MARCO TEÓRICO

1. Facturas electrónicas

Un comprobante de pago electrónico (CPE) es todo

documento regulado por SUNAT, que demuestra la entrega de

bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. Para su

emisión utiliza una herramienta informática autorizada como tal por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria –

SUNAT. Este sistema es una herramienta habilitada en el portal de la

SUNAT, mediante el cual los contribuyentes pueden emitir sus

comprobantes de pago de manera gratuita tales como: facturas,

boletas de venta, notas de débito, notas de crédito y recibos por

honorarios. Se dirige a las empresas que emiten facturas y boletas

de venta en gran cantidad. El fin de todo esto es que los

contribuyentes disminuyan sus costos y cumplan con las

obligaciones tributarias relacionadas a la emisión de comprobantes

de pago, registros contables y declaraciones de impuestos

(Zambrano, 2020)
https://www.ciat.org/Biblioteca/Estudios/2018_FE/cap1-1_bareix_zambrano.pdf

1.1 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA – SOL

Según (SUNAT, 2019), fue creada de forma gratuita para su

emisión de estas, especialmente para las MYPES que disponen

de un sistema computarizado y emiten facturas en grandes

volúmenes. Es así que podemos emitir nuestras facturas, boletas

de venta, notas de crédito y notas de débito, enviándose de forma

inmediata a la SUNAT.
A. CARACTERÍSTICAS

● Su elaboración es con previa conexión a internet para su

inmediato envió a la SUNAT.

● Se genera firma y su envió en formato XML de forma

automática.

● Nos da la facilidad de generar el archivo en formato PDF,

si llegáramos a necesitarlo de forma impresa.

B. OPERATIVIDAD

● Registrar los datos de configuración inicial, para ello

debemos seleccionar la opción configuración de la bandeja

del facturador.

● Cargar en la carpeta CERT, el certificado digital con el cual

se firmarán los documentos electrónicos, cabe mencionar

que el certificado debe figurar su registro en SUNAT

Operaciones en línea.

● Rellenar la información solicitada en el comprobante para

luego emitirlo en el formato PDF, XML y guardarlo en la

carpeta DATA, según la estructura definida por la SUNAT.

C. CERTIFICADO DIGITAL

Según (LEY N° 27269) El certificado digital es el documento

electrónico generado y firmado digitalmente por una entidad

de certificación, la cual vincula un par de claves con una

persona determinada confirmando su identidad. (SUNAT,

2022)
 https://orientacion.sunat.gob.pe/empresas-menu/comprobantes-de-pago-empresas/

comprobantes-de-pago-electronicos-empresas/see-desde-los-sistemas-del-contribuyente/2-

comprobantes-que-se-pueden-emitir-desde-see-sistemas-del-contribuyente/factura-

electronica-desde-see-del-contribuyente/3563-concpeto-y-caracteristicas-de-la-factura-

electronica

1.2 FACTURACIÓN ELECTRÓNICA - CONTRIBUYENTE

Según (SUNAT, 2019) es un tipo de CP denominado Factura

Electrónica, emitido mediante el sistema de emisión electrónica

desarrollados desde los sistemas del contribuyente. Este

comprobante de pago si nos otorga acceder al uso del crédito

fiscal para efectos tributarios.

A. CARACTERÍSTICAS

● Su utilización es a través de los sistemas desarrollados por

el contribuyente, es decir no existe la necesidad de

ingresar al portal de la SUNAT.

● Sustenta costo, gasto, crédito fiscal para efectos tributario

que disponga el contribuyente.

● Su serie es alfanumérica con cuatro dígitos empezando

con la letra F.

● Su numeración es correlativa, comienza en 1 y será

independiente a la numeración de la factura física.

● Su emisión se realizará en favor de los receptores que

tengan RUC, a excepción de sujetos no domiciliados que

lleven a cabo operaciones de exportación. También lo

podemos utilizar en el traslado de bienes.

B. REQUISITOS
 ● Solicitar la autorización para poder incorporarse al sistema

de emisión electrónica, mediante SUNAT Operaciones en

línea.

● El domicilio debe encontrarse habido y el RUC debe estar

activo.

● Estar habilitado para emitir la factura electrónica, de igual

manera la nota de débito y la nota de crédito electrónica.

Estar afecto a la declaración anual del impuesto a la renta

de tercera categoría que figura en el RUC.

● Llevar a cabo la declaración jurada que se pide mediante

SUNAT Operaciones en línea.

● Registrar la dirección del correo electrónico que usara el

emisor electrónico.

● Contar con el certificado digital que dispondrá el emisor

electrónico.

C. OPERATIVIDAD

Llevar a cabo la emisión de la factura o las notas, con el

sistema del contribuyente según el formato otorgado por la

SUNAT, el emisor entrega la factura electrónica a los

receptores en un formato electrónico ya sea mediante correo

electrónico, página web, etc. Sin embargo, el emisor debe

enviar un ejemplar a la SUNAT con su respectiva fecha de

emisión en un plazo máximo de 7 días calendarios. Posterior a

ello la SUNAT verifica la información y arroja como resultado

una Constancia de recepción que puede manejar los criterios

 (aceptada, aceptada con observaciones o rechazada), por

último, tanto la SUNAT como el contribuyente coloca una

opción de consulta para la verificación posterior por parte de

los receptores. (SUNAT, 2022)

https://orientacion.sunat.gob.pe/empresas-menu/comprobantes-de-pago-empresas/

comprobantes-de-pago-electronicos-empresas/see-desde-los-sistemas-del-contribuyente/2-

comprobantes-que-se-pueden-emitir-desde-see-sistemas-del-contribuyente/factura-

electronica-desde-see-del-contribuyente/3563-concpeto-y-caracteristicas-de-la-factura-

electronica

D. ENVÍO A OSE

Presentamos el siguiente grafico en el cual nos podrá explicar

cuál es la operatividad que se realiza para el envío de

nuestros comprobantes de pago electrónicos al Operador de

Servicios Electrónicos (SUNAT, 2022)

https://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/operador_servicios_electronicos
1.3 BENEFICIOS DEL SISTEMA ELECTRÓNICO

A. EFECTIVIDAD DEL SISTEMA

El uso del sistema de emisión electrónica de Comprobantes de

pago que proporciona la SUNAT hacia los miles de

contribuyentes, es una herramienta de fácil acceso que mejora el

trabajo de muchos empresarios ya sean estas personas jurídicas

o naturales. A pesar de la existencia de factores negativos que

puedan alterar la efectividad del sistema, la Administración

Tributaria sigue impulsando las mejores propuestas de mejora en

el servicio. Sin embargo, existen algunos usuarios que aún no se

adaptan a este nuevo sistema por muchas circunstancias.

Según (AVILA CARRASCO, 2018) Existen varios factores que

influyen negativamente con respecto a la utilización del sistema

de comprobantes electrónicos tales como:

a. El desconocimiento de los clientes y proveedores que aún

no se adaptan con el sistema y aun solicitan comprobantes

físicos.

b. Los cortes no programados de energía eléctrica o

deficiencias en los servicios del proveedor de internet,

agregando a esto los mantenimientos programados que

recibe el sistema de facturación electrónica, que pueden

coincidir con el día que el cliente solicite la emisión de los

comprobantes.
 c. No asumir los nuevos costos que servirán para cumplir con

los requisitos que demanda la utilización del software.

http://repositorio.udh.edu.pe/handle/

123456789/1182;jsessionid=D60E3C5F7B3472E8A315F3A7EF10E5C6

Tal como lo menciona (AVILA CARRASCO, 2018) Incorporar la

factura electrónica por contadores y contribuyentes de medianas

empresas como medio permanente de emisión de facturas es

percibido como un sistema de mejoras que en su conjunto

conllevan a los siguientes ahorros y beneficios:

a. COSTOS: Los costos de facturación, efectivamente se

disminuyen cuando se inserta un proceso de facturación

electrónica, haciendo que las empresas obtengan mejores

utilidades. Es muy cierto lo mencionado, el solo hecho de no

usar grandes volúmenes de papel, genera menores gastos y

mayor compromiso con el medio ambiente.

b. TIEMPO: Al facilitar su operatividad, se logra una disminución

del tiempo en cuanto a la comunicación que pudiese existir

con el cliente, haciendo más efectivo los tiempos de

respuestas y pagos. La información emitida por las empresas

y recepcionada por los clientes será en el menor tiempo

posible y con toda la claridad del caso.

c. FLUJOS DE CAJA: Los retornos de dinero se generan más

rápidos al contener toda la información en línea. Al contar con

toda la información en tiempo real, se genera mayor confianza

para efectivizar los pagos respectivos, obteniendo mayores

ingresos. TRANSPARENCIA: Otorga la facilidad para su

 revisión y declaraciones fidedignas de las ventas realizadas

por la empresa. Existe poca probabilidad de alterar la

información suministrada, generando el fácil acceso a todos

los involucrados a realizar una revisión para determinar la

veracidad de los hechos.

d. MODERNIZACION: Usar plataformas virtuales para optimizar

y agilizar facturas por parte de los contribuyentes es el objetivo

del uso de este sistema.

http://repositorio.udh.edu.pe/handle/

123456789/1182;jsessionid=D60E3C5F7B3472E8A315F3A7EF10E5C6

2. NIVEL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

2.1 CULTURA TRIBUTARIA

cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores,

conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una

sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes

que rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el

cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la

razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal,

respecto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social

de los contribuyentes (MARIA, 2022)

http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=55500909

la cultura tributaria se identifica con el cumplimiento voluntario de

los deberes y obligaciones tributarias por parte del contribuyente y

no con la implementación de estrategias para incrementar la

recaudación de tributos bajo presión, por temor a las sanciones.”,

 es decir la cultura tributaria debe desprenderse de la conciencia

tributaria que se ha adquirido a lo largo del tiempo, como también

de la educación que se pueda impartir para que no sea necesario

la aplicación de sanciones por su incumplimiento (ARMAS M,

2008)

2.2 CONCIENCIA TRIBUTARIA

El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias16 define

a la conciencia tributaria como “la motivación intrínseca que lleva a

los individuos a pagar sus impuestos (PÚBLICAS, 2012)

numerosos estudios han tratado de relacionar si los valores,

normas sociales y las actitudes difieren entre los países y si estas

diferencias tienen efectos mesurables sobre el comportamiento

económico, particularmente en cumplimiento tributario,

encontrando diferencias observables (MANAGUA ALM, 2004)

2.3 2.3 EDUCACIÓN TRIBUTARIA

Mendoza21 señala que la cultura tributaria debe iniciarse desde

muy temprana edad en la persona, donde la educación juega un

rol importante, para que este adquiera la creencia firme de cumplir

con sus obligaciones tributarias en el futuro, pero el aspecto más

trascendental es lograr que esta cultura individual tenga una

expresión colectiva, de manera que los individuos como grupo

social no van a emitir un juicio interno de su propia conducta, si no

que van a juzgar la de los individuos que integran el grupo, que

comparte sus valores, creencias, principios y conducta en el

cumplimiento de sus obligaciones en la sociedad.

20 DE BORJA, F., y LINDEMBERG, A. (2014). La moral fiscal y la

búsqueda de una mayor reciprocidad entre el estado y los

ciudadanos en America Latina. Cultura Contributiva en América

Latina, 31.