrónica) de cada do-
cumento equivalente aceptado
fiscalmente. Además, el nume-
ral 13 del artículo 1.6.1.4.6 (ibi-
dem) indica que la Dian podrá
crear el “documento equiva-
lente electrónico” que reempla-
zará los 12 tipos de documen-
tos equivalentes mencionados
en dicho artículo, y que entrará
en funcionamiento a más tar-
dar el 30 de junio de 2021.
Mientras se crea ese docu-
mento equivalente electrónico,
la nueva versión del artículo
1.6.1.4.7 indica que los actuales
documentos equivalentes de-
berán empezar a ser transmiti-
dos electrónicamente a la Dian,
para lo cual dicha entidad ten-
drá que expedir una reglamen-
tación especial.
6. La nueva versión del artículo
1.6.1.4.8 del DUT 1625 de 2016
establece que la Dian podrá
expedir una reglamentación
especial, de forma que las fac-
turas de venta en papel, las
facturas de venta electrónicas
o los documentos equivalen-
tes cumplan con otros requi-
sitos adicionales a los señala-
dos en el artículo 617 del ET,
conforme al sector económico
al que pertenezca el obligado
a facturar.
18 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
7. La nueva versión del artícu-
lo 1.6.1.4.14 del DUT 1625 de
2016 adiciona otros requisitos
para el documento equivalen-
te que deben expedir quienes
obtienen ingresos por juegos
de suerte y azar, requisitos que
habían sido determinados por
el Decreto 427 de 2004 y reco-
pilados en el artículo 1.6.1.4.31
del DUT 1625 de 2016.
Dicha norma establece, ade-
más, que el documento equi-
valente deberá transmitirse
electrónicamente a la Dian, si-
guiendo las instrucciones que
esta defina.
8. La nueva versión del artículo
1.6.1.4.26 del DUT 1625 de 2016
indica que los tiquetes POS ser-
virán como soporte fiscal de las
compras realizadas hasta el 1
de noviembre de 2020.
9. El parágrafo transitorio 1 del ar-
tículo 616-1 del ET establece que
a partir de 2020 aplicarán deter-
minados porcentajes especiales
de costos y gastos que serán
aceptados sin estar soportados
en factura electrónica, a saber:
el 30 % en 2020, 20 % en 2021
y 10 % en 2022 y siguientes.
En consecuencia, los demás cos-
tos y gastos no soportados en
factura electrónica serían recha-
zados. Sin embargo, de acuer-
do con lo indicado en la nueva
versión del artículo 1.6.1.4.27 del
DUT 1625 de 2016, es necesario
tener presente lo siguiente:
• Esos porcentajes solo se
calcularán sobre los cos-
tos y gastos soportados en
tiquetes POS, facturas de
venta en papel y por com-
putador. Los otros costos y
gastos respaldados en los
documentos equivalentes
de los artículos 1.6.1.4.6 y
Volver al menú
1.6.1.4.12 del DUT 1625 de
2016 (por ejemplo, en ex-
tractos bancarios, peajes,
tiquetes aéreos, declara-
ciones de importación o el
documento equivalente por
compras a los no obligados
a facturar, etc.) tendrán el
100 % de aceptación fiscal.
• Los costos y gastos que no
se soportan con facturas de
venta ni documentos equi-
valentes (por ejemplo, el
gasto por depreciación, de-
terioro de cartera o el gasto
de nómina, etc.) también
tendrán siempre el 100 %
de aceptación fiscal.
• Adicionalmente, tenien-
do en cuenta que durante
2020 algunos continuaron
facturando bajo el sistema
POS, en papel o en com-
putador, hasta el momento
en que debían implementar
la facturación electrónica,
se entiende que dentro del
cálculo del 30 % referido
no se tendrán en cuenta los
costos y gastos soportados
conforme a los sistemas
señalados, toda vez que al
momento en que se hizo
la compra el vendedor aún
no estaba obligado a factu-
rar electrónicamente. Esos
costos tendrán entonces el
100 % de aceptación fiscal.
10. La nueva versión del artícu-
lo 1.6.1.4.28 del DUT 1625 de
2016 establece que todos los
inscritos en el régimen simple
de tributación –SIMPLE– están
obligados a adoptar el sistema
de facturación electrónica a
más tardar dentro de los dos
(2) meses siguientes a la fecha
en que se inscribieron en dicho
régimen. Sin embargo, quie-
nes al 27 de diciembre de 2019
estaban vinculados en el SIM-
 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
Volver al menú

PLE tendrán plazo hasta el 1 de Con esta nueva resolución la Dian

mayo de 2020.
PRECISIONES
REALIZADAS CON LA
RESOLUCIÓN 000042 DE
2020
Luego de la publicación del Decreto
358 de 2020, la Dian expidió la Reso-
lución 000042 de mayo 5 del mismo
año, con el propósito de instaurar
nuevas disposiciones en torno a los
sistemas de facturación, proveedo-
res tecnológicos, registros de la fac-
tura electrónica, así como las condi-
ciones, términos y los mecanismos
técnicos y tecnológicos para la ge-
neración, trasmisión, validación, ex-
pedición y entrega de la facturación
electrónica al adquiriente.
retoma muchas disposiciones que
se habían incorporado en las reso-
luciones 000020 y 000030 de 2019.
Además, los artículos 38 al 47 de la
Resolución 000042 de 2020 abordan
nuevamente las instrucciones sobre
el servicio informático de autoriza-
ción, habilitación y cancelación de
numeración de la facturación, con-
tenidas en la Resolución 000055 de ¿Cuáles son los documentos
julio 14 de 2016, razón por la cual equivalentes que perdieron
esta última quedó expresamente vigencia luego de la entrada
derogada (ver artículo 96 de la Re- en vigor de la Resolución
solución 000042 de mayo de 2020). 000042 de 2020?
Ingresa aquí
Nota: para facilitar el estudio de la
Resolución 000042 de 2020 hemos
diseñado una guía con los títulos
de los 95 artículos que la compo-
nen (ver página 80).

PASO 5: INICIE EL PROCESO PARA LA

IMPLEMENTACIÓN DE LA FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA

Poner en marcha el sistema de facturación electrónica REGISTRO COMO FACTURADOR

una vez seleccionado el mecanismo mediante el cual
se iniciará tal proceso requiere efectuar la respectiva
habilitación ante la Dian, para posteriormente poder
llevar a cabo la generación, transmisión, validación y
expedición de las facturas en cuestión. A continuación,
presentamos una descripción general del proceso que
se debe realizar:
ELECTRÓNICO
En el proceso que deberán efectuar los facturadores
electrónicos para su habilitación ante la Dian es im-
portante determinar primero si el ingreso se realiza
como empresa, persona natural o con certificado di-
gital. Veamos:

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 19

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Volver al menú

9 pasos para habilitarse como facturador electrónico

Los obligados a facturar electrónicamente pueden implementar el mecanismo de factura electrónica
a través de tres opciones: gratuita, directa o por proveedor tecnológico. Luego tendrá que seguir los
siguientes pasos para el registro, aprobación y activación de su software de factura electrónica:

1
Ingresar al portal de la Dian, con su usuario
y contraseña, al servicio informático de
factura electrónica.

2
Seleccionar la opción mediante la cual
facturará electrónicamente. Se debe
identificar como facturador electrónico
obligado o anticipado.

3
Consulte los datos registrados hasta
el momento, y asegúrese de que la
información sea correcta.

4 Se le enviará un enlace de prueba de

habilitación adaptable al negocio en particular
sobre el cual se aplicará la facturación.

5
Con la información proporcionada se
podrán crear facturas de prueba con un
certificado de firma digital.

6
Si las pruebas del software son
satisfactorias, estará habilitado para
facturar electrónicamente.

Una vez el software esté listo para producir

7
facturas a través de proveedor o solución
gratuita, podrá empezar el proceso de
facturación electrónica.

8
Los rangos de numeración obtenidos
deberán ser asociados al software de
numeración, por medio de la opción
“asociar prefijos”.

Finalmente, podrá comenzar a facturar

electrónicamente.
9
20 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
Volver al menú

Ingreso como empresa

1. Para iniciar el proceso de registro como empresa en el portal web de la Dian, el facturador electrónico de-
berá seleccionar la opción “Habilitación” e ingresar como “Empresa”. Seguidamente, deberá elegir el tipo
de documento y diligenciar el número de identificación del representante legal y el NIT de la empresa.

Debe tenerse en cuenta que si los datos introducidos no concuerdan, el sistema mostrará el mensaje “Los datos
no son correctos”.

2. Una vez validada la información digitada por el usuario y verificada la relación entre el NIT de la empresa
y el número de identificación del representante legal, el sistema le enviará un mensaje al correo electrónico,
con un enlace que le permitirá ingresar al portal web.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 21

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Volver al menú

Ingreso como persona natural

Para el ingreso como persona natural, el usuario deberá seleccionar el tipo de documento con el cual desea
acceder.

Una vez introducidos los datos, validada la existencia del documento y verificado que no se trata de un ro-
bot, la Dian enviará un mensaje al correo electrónico del contribuyente, con el enlace para ingresar al portal
web de la Dian.

22 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
Volver al menú

Ingreso con certificado digital

1. Para ingresar con certificado digital, deberá seleccionar la opción que se presenta en la imagen:

Posteriormente, deberá seleccionar el certificado digital con el cual desea acceder, y seguidamente hacer clic en
la opción “Aceptar”.

Una vez realizado el procedimiento descrito, continuará la etapa de registro, para lo cual el usuario, al ingresar
al sistema, deberá hacer clic en el menú “Participantes”, con lo que se desplegará el submenú “Facturador”.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 23

PAUTA
PAUTA
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Volver al menú

Submenú “Facturador”

En este submenú el usuario podrá encontrar los datos de su empresa (NIT, nombre, razón social, correo elec-
trónico, estado de aprobación, tipo de facturador, fecha máxima de registro, fecha máxima de inicio, y número
y fecha de resolución).

Registro

Diligenciada la información mencionada, el usuario deberá hacer clic en la opción “Registrar”. Después, el sis-
tema le mostrará un mensaje preguntando si está seguro de realizar la acción.

Tras seleccionar la opción “Aceptar”, nuevamente se deberá iniciar sesión para activar el procedimiento de
registro como facturador en el sistema.

HABILITACIÓN DE FACTURADORES mentos electrónicos que se deriven de la factura

ELECTRÓNICOS
De acuerdo con el artículo 22 de la Resolución 000042 de
2020, la habilitación es el procedimiento que se desarro-
lla en el servicio informático electrónico de validación
previa de factura electrónica de venta de la Dian, el cual
debe ser realizado de manera previa a la fecha máxima
para iniciar a expedir factura electrónica de venta (ver
página 12), cumpliendo las siguientes características,
condiciones y mecanismos técnicos y tecnológicos:
electrónica, informando para ello si el software
corresponde a un desarrollo informático propio
o adquirido, un servicio gratuito dispuesto por
la Dian o si es suministrado por un proveedor
tecnológico.
3. Registrar en el servicio informático electrónico de
validación previa de factura electrónica la infor-
mación del software en mención, cumpliendo los
siguientes requisitos:

1. Inscribirse en el servicio informático de validación
previa de factura electrónica de venta, ingresando los
datos de información como facturador electrónico y el
correo de recepción de documentos electrónicos.
2. Señalar en el servicio informático de validación
previa de factura electrónica el o los medios
de operación a través de los cuales se cumpli-
rá con la obligación de generación, trasmisión,
validación, expedición y recepción de la factura
electrónica, las notas débito y crédito, e instru-
• Indicar los nombres y apellidos o razón social y
NIT del fabricante, nombre y código de identifica-
ción del software.
• Iniciar pruebas mediante las cuales deberá de-
mostrar que el software, las facturas electrónicas,
las notas débito, notas crédito e instrumentos
electrónicos cumplen con las condiciones, térmi-
nos y mecanismos técnicos y tecnológicos para su
generación, transmisión, validación y expedición,
y demás especificaciones técnicas y funcionalida-

26 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020


Volver al menú
des, de conformidad con lo indicado en el anexo
técnico de factura electrónica.
• Confirmar el resultado de las pruebas; en caso de
que las mismas sean superadas satisfactoriamen-
te, el servicio informático actualizará el estado de
“registrado” a “habilitado”; en caso contrario, se
deberá continuar con las pruebas hasta obtener el
estado de “habilitado”.
• Solicitar la autorización de numeración de factu-
ración en el servicio informático de numeración
para las facturas electrónicas de venta y la autori-
zación de la numeración de la factura de venta en
talonario o papel. Una vez sea obtenida la auto-
rización de numeración, la Dian generará de ma-
nera electrónica la clave técnica para su consumo
por parte el facturador en el medio de operación
seleccionado.
• Indicar en el servicio informático electrónico de
validación previa de factura electrónica la fecha en
la cual iniciará la expedición de las facturas elec-
trónicas, fecha que no podrá exceder el término
máximo según el calendario fijado (ver página 12).
4. Tratándose de un software a través de un proveedor
tecnológico, se deben efectuar los siguientes pasos
en el servicio electrónico de validación previa:
• Verificar que el proveedor tecnológico se encuen-
tre previamente habilitado por la Dian.
• Seleccionar en el servicio informático electrónico
de validación previa el proveedor tecnológico que
le prestará los servicios inherentes a la expedición
de la factura electrónica, las notas débito, notas
crédito e instrumentos electrónicos que se deriven
de la factura electrónica y demás servicios.
• Asociar en el servicio informático de validación
previa el software por medio del cual el proveedor
tecnológico prestará los servicios inherentes a la
facturación electrónica.
• Cuando utilice numeración y/o numeración y pre-
fijos de los rangos de numeración en su facturación,
deberá informarlos para consumo de sus provee-
dores electrónicos o desarrollos informáticos pro-
pios, adquiridos o en la solución gratuita dispuesta
por la Dian. En caso de no emplear prefijos, tam-
bién deberá indicarlo.
Una vez surtido lo anterior, la Dian actualizará el RUT
con la responsabilidad 52 – Facturador electrónico.
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
Set de pruebas de las facturas electrónicas
El set de pruebas que debe efectuar el facturador
electrónico para demostrar que el software cumple las
condiciones señaladas por la Dian para la generación,
transmisión, validación y expedición de las respecti-
vas facturas está constituido por:
Modo de operación Cantidad de documentos
Proveedor tecnológico 6 facturas
2 notas débito
Software propio
2 notas crédito
2 facturas
Facturación gratuita
1 nota débito
de la Dian
1 nota crédito
Solicitud de rangos de numeración
Entre las exigencias técnicas y tecnológicas de la im-
plementación de la factura electrónica se encuentra
solicitar la autorización de numeración para las fac-
turas de venta.
Así pues, el servicio informático electrónico para la
solicitud de autorización, habilitación e inhabilitación
de la numeración consecutiva, dispuesto en la página
web de la Dian, permite cumplir el requisito de la nu-
meración consecutiva de los siguientes documentos:
• Factura electrónica.
• Factura de talonario o papel.
• Documentos equivalentes, expedidos por las má-
quinas registradoras con sistemas POS.
• Documentos soporte en adquisiciones efectuadas
a sujetos no obligados a expedir factura de venta o
documentos equivalentes.
Por su parte, la numeración consecutiva constituye
uno de los requisitos con los que deberá expedirse la
factura electrónica (ver página 35), y corresponde a un
sistema de anotación consecutiva definido para cada
sujeto obligado a facturar, el cual está compuesto por:
1. Número consecutivo.
2. Prefijo constituido por cuatro (4) letras, números o
su combinación.
3. El número, fecha y vigencia de la autorización de
numeración.
Tratándose de prefijos, deberán utilizarse por los su-
jetos obligados cuando se tenga más de un estable-
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 27
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
cimiento de comercio, sede, oficina, local, punto de
venta o lugares donde desarrollen sus actividades
económicas, en los cuales se expida factura de venta
o documento equivalente y se elabore el documento
soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obli-
gados a expedir factura o documento equivalente.
Autorización
Es la asignación de la numeración consecutiva que
realiza la Dian, previa solicitud por parte del obliga-
do, la cual contiene:
1. Número, fecha y vigencia de la autorización.
2. Rangos de numeración.
3. Prefijos cuando fuese del caso.
El sujeto obligado deberá solicitar una nueva autori-
zación antes de que se agote la vigente o en caso que
se agote o se encuentre vencida la autorización inicial
de numeración.
Solicitud de habilitación
Es la solicitud realizada por el obligado cuando el tér-
mino de vigencia inicialmente autorizado resulta insu-
ficiente y no se ha agotado la numeración respectiva.
Para tal efecto, el obligado podrá adelantar el trámite
de habilitación de la numeración con una antelación
de 15 días hábiles antes de la fecha de vencimiento de
la autorización o habilitación, según el caso.
Anulación de la numeración
El sujeto obligado a facturar podrá anular la numera-
ción de las facturas y documentos equivalentes cuan-
do no sean utilizados por razones diferentes a la in-
habilitación; no obstante, deberá conservar, exhibir y
remitir la justificación de la anulación cuando la Dian
lo exija.
Inhabilitación de numeración
Es el acto administrativo por medio del cual se solicita
la anulación de los rangos de numeración sobrante.
Una vez gestionado este trámite, los mismos no po-
drán ser utilizados.
Es necesario tener en cuenta que, para los casos en los
cuales la resolución de numeración se encuentra ven-
cida, no procede la inhabilitación.
28 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
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Así, se deberá solicitar la inhabilitación de la numera-
ción en los siguientes casos:
1. A solicitud de parte del facturador: cuando se
presenten las circunstancias enunciadas a conti-
nuación:
• Pérdida de facturación o documento soporte.
• Cese definitivo de actividades.
• Cierre de establecimiento, sede, oficina o lugares
donde desarrollen sus actividades económicas.
• Liquidación de personas jurídicas y asimiladas.
• Pérdida de calidad de sujeto obligado a facturar.
• Liquidación de sucesiones.
• Cambio o inexistencia del sistema de facturación.
• Fusión, escisión o transformación de sociedades.
• Cambio de nombres y apellidos, o de razón social.
• Por declaratoria de proveedor ficticio.
• Cuando la factura no sea validada (ver página 39)
y se hubiere consumido el consecutivo de la nu-
meración autorizada.
2. De oficio: la inhabilitación podrá ser realizada
por la Dian cuando se constate la ocurrencia de
alguna de las causales mencionadas, o por or-
den judicial o administrativa declarada por una
autoridad competente; en todos los casos se in-
dicarán los rangos de numeración que serán ob-
jeto de inhabilitación.
Si la inhabilitación es de oficio, ordenada por la Dian,
esta se notificará al interesado, para lo cual se atenderá
lo dispuesto en el Estatuto Tributario. Una vez ejecu-
toriado el acto administrativo, se realizará el registro
de inhabilitación de la numeración en el servicio infor-
mático electrónico de numeración por el área compe-
tente de la dirección seccional correspondiente.
Nota: la autorización de la numeración consecutiva
tendrá una vigencia máxima de dos (2) años a partir
de la asignación que realice la Dian.
 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
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Pasos para el trámite de la solicitud de rangos de numeración

A continuación, presentamos los pasos que deberán seguir los facturadores electrónicos para proceder con la
solicitud de la habilitación de los rangos de numeración de la facturación:

1. Ingrese al portal web de la Dian y seleccione la opción "Transaccional".

2. Seguidamente, deberá ingresar como “Usuario registrado”, diligenciando los datos de la cuenta registrada
para el uso de los servicios en línea de la Dian.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 29

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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3. Acto seguido, se visualizará en la pantalla el menú principal de la plataforma Muisca, en el cual deberá
seleccionar “Numeración de facturación”.

4. Nuevamente, dé clic en la opción “Numeración de facturación”. Con ello se desplegará un nuevo menú en
el que encontrará las opciones “Consultas” y “Solicitud de numeración de facturación”.

30 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
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5. El sistema generará un aviso que contiene información del contribuyente.

6. Al ingresar en esta opción aparecerá un recuadro en el que se le notifica si tiene o no autorizaciones próxi-
mas a vencer. Posteriormente, seleccione la opción “Habilitar rangos”. Tenga en cuenta que esta solicitud
de numeración solo procede para los rangos previamente autorizados, próximos a vencer y que no hayan
sido utilizados.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 31

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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7. El estado de la solicitud de habilitación de rangos debe consultarse por tipo de facturación y prefijo.

8. Seguidamente, se deberá diligenciar la información respecto a los rangos de la facturación que serán utiliza-
dos por el cliente. Se habilitará la casilla “Rango desde”, en la cual deberá digitar el número consecutivo del
rango de la factura utilizado por el cliente. Una vez diligenciados los rangos, se debe seleccionar la opción
“Agregar”.

9. A continuación, se mostrarán los datos de los rangos que serán autorizados. Para continuar con el proceso,
deberá seleccionar la opción “Borrador”. Acto seguido, se generará un mensaje confirmando que el docu-
mento ha sido guardado.

10. En el recuadro el sistema mostrará el mensaje: “El documento ha sido guardado de forma exitosa”. Adicional-
mente, se desplegarán dos opciones: “Ver documento” y “Aceptar”. Al oprimir “Ver documento” se descar-
gará el borrador del formato 1302. Es importante verificar los datos de los rangos de numeración informados,
con el fin de identificar cualquier error o necesidad de modificación antes de firmar electrónicamente.

32 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
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11. Luego de efectuar la revisión del documento, seleccione el botón “Definitivo”.

12. Automáticamente, aparecerá en la pantalla un recuadro cuyo contenido se debe diligenciar para firmar
electrónicamente el formato 1302.

Una vez el contribuyente firme el documento, se le remitirá a la pantalla de solicitud de numeración de factura-
ción. Recuerde que el trámite no finaliza sino hasta que sea firmado el formato 1876 – Autorización de numeración
de facturación.

Surtido el proceso anterior, será producido el documento oficial 1876 – Autorización de numeración de facturación,
con la marca de agua “Autorizado”. Este formato contendrá, en la hoja 2 y subsiguientes, la vigencia y los ran-
gos autorizados.

Una vez obtenida la autorización de numeración de factura, la Dian generará de manera electrónica la clave de
contenido de control para uso del facturador electrónico o su proveedor tecnológico, con datos conocidos
únicamente por esta última entidad. La clave de contenido de control será utilizada para la obtención del Cufe
de la factura electrónica de venta.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 33

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Sistemas de facturación y rangos de numeración
autorizados
Si antes de la entrada en vigor de la Resolución 000042
de 2020 los obligados a facturar utilizaban sistemas de
facturación y/o tenían rangos de numeración autori-
zados vigentes, aplicarán las siguientes reglas (ver ar-
tículo 93 de la Resolución 000042 de 2020):
• Factura electrónica con validación previa: podrán
continuar con los rangos de numeración autorizados.
• Tiquetes de máquina registradora POS: podrán con-
tinuar con los rangos de numeración autorizados.
• Factura electrónica de venta sin validación previa:
podrá ser utilizada hasta la fecha máxima para
implementar la factura electrónica de venta con
validación previa y proceder a solicitar la inhabili-
tación de la numeración sobrante.
• Factura de venta de talonario o papel con nume-
ración de contingencia: podrán continuar con los
rangos de numeración autorizados.
Nota: los sujetos obligados a facturar que no ha-
yan implementado el sistema de facturación elec-
trónica en las fechas indicadas (ver página 12)
utilizarán el servicio informático electrónico de
numeración de facturación y realizarán el trámite
de habilitación, solicitud, anulación o inhabilita-
ción de la numeración, de acuerdo con las indi-
caciones de los artículos 38 al 44 de la Resolución
000042 de 2020, cuando lo requieran.
Rutas para trámites dentro del proceso de
habilitación
Como lo mencionamos líneas atrás, de conformidad
con la Resolución 000042 de 2020, los sujetos obligados
a facturar electrónicamente deberán efectuar el proceso
de habilitación como facturadores electrónicos en el ser-
vicio informático de la Dian. Dicho trámite deberá ser
realizado con anterioridad al inicio de la obligación for-
mal de expedir factura electrónica con validación previa.
Así pues, para iniciar el proceso de registro en el menú
transaccional del portal web de la Dian, se deberá se-
leccionar la opción “Habilitación”, para lo cual inicial-
mente será preciso determinar si el ingreso se realiza
como empresa, persona natural o con certificado digi-
tal (ver página 21).
Adicionalmente, dentro del proceso de habilitación
de los facturadores electrónicos, al ser seleccionado el
medio por el cual se facturará, será necesario registrar
en el servicio electrónico la información del software
escogido; entre dicha información se encuentran los
34 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
Volver al menú
rangos de numeración de factura. De esta forma, una
vez obtenida la autorización de numeración, la Dian
generará de manera electrónica la clave de contenido
de control para uso del facturador electrónico o de su
proveedor tecnológico (ver página 42).
Ahora bien, en este punto es necesario aclarar que,
aunque el proceso de habilitación de la facturación
electrónica se realiza a través del portal web de la
Dian, la solicitud de rangos de numeración y de cla-
ve técnica deberá efectuarse mediante la plataforma
Muisca, a la cual cada contribuyente podrá acceder in-
gresando los datos de la cuenta registrada para el uso
de los servicios en línea de la Dian.
Recordemos que los primeros obligados a facturar, al
igual que algunos de los que lo hacían de manera vo-
luntaria (los cuales no facturaban bajo la modalidad de
la validación previa), realizaban todo el proceso de ha-
bilitación y registro desde el portal Muisca. En la actua-
lidad, el procedimiento ha cambiado y cada uno de los
procesos debe llevarse a cabo en plataformas distintas.
GENERACIÓN DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA
Una vez el facturador electrónico haya cumplido con
el procedimiento de habilitación en el servicio infor-
mático de validación previa de la Dian (ver página
26), deberá generar la información que contendrá la
factura electrónica para su respectiva trasmisión y
posterior validación por parte de la Dian. Esta infor-
mación corresponde a los requisitos con los que la fac-
tura deberá ser expedida, con excepción del requisito
señalado en los numerales 6 y 7 del artículo 11 de la
Resolución 000042 de 2020, los cuales hacen referencia
a la fecha y hora de la expedición (estos datos están
relacionados con el momento de la validación y serán
fijados por la administración tributaria) y la entrega
al adquiriente en el formato electrónico de generación
(ver artículo 23 de la Resolución 000023 de 2020).
Cabe señalar que para la generación de la factura
electrónica, las notas crédito y débito, y demás do-
cumentos electrónicos derivados de la misma, deben
ser elaborados cumpliendo las condiciones, términos
y mecanismos técnicos y tecnológicos inherentes a su
generación, trasmisión, validación, expedición y re-
cepción; esto en relación con el “Anexo técnico de fac-
turación electrónica” incluido en la Resolución 000042
de 2020. Tal anexo incluye campos de información
opcionales para los facturadores electrónicos, aten-
diendo las necesidades de la operación comercial que
realicen, además de otros campos prolongables que
pueden ser utilizados teniendo en cuenta los diferen-
tes sectores económicos y sus características.
 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
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Requisitos para la factura electrónica de venta

De acuerdo con el artículo 11 de la Resolución 000042 de 2020, la validez de la factura electrónica de venta
dependerá del cumplimiento de un total de 18 requisitos, los cuales deben ser validados por el facturador
antes de realizar su respectiva entrega al adquiriente.

Denominación expresa como factura

electrónica de venta.
Apellido y nombre, o razón social y NIT del
vendedor o quien presta el servicio.

Apellido y nombre, o razón social y NIT del

adquiriente de los bienes y servicios, o apellidos
y nombre y número de identificación para los
casos en que el adquiriente no suministre el NIT.
Sistema de numeración consecutiva de factura
electrónica de ventas, incluyendo el número,
rango, fecha y vigencia de la numeración
autorizada por la Dian.

Fecha y hora de generación.

Fecha y hora de expedición, correspondientes

Deberá entregarse al adquiriente la factura
electrónica de venta en el formato electrónico
de generación, junto con el documento
electrónico de validación que contiene el valor
“Documento validado por la Dian”, los cuales
se deben incluir en el contenedor electrónico.
Valor total de la venta de bienes o prestación
de servicio.
a la validación y que serán fijadas por la Dian.
Indicar el número de registro, línea, ítem, el
total de número de líneas o ítems en los cuales
se detalla la cantidad, unidad de medida,
descripción específica y códigos inequívocos
que permitan la identificación de los bienes
vendidos o servicios prestados, la denominación
“bien cubierto” con la exención especial del IVA,
impuestos atribuibles, valor unitario y valor total
de cada una de las líneas o ítems.

Medio de pago, registrando si se trata de efectivo,

tarjeta crédito, tarjeta débito o transferencia
electrónica u otro medio que aplique. Forma de pago, indicando si es de contado o a
crédito, caso en el cual deberá señalarse el plazo.

Discriminación del IVA, INC, INC de bolsas

plásticas, con su tarifa correspondiente.
Calidad de agente retenedor del IVA,
autorretenedor del impuesto de renta, gran
contribuyente y/o contribuyente del régimen
simple, según corresponda.

Código Cufe.

Firma digital del facturador, de acuerdo con las

normas y con la política de firma establecida
Dirección de internet en la que se encuentra por la Dian.
información de la factura electrónica de
venta contenida en el código QR de la
representación gráfica.

El contenido del anexo técnico de la factura

Apellidos y nombre o razón social y NIT electrónica, para la generación, transmisión,
del fabricante del software, el nombre del validación, expedición y recepción.
software y del proveedor tecnológico,
cuando proceda.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 35

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Requisitos que deben cumplir las notas débito y
crédito, y demás documentos electrónicos
Cuando se elaboren notas débito y crédito, y demás do-
cumentos electrónicos derivados de la factura electrónica
de venta, estos deberán cumplir los siguientes requisitos:
• Estar denominados expresamente como nota dé-
bito o crédito de la factura electrónica, según co-
rresponda.
• Corresponder con el sistema de numeración con-
secutiva propio de quien las expide.
• Contener el prefijo, número, fecha utilizada para
la generación del Cufe, así como el Cufe de las
facturas electrónicas al cual hace referencia la nota
débito o crédito.
• Contar con un código único de documento elec-
trónico –Cude–.
• Dirección de internet en la que se encuentra la fac-
tura electrónica contenida en la información del
código QR.
• Registrar el tipo de nota débito o crédito.
• Fecha y hora de generación
• Fecha y hora de validación.
• Registrar nombre o razón social y NIT del factu-
rador electrónico o proveedor tecnológico y del
adquiriente.
• Registrar el consumidor final o apellidos, nombre
y el número 222222222222 en caso de que se trate
de adquirientes de bienes y/o servicios que no su-
ministren su identificación.
• Diligenciar el número de registro, línea o ítem, el
total de número de líneas o ítems en los cuales se
detalle la cantidad, unidad de medida, descripción
específica, códigos que permitan la identificación de
los bienes vendidos o servicios prestados y la deno-
minación “bien cubierto”, si aplica. Adicionalmente,
indicar la discriminación del IVA, INC, INC a bolsas
plásticas, con su correspondiente tarifa aplicable a
los bienes y/o servicios que se encuentren gravados
con estos impuestos, así como el valor unitario y el
valor total de cada una de las líneas o ítems.
• El valor total de la venta de bienes o prestación
de servicios, como resultado de la sumatoria de
cada una de las líneas o ítems que afecten la factu-
ra electrónica de venta.
36 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
Volver al menú
• La calidad de agente retenedor del IVA, la calidad
de autorretenedor del impuesto de renta y la cali-
dad de gran contribuyente.
• La firma digital del facturador electrónico como
elemento para garantizar autenticidad, integridad
y no repudio de la factura electrónica de venta.
Una vez sean validadas las notas débito, crédito y los
demás documentos electrónicos, estos deben ser en-
tregados al adquiriente atendiendo el procedimiento
y los medios conforme se haya expedido la factura
electrónica. Estos documentos deberán cumplir con
las condiciones, términos y mecanismos técnicos y tec-
nológicos para su generación, transmisión, validación,
expedición y recepción, en concordancia con el “Ane-
xo técnico de factura electrónica de venta”.
Cuando la factura electrónica sea generada y haya
lugar a devoluciones, anulaciones, rescisiones o re-
soluciones, deberá emitirse la correspondiente nota
crédito, dejando clara su justificación. En caso de anu-
laciones, los números de las facturas anuladas no po-
drán ser utilizados nuevamente.
TRANSMISIÓN DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA
Cuando la información de la factura electrónica y de-
más documentos electrónicos hayan sido generados, el
facturador electrónico o su proveedor tecnológico de-
berán transmitir a la Dian el ejemplar de la información
que contendrá la factura electrónica, las notas débito o
crédito e instrumentos electrónicos que se deriven de la
factura electrónica, con el cumplimiento de las condi-
ciones, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos.
Impedimentos de la transmisión
para la validación
Si al momento de la transmisión de la información de
los documentos electrónicos la administración tribu-
taria informa sobre inconvenientes técnicos que impi-
dan dicha transmisión, el facturador deberá expedir la
factura electrónica junto con las notas débito, crédito y
demás documentos electrónicos, sin la validación pre-
via de los mismos.
Las facturas electrónicas y demás documentos deriva-
dos que hayan sido expedidos o generados dentro del
período en que se presenten inconvenientes tecnológi-
cos responsabilidad de la Dian, deberán ser transmiti-
dos dentro de un plazo máximo de 48 horas, contadas
a partir del día siguiente a aquel en el que se restablez-

Volver al menú
ca el servicio informático electrónico de validación
previa, cumpliendo con la totalidad de requisitos.
Nota: se entenderá que el impedimento de la trans-
misión para la validación por inconvenientes tecno-
lógicos presentados por parte de la Dian se genera
con el aviso del inconveniente técnico reportado por
el servicio informático de validación previa de factura
electrónica, por los mecanismos y dentro del término
señalado en el anexo técnico de factura electrónica.
Medidas en caso de inconvenientes
tecnológicos
La administración tributaria señala que el facturador
electrónico, los proveedores tecnológicos y los demás
sujetos que hacen parte del catálogo de participantes
deberán prever el adecuado funcionamiento de los
medios requeridos para expedir las facturas electró-
nicas de venta, las notas débito y crédito, al igual que
los demás documentos electrónicos derivados de la
misma. Lo anterior, con el fin de asegurar el cumpli-
miento de sus obligaciones, y la recepción permanente
de tal factura, así como su correspondiente expedición
y envío tanto al adquiriente como a la Dian.
A continuación, abordaremos las medidas que apli-
carán en relación con los inconvenientes tecnológicos
que pueden presentarse:
Por parte del facturador electrónico o proveedor tec-
nológico
Cuando los inconvenientes tecnológicos se presenten
en los sistemas del facturador electrónico, y cuando es-
tos impidan el cumplimiento de la obligación formal de
expedir la respectiva factura o de hacer entrega de las
notas débito o crédito y demás documentos electróni-
cos, el facturador deberá tomar las siguientes medidas:
• Por el tiempo que dure el inconveniente, deberá
expedir la factura de venta de talonario o de pa-
pel, ya sea de forma manual, autógrafa o a través
de sistemas informáticos electrónicos.
La factura de talonario o de papel será válida como
soporte de la venta de bien o prestación del servi-
cio, así como de costos, gastos, deducciones, des-
cuentos, exenciones, activos, pasivos e impuestos
descontables tanto para el facturador electrónico
como para el adquiriente. En todo caso, el factura-
dor deberá cumplir con los requisitos de la factura
de venta de talonario, y con la revisión que deba
realizar el adquiriente para efectos de que se cum-
pla lo establecido en el artículo 72-1 del ET.
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
• Transcribir la información mediante el documento
electrónico de transmisión que contenga cada una
de las facturas de talonario o papel, con la identi-
ficación del tipo de factura que fue expedida en el
período del inconveniente y la información corres-
pondiente al Cude, y transmitirlas a la Dian dentro
de las 48 horas siguientes al momento en que se
supera el inconveniente, a través del servicio infor-
mático electrónico de validación previa de la Dian.
Es necesario tener presente que para estos documentos no
serán aplicables las reglas de validación (ver página 39).
Nota: para los casos en que la factura de venta de ta-
lonario o de papel se genere de forma manual o autó-
grafa, el término para trascribir y transmitir la infor-
mación será igualmente de 48 horas.
Por parte del adquiriente que recibe la factura
electrónica
En caso de presentarse inconvenientes tecnológicos
por parte del adquiriente que recibe la factura, este
deberá informarlo al facturador electrónico, el cual
transmitirá la factura electrónica a través del correo
electrónico (ver literal “a” del numeral 1 del artículo
29 de la Resolución 00042 de 2020).
Por parte de la Dian en la recepción y validación de
la factura electrónica
En caso de que por inconvenientes tecnológicos no haya
disponibilidad del servicio informático electrónico de la
Dian y esto impida la recepción y validación del ejem-
plar de factura electrónica, el sistema emitirá un mensaje
informando del problema, de acuerdo con el “Anexo téc-
nico de la factura electrónica de venta” (ver página 36).
Una vez restablecido el servicio informático electró-
nico de validación previa, la Dian comunicará tal he-
cho, para que se continúe con el proceso de transmi-
sión, validación, expedición y recepción de la factura
electrónica y los documentos derivados de la misma,
momento a partir del cual, dentro de las 48 horas si-
guientes a la publicación del comunicado, el factura-
dor electrónico deberá remitir las facturas a la Dian.
Al tenor del artículo 1.6.1.4.15 del Decreto 1625 de 2016,
modificado por el Decreto 358 de 2020, únicamente
se considerará cumplido el deber formal de expedir
factura electrónica, y tendrá reconocimiento para efectos
tributarios cuando a la factura se adjunte el documento
electrónico de validación firmado por la Dian, de acuerdo
con la política de firma que establezca la administración
tributaria, como elemento para garantizar autenticidad,
integridad y no repudio de la factura electrónica de venta.
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 37
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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Requisitos de la factura de talonario o papel

De acuerdo con el artículo 12 de la Resolución 000042 de 2020, la factura de venta de talonario o de papel debe expedirse
con el cumplimiento de 14 requisitos esenciales, tales como:

Denominación expresa como factura de venta Apellido y nombre, o razón social y NIT del
de talonario o de papel. vendedor o quien presta el servicio.

Identificación del adquiriente. Sistema de numeración consecutiva de factura

electrónica de ventas, incluyendo el número,
rango, fecha y vigencia de la numeración
autorizada por la Dian.
Fecha y hora de expedición.

El número de registro, línea, ítem, el total de

Valor total de la venta de bienes
o prestación de servicio.
Forma de pago, indicando si es de contado o a
crédito, caso en el cual deberá señalarse el plazo.
número de líneas o ítems en los cuales se detalla
la cantidad, unidad de medida, descripción
específica y códigos inequívocos que permitan la
identificación de los bienes vendidos o servicios
prestados, la denominación “bien cubierto”
con la exención especial del IVA, impuestos
atribuibles, valor unitario y valor total de cada una
de las líneas o ítems.

Calidad de agente retenedor del IVA,

autorretenedor del impuesto de renta, gran
Medio de pago, registrando si se trata de
contribuyente y/o contribuyente del régimen
efectivo, tarjeta crédito, tarjeta débito o
simple, según corresponda.
transferencia electrónica u otro medio que
aplique. Este requisito tiene lugar cuando la
forma de pago es de contado.
Discriminación del IVA, INC e INC de bolsas
plásticas, con su tarifa correspondiente.

Nombre o razón social y el NIT del impresor

de la factura, para el caso en que la factura
de venta de talonario o de papel se genere de
forma manual o autógrafa.

Apellidos y nombre o razón social y NIT

del fabricante del software, y el nombre del
software y del proveedor tecnológico, para los
casos en que la factura se genere y expida a
través de un sistema informático electrónico.

El código QR, en caso de que la factura de

venta de talonario o de papel se genere por
medio de sistemas informáticos electrónicos.

38 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020


Volver al menú
VALIDACIÓN DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA
Una vez generada y transmitida la información que
contendrá la factura electrónica, así como los docu-
mentos derivados de la misma, la Dian generará un
documento electrónico que contenga la verificación
de las reglas de validación de estos documentos e
instrumentos, de conformidad con la información
transmitida y relacionada con los requisitos que debe
cumplir la factura electrónica (ver página 35), notas
débito, notas crédito y demás instrumentos electróni-
cos que se deriven de la factura.
Dicho documento contendrá la etiqueta “Documento
validado por la Dian” o “Documento rechazado por
la Dian”, según sea el caso. Lo anterior, de acuerdo
con las condiciones, términos y mecanismos técnicos
y tecnológicos para su generación, transmisión, vali-
dación, expedición y recepción, contemplados en el
anexo técnico.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos
y criterios de validación, la administración tributaria
procederá a registrar en las bases de datos el documen-
to electrónico validado con la leyenda “Documento
validado por la Dian”, y después procederá a generar,
firmar, almacenar y remitir un mensaje de validación
al facturador electrónico para su correspondiente ex-
pedición y entrega al adquiriente.
Sin embargo, en caso de que la factura electrónica y
los demás documentos electrónicos derivados de la
misma no cumplan con los requisitos y condiciones
de la validación, la Dian remitirá un mensaje el rótu-
lo “Documento rechazado por la Dian”, en el cual se
indicarán las causas por las que la validación ha sido
fallida. Por tal motivo, se entenderá que el documen-
to electrónico no se encuentra validado, sin consumir
el número consecutivo y/o el prefijo y número con-
secutivo del documento e instrumento electrónico,
de manera que se deberá realizar de nuevo el proce-
dimiento señalado anteriormente hasta que se genere
la validación.
Nota: cuando la factura electrónica de venta no sea
validada y se hubiese consumido el consecutivo de la
numeración autorizada, se deberá proceder a su inha-
bilitación (ver página 28), conservando la trazabilidad
y, en consecuencia, se deberá utilizar el siguiente con-
secutivo o aquel que corresponda.
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
Alcance de la validación
La validación de la factura electrónica, las notas dé-
bito, notas crédito e instrumentos electrónicos que se
deriven de la factura de venta y de los demás siste-
mas de facturación, tiene como propósito la verifica-
ción de los requisitos con los que debe ser expedida la
factura electrónica. No obstante, la responsabilidad
sobre la exactitud, contenido y cumplimiento de re-
quisitos de tipo formal y sustancial de los instrumen-
tos objeto de validación corresponde al facturador
electrónico y demás responsables de su generación,
transmisión, expedición y recepción. Así mismo, será
responsabilidad del adquiriente la revisión para efec-
tos de que cumpla lo establecido en el artículo 771-2
del ET y demás disposiciones que exigen requisitos
para que los documentos tengan valor probatorio
para efectos tributarios.
EXPEDICIÓN DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA
El deber formal de facturar electrónicamente se en-
tiende cumplido cuando la respectiva factura es en-
tregada al adquiriente (ver numeral 5 del artículo
1.6.1.4.1 del Decreto 1625 de 2016 y los numerales 17
y 18 del artículo 1 de la Resolución 000042 de 2020), la
cual debe ir acompañada del mensaje electrónico de
validación firmado por la Dian.
Además, se entenderá cumplido este deber cuando la
misma sea entregada teniendo en cuenta lo siguiente:
Adquirientes facturadores electrónicos
Con la entrega de la factura electrónica en el forma-
to electrónico de generación, junto con el documento
electrónico de validación que contiene el calificativo
de “Documento validado por la Dian”, los cuales se
deben incluir en el contenido electrónico con el cum-
plimiento de los requisitos de la factura electrónica.
Lo anterior podrá ser efectuado por medio del correo
electrónico suministrado por el adquiriente en el pro-
cedimiento de habilitación como facturador electróni-
co; este podrá ser consultado en el servicio informáti-
co electrónico de validación previa.
No obstante, cuando la entrega no se realice a través
del correo electrónico, podrá realizarse mediante trans-
misión electrónica, en dispositivos electrónicos entre el
servicio del facturador electrónico y del adquiriente,
siempre que exista un acuerdo entre ambas partes.
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 39
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Volver al menú

Requisitos mínimos de las representaciones gráficas en formato

digital o impreso
De acuerdo con el parágrafo 1 del artículo 29 de la Resolución 000042 de 2020, para efectos
de las representaciones gráficas en formato digital, los facturadores electrónicos deberán utilizar
formatos que sean de fácil y amplio acceso para el adquiriente, garantizando que la factura se
pueda leer, copiar, descargar e imprimir.

1 Denominación expresa como factura electrónica de venta.

2 Apellido y nombre, o razón social y NIT del vendedor o quien presta el servicio.

Apellido y nombre, o razón social y NIT del adquiriente de los bienes y servicios; o
3 apellidos, nombre y número de identificación para los casos en que el adquiriente no
suministre el NIT.

Sistema de numeración consecutiva de factura electrónica de ventas, incluyendo el

4
número, rango, fecha y vigencia de la numeración autorizada por la Dian.

Fecha y hora de generación.

5

Indicar el número de registro, línea, ítem, el total de número de líneas o ítems en los
cuales se detalla la cantidad, unidad de medida, descripción específica y códigos
6 inequívocos que permitan la identificación de los bienes vendidos o servicios
prestados, la denominación “bien cubierto” con la exención especial del IVA,
impuestos atribuibles, valor unitario y valor total de cada una de las líneas o ítems.

7 Valor total de la venta de bienes o prestación de servicio.

Forma de pago, indicando si es de contado o a crédito (caso en el cual deberá señalarse

8 el plazo).

Medio de pago, registrando si se trata de efectivo, tarjeta crédito, tarjeta débito,

9 transferencia electrónica u otro medio que aplique.

Calidad de agente retenedor del IVA, autorretenedor del impuesto de renta, gran
10 contribuyente y/o contribuyente del régimen simple, según corresponda.

11 Discriminación del IVA, INC e INC de bolsas plásticas, con su tarifa correspondiente.

Código Cufe.
12

Dirección de internet en la que se encuentra la información de la factura electrónica de

13
venta contenida en el código QR de la representación gráfica.

El contenido del anexo técnico de la factura electrónica para la generación,

14
transmisión, validación, expedición y recepción.

Apellidos y nombre o razón social y NIT del fabricante del software, y el

11
nombre del software y del proveedor tecnológico, cuando proceda.

40 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020


Volver al menú
Adquirientes que no son facturadores
electrónicos
Con la entrega al adquiriente, quien señalará el medio
por el cual autoriza la entrega de la factura electrónica,
bien sea por alguno de los siguientes:
• Por correo electrónico, a la dirección electrónica
suministrada al facturador electrónico, en forma
digital de representación gráfica.
• Por correo electrónico, a la dirección suministra-
da por el adquiriente al facturador electrónico, en
el formato electrónico de generación, junto con el
documento de validación con la leyenda “Docu-
mento validado por la Dian”, los cuales se deben
incluir en el contenido de dicho correo electrónico.
• Impresión de representación gráfica.
• Por envío electrónico entre el servidor del factura-
dor electrónico y el del adquiriente, en dispositivos
electrónicos, en el formato digital de representación
gráfica o en formato electrónico de generación, jun-
to con el documento electrónico de validación.
Nota: en caso de que el adquiriente no informe el me-
dio de recepción de la factura electrónica de venta, la
misma se deberá expedir a través de la impresión de
la representación gráfica.
Etapas de la facturación electrónica
Dian Dian
1 Generación y Validación
2
transmisión
Vendedor Comprador Vendedor
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EN 5 PASOS
Para efectos de la representación gráfica en forma
digital, los facturadores electrónicos deberán utilizar
formatos que sean de fácil y amplio acceso por
parte del adquiriente, garantizando que la factura se
pueda leer, copiar, descargar e imprimir, sin tener que
acudir a otras fuentes para adquirir las aplicaciones
necesarias para ello (ver el parágrafo 1 del numeral 2
del artículo 29 de la Resolución 000042 de 2020).
Para efectos fiscales, tanto la factura electrónica
como las notas débito, notas crédito y la información
electrónica que sean expedidas o generadas deberán
ser conservadas por el facturador electrónico, el
proveedor tecnológico y el adquiriente en medios
electrónicos durante un período mínimo de cinco (5)
años. Esto último, de acuerdo con lo señalado en el
artículo 632 del ET.
Bajo ese propósito se deberá garantizar que la
información se mantenga accesible para su consulta
y, en general, que se cumplan todas las condiciones
contempladas en los artículos 12 y 13 de la Ley 527
de 1999.
Dian
Expedición
Comprador Vendedor Comprador
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 41
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Volver al menú

3 PROVEEDORES
TECNOLÓGICOS
Como ha sido mencionado a lo largo de esta publicación, la generación, transmisión,
expedición, entrega y recepción de la factura electrónica, las notas débito y crédito, e
instrumentos electrónicos derivados, debe realizarse directamente por el facturador elec-
trónico; lo anterior, sin perjuicio de la posibilidad de contratar los servicios de proveedores
tecnológicos autorizados por la Dian (ver página 14).

Q
uienes opten por ser ha-
bilitados o requieran la
renovación de la habilita-
ción como proveedores tecnoló-
gicos deberán agotar previamente
el procedimiento de habilitación
para facturar electrónicamente
(ver página 26). Posteriormente,
el interesado deberá presentar a la
Dian una solicitud para obtener la
habilitación y/o renovación como
proveedor tecnológico, según sea
el caso, además de cumplir con los
siguientes requisitos:
• Estar constituido como socie-
dad en Colombia o como su-
cursal de sociedad extranjera.
• Estar inscrito en el RUT.
• Acreditar la certificación sobre
• Registrar en el objeto social las
actividades de generación, trans-
misión, expedición, entrega y re-
cepción de la factura electrónica,
notas débito y crédito, e instru-
mentos electrónicos derivados,
sin perjuicio de la inclusión de
otras actividades económicas.
• Poseer para la fecha de presen-
tación de la solicitud como pro-
veedor tecnológico, y mantener
durante el tiempo en que dure
la habilitación, un patrimonio
contable igual o superior a 20.000
UVT ($712.140.000 por 2020),
dentro del cual la propiedad,
planta y equipo debe como míni-
mo corresponder a 10.000 UVT y
estar localizada en Colombia.
Como prueba de lo anterior,
deberán presentarse los esta-
dos financieros bajo las normas
de contabilidad aplicables en
Colombia, de acuerdo con el
grupo contable que le aplique
al solicitante (los cuales debe-
rán estar firmados por el repre-
sentante legal y contador pú-
blico o revisor fiscal, según sea
el caso), junto con los demás
soportes que exija la Dian.
sistemas de gestión de seguri-
dad de la información y calidad
de la información, conforme a
la norma ISO 27001 sobre siste-
mas de gestión de seguridad de
la información para los proce-
sos, documentos y servicios de
generación, transmisión, expe-
dición, entrega y recepción de
la factura electrónica de venta
y sus instrumentos derivados.
Si para la fecha de presentación
de la solicitud como proveedor
tecnológico no se cuenta con
esta certificación, deberá ma-
nifestarse el compromiso de
aportarla a más tardar dentro
de los 18 meses siguientes a la
notificación de la habilitación
como proveedor tecnológico.
• Acreditar el plan de contingen-
cia para garantizar la continui-
dad de la operación relacionada
con los servicios de generación,
transmisión, expedición y re-
cepción de la factura electróni-
ca, así como para la recepción
de notas débito, notas crédito
y demás documentos electróni-
cos que se derivan de la factura
electrónica.
Para ello, se deberán indicar los
requisitos mínimos, procesos,
procedimientos, controles, pe-
riodicidad mínima de realiza-
ción de controles que garanticen
la continuidad de la operación
del negocio, así como acciones
para restablecer el servicio y re-
cuperación de la operación en
caso de inconvenientes tecnoló-
gicos (ver página 37).
• Estar habilitado como factura-
dor electrónico y facturar elec-
trónicamente sus operaciones.

42 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020


Volver al menú
• Acreditar una infraestructura
física, tecnológica y de seguri-
dad; para ello, el solicitante, a
través del representante legal,
suscribirá un documento con
sus respectivos soportes, identi-
ficando la infraestructura física
y tecnológica para garantizar la
prestación del servicio y la con-
tinuidad de la misma, así como
la seguridad de la información.
A nivel tecnológico y de segu-
ridad, deberá presentar la ar-
quitectura a través de la cual se
presta el servicio, que incluye
procesos internos y externos.
• Acreditar las condiciones y ni-
veles del servicio prestado. Para
ello, el representante legal debe
presentar un documento don-
de se encuentren tipificados los
posibles incidentes (de acuerdo
con la parte del proceso involu-
crada), clasificados por nivel de
criticidad, indicando el tiempo
máximo, mínimo y promedio
de respuesta esperados para
superarlos. Igualmente, el do-
cumento deberá contener una
descripción del medio a través
del cual se administran las con-
diciones y niveles de servicio.
• El proveedor tecnológico debe
garantizar como mínimo a sus
clientes, respecto a la pres-
tación de sus servicios, lo si-
guiente: oportunidad, cumpli-
miento, personal formado en
servicio al cliente y un canal de
servicio de peticiones, quejas,
reclamos, sugerencias y felici-
taciones –PQRSF–, que certifi-
que la trazabilidad y consulta,
canal que debe estar dispuesto
para la revisión de las funcio-
nalidades y contenidos por
parte de la Dian.
Para cumplimiento de lo ante-
rior, el representante legal debe
presentar un documento donde
describa las condiciones a tra-
vés de las cuales funciona el ser-
vicio de PQRSF y el medio uti-
lizado para su administración.
• Acreditar personal con conoci-
mientos contables, legales y en
UBL, XML, XSD y demás docu-
mentos electrónicos, derivados
de la factura electrónica de venta
y otros documentos electrónicos
asociados a los servicios pres-
tados. Para ello, el interesado
en obtener la habilitación como
proveedor tecnológico debe
tener vinculado personal con
título profesional avalado por
instituciones educativas de gra-
do superior avaladas por autori-
dades competentes en Colombia
en temas relacionados con cien-
cias contables, económicas, del
derecho y de las tecnologías.
• Autorizar la publicación de su
razón social, NIT y correo elec-
trónico en el registro de provee-
dores tecnológicos de la Dian, así
como la información requerida
para garantizar la interacción,
interoperabilidad que se derive
de la implementación de la fac-
tura electrónica, las notas débito
y crédito, y los documentos elec-
trónicos inherentes a la factura
electrónica. Esta autorización
se entiende otorgada por el re-
presentante legal al momento
de solicitar la habilitación como
proveedor tecnológico.
• Suministrar la información re-
lacionada con los representan-
tes legales, los miembros de la
junta directiva, socios, accio-
nistas y controlantes directos
e indirectos; en las sociedades
anónimas abiertas deberá brin-
darse información de los accio-
nistas que tengan un porcenta-
je de participación superior al
40 % del capital accionario.
Adicionalmente, deberá sumi-
nistrarse información de las ho-
jas de vida del representante le-
gal, de los socios mencionados
anteriormente, de los miembros
PROVEEDORES TECNOLÓGICOS
de la junta directiva, así como
de todo el personal vinculado
a la generación, transmisión,
expedición y recepción de la
factura electrónica. Así mismo,
se deberá asegurar de que los
empleados y contratistas com-
prenden sus responsabilidades
y son idóneos en los roles en
los que se desempeñan. La in-
formación debe ser remitida
con la solicitud de habilitación
a la Dian y debe ser actualizada
anualmente, máximo el 30 de
abril de cada año, de acuerdo
con el formato que defina la ad-
ministración tributaria.
• Poner a disposición de la Dian,
durante la visita de verificación
de requisitos, la información
solicitada para la verificación
y acreditación de la existencia
real y material de la persona ju-
rídica, así como del patrimonio
contable, la propiedad planta y
equipo, y en general, la infor-
mación necesaria para la verifi-
cación de los requisitos.
• Realizar satisfactoriamente
las pruebas tecnológicas del
software de facturación electró-
nica que demuestren el ade-
cuado funcionamiento de los
servicios que presta como pro-
veedor tecnológico.
Nota: los proveedores tecnológicos
no podrán ceder la habilitación y/o
renovación otorgada por la Dian.
¿Cuáles son los principales
requisitos que deben cumplir
los proveedores tecnológicos
para poder expedir
facturación electrónica?
Ingresa aquí
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 43
PAUTA
PAUTA
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Volver al menú

4
SOLUCIÓN
GRATUITA OTORGADA
POR LA DIAN
Como ya lo hemos indicado (ver página 14), este servicio gratuito puede ser empleado por
cualquier persona que requiera emitir facturas electrónicas de forma ilimitada. Además,
permite consultar y descargar las facturas y notas débito y crédito electrónicas generadas;
a su vez, está diseñado para recibirlas en las transacciones comerciales.

E
l facturador electrónico que opte por utilizar el
servicio gratuito deberá surtir el proceso de ha-
bilitación (ver página 46). No obstante, para ini-
ciar el proceso de habilitación como facturador elec-
trónico en el software “Solución gratuita de la Dian” se
deberán cumplir los siguientes requisitos:
• Contar con el RUT actualizado (actividad econó-
mica, datos de contacto, correo electrónico y es-
tablecimiento de comercio). Además, en el caso
de las personas jurídicas, se requerirá el RUT del
representante legal. Lo anterior, conforme a las es-
pecificaciones del artículo 658-3 del ET.
• Tener certificado de firma digital (ver página 16).
• Tener acceso al correo electrónico registrado en
el RUT.
• El navegador de internet a través del cual se rea-
lice el proceso debe tener habilitadas las ventanas
emergentes.

HABILITACIÓN DE LA SOLUCIÓN GRATUITA

1. Como primer paso, deberá acceder al portal de habilitación de factura electrónica de la Dian, en el cual di-
ligenciará los datos de acceso, sea como empresa, persona o mediante certificado (ver página 21).

46 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 SOLUCIÓN GRATUITA OTORGADA POR LA DIAN
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2. En el menú participantes/facturador podrá configurar los modos de operación, para lo cual deberá selec-
cionar “Software gratuito”.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 47

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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3. Una vez haya configurado los modos de operación, deberá realizar su registro en la solución gratuita.
Recuerde que para efectuar las pruebas y ser habilitado como facturador electrónico requiere ingresar al
módulo de “Facturador electrónico gratuito” y proceder con el set de pruebas (ver página 27).

1
Para que cargue el módulo “Factu-
rador gratuito” es necesario salir del
sistema y volver a ingresar por la
opción “Habilitación”.

4. Posteriormente, se debe configurar el software “Facturación gratuita Dian” para realizar el set de pruebas.

48 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 SOLUCIÓN GRATUITA OTORGADA POR LA DIAN
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Antes de continuar, es importante familiarizarse con los menús y sus funciones. Veamos:

Aquí se podrán seleccionar los docu-

mentos que se requiera generar.

Se pueden consultar los documentos

electrónicos que se hayan generado,
así como los recibidos.

Aquí se puede:

• Solicitar o adjuntar el certificado de

firma digital.

• Administrar y configurar clientes y

productos.

• Agregar los rangos de numeración

de los documentos electrónicos.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 49

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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Pueden crearse plantillas (modelos

de documentos electrónicos e infor-
mación precargada).

5. Para configurar el software de facturación gratuita, inicialmente se deben consultar los rangos de numera-
ción. Para realizar las pruebas, en el menú “Configuraciones” se deben verificar o agregar los rangos de la
factura de contingencia, las notas débito y notas crédito.

50 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 SOLUCIÓN GRATUITA OTORGADA POR LA DIAN
Volver al menú

Si se encuentran registrados los rangos de los documentos electrónicos por defecto, no se requiere modificar la in-
formación. Sin embargo, si los campos están en blanco, se deberá registrar y agregar los rangos de cada documento.

6. Para cargar el certificado de firma digital (ver página 16), en el mismo menú “Configuración” se debe hacer
clic en la opción “Certificados digitales” y seguidamente en “Adicionar”.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 51

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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Nota: el archivo del certificado de firma digital se debe adjuntar en formato .PFX.

7. Cree los clientes.

Cuando estos hayan sido registrados, en la opción “Buscar” podrá revisar y editar los registros.

52 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 SOLUCIÓN GRATUITA OTORGADA POR LA DIAN
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8. Cree los productos o servicios comercializados. En la opción “Agregar” deberá registrarse la información
del producto, con la descripción del inventario, así como las cantidades, unidades de medida y precios.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 53

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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9. Genere las facturas y las notas débito y crédito. Para esto deberá hacer clic en el menú “Facturación”.

54 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 SOLUCIÓN GRATUITA OTORGADA POR LA DIAN
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El documento deberá contener la siguiente información:

• Datos generales: fecha de emisión, tipo de operación, tipo de negociación, tipo de entrega, fecha de venci-
miento, prefijo, medio de pago y plazo.

• Datos del emisor: NIT, tipo de contribuyente, régimen contable, nombre comercial, razón social, departa-
mento, municipio, dirección, correo y tipo de responsabilidad.

• Datos del receptor: tipo y número de documento, nombre comercial, razón social, tipo de contribuyente, ré-
gimen contable, tipo de responsabilidad, dirección, ciudad, departamento, municipio, país, correo y teléfono.

• Detalles del producto: número, descripción, cantidad, precio unitario de venta y valor de venta por ítem.

• Datos de referencia: número, tipo de documento y prefijo, número y fecha de referencia.

• Notas: descripción.

• Datos totales: subtotal, moneda, tipo de cambio, monto de descuento global, monto de recargo global,
monto base, total impuesto, monto total de retenciones e importe total de venta.

10. Si la información es correcta, deberán firmarse y guardarse los documentos creados.

Si tras la revisión del documento encuentra que este es satisfactorio y desea enviarlo para que sea validado
por la Dian, deberá hacer clic en la opción “Firmar y guardar”, con lo cual automáticamente se descargará en
su equipo un archivo ZIP que contiene el documento en dos formatos (PDF y XML). El documento generado
aparecerá en el buzón de documentos emitidos por el aplicativo.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 55

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Volver al menú

Llegado el momento de finalizar exitosamente el proceso de pruebas, el sistema le arrojará un mensaje de

“Habilitando”. Cabe señalar que el sistema automáticamente actualizará el RUT del facturador, registrando la
responsabilidad 52.

Una vez obtenido el estado “Habilitado”, se deberá ingresar al portal “Habilitación de Factura Electrónica”; el
sistema mostrará una venta emergente en la cual se deberá marcar la fecha de inicio de operación.

11. Posteriormente, deberán asociarse los prefijos y rangos de numeración de factura electrónica y factura de
talonario o papel, para casos de contingencia. Para esto, deberá ingresar a la opción “Facturando electróni-
camente” y en el menú principal deberá seleccionar la opción “Asociar prefijo”.

56 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 SOLUCIÓN GRATUITA OTORGADA POR LA DIAN
Volver al menú

Al desplegar la pestaña “Proveedor – Software”, deberá seleccionarse la opción “Software Dian”. En la pestaña
“Prefijo” se seleccionarán los prefijos correspondientes, de acuerdo con la solicitud hecha previamente en el
sistema de información Muisca para cada modalidad, a saber: factura electrónica y factura de talonario o papel,
para casos de contingencia.

Nota: en el sistema aparecen automáticamente los rangos previamente autorizados por la Dian (ver página 27).

12. Al ingresar al software “Facturación gratuita Dian”, en el menú “Configuración”, seguido de la opción
“Rangos de numeración", deberá seleccionar “Agregar”, y allí registrar los rangos internos que se han defi-
nido para las notas crédito, las notas débito y las facturas electrónicas.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 57

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Volver al menú

Para adicionar el rango de numeración deberá seleccionar:

• Tipo de documento: factura de contingencia, nota crédito y nota débito.

• Prefijo.

• Número desde: número inicial del rango autorizado.

• Número hasta: último número del rango autorizado.

• Número actual: número hasta el que actualmente se ha consumido el rango autorizado.

• Número de resolución: número de la resolución de autorización del rango de numeración (solo para con-
tingencia).

• Fecha de resolución: fecha de expedición de la autorización de numeración.

• Activo: valor seleccionable que indica si el rango autorizado queda activado una vez se agregue.

Nota: el campo correspondiente a “Clave técnica” debe dejarse en blanco, pues el valor es ingresado de forma
automática.

13. Una vez habilitada la solución gratuita de la Dian, podrá emitir facturas electrónicas. Para ello deberá in-
gresar nuevamente al portal de la Dian mediante la opción “Facturando electrónicamente”, diligenciar los
datos y acto seguido se solicitará el token de seguridad para ingresar.

58 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 SOLUCIÓN GRATUITA OTORGADA POR LA DIAN
Volver al menú

Ingrese por el botón de “Facturador

gratuito” y proceda a configurar el sis-
tema, siguiendo los pasos anteriores.

Para realizar la configuración es necesario cargar el certificado de firma digital (en caso de que haya sido
adquirido previamente). Si se solicitó el certificado digital gratuito de la Dian, este se cargará automática-
mente. Seguidamente, deben crearse los clientes, productos y servicios, tal como lo explicamos líneas atrás
(ver pasos 7 y 8).

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 59

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
5 RADIAN
Desde los últimos años, el Gobierno nacional ha venido anunciando su intención de re-
gular la circulación de las facturas que se entregan como título valor o que, a su vez, son
el resultado de una negociación en términos de plazos de pagos pactados a una tasa de
interés; este ejercicio es conocido como factoring.
C
on el fin de mitigar el riesgo de lavado de activos,
y con la coyuntura que ofrece la factura electró-
nica, en 2017 la Dian hizo un primer intento en
anunciar el uso de un sistema informático denominado
Refel, el cual pretendía ejercer el control sobre las fac-
turas circulantes en el territorio nacional. Sin embargo,
para este 2020 se concreta el lanzamiento de una plata-
forma de registro de facturas denominada Radian (ver
el artículo 57 de la Resolución 000042 de 2020).
Este es un sistema de información que permite la cir-
culación y trazabilidad de facturas electrónicas como
título valor. Así pues, tiene como objetivo consignar
toda la información de los actores en la negociación
del título valor para controlar todas las operaciones
de endoso que pueda tener el documento; esto con el
fin de entregar información objetiva de operaciones de
factoring en Colombia, lo cual ayudaría a obtener in-
dicadores de niveles de lavado de activos, entre otros
cruces de información financiera.
En el contexto de la facturación electrónica, ¿en qué
consiste el término Radian y cómo funciona?
Ingresa aquí
¿Qué normas autorizan el tratamiento de una factura
electrónica como un título valor?
Ingresa aquí
60 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
Volver al menú
¿CÓMO FUNCIONA?
Radian es una plataforma informática similar a la
que se usa para recibir las facturas electrónicas de
los contribuyentes, que se están emitiendo en este
momento. Una vez la factura electrónica es validada
por la Dian y el Cufe sea correcto, puede ser registra-
da en la plataforma Radian.
El registro de facturas es similar al de realizar una
nota crédito o débito, es decir, de la operación de
registro se deriva un código Cude, el cual enla-
za el código Cufe que fue generado al momento
de expedir la factura. Cabe anotar que cada ope-
ración dentro de la plataforma Radian afectará
dicha factura con tantos Cude como operaciones
de endoso o negociación se realicen sobre dicho
documento. El proceso terminará cuando el docu-
mento se encuentre cancelado, y el último tenedor
del título valor deberá hacer el proceso final en la
plataforma en cuestión para finiquitar la trazabili-
dad de la negociación.
Ahora bien, de acuerdo con el artículo 58 de la Re-
solución 000042 de 2020, los eventos electrónicos
del Radian será generados, transmitidos y valida-
dos en el sistema informático dispuesto por la Dian
y de conformidad con los mecanismos técnicos y
tecnológicos que para tal efecto establezca el “Ane-
xo técnico de registro de la factura electrónica con-
siderada como título valor”.
 RADIAN
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Los eventos que comprende el Radian son:

• Mandato electrónico, terminación
• Aceptación atendiendo las regulaciones y/o cancelación.
expedidas por el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo.
• Notificación de pago parcial o total.

• Acuse del recibo. • Avales.

• Documentos de limitación de
• Formato de recepción del bien y/o
circulación.
aceptación del servicio.

• Cesión de derechos de crédito.

• Endoso electrónico.
• Demás elementos necesarios para el
• Anulación del endoso electrónico. registro y la circulación.

PARTICIPANTES EN EL REGISTRO DE LA
FACTURA ELECTRÓNICA COMO TÍTULO VALOR

Según el artículo 60 de la Resolución 000042 de 2020,
los sujetos que pueden participar en el Radian atende-
rán los siguientes roles:
ROL DE CONSULTA
Permite al usuario del Radian tener acceso a la infor-
mación de la factura electrónica – título valor. Dichos
usuarios corresponden a:
• Facturador electrónico: este podrá registrar acep-
taciones, endosos, cesiones y pagos.
• Tenedor legítimo: podrá registrar los endosos su-
cesivos al primero, cancelación de endoso, cesio-
nes y pagos.
• Deudor o adquiriente: podrán registrar pagos to-
tales o parciales.

• Facturador electrónico. • Factores: podrán registrar la anulación de endosos.

• Tenedor legítimo. • Avalistas: podrán registrar pagos totales o parciales.

• Deudor o adquiriente. • Autoridades judiciales: podrán registrar embar-

gos y demás actos judiciales que afecten la circula-
• Factores. ción de la factura electrónica – título valor.

• Avalistas. • Otros sujetos debidamente autorizados: corres-

ponden a aquellos sujetos que están facultados
• Autoridades judiciales. para registrar actos según su autorización.

• Otros sujetos debidamente autorizados. ROL DE ADMINISTRADOR

ROL DE REGISTRO
Permite al usuario del Radian inscribir eventos para
la circulación de la factura electrónica – título valor.
Entre ellos encontramos:
Este rol corresponde a la dependencia que delegue el
director general de la Dian, designada para ello, que
estará encargada de realizar las anotaciones en el Ra-
dian, producir datos estadísticos y certificar la trazabi-
lidad de la factura electrónica – título valor.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 61

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR
ANOTACIONES
Las anotaciones de los eventos en el Radian se realiza-
rán de acuerdo con el siguiente procedimiento:
1. Generación, transmisión y validación de los
eventos en el Radian, efectuadas por el factura-
dor electrónico, el tenedor legítimo y sujetos au-
torizados, con el cumplimiento de los requisitos
establecidos y de conformidad con los mecanis-
mos técnicos y tecnológicos señalados en el ane-
xo técnico del registro de factura electrónica con-
siderada como título valor.
2. Una vez diligenciadas las anotaciones, mediante
el documento electrónico de validación se efectua-
rá el registro en el Radian, generando el documen-
to electrónico de validación para consulta de:
• El facturador electrónico o el tenedor legítimo
de la factura electrónica de venta – título valor,
según el caso.
REGLAMENTACIÓN DEL DECRETO 1154
DE 2020
El 20 de agosto de 2020, el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo expidió el Decreto 1154 para
sustituir completamente el capítulo 53 del DUR 1074
de mayo de 2015 (que antes abarcaba los artículos
2.2.2.53.1 al 2.2.2.53.21, pero ahora solo los artículos
2.2.2.53.1 al 2.2.2.53.15), el cual contenía la reglamen-
tación que se había establecido con el Decreto 1349 de
agosto de 2016, sobre la circulación de la factura elec-
trónica como título valor.
Al respecto, es necesario destacar que el anterior De-
creto 1349 de agosto de 2016, al igual que las resolucio-
nes 2215 de noviembre 22 de 2017 y 294 de febrero 13
de 2018, expedidas por el mismo ministerio, eran nor-
mas emitidas en virtud del artículo 9 de la Ley 1753
de junio de 2015, el cual establecía que el Ministerio
de Comercio, Industria y Turismo se encargaría de ad-
ministrar la plataforma para el registro de las facturas
62 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
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• El deudor de la factura electrónica de venta –
título valor.
• Los sujetos autorizados.
• Los demás sujetos que intervienen en el Radian,
cuando sea el caso.
3. El administrador del Radian registrará todos los even-
tos de la factura electrónica de venta – título valor.
CONSULTA DE INFORMACIÓN
Al finalizar el registro de las anotaciones, los sujetos
autorizados y demás sujetos que intervienen en el
mismo podrán consultar la exigencia, contenido y tra-
zabilidad de la factura electrónica – título valor, ga-
rantizando la reserva de los datos, según corresponda.
Nota: es obligación del usuario del registro mantener
actualizada la información en el Radian.
electrónicas como título valor (la cual se denominó
Refel). Sin embargo, dicho artículo 9 de la Ley 1753 de
2015 fue derogado expresamente con el artículo 122
de la Ley 1943 de 2018 y luego con el artículo 160 de la
Ley 2010 de 2019.
Al mismo tiempo, los artículos 16 de la Ley 1943 de
2018 y 18 de la Ley 2010 de 2019 modificaron el ar-
tículo 616-1 del ET, estableciendo en su parágrafo 5
que sería la Dian la que se encargaría del registro y
circulación de las facturas electrónicas como título
valor.
Teniendo presente lo anterior, y de acuerdo con los
artículos 57 al 67, 69 y 94 de la Resolución 000042 de
mayo de 2020, el Decreto 1154 de agosto de 2020 es-
tableció algunas medidas reglamentarias importantes,
entre las cuales se pueden destacar las siguientes:

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1. De acuerdo con la nueva versión del artículo
2.2.2.53.4 del DUR 1074 de mayo de 2015, la factu-
ra electrónica de venta como título valor, una vez
recibida, se entiende irrevocablemente aceptada
por el adquirente de los bienes o servicios en los
siguientes casos:
• Aceptación expresa: cuando, por medios elec-
trónicos, acepte de manera explícita el conteni-
do de esta dentro de los tres (3) días hábiles si-
guientes al recibo de la mercancía o del servicio.
• Aceptación tácita: cuando no reclamare al emi-
sor en contra de su contenido dentro de los tres
(3) días hábiles siguientes a la fecha de recep-
ción de la mercancía o del servicio. Los recla-
mos se deberán hacer por escrito en documento
electrónico.
Esa misma norma establece que, una vez la factura
electrónica de venta como título valor sea aceptada,
no se podrán efectuar inscripciones de notas débito o
notas crédito asociadas.
2. De conformidad con la nueva versión del artículo
2.2.2.53.5 del DUR 1074 de 2015, se deberá permitir
que los proveedores tecnológicos, las plataformas
de las personas jurídicas dedicadas al factoring (a
las cuales se les denomina en el decreto como “sis-
temas de negociación electrónica”) y las autorida-
des administrativas con funciones jurisdiccionales
puedan participar e interactuar en el Radian.
3. Según la nueva versión del artículo 2.2.2.53.8 del
DUR 1074, los usuarios que pretendan hacer regis-
tros de operaciones en el Radian deberán reunir
los requisitos señalados a continuación:
• Desarrollar y adaptar sus sistemas tecnológicos
al Radian y a aquellos sistemas de los que dis-
ponga la Dian para el registro de la factura elec-
trónica de venta como título valor, garantizando,
en todo caso, la autenticidad, disponibilidad, in-
tegridad y trazabilidad de la información.
RADIAN
• Estar certificado con la norma técnica de nor-
malización NTC – ISO/IEC 27001, en su última
versión vigente, considerando su propósito de
proteger la confidencialidad y seguridad en la
gestión de la información.
• Adoptar procedimientos orientados a consul-
tar, documentar, prevenir y alertar a las autori-
dades competentes sobre la posible utilización,
directa o indirecta, de las operaciones que re-
gistren en el Radian como instrumento para el
ocultamiento, manejo, inversión o aprovecha-
miento de dinero u otros bienes provenientes
de actividades delictivas o destinados a su fi-
nanciación; para dar apariencia de legalidad a
las actividades delictivas o a las transacciones
y fondos vinculados con las mismas; para el la-
vado de activos y/o la canalización de recursos
hacia la realización de actividades terroristas; o
para buscar el ocultamiento de activos prove-
nientes de dichas actividades.
4. La nueva versión del artículo 2.2.2.53.10 del DUR
1074 de 2015 contiene los requisitos que deberán
cumplir las personas jurídicas que deseen dedicar-
se a efectuar operaciones de factoring con las fac-
turas electrónicas (es decir, las personas jurídicas
que administrarían las plataformas que la norma
denomina “sistemas de negociación electrónica”).
Varios de esos requisitos son los mismos que se
habían definido en el pasado en la Resolución
294 de febrero de 2018, expedida por el Ministe-
rio de Comercio. Por ejemplo, exige asegurarse
que la información que se registre en el Radian,
haciendo uso de su plataforma electrónica, co-
rresponda a la realidad económica del negocio,
transferencia, transacciones y/o circulación. Lo
anterior incluye la verificación del valor negocia-
do de las facturas electrónicas de venta como tí-
tulo valor, de manera previa a cualquier registro
de los endosos electrónicos que se hagan a través
de sus sistemas.
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 63
PAUTA
PAUTA
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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6
PARTICULARIDADES
DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA
Una vez efectuado el proceso de implementación de la facturación electrónica, es impor-
tante que los facturadores tengan en cuenta varios aspectos relacionados con el correcto
cumplimiento de las disposiciones que rigen la materia, lo cual evitará inconvenientes al
momento de facturar.

VALIDEZ FISCAL DE LOS TIQUETES POS

El artículo 616-1 del ET, modificado con los artículos Sin perjuicio de lo indicado en el inciso anterior, el docu-
16 de la Ley 1943 de 2018 y 18 de la Ley 2010 de 2019, mento equivalente generado por máquinas registradoras
ha incluido un parágrafo 4 en el cual se lee: con sistema POS, será válido como soporte de impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas y de costos y
“Parágrafo 4. Los documentos equivalentes generados por deducciones en el impuesto sobre la renta y complementa-
máquinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho rios, hasta el 1 de noviembre de 2020.”
a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, ni a
costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y comple- (El subrayado es nuestro).
mentarios para el adquiriente. No obstante, los adquirientes
Dicha norma fue ratificada posteriormente con el ar-
podrán solicitar al obligado a facturar, factura de venta,
tículo 85 de la Resolución Dian 000042 de mayo 5 de
cuando en virtud de su actividad económica tengan derecho a
2020, en el cual se dispuso:
solicitar impuestos descontables, costos y deducciones.”
“Artículo 85. Documentos equivalentes generados
Al respecto, es importante destacar que a través del
por máquinas registradoras con sistema POS. De
Decreto 358 de 2020 se modificó el artículo 1.6.1.4.26
conformidad con el artículo 1.6.1.4.26. del Decreto 1625
del DUT 1625 de 2016, estableciendo lo siguiente:
de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria, lo
previsto en el parágrafo 4 del artículo 616-1 del Estatuto
“Artículo 1.6.1.4.26. Documentos equivalentes gene-
Tributario, los documentos equivalentes generados por má-
rados por máquinas registradoras con sistema POS.
quinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho
Conforme con lo previsto en el parágrafo 4 del artículo 616-1
a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas
del Estatuto Tributario los documentos equivalentes genera-
–IVA–, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la
dos por máquinas registradoras con sistema POS no otorgan
renta y complementarios para el adquiriente.
derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las
ventas –IVA–, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre
No obstante, lo previsto en el inciso 1 del presente artículo,
la renta y complementarios para el adquiriente.
los adquirientes podrán solicitar al obligado a facturar, la
factura electrónica de venta, cuando en virtud de su activi-
No obstante lo previsto en el inciso 1 del presente artículo,
dad económica tengan derecho a solicitar impuestos descon-
los adquirientes podrán solicitar al obligado a facturar,
tables, costos y deducciones.
la factura electrónica de venta, cuando en virtud de su
actividad económica tengan derecho a solicitar impuestos
Sin perjuicio de lo indicado en el inciso anterior, el docu-
descontables, costos y deducciones. mento equivalente generado por máquinas registradoras

66 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 PARTICULARIDADES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
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con sistema POS, será válido como soporte de impuestos
descontables en el impuesto sobre las ventas y de costos y
deducciones en el impuesto sobre la renta y complementa-
rios, hasta el 1 de noviembre de 2020.”
(El subrayado es nuestro).
Sistema de facturación electrónica
Conforme a lo establecido en el artículo 90 de
la Resolución 000042 de mayo 5 de 2020, las
operaciones a implementar en el sistema de
facturación electrónica corresponden a:

Las dos normas citadas indican expresamente que los

tiquetes POS fueron aceptados 100 % como soporte
Documento
fiscal de los costos y gastos de los contribuyentes com- Venta de bienes
equivalente
y/o prestación de
pradores hasta el 1 de noviembre de 2020. servicios que se debe electrónico.
garantizar con la factura
Ahora bien, después de dicha fecha los vendedores de electrónica y los demás
bienes y servicios obligados a facturar electrónicamente sistemas de facturación, Registro de las
podrán optar por usar tiquetes POS para soportar sus incluyendo las notas facturas electrónicas
débito, notas crédito y
operaciones de venta (ver artículos 10 y 13 de la Reso- los demás instrumentos
consideradas como
título valor para su
lución Dian 000042 de mayo de 2020). No obstante, es- electrónicos. consulta y trazabilidad.
tarán obligados a cambiarlos inmediatamente por una
factura electrónica si algún cliente lo solicita. Así lo dis-
pone el numeral 1 del artículo 13 de la Resolución Dian
000042 de mayo de 2020, en el cual se lee lo siguiente:

“1. El tiquete de máquinas registradoras con sis-

temas P.O.S. El tiquete de máquina registradora con
sistema P.O.S., lo podrán expedir los sujetos obligados a
facturar; salvo que el adquiriente del bien y/o servicio exija
la expedición de la factura de venta, caso en el cual se debe
expedir factura electrónica de venta.”

ALGUNOS COSTOS Y GASTOS

NO SOPORTADOS EN FACTURA
ELECTRÓNICA SOLO SERÁN
ACEPTADOS HASTA POR EL 30 %
Compra de bienes y/o
Es importante destacar que el parágrafo transitorio Exportaciones e
servicios, incluyendo
1 del artículo 616-1 del ET establece que desde 2020 importaciones
los pagos a favor de no
y otros
aplica la aceptación parcial de costos y gastos que no documentos
responsables del IVA,
los cuales se deben
estén soportados en factura electrónica (30 % en 2020, relacionados
garantizar con los
20 % en 2021 y un 10 % en 2022 y años siguientes). con las
documentos soporte en
operaciones
adquisiciones efectuadas
aduaneras.
a sujetos no obligados
a expedir factura o
documento equivalente.
30 % por 2020

Registro fiscal de Pagos por rentas de

20 % por 2021 compras y ventas, trabajo, incluyendo los
la contabilidad, y en aportes parafiscales,
general, los soportes de seguridad social y
de costos, gastos y demás erogaciones
relacionados con la
10 % por 2022 deducciones y otro
nómina.
y siguientes tipo de soportes
electrónicos que faciliten
el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 67

 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Sin embargo, las normas de los artículos 1.6.1.4.27 del
DUT 1625 de 2016 (modificado con el Decreto 358 de
2020) y 83 de la Resolución Dian 000042 de 2020 esta-
blecieron que solo algunos de los costos y gastos en
que se incurran entre noviembre 2 y diciembre 31 de
2020, y que no estén soportados en factura electrónica,
estarán limitados a la aceptación del 30 %.
En relación con lo dispuesto en el artículo 1.6.1.4.27
del Decreto 1625 de 2016 (que técnicamente fue rati-
ficado con lo establecido en el artículo 80 de la Reso-
lución 000042 de mayo 5 de 2020), es necesario tener
presente lo siguiente:
1. Los porcentajes del parágrafo transitorio 1 del ar-
tículo 616-1 del ET solo se calcularán sobre los cos-
tos y gastos soportados en tiquetes POS, así como
en facturas de venta en papel y por computador.
Todos los demás costos y gastos soportados en los
documentos equivalentes de los artículos 1.6.1.4.6
y 1.6.1.4.12 del DUT 1625 de 2016 (por ejemplo, en
extractos bancarios, peajes, tiquetes aéreos, decla-
raciones de importación o el documento equiva-
lente por compras a los no obligados a facturar,
etc.) tendrán siempre el 100 % de aceptación fiscal.
Además, cuando se adquieran bienes y servicios
por parte de un facturador electrónico que tenga
inconvenientes tecnológicos (como fallas en in-
ternet, electricidad o en la integridad física de sus
computadores), dicho facturador está facultado
para expedir temporalmente facturas de venta en
papel, las cuales servirán plenamente como sopor-
te de los costos y gastos; por tanto, tales compras
no se someterán a los límites del parágrafo transi-
torio 1 del artículo 616-1 del ET (ver artículos 9 y
31 de la Resolución 000042 de mayo de 2020).
2. Los costos y gastos que nunca se soportan con fac-
turas de venta ni documentos equivalentes (por
ejemplo, el gasto de depreciación, deterioro de
cartera o el gasto de nómina, etc.) también tendrán
siempre el 100 % de aceptación fiscal.
3. Adicionalmente, como durante 2020 muchos con-
tinuaron facturando con tiquetes POS, facturas de
venta en papel o facturas de computador hasta la
fecha exigida para facturar electrónicamente (ver
artículo 20 de la Resolución 000042 de mayo 5 de
2020), se debe entender que dentro del cálculo del
30 % mencionado no se incluirán los costos y gas-
tos soportados en tiquetes POS, facturas de venta
en papel y facturas por computador expedidas por
contribuyentes, para los cuales, en el momento en
68 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
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que se les hizo la compra, no estaban obligados
a facturar electrónicamente; en consecuencia, esos
costos tendrán 100 % de aceptación fiscal.
Además, en relación con este tema, es importante des-
tacar lo que se dispuso en el artículo 83 de la Resolu-
ción 000042 de mayo 5 de 2020:
“Artículo 83. Porcentaje máximo que podrá sopor-
tarse sin factura electrónica de venta para el año
2020. Para efecto de lo establecido en el artículo 1.6.4.27.
del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Mate-
ria Tributaria, respecto del porcentaje máximo que podrá
soportarse sin factura electrónica de venta correspondiente
al treinta por ciento (30 %) para el año 2020, en atención
a los calendarios de implementación de la factura electró-
nica de venta de que trata el TÍTULO VI y conforme a la
facultad otorgada a la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –Dian–,
en el parágrafo transitorio 2 del artículo 616-1 del Esta-
tuto Tributario, el citado porcentaje aplicará en el período
comprendido entre el 2 de noviembre y el 31 de diciembre
del año 2020. Lo anterior en concordancia con lo dispuesto
en el artículo 80 de esta resolución”.
(El subrayado es nuestro).
Por tanto, por el año gravable 2020, los únicos costos y
gastos que no estén soportados en factura electrónica
(con excepción de los tres casos especiales menciona-
dos) a los cuales se les aplicará el 30 % como factor de
rechazo, serán aquellos en que se incurra entre el 2 de
noviembre y el 31 de diciembre de 2020.
Simulador del límite de costos y gastos no
soportados en factura electrónica
Con este simulador en Excel se podrá conocer cuál
sería el porcentaje máximo que podrá soportarse sin
factura electrónica por los años 2020, 2021 y 2022.
Además, incorpora la referencia normativa emitida a
2020 que contempla diferentes novedades sobre el
sistema de facturación electrónica.
Ingresa aquí

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DOCUMENTO SOPORTE EN TRANSACCIONES
CON NO OBLIGADOS A FACTURAR
ELECTRÓNICAMENTE
El artículo 1 del Decreto 358 de 2020 sustituyó al ar-
tículo 1.6.1.4.12 del Decreto 1625 de 2016, en aras de
fijar pautas respecto al documento soporte para las
adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a ex-
pedir factura de venta, documento que formaliza la
cuenta de cobro.
Cabe destacar que este documento soporte no es una
novedad del Decreto 358, toda vez que las empresas
lo han empleado al realizar compras o adquirir ser-
vicios de personas no obligadas a facturar, conside-
rando que la cuenta de cobro no constituye un do-
cumento equivalente válido para la aceptación fiscal
de costos y gastos (ver artículo 13 de la Resolución
000042 de 2020).
En este orden de ideas, la Dian, a través del artículo 55
de la Resolución 000042, en concordancia con los artí-
culos 1.6.1.4.12 y 1.6.1.4.13 del Decreto 1625 de 2016,
y el artículo 771-2 del Estatuto Tributario –ET–, esta-
bleció una serie de instrucciones con el propósito de
unificar el tratamiento del documento soporte.
A continuación, abordamos los principales aspectos
sobre la materia:
¿QUÉ ES EL DOCUMENTO SOPORTE?
Es el medio por el cual el adquiriente soporta la com-
pra de un bien o la adquisición de un servicio con un
proveedor no obligado a facturar. Por tanto, es el com-
prador quien debe expedir el documento soporte y no
el vendedor.
Nota: aquellos sujetos que respalden sus operacio-
nes con el documento soporte en adquisiciones efec-
tuadas a sujetos no obligados a expedir factura de
venta o documento equivalente, deberán transmi-
tir a la Dian la información y el contenido de dicho
documento en los términos condiciones y los me-
canismos técnicos y tecnológicos que establezca la
administración tributaria (ver artículo 1.6.1.4.13 del
Decreto 1625 de 2016, adicionado por el Decreto 358
de 2020).
PARTICULARIDADES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
CARACTERÍSTICAS DEL DOCUMENTO
SOPORTE
Cuando se realicen transacciones con sujetos no obli-
gados a expedir factura o documento equivalente, el
documento soporte de la respectiva transacción y con
el cual se aceptan para efectos fiscales los costos, de-
ducciones o impuestos descontables deberá cumplir
los siguientes requisitos:
• Estar denominado expresamente como “docu-
mento soporte en adquisiciones efectuadas a no
obligados a facturar”.
• Tener la fecha de la operación, que debe corres-
ponder a la fecha de generación del documento.
• Contener los apellidos y nombre o razón social y
NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
Tratándose de contratos suscritos con personas no
residentes fiscales en el territorio colombiano, no
inscritos en el RUT, el requisito del NIT será cum-
plido con la identificación otorgada en el país de
origen del no residente.
• Contener los apellidos y nombre o razón social y
NIT del adquiriente de los bienes o servicios.
• Llevar el número que corresponda a un sistema
de numeración consecutiva de documento sopor-
te, incluyendo el número, rango y vigencia, que se
encuentre autorizado por la Dian.
• Tener descripción específica del bien o servicio
prestado.
• Detallar el valor total de la operación.
Cabe señalar que, si bien el documento soporte debe
ser generado de forma física por parte del adquiriente
del bien o servicio (salvo cuando se trate de importa-
ción de bienes), el inciso segundo del artículo 55 de
la Resolución 000042 de 2020 señala que, si el adqui-
riente es facturador electrónico, el documento deberá
generarse electrónicamente conforme a las condicio-
nes, términos y mecanismos técnicos y tecnológicos
establecidos por la Dian.
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 69
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Este documento, además, deberá:
• Incluir firma del emisor del documento soporte al
momento de la generación.
• Utilizar el formato electrónico de generación dis-
puesto por la Dian.
El adquiriente que soporte sus operaciones con este
documento deberá trasmitir a la Dian la información
y el contenido de este.
DOCUMENTO SOPORTE EN LA
IMPORTACIÓN DE BIENES
Para el caso de la importación de bienes, el documento
soporte que constate la respectiva transacción será la
declaración de importación presentada, la cual dará
lugar a la aceptación de costos, deducciones o impues-
tos descontables.
Lo anterior, siempre y cuando no corresponda a opera-
ciones celebradas con o entre usuarios de zonas francas.
DOCUMENTO SOPORTE EN
OPERACIONES CON NO RESIDENTES
EN COLOMBIA
El documento soporte será válido en los contratos ce-
lebrados con personas o entidades no residentes en
Colombia, en cuyo caso se deberán cumplir los requi-
sitos antes señalados.
Para efectos de la procedencia del IVA descontable,
será necesario acreditar que se ha practicado la respec-
tiva retención en la fuente a título del IVA, de acuerdo
con el numeral 3 del artículo 437-2 del ET, o la reten-
ción a título de renta.
70 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
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Los artículos 38 al 47 de la Resolución 000042
de 2020 confirman que el documento soporte en
adquisiciones efectuadas a los no obligados a facturar
tendrán que contar con la numeración autorizada por
la Dian (ver página 27).
Al respecto, el parágrafo del artículo 40 (ibidem)
dispone lo siguiente:
“Parágrafo. Para la expedición del documento
soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no
obligados a expedir factura de venta o documento
equivalente, la autorización de numeración debe ser
solicitada con anterioridad a las operaciones que se
respalden con el citado documento, lo anterior de
conformidad con lo previsto en el artículo 1.6.1.4.12.
del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en
Materia Tributaria”.
En consecuencia, quienes requieran elaborar el
mencionado “documento soporte” deben empezar
a solicitar oportunamente la citada autorización de
numeración.
Modelo en Excel del documento soporte para
operaciones con no obligados a facturar
Con esta herramienta en Excel se podrá tener una
base para elaborar el documento soporte requerido
en la adquisición de bienes o servicios con no
obligados a facturar.
Además, este modelo incorpora la referencia
normativa emitida a 2020 y el material relacionado
con el sistema de facturación electrónica.
Ingresa aquí

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FACTURACIÓN ELECTRÓNICA PARA
CONTRIBUYENTES DEL SIMPLE
De acuerdo con lo indicado en el artículo 915 del ET,
todas las personas naturales y jurídicas que hayan
optado por pertenecer voluntariamente al régimen
simple (reglamentado por segunda vez con el Decreto
1091 de agosto 3 de 2020; ver Cartilla Práctica: Régimen
simple de tributación: obligaciones formales y sustanciales)
quedan obligadas, por esa sola razón, a expedir fac-
tura electrónica con validación previa para soportar
todas sus operaciones de venta de bienes o prestación
de servicios.
Ahora bien, todo facturador electrónico también debe
contar con facturación en papel o por computador.
Esta factura física será utilizada cuando se presenten
contingencias en el portal de la Dian o en los equipos
del obligado a facturar, que impidan elaborar la res-
pectiva factura electrónica (ver artículos 9 y 31 de la
Resolución Dian 000042 de mayo de 2020).
Además, cuando una persona jurídica o natural inicia
sus operaciones de ventas, podrá facturar en papel o
computador durante sus primeros dos (2) meses de
operaciones, mientras lleva a cabo el proceso de habi-
litación como facturador electrónico (ver página 26).
Este plazo también aplica a quienes hayan optado por
el régimen simple (ver artículo 8 y numeral 3 del artí-
culo 20 de la Resolución Dian 000042 de mayo de 2020;
ver página 14).
De igual forma, es importante tener presente que los
obligados a facturar electrónicamente pueden optar por
expedir tiquetes POS para soportar sus ventas (ver artí-
culo 10 de la Resolución Dian 000042 de mayo de 2020).
No obstante, como hemos reiterado, si algún cliente exi-
ge cambiar dicho tiquete POS por una factura electró-
nica, el contribuyente deberá hacer el cambio de forma
inmediata (ver numeral 1 del artículo 13 de la Resolución
Dian 000042 de mayo de 2020; ver página 66).
INSCRIPCIÓN EN EL SIMPLE DEBE
MANIFESTARSE EXPRESAMENTE EN
LAS FACTURAS DE VENTA
En el caso particular de los contribuyentes que hayan
optado por el régimen simple, es importante tener
presente que dicha situación se debe plasmar de ma-
nera explícita en el cuerpo de sus facturas electrónicas,
facturas de venta en papel o por computador, o en sus
tiquetes POS, pues así lo expresan las normas conteni-
PARTICULARIDADES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
das en algunos numerales de los artículos 11, 12 y 13
de la Resolución 000042 de mayo de 2020.
Tales normas expresan lo siguiente:
“Artículo 11. Requisitos de la factura electrónica
de venta. La factura electrónica de venta debe expedirse
con el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 617 del
Estatuto Tributario, adicionado en el presente artículo de
acuerdo con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 616-
1 del mismo estatuto, así:
(…)
De conformidad con lo establecido en el literal i) del artículo
617 del Estatuto Tributario, indicar la calidad de agente re-
tenedor del impuesto sobre las ventas –IVA–, de autorretene-
dor del impuesto sobre la renta y complementarios, de gran
contribuyente y/o de contribuyente del impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE–, cuando
corresponda.
(…)
Artículo 12. Requisitos de la factura de venta de ta-
lonario o de papel. La factura de venta de talonario o de
papel debe expedirse con el cumplimiento de lo dispuesto
del artículo 617 del Estatuto Tributario, adicionado en el
presente artículo de acuerdo con lo dispuesto en el parágra-
fo 2 del artículo 616-1 del mismo estatuto, así:
(…)
De conformidad con lo establecido en el literal i) del artícu-
lo 617 del Estatuto Tributario, indicar la calidad de agente
retenedor del impuesto sobre las ventas –IVA–, de autorre-
tenedor del impuesto sobre la renta y complementarios, de
gran contribuyente o de contribuyentes del impuesto uni-
ficado bajo el régimen simple de tributación –SIMPLE–,
cuando corresponda.
(…)
Parágrafo. De conformidad con el inciso 2 del artículo
617 del Estatuto Tributario, al momento de la expedición
de la factura los requisitos de los numerales 1, 2, 4, 12 y 13
del presente artículo, deberán estar previamente impresos
a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas
industriales de carácter similar. No obstante, cuando la
factura de venta de talonario o de papel se genere para su
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 71
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
Volver al menú

expedición a través de sistemas informáticos electrónicos (…)

de conformidad con lo indicado en el parágrafo del artículo
9 de esta resolución, se entenderán cumplidos los requisitos h) Indicar la calidad del agente retenedor del impuesto so-
de impresión previa de que trata el presente parágrafo. bre las ventas –IVA– y autorretenedor en el impuesto sobre
la renta y complementarios, de gran contribuyente o de
(…) contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen sim-
ple de tributación –SIMPLE–, según corresponda (…)”.
Artículo 13. Documentos equivalentes a la factura de
venta y sus requisitos. Los documentos equivalentes a
la factura de venta establecidos en el artículo 1.6.1.4.6. del
Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia
Tributaria deberán expedirse con el cumplimiento de los
requisitos de los literales b), d), e) y g) del artículo 617 del
Estatuto Tributario y de conformidad con los siguientes
requisitos para cada uno de los documentos en desarrollo
de la facultad dispuesta en el parágrafo 2 del artículo 616-1
del mismo Estatuto, así:
¿Qué requisitos deben contener las facturas de venta
El tiquete de máquinas registradoras con sistemas expedidas por los contribuyentes del régimen simple
P.O.S. El tiquete de máquina registradora con sistema de tributación?
P.O.S., lo podrán expedir los sujetos obligados a facturar;
Ingresa aquí
salvo que el adquiriente del bien y/o servicio exija la expe-
dición de la factura de venta, caso en el cual se debe expedir
factura electrónica de venta. El tiquete de máquina regis-
tradora con sistema P.O.S. debe cumplir con los siguientes
requisitos:

EXIGENCIA DE LA FACTURA ELECTRÓNICA

COMO SOPORTE DE PAGO A LOS
PROVEEDORES DEL ESTADO
Para el caso de aquellos prestadores de servicios o pro-
veedores que obtienen sus ingresos de contratos con el
Estado, y con el propósito de impulsar la facturación
electrónica con validación previa y combatir las pro-
blemáticas generadas por la evasión de los impuestos
administrados por la Dian, el 17 de septiembre de 2020
el Gobierno nacional expidió la directiva presidencial
n.° 9, mediante la cual impartió los lineamientos para
el pago a los proveedores del Estado, así:
• Las entidades de la rama ejecutiva de orden nacio-
nal, previo a la contratación de bienes y/o servi-
cios, deberán verificar si el proveedor del Estado
está obligado a facturar electrónicamente.
En caso de estarlo, la entidad contratante incluirá
en el acápite correspondiente a “Obligaciones del
proveedor o contratista” la presentación de la fac-
tura electrónica como requisito necesario para el
pago de los bienes y/o servicios contratados.
• Frente a los contratos en ejecución que no contie-
nen la mencionada estipulación contractual, las
entidades públicas de la rama ejecutiva, antes de
realizar el trámite del pago de los bienes y/o ser-
vicios contratados, exigirán a los proveedores o
contratistas la expedición de la factura electrónica
validada por la Dian.

72 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020


Volver al menú
ACTUACIONES PARA GARANTIZAR
LA EXIGENCIA DE LA FACTURA
ELECTRÓNICA
• Las áreas encargadas de la recepción de las factu-
ras deberán establecer si el emisor está obligado
a expedirla de forma electrónica, acorde con las
instrucciones de la Resolución 000042 de 2020.
Además, verificarán el código de la actividad eco-
nómica principal registrado en el RUT, para cons-
tatar la fecha a partir de la cual el proveedor se
encuentra obligado a facturar electrónicamente.
• Para formalizar el procedimiento antes señalado es
indispensable que la entidad pública asigne un co-
rreo electrónico exclusivo para la recepción de fac-
turas electrónicas que se les haya expedido por bie-
nes y/o servicios adquiridos; deberá registrar en el
servicio informático de factura electrónica de la Dian
el canal de comunicación por el que le serán remiti-
das por parte del proveedor las facturas electrónicas
junto con el documento de validación de la Dian en
formato XML, en un contenedor electrónico.
La representación gráfica en formato PDF será re-
mitida de manera opcional.
• En la URL: https://catalogo-vpfe.dian.gov.co/
User/SearchDocument se deberá constatar que la
factura electrónica, así como las notas débito y/o
crédito, han sido validadas previamente por la
NUEVO PLAZO PARA QUE ENTIDADES
PÚBLICAS INICIEN LA FACTURACIÓN
ELECTRÓNICA
Mediante la Resolución 000094 de septiembre 30 de
2020, la Dian modificó el calendario del numeral 2
del artículo 20 de su Resolución 000042 de 2020, con
el propósito de establecer un nuevo plazo para que
las entidades públicas inicien la expedición de factura
electrónica cuando vendan bienes o presten servicios.
De conformidad con el texto original del numeral 2 del
artículo 20 de la Resolución 000042 de mayo de 2020,
todas las entidades públicas que vendieran bienes o
prestaran servicios, y no estuviesen exoneradas de la
obligación de expedir factura de venta o documento
PARTICULARIDADES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
Dian. Para tal efecto la entidad ingresará el Cufe
o el Cude que se encuentra en las notas débito o
crédito.
Nota: tanto el Cufe como el Cude se encuentran en
la representación gráfica, así como en el XML de los
mencionados documentos.
En caso de que al ingresar el código de la factura en
la plataforma dispuesta por la Dian no se encuentre
la factura del proveedor, será necesario verificar nue-
vamente la información ingresada. Dado el evento en
que en la nueva búsqueda no se encuentre ningún
registro, se entenderá que la factura electrónica no
cumplió los requisitos y, por tanto, no fue validada
por la Dian, razón por la cual no podrá autorizarse
el pago.
• Si al verificar los calendarios para implementar la
facturación electrónica (ver página 12) el factura-
dor aún no se encontraba obligado la factura de
talonario, papel o documento equivalente que ra-
dique será válida, siempre y cuando cumpla con
los requisitos señalados en el artículo 617 del ET.
• Si el proveedor no se encuentra obligado a facturar
electrónicamente (ver página 9), la entidad deberá
elaborar el documento soporte en adquisiciones a no
obligados a facturar (ver página 69). Para ello deberá
solicitar el rango de numeración correspondiente en
el servicio informático de la Dian (ver página 27).
equivalente (exoneración que se concede solo a las
personas jurídicas y naturales mencionadas en los ar-
tículos 616-2 del Estatuto Tributario –ET–, 1.6.1.4.3 del
DUT 1625 de 2016 –modificado con el Decreto 358 de
marzo de 2020– y 7 de la Resolución 000042 de mayo
de 2020) debían surtir en mayo 15 de 2020 el proceso
de solicitud de habilitación como facturadores electró-
nicos, y en octubre 1 del mismo año debían iniciar con
el proceso de expedición de dichas facturas.
Sin embargo, en los considerandos de la Resolución
000094 de septiembre 30 de 2020 la Dian indicó que la
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 73
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
administración del Sistema Integrado de Información
Financiera –SIIF Nación– (entidad que ha liderado el
proceso de implementación de factura electrónica en
las entidades que conforman el presupuesto general
de la nación) manifestó que el desarrollo de las tareas
de facturación electrónica se han visto afectado por
las particularidades que tienen las diferentes entida-
des del Estado, tanto del orden nacional como terri-
torial, y que adicionalmente dichas entidades le han
dado mayor prioridad (con personal y con recursos
económicos) a la atención de la crisis de la pandemia
ocasionada por el COVID-19.
En vista de lo anterior, en el artículo 1 de la Resolu-
ción 000094 de septiembre 30 de 2020 se dispuso lo
siguiente:
«Artículo 1. Modificar parcialmente el numeral 2 del
artículo 20 de la Resolución 000042 de mayo 5 de 2020,
respecto a la fecha máxima para iniciar a expedir factura
electrónica de venta con validación previa para las entida-
des del estado del orden nacional y territorial. Modifíquese
parcialmente el numeral 2 del artículo 20 de la Resolución
000042 de mayo 5 de 2020, respecto a la fecha máxima
para iniciar a expedir factura electrónica de venta para las
entidades del Estado del orden nacional y territorial, la
cual quedará así:
“Las entidades del Estado del orden nacional y territorial
tendrán como fecha máxima para iniciar a expedir factura
electrónica de venta el primero (1) de diciembre de 2020”.»
En relación con lo anterior, debe tenerse presente que
todos los obligados a expedir factura electrónica que
incumplan dicha exigencia a partir de las fechas se-
FACTURAS DEBERÁN SEÑALAR HORA DE
EXPEDICIÓN Y MEDIO DE PAGO
De acuerdo con lo contemplado en los artículos 9 y 31
de la Resolución Dian 000042 de 2020, los obligados
a facturar electrónicamente podrán expedir facturas
de venta en papel o elaboradas con software para fac-
turación (por computador), bien sea en los períodos
de contingencia, o dentro de los dos primeros meses
después del inicio de sus operaciones.
Ahora bien, hasta antes de la expedición de la men-
cionada resolución, las facturas de venta en papel y
las elaboradas con software de facturación (por com-
74 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
Volver al menú
ñaladas en la Resolución 000042 de mayo de 2020 se
exponen a la sanción mencionada en el numeral 5 del
artículo 657 del ET (modificado con el artículo 111 de
la Ley 2010 de 2019). En dicha norma se lee:
«Artículo 657. Sanción de clausura del establecimien-
to. La Administración Tributaria podrá imponer la san-
ción de clausura o cierre del establecimiento de comercio,
oficina, consultorio y, en general, del sitio donde se ejerza
la actividad, profesión u oficio, mediante la imposición de
sellos oficiales que contendrán la leyenda “CERRADO
POR LA DIAN” en los siguientes casos:
(…)
<Numeral adicionado por el artículo 111de la Ley 2010
de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Por un término
de tres (3) días, cuando se establezca la no adopción o el
incumplimiento de sistemas técnicos de control.»
Dicha sanción puede ser conmutada por una sanción
en dinero; así lo dispone el inciso quinto del parágrafo
6 del mismo artículo 657 del ET:
“Parágrafo 6. En todos los casos, si el contribuyente
objeto de esta sanción se acoge y paga la siguiente multa,
la Administración Tributaria se abstendrá de decretar la
clausura del establecimiento, así:
(…)
Para efectos de lo dispuesto en el numeral 5, una sanción
pecuniaria equivalente al diez por ciento (10 %) de los in-
gresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha
en que incurrió en el hecho sancionable.”
putador) solo estaban obligadas a cumplir con todos
los requisitos del artículo 617 del Estatuto Tributario
–ET– (entre ellos el de tener numeración autorizada,
incluir el nombre del adquirente, etc.).
Sin embargo, en el artículo 12 de la Resolución 000042
de mayo de 2020 se dispuso que las facturas de ven-
ta en papel o por computador deberían empezar a
contar con otra serie de requisitos adicionales y no-
vedosos que no figuran dentro del artículo 617 del
ET, tales como:

Volver al menú
a. “Hora de expedición” (ver numeral 5 del artículo
12 de la Resolución 000042 de 2020).
b. “Forma de pago”, es decir, si es de contado o a
crédito. Si es a crédito, se debe mencionar expresa-
mente el plazo para el pago (ver numeral 8).
c. Si la factura es por venta de contado, deberán in-
cluir la mención sobre el medio de pago, es decir,
indicar si el pago fue realizado con efectivo, tarjeta
de crédito, tarjeta débito, trasferencia electrónica u
otro medio (ver numeral 9).
d. Si el vendedor pertenece al régimen simple, debe-
rá indicarlo expresamente (ver numeral 10).
e. Si la factura se elabora por computador, deberá in-
cluir los datos de identificación del fabricante del
software (ver numeral 13).
f. Si la factura se elabora por computador, deberá in-
cluir un código QR (ver numeral 14).
Al respecto, debe tenerse presente que todas y cada
una de las facturas de venta en papel o por compu-
tador que se expidan durante los períodos de contin-
gencia son documentos que luego se deben reportar a
la Dian, dentro de las 48 horas siguientes al momento
en que el inconveniente sea superado, transcribiendo
sus datos dentro de un “documento electrónico de
transmisión” (ver literal “c” del numeral 1 del artículo
31 de la Resolución 0042 de 2020).
En relación con lo anterior, es importante tener pre-
sente que en el artículo 93 de la misma Resolución
000042 de 2020 se dispuso lo siguiente:
“Artículo 93. Sistemas de facturación y rangos de
numeración autorizados. Para los sujetos que antes de
la entrada en vigencia de la presente resolución, utilicen
sistemas de facturación y/o tengan rangos de numeración
autorizada vigentes, aplican las siguientes reglas:
1. Factura electrónica de venta con validación previa:
podrán continuar con los rangos de numeración auto-
rizados.
2. Tiquete de máquina registradora POS: podrán conti-
nuar con los rangos de numeración autorizados.
PARTICULARIDADES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
3. Factura electrónica de venta sin validación previa:
podrá ser utilizada hasta la fecha máxima para imple-
mentar la factura electrónica de venta con validación
previa y proceder a solicitar la inhabilitación de la
numeración sobrante.
4. Factura de venta de talonario o de papel: podrán conti-
nuar con los rangos de numeración autorizados.
Factura de venta de talonario o de papel con numeración
de contingencia: podrán continuar con los rangos de nu-
meración autorizados.
Parágrafo 1. Los requisitos de los documentos equivalen-
tes que se encuentren vigentes antes de la fecha de publica-
ción de la presente resolución mantienen su vigencia hasta
el primero (1) de noviembre de 2020.
Parágrafo 2. Los requisitos de la factura de venta de
talonario o de papel que se encuentren vigentes antes de la
fecha de publicación de la presente resolución, mantienen
su vigencia hasta que se agoten, y en todo caso hasta el
primero (1) de noviembre de 2020.
Parágrafo 3. Los sujetos obligados a facturar y que no ha-
yan implementado el sistema de facturación electrónica de
venta de acuerdo con el artículo 20 de esta resolución, uti-
lizarán el servicio informático electrónico de numeración
de facturación y realizarán el trámite de la habilitación,
solicitud, anulación o inhabilitación de la numeración de
conformidad con lo dispuesto en el TÍTULO VIII de esta
resolución, cuando lo requieran.”
(Los subrayados son nuestros).
En este orden de ideas, y teniendo en cuenta especial-
mente lo mencionado en el parágrafo 2, se debe enten-
der que las facturas de venta en papel o por compu-
tador que ya se tenían autorizadas hasta antes de la
expedición de la Resolución 000042 de 2020 se podrán
usar hasta que se agoten, y a más tardar hasta noviem-
bre 1 de 2020, cumpliendo solo con los requisitos que
se exigían hasta mayo 5 del año en curso.
Por tanto, serían solo las nuevas facturas en papel o
por computador que se hayan autorizado después de
mayo 5 de 2020 y todas las que se expidan después
de noviembre 1 del mismo año, las que tendrán que
cumplir con la totalidad de los requisitos citados en
el artículo 12 de la Resolución 0042 de mayo de 2020.
ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 75
 OPERATIVIDAD DE LA FACTURA ELECTRÓNICA EN COLOMBIA
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7 RÉGIMEN
SANCIONATORIO
Si un sujeto obligado a facturar electrónicamente no expide la respectiva factura o la mis-
ma no cumple con los requisitos básicos señalados en la norma (ver página 35), le serán
aplicables ciertas sanciones tributarias. Veamos:

SANCIONES POR NO IMPLEMENTAR

LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Los sujetos que estando obligados a facturar electróni-
camente no lo hagan, o que además expidan documen-
tos distintos a la factura de venta, factura electrónica
o documentos equivalentes (tales como prefactura,
cuenta de cobro, precuenta o similares), les será apli-
cada la sanción de cierre del establecimiento de co-
mercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la
actividad, profesión y oficio (ver artículo 1.6.1.4.11 del
Decreto 1625 de 2020, sustituido por el Decreto 358 de
2020 y el artículo 652-1 del ET).

Para tal efecto, el artículo 657 del ET señala que la san-

ción de cierre del establecimiento tendrá una duración
de tres (3) días, durante los cuales la Dian impondrá
sellos oficiales que contendrá la leyenda “cerrado por
la Dian”.

Dicha sanción será impuesta mediante resolución,

previo traslado de cargos a la persona o entidad in-
fractora, que tendrá un término de 10 días para res-
ponder. La sanción se hará efectiva dentro de los 10
días siguientes al agotamiento en sede administrativa.

No obstante, si el responsable objeto de la sanción se

acoge y paga una multa pecuniaria equivalente al 5 % ¿Cuál es la sanción que estableció la Ley 2010 de
2019 para los obligados a facturar electrónicamente
de los ingresos operaciones obtenidos en el mes ante- cuando no cumplen con dicha tarea?
rior a la fecha en que incurrió en el hecho sancionable,
la Dian se abstendrá de decretar la clausura del esta- Ingresa aquí
blecimiento.

76 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 RÉGIMEN SANCIONATORIO
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SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS

SIN REQUISITOS
Al tenor del artículo 652 del ET, cuando se expidan
facturas sin el cumplimiento de los requisitos relacio-
nados con la denominación expresa de factura de ven-
ta, la indicación de la calidad de agente retenedor del
IVA o en relación con el nombre o razón social y NIT
del impresor de la factura (para el caso de las facturas
¿Cuánto tiempo puede permanecer cerrado un
en papel; ver los literales “a”, “h” e “i” del artículo 617
establecimiento de comercio sancionado por
del ET) incurrirán en una sanción del 1 % del valor la Dian por no expedir factura de venta o tener
de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de mercancía de contrabando? ¿Se puede evitar el
tales requisitos legales, siempre que esta no exceda el cierre pagando una multa?
equivalente a 950 UVT ($33.826.650 por el 2020). Ingresa aquí
En caso de persistir esta conducta, o si se incumplen
los demás requisitos de la factura, se procederá con el ¿Qué efectos tributarios genera para una empresa
cierre del establecimiento por un período de tres (3) expedir facturas sin resolución de numeración?
días. Dicha sanción podrá ser subsanada si el respon- Ingresa aquí
sable se acoge a una multa equivalente al 5 % de los
ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior
(ver numeral 1 y el parágrafo 7 del artículo 657).

SANCIÓN POR DOBLE FACTURACIÓN

Cuando se establezca que el facturador emplea siste-
mas electrónicos de los que se evidencie doble factu-
ración o que una factura o documento equivalente ex-
pedido por el responsable no se encuentre registrado
en la contabilidad, ni en las declaraciones tributarias,
se procederá con el cierre del establecimiento por un
término de tres (3) días.
Según el parágrafo 5 del artículo 657 del ET, se entien-
de por doble facturación la expedición de dos facturas
por un mismo hecho económico, aun cuando alguna
de estas no cumpla con los requisitos formales exigi-
dos por la Dian, independientemente de su denomi-
nación o el sistema empleado para su emisión.
La administración tributaria se abstendrá de decretar el
cierre del establecimiento, siempre y cuando el responsa-
ble se acoja a una sanción pecuniaria equivalente al 10 %
de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior
a la fecha en la que ocurrió el hecho sancionable.

SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN O

ENVIARLA CON ERRORES
Aplica cuando no se suministran los datos requeridos
por la Dian, cuando ese suministro no se hace dentro
del plazo establecido o cuando el contenido presen-
ta errores y no corresponde a lo solicitado. Por faltas
como estas se podría aplicar una multa que no supere
las 15.000 UVT ($534.105.000 por 2020). El valor será
fijado teniendo en cuenta distintos criterios, a saber:
• Si es por no suministrar datos, el monto será del 5 % so-
bre las sumas respecto de la información no entregada.
• En caso de tratarse de información errónea, el
valor de la sanción será del 4 % sobre las sumas
respecto de las cuales se suministró información
con errores.
• Si la información es entregada de forma extempo-
ránea, la sanción será del 3 % de las sumas sobre
las cuales se suministró información extemporá-
neamente.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 77

PAUTA
PAUTA
 Volver al menú

CAMBIOS DE LA RESOLUCIÓN
000042 DE 2020 SOBRE
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Para facilitar el estudio de la nueva Resolución 000042 de 2020, a continuación presen-
tamos un índice con los títulos de los 95 artículos que la componen:

Título Capítulo Sección Artículo Comentario

I. Definiciones. No tiene. No tiene. 1. Definiciones. Reproduce mucho del con-
tenido del artículo 1 de la
Resolución 000030 de abril
de 2019.
II. Sistemas de No tiene. No tiene. 2. Sistemas de facturación.
facturación y
obligación de
3. Factura de venta.
expedir fac-
tura de venta 4. Coexistencia de los sistemas
o documento de facturación.
equivalente. 5. Obligación de expedir factura
de venta o documento equiva-
lente.
III. Sujetos. No tiene. No tiene. 6. Sujetos obligados a expedir Reproduce mucho del con-
factura de venta y/o documento tenido del artículo 2 de la
equivalente. Resolución 000020 de marzo
de 2019.
7. Sujetos no obligados a expedir Reproduce básicamente el
factura de venta y/o documento texto del artículo 1.6.1.4.3 del
equivalente. DUT 1625 de 2016, luego de
ser sustituido con el artículo
1 del Decreto 358 de marzo 5
de 2020.
IV. Sujetos No tiene. No tiene. 8. Sujetos obligados a expedir fac-
obligados y tura electrónica de venta con va-
los sistemas lidación previa a su expedición.
de facturación 9. Sujetos obligados a expedir
que deben factura de venta de talonario o
expedir de papel.
10. Sujetos que podrán expedir
documentos equivalentes a la
factura de venta.

80 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 CAMBIOS DE LA RESOLUCIÓN 000042 DE 2020 SOBRE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
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Título Capítulo Sección Artículo Comentario

V. Requisitos I. Requisitos No tiene. 11. Requisitos de la factura elec- Reproduce mucho del con-
de la factura de la factura trónica de venta. tenido del artículo 2 de la
de venta y de electrónica Resolución 000030 de abril
los documen- de venta. de 2019.
tos equivalen-
tes a factura II. Requisitos No tiene. 12. Requisitos de la factura de
de venta. de la factura venta de talonario o de papel.
de venta de
talonario o
de papel.

III. Docu- No tiene. 13. Documentos equivalentes a la Reproduce básicamente el

mentos equi- factura de venta y sus requisitos. texto del artículo 1.6.1.4.6
valentes a la del DUT 1625 de 2016, lue-
factura de go de ser sustituido con el
venta y sus artículo 1 del Decreto 358 de
requisitos. marzo 5 de 2020.

IV. Dispo- No tiene. 14. Servicios públicos Reproduce mucho del con-
siciones domiciliarios. tenido del parágrafo 3 del
comunes a artículo 2 de la Resolución
este título. 000030 de abril de 2019.

15. Agencias de viaje. Reproduce mucho del con-

tenido del parágrafo 6 del
artículo 2 de la Resolución
000030 de abril de 2019.

16. Requisitos de la factura de

venta y los documentos equi-
valentes para la procedencia de
costos, deducciones e impuestos
descontables.

17. Identificación como agentes

de retención del impuesto sobre
las ventas –IVA– en la factura de
venta y en los documentos equi-
valentes.

18. Impuestos en el precio de

venta.

19. Facturación para la venta de

los bienes cubiertos.

VI. Calendario No tiene. No tiene. 20. Calendario de implementa- Reproduce mucho del con-
de implemen- ción de la factura electrónica de tenido del artículo 3 de la
tación de la venta. Resolución 000020 de marzo
factura electró- de 2019.
nica de venta
21. Implementación anticipada
de la factura electrónica de venta.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 81

 ANEXOS
Título Capítulo Sección
VII. Caracterís- I. Factura 1. Habilitación para ex-
ticas, condicio- electrónica de pedir factura electrónica
nes, mecanis- venta. de venta, las notas débi-
mos técnicos y to, notas crédito e instru-
tecnológicos de mentos electrónicos que
los sistemas de se derivan de la factura
facturación. electrónica de venta.
2. Generación de la
factura electrónica de
venta, las notas débito,
notas crédito e instru-
mentos electrónicos
que se derivan de la
factura electrónica de
venta.
3. Transmisión de la
factura electrónica de
venta, las notas débito,
notas crédito e instru-
mentos electrónicos
que se derivan de la
factura electrónica de
venta.
4. Validación de la factu-
ra electrónica de venta,
las notas débito, notas
crédito e instrumentos
electrónicos que se deri-
van de la factura electró-
nica de venta.
5. Expedición de la
factura electrónica de
venta.
6. Notas débito, notas
crédito que se derivan
de la factura electróni-
ca de venta.
7. Inconvenientes de tipo
tecnológico relacionados
con la factura electrónica
de venta e instrumentos
electrónicos derivados
de la misma.
8. El servicio gratuito
para la factura electró-
nica de venta suminis-
trado por la Unidad
Administrativa
Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas
Nacionales –Dian–.
82 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020
Volver al menú
Artículo Comentario
22. Habilitación. Reproduce mucho del conte-
nido del artículo 3 de la Re-
solución 000030 de abril de
2019.
23. Generación. Reproduce mucho del conte-
nido del artículo 4 de la Re-
solución 000030 de abril de
2019.
24. Código único de factura elec-
trónica –Cufe– y código único de
documento electrónico –Cude–.
25. Transmisión para la valida- Reproduce mucho del conte-
ción. nido del artículo 6 de la Re-
solución 000030 de abril de
2019.
26. Impedimento de la transmisión
para la validación por inconve-
nientes tecnológicos presentados
por parte de la Unidad Adminis-
trativa Especial Dirección de Im-
puestos y Aduanas Nacionales
–Dian–.
27. Validación. Reproduce mucho del conte-
nido del artículo 7 de la Re-
solución 000030 de abril de
2019.
28. Alcance de la validación.
29. Expedición de la factura elec- Reproduce mucho del conte-
trónica de venta. nido del artículo 8 de la Re-
solución 000030 de abril de
2019.
30. Notas débito, notas crédito Reproduce mucho del conte-
que se derivan de la factura elec- nido del artículo 9 de la Re-
trónica de venta. solución 000030 de abril de
2019.
31. Inconvenientes tecnológicos. Reproduce mucho del con-
tenido del artículo 12 de la
Resolución 000030 de abril
de 2019.
32. El servicio gratuito para la Reproduce mucho del con-
factura electrónica de venta su- tenido del artículo 10 de la
ministrado por la Unidad Admi- Resolución 000030 de abril
nistrativa Especial Dirección de de 2019.
Impuestos y Aduanas Naciona-
les –Dian–.
 CAMBIOS DE LA RESOLUCIÓN 000042 DE 2020 SOBRE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
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Título Capítulo Sección Artículo Comentario

VII. Caracterís- II. Factura de 1. Expedición y trans- 33. Expedición de la factura de
ticas, condicio- venta de ta- misión de la factura venta de talonario o de papel y
nes, mecanis- lonario o de de venta de talonario de los documentos equivalentes.
mos técnicos papel y docu- o de papel y de los 34. Transmisión de los documen-
y tecnológicos mentos equi- documentos equiva- tos equivalentes.
de los sistemas valentes. lentes.
de facturación. 35. Transmisión de la factura de
venta de talonario o de papel.
2. Características, con- 36. Características, condiciones,
diciones, mecanismos mecanismos técnicos y tecnoló-
técnicos y tecnológi- gicos del tiquete de máquinas
cos del tiquete de má- registradoras con sistemas POS.
quinas registradoras
con sistemas POS.
III. Documen- 1. Expedición y trans- 37. El documento equivalente Ver numeral 13 del artículo
to equivalen- misión de la informa- electrónico. 1.6.1.4.6 del DUT 1625 de
te electrónico. ción. 2016, sustituido con el ar-
tículo 1 del Decreto 358 de
marzo 5 de 2020.
VIII. Autori- I. Servicio No tiene. 38. Servicio informático electró- En los artículos 38 hasta el
zación de la informático nico de numeración de factura- 49 se retoman básicamente
numeración electrónico ción. las mismas normas de la Re-
consecutiva de nume- solución 000055 de julio de
de la factu- ración de 2016.
ra de venta, facturación.
documentos II. Numera- No tiene. 39. Numeración consecutiva.
equivalentes ción, au-
y documento 40. Autorización.
torización,
soporte, en habilitación, 41. Solicitud de habilitación.
adquisición de inhabilitación, 42. Anulación de la numeración.
bienes y/o ser- anulación y
vicios a sujetos 43. Inhabilitación de la numera-
vigencia.
no obligados a ción.
facturar. 44. Vigencia de la autorización.
III. Trámite de No tiene. 45. Trámite de la solicitud.
la solicitud de 46. Decisión de la solicitud.
autorización,
habilitación 47. Trámite ante el litógrafo y/o
y/o inhabi- tipógrafo.
litación de la
numeración.
IV. Dispo- No tiene. 48. Servicio de consulta de factu-
siciones gene- ración.
rales. 49. Registro de litógrafos y/o ti-
pógrafos.
IX. Interacción No tiene. No tiene. 50. Interacción.
de los sistemas
de facturación.
X. Proveedores I. Requisi- No tiene. 51. Requisitos.
tecnológicos. tos de los
proveedores
tecnológicos.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 83

 ANEXOS
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Título Capítulo Sección Artículo Comentario

X. Proveedores II. Habilita- No tiene. 52. Habilitación y renovación de
tecnológicos. ción, renova- los proveedores tecnológicos.
ción y cance- 53. Cancelación de la habilita-
lación de los ción como proveedor tecnológi-
proveedores co.
tecnológicos.
XI. Interopera- No tiene. No tiene. 54. Interoperabilidad.
bilidad tecno-
lógica de los
usuarios del
servicio infor-
mático electró-
nico de valida-
ción previa de
factura electró-
nica de venta.
XII. Documen- No tiene. No tiene. 55. Documento soporte en ad- Reproduce básicamente el
tos soporte. quisiciones efectuadas a sujetos texto del artículo 1.6.1.4.12
no obligados a expedir factura del DUT 1625 de 2016, sus-
de venta o documento equiva- tituido con el artículo 1 del
lente. Decreto 358 de marzo 5 de
2020.
56. Documento soporte en los Reproduce básicamente el
juegos de suerte y azar. texto del artículo 1.6.1.4.14
del DUT 1625 de 2016, sus-
tituido con el artículo 1 del
Decreto 358 de marzo 5 de
2020.
XIII. Registro No tiene. No tiene. 57. El registro de la factura elec-
de la factura trónica de venta considerada tí-
electrónica de tulo valor –Radian–.
venta. 58. Administrador del Radian y
los eventos que se registran.
59. Requisitos de los eventos que
se registran en el Radian.
60. Sujetos que participan en el re-
gistro de la factura electrónica de
venta – título valor y el rol en el
Radian.
61. Procedimiento para realizar
las anotaciones en el Radian.
62. Consulta de información en
el Radian.
63. Obligación del último tenedor
de la factura electrónica de venta –
título valor.
64. Factura electrónica de venta –
título valor negociado.
65. Registro del cambio de tene-
dor – endoso electrónico.
66. Negociación de la factura
electrónica de venta – título valor
en inconvenientes tecnológicos.
67. Alcance del Radian.

84 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 CAMBIOS DE LA RESOLUCIÓN 000042 DE 2020 SOBRE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
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Título Capítulo Sección Artículo Comentario

XIV. Anexo No tiene. No tiene. 68. Anexo técnico de factura
técnico. electrónica de venta.
69. Divulgación de los anexos
técnicos y término de adopción.
XV. Disposi- No tiene. No tiene. 70. Representantes que cumplen
ciones comu- con el deber formal de facturar.
nes.
71. Conservación.
72. Información y requisitos adi-
cionales en la factura electrónica
de venta e instrumentos electró-
nicos que se derivan de esta.
73. Idioma y moneda en el con-
tenido de los sistemas de factu-
ración de venta.
74. Facturación en mandato. Reproduce básicamente el
texto del artículo 1.6.1.4.9
del DUT 1625 de 2016, sus-
tituido con el artículo 1 del
Decreto 358 de marzo 5 de
2020.
75. Facturación de consorcios y Reproduce básicamente el
uniones temporales. texto del artículo 1.6.1.4.10
del DUT 1625 de 2016, sus-
tituido con el artículo 1 del
Decreto 358 de marzo 5 de
2020.
76. Factura electrónica de venta Reproduce básicamente el
en operaciones de comercio ex- texto del artículo 1.6.1.4.17
terior. del DUT 1625 de 2016, sus-
tituido con el artículo 1 del
Decreto 358 de marzo 5 de
2020.
77. Facturación electrónica de Reproduce básicamente el
venta de las operaciones en zo- texto del artículo 1.6.1.4.18
nas francas. del DUT 1625 de 2016, sus-
tituido con el artículo 1 del
Decreto 358 de marzo 5 de
2020.
78. Condiciones para los litógra-
fos y/o tipógrafos.
79. Sanción de cierre del estable- Reproduce básicamente el
cimiento de comercio. texto del artículo 1.6.1.4.11
del DUT 1625 de 2016, sus-
tituido con el artículo 1 del
Decreto 358 de marzo 5 de
2020.
80. Porcentaje máximo que po- Reproduce básicamente el
drá soportarse sin factura elec- texto del artículo 1.6.1.4.27
trónica de venta. del DUT 1625 de 2016, susti-
tuido con el artículo 1 del De-
creto 358 de marzo 5 de 2020.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 85

 ANEXOS
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Título Capítulo Sección Artículo Comentario

XVI. Disposi- No tiene. No tiene. 81. Factura de venta de talona-
ciones transi- rio o de papel y los documentos
torias. equivalentes.
82. Factura electrónica sin vali-
dación previa.
83. Porcentaje máximo que po-
drá soportarse sin factura elec-
trónica de venta para el año
2020.
84. Notas débito y notas crédi-
to correspondientes a la factura
electrónica sin validación previa.
85. Documentos equivalentes
generados por máquinas regis-
tradoras con sistema POS.
86. Adopción del anexo técnico
de factura electrónica de venta
en el año 2020.
87. Facturadores electrónicos
que se encuentren habilitados a
la fecha de publicación de la pre-
sente resolución.
88. Obligación de facturar para
los distribuidores minoristas de
combustibles derivados del pe-
tróleo y gas natural comprimido.
89. Vigencia de requisitos aplica-
bles a los proveedores tecnológi-
cos.
90. El sistema de facturación
electrónica.
91. Aplicación de las normas que
regulan la factura electrónica de
venta hasta la entrada en vigor
de esta resolución.
92. Soporte para la información
de inconvenientes tecnológicos
por parte del facturador electró-
nico y el adquiriente electrónico.
93. Sistemas de facturación y ran-
gos de numeración autorizados.
94. Implementación y uso del re-
gistro de la factura electrónica de
venta – título valor en el Radian.
95. Publicación de la resolución.
96. Vigencia y derogatorias.

86 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 Volver al menú

RUTA NORMATIVA

Ley antitrámite. En su artículo 26

indicó que la factura electrónica
Ley 962 de julio 8 podía expedirse usando cualquier
tipo de tecnología disponible,
de 2005 siempre que se cumplieran los
requisitos legales establecidos.

Reglamentó el artículo 616-1 del ET,

implementado por la Ley 223 de
1995 y el artículo 26 de la Ley 962 de Decreto 1929 de
2005, con el propósito de establecer mayo 29 de 2007
los requisitos del contenido fiscal de
la factura electrónica.

Adicionó un parágrafo al artículo

2 del Decreto 1929 de 2007, para
Decreto 2668 de precisar aspectos de los obligados
julio 26 de 2010 a facturar con categoría de micro
o pequeña empresa.

Estableció las características y

contenido técnico de la factura Resolución 14465
electrónica y de las notas crédito, de noviembre 28
y otros aspectos para esta
modalidad de facturación.
de 2007

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 87

 ANEXOS
Volver al menú

En su artículo 183 indicó que el

Gobierno nacional podía instaurar
Ley 1607 de tecnologías para el control fiscal
diciembre 26 de 2012 con el fin de combatir el fraude, la
evasión y el contrabando.
Reglamentó las condiciones de
expedición e interoperabilidad de
la factura electrónica con fines de Decreto 2242 de
masificación y control fiscal, con noviembre 24 de 2015
sustento en lo indicado en el artículo
616-1 del ET y el artículo 183 de la Ley
1607 de 2012.

Resolución 000019 de
Resolución 000072 de febrero 24 de 2016
diciembre 12 de 2017

Prescribió un sistema técnico de control para la factura

electrónica, acorde con el Decreto 2242 de 2015.
Seleccionó los primeros
contribuyentes obligados a
implementar la factura electrónica en
los términos del Decreto 2242 de 2015.

Resolución 00055 de
julio 14 de 2016

Seleccionó como
Resolución obligados a expedir la
factura electrónica a los Reglamentó el servicio técnico de solicitud de
000010 de febrero numeración de facturas y modificó el numeral 1 del
grandes contribuyentes
6 de 2018 de la Resolución artículo 11 de la Resolución 000019 de 2016, respecto a
000076 de 2016. los sistemas de los obligados a facturar electrónicamente.

Modificó la Resolución
000010 de 2018 para Resolución 000001 de
Resolución adicionar el artículo 2-1
enero 5 de 2018
000062 de en relación con la
prerrogativa especial
noviembre 30 de por inconvenientes
2018 operativos para
implementar la factura Modificó los anexos técnicos número 001, 002 y 005
electrónica. de la Resolución 000019 de 2016, y adicionó el anexo
número 006.

Resolución 000013 de
febrero 15 de 2019

Modificó el artículo 11 de la Resolución 000019 de 2016

y los artículos 6 y 8 de la Resolución 000055 de 2016.

88 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 RUTA NORMATIVA
Volver al menú

Ley 1819 de diciembre

29 de 2016

Con su artículo 308 modificó el artículo 616-1 del ET

para reconocer la factura electrónica como factura
de venta. Adicionalmente, implementó el sistema de
validación previa.

Ley 1943 de diciembre

28 de 2018

Con su artículo 16 modificó las reglas de juego para la

factura electrónica mencionadas en el artículo 616-1 del ET.

Contiene las reglas y validaciones

Resolución 000001 aplicables a la factura electrónica
de enero 3 de 2019 enunciadas en el artículo 616-1
del ET.
Seleccionó como obligados
a facturar electrónicamente a
los sujetos calificados como
grandes contribuyentes a
febrero 6 de 2018, así como a
Resolución 000002
los demás contribuyentes que de enero 3 de 2019
durante los últimos seis (6) años
usaron la facturación electrónica
del Decreto 1929 de 2007. Indica los sujetos obligados a
expedir la factura electrónica de
Resolución 000020 de venta con validación previa e
marzo 26 de 2019 implementa los calendarios con
las fechas en las cuales se deberá
Señala los requisitos de la cumplir con tal obligación.
factura electrónica de venta con
validación previa a su expedición,
al igual que las condiciones,
términos y mecanismos
Resolución 000030
técnicos y tecnológicos para su de abril 29 de 2019
implementación.

Modificó la fecha máxima para

que los contribuyentes que se
Resolución 000058 de hayan inscrito en el régimen
septiembre 13 de 2019 simple empiecen a facturar
Modificó los calendarios con electrónicamente.
las fechas en las cuales se
deberá cumplir la obligación
de facturar electrónicamente,
contenida en el artículo 3 de la Resolución 000064
Resolución 000020. Además,
derogó el parágrafo 3 del
de octubre 1 de 2019
artículo 3, los artículos 15, 16 y
17 de la Resolución 000030 y la
Resolución 000058.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 89

 ANEXOS
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Ley 2010 de diciembre

12 de 2019

Con sus artículos 18, 19 y 112 modificó las reglas de

juego para la factura electrónica y los proveedores
tecnológicos mencionados en los artículos 616-1, 616-4
y 684-4 del ET.

Establece una nueva

reglamentación para regular
todos los asuntos relacionados
con la expedición, solicitud
y aceptación fiscal de las
facturas de venta, las facturas
electrónicas y los documentos
equivalentes a factura.
Decreto 358 de
marzo 5 de 2020 de
enero 3 de 2019
Brinda los lineamientos asociados
a los sistemas de facturación, los
proveedores tecnológicos y el
Resolución 000042 registro de la factura electrónica
de venta como título valor; expide
de mayo 5 de 2020 el anexo técnico de factura
electrónica de venta y dicta otras
disposiciones en materia de
sistemas de facturación.

Reglamenta la circulación de la Decreto 1154 de

factura electrónica como título valor. agosto 20 de 2020

90 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 Volver al menú

NORMATIVA QUE REGLAMENTA

LA IMPLEMENTACIÓN DE LA
FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
A continuación, destacamos las leyes, resoluciones y decretos emitidos desde inicios de la
facturación electrónica en Colombia, cuyas reglamentaciones han delimitado su proceso
de implementación, brindando aclaraciones sobre los pasos a seguir y los aspectos que se
deben tener en cuenta en el cumplimiento de esta obligación. Veamos:

Norma Asunto
La Ley antitrámite indicó en su artículo 26 que, para efectos legales, la
Ley 962 de julio 8 de 2005 factura electrónica podía expedirse, y en general llevarse, usando cual-
quier tipo de tecnología disponible. Lo anterior, siempre y cuando se
+ Infomación cumplieran los requisitos legales establecidos y la tecnología elegida
garantizara la autenticidad e integridad de la factura desde su expedi-
ción y durante el tiempo de su conservación.
Reglamentó el artículo 616-1 del ET, implementado por la Ley 223 de
Decreto 1929 de mayo 29 de 2007 1995 y el artículo 26 de la Ley 962 de 2005, con el propósito de establecer
los requisitos del contenido fiscal de la factura electrónica y las notas
+ Infomación débito y crédito; a su vez, con el ánimo de fijar los aspectos de la factura
electrónica para facilitar las transacciones comerciales.
Estableció las características y contenido técnico, entre otros aspectos,
Resolución 14465 de noviembre 28 de 2007 de la factura electrónica y de las notas crédito con esta modalidad. Ade-
más, señaló que quienes expidieran y aceptaran facturas electrónicas
+ Infomación debían suministrar reportes bimestrales a la Dian, con el consolidado
de las operaciones.
Adicionó un parágrafo al artículo 2 del Decreto 1929 de 2007 para se-
Decreto 2668 de julio 26 de 2010 ñalar que cuando la entidad obligada a facturar tenga categoría de mi-
+ Infomación cro o pequeña empresa puede optar por certificarse en la norma NTC
6001:2008 o las normas que la sustituyan o adicionen.
En su artículo 183 indicó que el Gobierno nacional podía instaurar
Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 tecnologías para el control fiscal, con el fin de combatir el fraude, la
evasión y el contrabando, por lo cual podía determinar los controles,
+ Infomación condiciones y características, así como los sujetos, sectores, entidades y
contribuyentes o responsables obligados a adoptarlos.
Reglamentó las condiciones de expedición e interoperabilidad de la fac-
tura electrónica. Esto con fines de masificación y control fiscal, y con
sustento en lo indicado en el artículo 616-1 del ET y el artículo 183 de la
Decreto 2242 de noviembre 24 de 2015 Ley 1607 de 2012.
+ Infomación
El nuevo sistema instaurado con esta norma fue voluntario para la ma-
yoría de los contribuyentes y se trataba de un modelo de validación
posterior.

ACTUALÍCESE // noviembre de 2020 91

 ANEXOS
Volver al menú

Norma Asunto
Prescribió un sistema técnico de control para la factura electrónica,
acorde con el Decreto 2242 de 2015, conformado por diez elementos bá-
Resolución 000019 de febrero 24 de 2016 sicos que regirían el proceso de expedición y aceptación de las facturas
+ Infomación
electrónicas. Igualmente, señaló los procedimientos y los requisitos que
deberán atender los sujetos obligados a implementar la factura electró-
nica.

Resolución 000055 de julio 14 de 2016 Reglamentó el servicio técnico de solicitud de numeración de facturas
y modificó el numeral 1 del artículo 11 de la Resolución 000019 de 2016,
+ Infomación
respecto a los sistemas de los obligados a facturar electrónicamente.

Con su artículo 308 modificó el artículo 616-1 del ET, para reconocer la
Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 factura electrónica como factura de venta e implementar el sistema de
+ Infomación validación previa, al cual debían empezar a trasladarse los obligados a
facturar.

Resolución 000072 de diciembre 12 de 2017 Seleccionó los primeros contribuyentes obligados a implementar la fac-
+ Infomación tura electrónica en los términos del Decreto 2242 de 2015.

Resolución 000001 de enero 5 de 2018 Modificó los anexos técnicos 001, 002 y 005 de la Resolución 000019 de
+ Infomación 2016, y adicionó el anexo 006.

Señaló como obligados a expedir factura electrónica en los términos

Resolución 000010 de febrero 6 de 2018
+ Infomación
Resolución 000062 de noviembre 30 de 2018
+ Infomación
Ley 1943 de diciembre 28 de 2018
+ Infomación
del Decreto 2242 de 2015 a los contribuyentes, responsables y agentes
de retención calificados como grandes contribuyentes en la Resolución
000076 de 2016.
Modificó la Resolución 000010 de 2018, para adicionar el artículo 2-1
en relación con la prerrogativa especial por inconvenientes operativos
para implementar la factura electrónica. Esta prerrogativa beneficia a
los contribuyentes seleccionados en tal resolución, que con anteriori-
dad al 1 de diciembre de 2018 no hubieran logrado iniciar la expedición
de la factura electrónica.
Con su artículo 16 modificó el artículo 616-1 del ET, para establecer que
la Dian será quien, a través de resolución, seleccione los obligados a
facturar electrónicamente. Además, a partir de enero 1 de 2020 señala
como requisito para la procedencia de costos y deducciones la factura
electrónica de venta.

Resolución 000001 de enero 3 de 2019 Señala las reglas y validaciones aplicables a la factura electrónica men-
+ Infomación cionadas en el artículo 616-1 del ET.

Selecciona como obligadas a facturar electrónicamente a aquellas per-

Resolución 000002 de enero 3 de 2019
+ Infomación
sonas naturales y jurídicas calificadas como grandes contribuyentes
a febrero 6 de 2018, así como a aquellas que durante los últimos seis
(6) años hubieran usado la facturación electrónica del Decreto 1929 de
2007.

Resolución 000013 de febrero 15 de 2019 Modificó el artículo 11 de la Resolución 000019 de 2016, así como los
+ Infomación artículos 6 y 8 de la Resolución 000055 de 2016.

Resolución 000020 de marzo 26 de 2019 Señala los sujetos obligados a expedir la factura electrónica de venta
con validación previa y define los calendarios con las fechas en las cua-
+ Infomación les se deberá cumplir con tal obligación.

92 ACTUALÍCESE // noviembre de 2020

 NORMATIVA QUE REGLAMENTA LA IMPLEMENTACIÓN DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA
Volver al menú

Norma Asunto
Modificó la Resolución 000020 de 2019 y estableció los requisitos de la
facturación electrónica con validación previa, así como las condiciones,
Resolución 000030 de abril 29 de 2019 términos y mecanismos técnicos y tecnológicos para su implementación.
+ Infomación Además, amplió el plazo para que los facturadores –con excepción a
los pertenecientes al régimen simple– comiencen a expedir la factura
electrónica.

Resolución 000058 de septiembre 13 de 2019 Modificó la fecha máxima para que los contribuyentes inscritos en el
+ Infomación
régimen simple de tributación empiecen a facturar electrónicamente.

Resolución 000064 de octubre 1 de 2019
+ Infomación
Ley 2010 de diciembre de 2019
+ Infomación
Decreto 358 de marzo 5 de 2020
+ Infomación
Resolución 000042 de mayo 5 de 2020
+ Infomación
Modificó los calendarios con las fechas en las cuales se deberá cumplir
la obligación de facturar electrónicamente, contenidos en el artículo 3
de la Resolución 000020. Adicionalmente, deroga el parágrafo 3 del ar-
tículo 3, los artículos 15, 16 y 17 de la Resolución 000030 y la Resolución
000058.
Con sus artículos 18, 19 y 112 modificó las reglas de juego para la fac-
tura electrónica y los proveedores tecnológicos y mencionados en los
artículos 616-1, 616-4 y 684-4 del ET, retomando las modificaciones ini-
cialmente planteadas en la Ley 1943 de 2018.
Establece una nueva reglamentación para regular todos los asuntos re-
lacionados con la expedición, solicitud y aceptación fiscal de las factu-
ras de venta, las facturas electrónicas y los documentos equivalentes a
factura.
Brinda los lineamientos relacionados con los sistemas de facturación,
los proveedores tecnológicos, el registro de la factura electrónica de
venta como título valor. Igualmente expide el anexo técnico de factura
electrónica de venta y dicta otras disposiciones en materia de sistemas
de facturación.

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PAUTA
 PARTICULARIDADES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA

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