LA IMPORTANCIA DEL COMPLEMENTO DE PAGO EN LA

FACTURA ELECTRONICA 3.3

TESIS

QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE

LICENCIADO CONTADURÍA PÚBLICA

PRESENTA

GUADALUPE COSME YOVAL

Xalapa, Veracruz, AGOSTO 2021

 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA………………………………………………....3
JUSTIFICACIÓN………………………………………………………………….............5
OBJETIVO GENERAL…………………………………………………………………...6
OBJETIVOS ESPECÍFICOS……...………………………………………………...……7
HIPÓTESIS………………………………………………………………………………...8

CAPITULO I MARCO CONTEXTUAL

1.1 Antecedentes Históricos de la Tributación en México………………………………...10

1.2 Servicio de Administración Tributaria…………………………………………………16
1.3 Historia de la Factura en Papel…………………………………………………………22
1.4 La Factura Electrónica en México……………………………………………………..28

CAPITULO II MARCO TEÓRICO

2.1 Implementación de la factura electrónica versión 3.3…………………………………34

2.2 El complemento de pago en la Factura Electrónica 3.3…………………………..……41
2.3 Llenado del complemento de pago y casos prácticos……………………………….…46
2.4 El complemento de pago como medio de fiscalización y sanciones………………..…54

CAPITULO III METODOLOGÍA

3.1 Universo………………………………………………………………………………..62
3.2 Población…………………………………………………………………………….…64
3.3 Muestra…………………………………………………………………………………68
3.4 Técnicas o Instrumentos para determinar la muestra………………………….….……79

CAPITULO IV RESULTADOS

4.1RecolecciónDatos…………………………………………………………….................87
4.2 Análisis de los Datos Recabados……………………………………………………….89
4.3 Utilización de Estadísticas……………………………………………………………..93
4.4 Resultados……………………………………………………………………………...94

CONCLUSIONES…………………………………………………………………………96
FUENTES DE LA INFORMACION
ANEXOS
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como objetivo el estudio sobre la importancia del complemento de
pago en la factura electrónica versión 3.3, las características principales del CFDI de pago,
la evolución de la factura electrónica implementada en nuestro país, así como las
obligaciones que tienen los contribuyentes al emitir comprobante tipo ingreso y pago.
En México la evolución de la factura ha sido sin duda radical, pues todos conocemos el
sistema anterior en el cual acudías a una imprenta y te entregaban tus facturas en un block de
papel, el cual contenía los datos del contribuyente del emisor, así como el del receptor.
En el año 2004 el Servicio de Administración Tributaria aprueba por primera vez la factura
electrónica Digital (CFD) en México para aquellas empresas que rebasaban sus ingresos de
los 4 millones de pesos, aunque no era obligatoria para todos los contribuyentes, sin embargo,
ya iniciaba la factura electrónica como medio de comprobación fiscal.
Fue hasta el año 2010 cuando fue publicado en Diario Oficial de la Federación el CFDI o
Comprobante Fiscal Digital por Internet que sea obligatorio para los contribuyentes que
rebasaban los 4 millones de pesos, y aquellos que no rebasaban tal cantidad aun podían emitir
sus comprobantes ya sea por medios propios o por código de barras bidimensional (CBB).
2014 fue el año más importante para México, pues comienza la obligación para emitir
facturas electrónicas por internet, los contribuyentes ahora tendrían que ir emigrando al
nuevo esquema de facturación, a su vez inicia la emisión de CFDI de nóminas dejando atrás
a las facturas en papel.
El 1 de abril 2014 todos los contribuyentes ya sea régimen general de ley hasta Régimen de
Incorporación fiscal ahora tienen la obligación de emitir un comprobante Fiscal Digital por
Internet (CFDI), estos comprobantes ahora utilizan estándares definidos por el SAT del anexo
20, el cual tenían que tener la aprobación y validación de parte de la autoridad fiscal.
El primero de julio de 2017 el SAT lanzó su versión 3.3, ahora esta versión será la única
versión válida para la emisión de las facturas electrónicas y con ello incluir el complemento
de pago, así como el proceso de cancelación de la factura electrónica.

El nuevo esquema de facturación deberá cumplir con los requisitos legales y

reglamentariamente exigibles por el SAT en formato XML, dando lugar a un Proveedor
Autorizado de Certificación (PAC).
Este trabajo de investigación se desarrollará de acuerdo a la importancia de la factura desde
la primera vez que se implementó en nuestro país como hasta lo que ahora conocemos la
versión 3.3, así como sus variables de acuerdo al anexo 20 publicado por el SAT, donde se
analizará y definirá los conceptos de cada uno de sus componentes, así como su finalidad.
Se mencionará la estructura y clasificación del comprobante fiscal digital por internet, los
requisitos que estos deben cumplir de acuerdo a lo que marca la ley, así como su
fundamentación.
Se estudiará también cuando se debe de emitir el Recibo Electrónico de Pago (REP),
sanciones y multas que los contribuyentes se harán acreedoras al omitir esta obligación.
Este trabajo será dividido en cuatro capítulos el cual contendrá en el primer capítulo, Marco
Contextual se describirá los antecedentes de la tributación en México, hablaremos sobre el
Servicio de Administración tributaria, historia de la factura en papel y la implementación de
la Factura Electrónica en su versión 3.3.
En el segundo capítulo, Marco Teórico describiremos sobre la implementación de la factura
en la versión 3.3, el complemento de pago, el llenado y un caso práctico del REP, también
comentaremos el complemento de pago como medio de fiscalización y las sanciones.
En el tercer capítulo metodología, se presentará la manera en que se llevó acabo la
investigación, el enfoque que se le dio, de igual manera los sujetos estudiados y los
instrumentos que se utilizaron. La muestra, con el fin de lograr datos estadísticos relevantes
y significativos para la obtención de una investigación exitosa.
Y por último el cuarto capítulo, se describirá los resultados obtenidos, así como las
estadísticas y los datos recabados.
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Cada vez son más los contribuyentes que adoptaron el nuevo esquema de factura electrónica,
desde que se hizo obligatoria para los contribuyentes en año 2014 hasta la fecha la factura ha
tenido diversos cambios, sin duda fue un reto para los contribuyentes pues el poco o nulo
conocimiento en medios electrónicos era evidente, poco a poco se fueron adaptando y a su
vez cumpliendo con lo que la autoridad fiscal requería.
Actualmente en México se emiten alrededor de 21 millones de facturas diarias según la
Asociación Mexicana de Proveedores Autorizadas de Certificación, a raíz del nuevo esquema
de facturación surge el Comprobante Fiscal Digital por Internet tipo Pago o conocido como
Recibo Electrónico de Pago (REP) el cual entro en vigor el 1 de julio de 2017, siendo
obligatoria para el 1 de septiembre 2018. Donde se establece la obligación de emitir dicho
comprobante cuando los contribuyentes reciban pagos en parcialidades o de manera diferida.
Si bien es cierto con la reforma fiscal del año 2012 se incluía ciertos requisitos los cuales
eran la cantidad, unidad de medida, la descripción del servicio y por supuesto señalar la forma
de pago, aunque era un requisito aún no era obligatorio, para el año 2013 éstos podrían optar
por no expedir comprobantes fiscales por las parcialidades, la cual dicha ley mencionaba
que cuando los contribuyentes recibieran pagos en parcialidades tenían la opción de optar
por emitir un sólo comprobante fiscal donde se exprese tal situación, además debería de
contener el valor total de la operación que se trate, el monto de los impuestos retenidos y los
impuestos trasladados desglosando cada tasa correspondiente.

Para el año 2018 en su tercera modificación de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), se

dio la opción del que el pago de una operación comercial pudiera pactarse de forma posterior
y realizar la factura con la forma de pago “PUE” siempre que el monto total de la factura se
liquidara a más tardar el día 17 del siguiente mes, sin embargo, esta opción no perduro por
mucho tiempo, pues se redujo hasta el último día del mes en que daba lugar la operación.
Cuando la factura su forma de pago es distinta a “PUE” Pagado en una sola exhibición se
entiende que el monto no ha sido saldado en su totalidad y según el catálogo C_Formato de
pago del SAT del anexo 20, debe de indicarse la clave 99 y por consiguiente el método será
PPD pago en parcialidades y Diferido. Sólo en estos casos el contribuyente tiene la obligación
de emitir un complemento de pago o CFDI tipo pago y tendrá como fecha límite el décimo
día del mes siguiente en que recibió el pago.

Según el servicio de administración tributaria al implementar este tipo de CFDI ya no habrá

duplicidad de ingresos, los proveedores no podrán cancelar las facturas indebidamente pues
también entró en vigor la autorización de cancelación de CFDI y se conocerá con certeza que
factura ha sido abonada o pagada en su totalidad y con esto los clientes podrán deducir los
gastos pagados.
Bajo los argumentos antes mencionados nace la necesidad de investigar este tema pues
considero que es de suma importancia que los contribuyentes ya sea persona física o moral
deben de estar informados para evitar sanciones por la omisión o por el simple hecho de no
cumplir con los requisitos del comprobante como lo marca el artículo 29-A fracción VII,
inciso b, o en dado caso el no acreditamiento o deducción por no cumplir con forme lo marca
la Ley de Impuesto sobre la Renta o la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
 JUSTIFICACIÓN

Debido a que nos encontramos ante una fiscalización cada vez más estricta y constante día a
día, son diversos factores o medidas que los contribuyentes deben de considerar para no caer
ante problemas con las autoridades fiscales.
Actualmente el fisco implementa métodos de comprobación para vigilar o estar más al
pendiente de los movimientos que los contribuyentes realizan respecto a sus operaciones,
uno de ellos es la nueva implementación de la factura electrónica, pues desde el 2014 que se
hizo obligatoria, ahora el fisco sabe concretamente lo que cada contribuyente emite o recibe
comercialmente hablando, es así, que implementan nuevas reformas para complementar
dichos métodos con el fin de tener una mayor recaudación y que los contribuyentes cumplan
con lo que la ley establezca.
Pese a que el complemento de pago o Recibo Electrónico de pago (REP) es obligatorio a
partir del 1 de septiembre 2018, aún nos encontramos en diversas situaciones en que los
contribuyentes omiten esta obligación ya sea porque se les pasó la fecha de emisión del CFDI
tipo pago o peor aún el simple hecho de no emitirlo, corriendo el riesgo de que se hagan
acreedores a una multa.
Esta investigación aportará la descripción y el análisis de la emisión del CFDI tipo pago o
Recibo Electrónico de pago (REP) de los contribuyentes que se encuentren en la obligación
de emitir dicho comprobante fiscal, con el fin de que los contribuyentes tengan claro las
implicaciones que podrían contraer por el incumplimiento de esta obligación, pues no sólo
se trate de la omisión del CFDI, sino de la no deducibilidad ni acreditación del impuesto por
la adquisición de productos o servicios, así como evitar una sanción o la clausura temporal
del establecimiento
Debido a las consecuencias que los contribuyentes podrían enfrentar, se tiene la necesidad
del análisis del complemento de pago, buscando sobre todo dar a conocer a los contribuyentes
la importancia de emitir en tiempo y forma y de la manera correcta el complemento de pago.
Con esto beneficiaría no sólo al contribuyente en no caer en situaciones incomodas con el
fisco, sino también a disminuir una carga administrativa por parte de las personas que tienen
a su cargo la emisión de las facturas, así como el pago de multas innecesarias.
OBJETIVO GENERAL

Señalar las consecuencias que podrían ocasionar la omisión del recibo electrónico de pago
por la falta de conocimiento o descuido por parte del contribuyente, así como demostrar la
importancia que tiene el recibo electrónico de pago ante la nueva forma de fiscalización en
México.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Analizar los antecedentes que ha tenido la factura electrónica en México.

2. Informar cuáles son las multas que se enfrentan los contribuyentes por la omisión del
Recibo Electrónico de Pago en la actualidad. Y efectos que conlleve el omitir dicho
comprobante.
3. Señalar la metodología que se utilizara para llevar a cabo la investigación que permita
conocer los resultados de qué tanto conocen los contribuyentes conocen sobre la
importancia del Recibo Electrónico de Pago.
4. Analizar los resultados de las estadísticas obtenidas de las encuestas, para determinar
las conclusiones correspondientes.
 HIPÓTESIS
¿Es importante la emisión del complemento de pago en la factura electrónica en la versión
3? 3 ante las nuevas técnicas de fiscalización en México?

En el mundo cada país ha implementado o desarrollado métodos tecnológicos, con fin de

proporcionar mayor facilidad en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y por ende la
facilidad de tener mayor control en las operaciones que los contribuyentes realizan, así como
más recaudación de los ingresos fiscales.

En México el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha implementado medios de

fiscalización como es el caso del Buzón Tributario que entró en vigor en enero del año 2014
para personas morales y 2015 para persona físicas, siendo obligatorio para la mayoría de los
contribuyentes a excepción de algunos, para este año, el cual sirve como medio de contacto
entre el contribuyente y el fisco, a raíz de esta nueva obligación ahora el SAT tendrá mayor
control de cada uno de las operaciones que los contribuyentes realizan día a día. Por tal razón
es fundamental tener conocimiento de las obligaciones que los contribuyentes se enfrentan y
uno de ellos es la emisión del Recibo Electrónico de Pago (REP).

Como bien se sabe con la llegada de la versión 3.3 de la factura electrónica en año 2017, trajo
consigo diversas obligaciones para los contribuyentes con ello el complemento de pago, el
cual sólo se emite en ciertos supuestos, los contribuyentes deben de estar al pendiente o en
su caso los contadores así como las personas que se encargan de la emisión de las facturas
electrónicas y los complementos, éstos deben de tener el conocimiento adecuado y sobre todo
la comunicación entre el contribuyente y la persona encargada de emitir dichos
comprobantes, los contribuyentes deben cumplir con los lineamientos de la emisión correcta
tanto de las facturas así como el complemento de pago, pues cada contribuyente requiere de
un sistema y procesos de acuerdo a la actividad que desarrolle y el no contar con los
conocimientos necesarios en materia contable así como fiscal el contribuyente podría caer
en el supuesto de la omisión de los comprobantes fiscales digitales por internet caso concreto
el Recibo de Pago (REP) o realizarlo de manera errónea y por consiguiente el contribuyente
puede hacerse acreedor de una sanción, así como perder el derecho de acreditar el IVA
correspondiente de la factura de los bienes y servicios que ha adquirido.
En base a lo antes mencionado y con la obligación del Buzón tributario ahora el fisco tendrá
mayor fiscalización y sobre todo mayor recaudación fiscal, de tal manera podemos contestar
la pregunta antes mencionada, sí es gran importancia la emisión del CFDI tipo pago o
también llamado Complemento de pago (REP) pues son diversas las implicaciones que
podrían enfrentarse los contribuyentes en el aspecto de deducibilidad, así como las sanciones
que los contribuyentes obligados de emitir el CFDI no lo realicen en tiempo y forma de
acuerdo como lo marca la ley.