PRESENTADO POR

BARRIO RIAÑO ANGEL MEJIA

MARTINEZ MIGUEL ANGEL ARMESTO
MIRANDA YULIETH
CONTADURIA PUBLICA
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
BARRANQUILLA
2019
VENTAJAS DE LA FACTURACION ELECTRONICA
EN COLOMBIA
DOCENTE. ORTEGA ANA
 CONTENIDO

Resumen................................................................................................ 2

Summary................................................................................................ 3

Introducción............................................................................................. 4

Beneficios de la factura electrónica.................................................................. 5

Historia de la facturación electrónica............................................................... 7

Relación de la factura electrónica con la apertura económica de

Colombia.................. 8

Definiciones............................................................................................ 10

Reglamentación de la factura electrónica ( Decreto 2242, 2015)...............................

14

Que es la factura electrónica......................................................................... 18

Características de la factura electrónica............................................................ 18

Facturación electrónica en las empresas............................................................ 19

Ventajas de la facturación electrónica............................................................... 20

Referencias de la implementación de la facturación electrónica en el

mundo................. 23

Facturación electrónica en México.................................................................. 26

Conclusiones........................................................................................... 28

Bibliografía............................................................................................. 30
 1

RESUMEN

Este ensayo de investigación se hizo con la intención de resaltar las ventajas y

beneficios que

trae la implementación de la facturación electrónica en Colombia y sobre el valor

tributario que

aporta, la facturación electrónica está en un periodo de implementación en Colombia y

aunque la

mayoría de la población considere que la facturación electrónica es un tema de

actualidad está

presenta antecedentes desde el año 1995 en el artículo 37 de la ley 223 que la da

como

documento equivalente, pero fue en él, Decreto 1094 de 1996 donde se reglamenta por
primera

vez la facturación electrónica en el país. Pero no tuvo la acogida esperada por el

gobierno,

debido a que existían impedimentos legales y tecnológicos para su implementación,

pero esto

sirvió como punto de partida de la legislación fiscal electrónica. El congreso expidió la

ley 527

de 1999 y reglamento las transacciones electrónicas desde el punto de vista legal

comercial con

efectos fiscales y judiciales. A la fecha la implementación de la factura electrónica lleva

consigo

una serie de leyes y decretos que imponen su implementación y su relación directa con
la

dirección de impuestos y aduanas nacionales

(DIAN).

Una de las principales dificultades de su implementación es la desconfianza y el

desconocimiento que las pequeñas y medianas empresas aun perciben, debido a la

falta de

socialización por parte de las entidades gubernamentales como es la dirección de

impuestos y

adunas nacionales
(DIAN).

PALABRAS
CLAVES

Factura, XML, Electrónica, Implementación,

DIAN.

SUMMARY

This research essay was made with the intention of highlighting the advantages and
benefits of

the implementation of electronic invoicing in Colombia and the tax value it brings,
electronic
invoicing is in a period of implementation in Colombia and although the majority of the

population consider that electronic invoicing is a current issue is presented background

since

1995 in article 37 of law 223 that gives it as an equivalent document, but was in it,
Decree 1094

of 1996 where billing is regulated for the first time electronics in the country. But it did
not have

the welcome expected by the government, because there were legal and technological

impediments to its implementation, but this served as a starting point for electronic tax

legislation. The congress issued Law 527 of 1999 and regulated the electronic
transactions from

the commercial legal point of view with fiscal and judicial effects. To date the
implementation of

the electronic invoice carries with it a series of laws and decrees that impose its
implementation

and its direct relationship with the direction of national taxes and customs
(DIAN).

One of the main difficulties of its implementation is the mistrust and ignorance that small
and

medium-sized enterprises still perceive, due to the lack of socialization on the part of

government entities such as the National Tax and Customs Directorate

(DIAN).

KEYWORDS

Invoice, XML, Electronics, Implementation,

DIAN.
 3

INTRODUCCION

Gracias a los adelantos de las últimas dos décadas a nivel mundial han cambiado la
forma de

hacer negocios, se empezó a evolucionar en muchos aspectos que eran necesarios

que cambiaran

igual de rápido como la tecnología lo requería y la necesidad del control fiscal por parte
del

estado Colombiano y empieza en firme la reglamentación de la facturación electrónica,

la

facturación electrónica cuenta con un marco legal, no tan nuevo como la mayoría de las

personas consideran ya que la ley 223 de 1995 en su artículo 37, incorpora al estatuto
tributario

en el artículo 616-1 la facturación electrónica como un documento equivalente y

autorizó al

gobierno nacional para su reglamentación, el cual lo hizo con el decreto 1094 de 1996 ,
esta no

tuvo la aceptación esperada por una serie de obstáculos legales, comerciales y

tecnológicos,

aunque el comercio electrónico no contaba con una reglamentación clara, pero se

puede decir

que gracias a esta iniciativa fue el punto de partida para que el estado le brindara la
importancia

a la legalización y fiscalización electrónica, esto desencadeno una serie de leyes y

decretos, los

cuales hicieron posible que hoy día la facturación electrónica sea una
realidad.

La ley 527 de 1999 la cual reglamento las transacciones electrónicas desde el punto
legal

comercial, fiscal y judicial, en esta se define comercio electrónico, mensaje de datos,

firma

digital, entidades de certificación, y sistemas de información, se les da valor probatorio

y jurídico

a los mensajes de datos, los requisitos técnicos jurídicos que debe tener como la firma
digital y

las entidades que podrán certificar estas firmas. Se dan unas bases sólidas para que
los mensajes

de datos tengan el mismo valor jurídico que los documentos escritos y determinar
cuáles son los

requisitos legales y técnicos necesario que deben

cumplir.

En 2005 se expide la ley 962, conocida como la ley anti trámite con la cual se le da un
impulso a

la facturación electrónica, señalando que, para todos los efectos legales, la misma
podrá

expedirse, aceptarse, archivarse y en general llevarse usando cualquier tipo de

tecnología

disponible, siempre y cuando se cumplan todo los requisitos legales establecidos y la

respectiva

tecnología que garantice su autenticidad e integridad desde su expedición y durante

todo el

tiempo de
conservación.

Mediante el decreto 1929 de 2007 especifica las condiciones para poder expedir la
factura bajo

los lineamientos dados por el artículo 616-1 y 618 del estatuto tributario y las leyes 527
y 962 ya

mencionadas, el decreto 1929 de 2007 derogo el decreto 1094 de 1996 y establece la

factura

electrónica que cumpla con los requisitos señalados en el presente decreto y sus
condiciones

técnicas, servirá como soporte fiscal de los ingresos, costos o deducciones del
impuesto sobre la

renta así como los impuestos descontables en el impuesto sobre

la ventas.

Con los avances tecnológicos que han surgido en los últimos años el estado
colombiano se vio en

la necesidad de volver a reglamentar la facturación electrónica para ejercer mayor

control sobre

los contribuyentes con el fin de combatir la evasión, con base en los artículos 183 de la
ley 1607

de 2012 y el articulo 684-2 del estatuto tributario, se reglamenta nueva mente la

facturación

electrónica con el decreto 2242 de 2015 y resolución 019

del 2016.

Con este nuevo enfoque se da la masificación de este mecanismo y por fin la

obligatoriedad por

parte del contribuyente, este cambia la estructura informática, y deroga el

decreto 1929.

¿Si Desde hace más de dos décadas se han dictado varias normas porque no se pudo
masificar la

facturación electrónica? se podría decir por qué, siempre fue de uso voluntario, o
porque los

empresarios del país tienen consigo la cultura de que debe ser de carácter obligatorio y
que debe
estar establecido por la ley para para poder cumplir. Viéndolo desde otra perspectiva la
mayor

culpa ha sido de la administración tributaria que en realidad no le ha sabido demostrar

las

verdaderas ventajas que trae consigo la factura electrónica para las empresas y no
solamente la

de fiscalización que ejercerá la

DIAN,

Este trabajo se realiza en base a la ley 527, la ley 962 y el decreto 2242 que son las
bases

jurídicas, económicas del comercio electrónico y la factura electrónica, nuestro objetivo

es de

resaltar las ventajas de implementar la factura electrónica en la empresa, no solo desde

el ámbito

del control fiscal sino administrativo, financiero y

tributario.

Los beneficios más importantes se

resumen en:

• reducción de
costos

• automatización de los
procesos

• agilidad en la localización de la
información

• menor probabilidad de
falsificación

• mayor control interno

• contribuye a la protección del medio ambiente debido al ahorro de

papel

• eficiencia y eficacia en los procesos de facturas enviadas y

recibidas

• contrala la evasión.
 6

HISTORIA DE LA FACTURACION ELECTRONICA

El hombre siempre ha sentido la necesidad de llevar un orden en sus transacciones

económicas,

esto se remonta a los tiempos 3.500 A.C. en los que se utilizaban tablillas de arcilla
para llevar el

control de los intercambios de bienes y/o servicios que en su momento realizaban, con
el pasar

del tiempo la factura como un comprobante físico de una transacción fue tomando cada
vez más

fuerza en diferentes partes del mundo, por ello, se vio en la necesidad de avanzar y el
de crear

herramientas para su comprensión y entendimiento, en la actualidad existen varios

tipos de

facturas los cuales son:

• Factura simplificada: no habrá la información fiscal de ambas partes, Actualmente

sustituye a los tiques de

compra.

• Factura ordinaria: La que usamos para justificar cualquier actividad económica.

Con las

diferentes partes que tiene que

contener.

• Factura rectificativa: Este tipo de factura se utiliza para corregir algún error
comentado

anteriormente o bien para añadir algún dato que sea necesario y se haya
olvidado.

• Factura recapitulativa: Este tipo de factura se emite para agrupar diferentes

operaciones

que se dirigen al mismo cliente, de forma que sea una única factura, pero con
todas las

facturas correspondientes a un periodo, dentro de un mismo mes

natural.

• Factura proforma: Son para ofertas comerciales y muy utilizadas en el comercio

internacional. Se hacen antes de concretar una venta, por eso no tiene valor
contable, pero

sí sirve para justificar la actividad o el servicio prestado. Es por ello que no

requerirá de

una numeración, ni la necesidad de firmarlas o sellarlas. Dicho de otra forma, es

como si

fuera un presupuesto que le hacemos a nuestro cliente esperando a que lo

aprueba y

podamos convertirlo a factura. Sin embargo, la factura proforma tiene mayor

validez

jurídica a la hora de justificar gastos e

inversiones.

• Factura electrónica: tiene los mismos efectos legales que una factura en papel.

Recordemos que una factura es un justificante de la entrega de bienes o la

prestación de

servicio
s.

Una factura electrónica es una factura que se expide y recibe en formato

electrónico.

Es importante destacar que la expedición de una factura electrónica está

condicionada al

consentimiento de su destinatario. La factura electrónica, por tanto, es una

alternativa
legal a la factura tradicional en
papel.

Relación de la factura electrónica con la apertura económica de

Colombia

Uno de los pasos que ha dado Colombia para integrarse a la economía global
fue en 1990

donde el entonces presidente CESAR AGUSTO GAVIRIA TRUJILLO opta por la

política de la apertura
económica.

“A diferencia de lo que ocurría en otras naciones del vecindario, la apertura en

Colombia no fue el resultado de una crisis económica o por exigencia de un

organismo

internacional, sino porque esa era la dirección que estaba tomando el mundo. Y
nadie se

quería quedar atrás.” Este nuevo cambio revoluciono la comercialización de

bienes y

servicios y fue un gran paso para integrarse a la economía global, de esta

manera

comenzaron las relaciones internacionales y el país se vio en la necesidad de ir

al ritmo

con la organización económica, financiera y comercial de otros

países.

La nueva ola de competencia generada por la introducción de productos

extranjeros al

mercado colombiano transformó por completo la relación de producción y

demanda que

había regido al país por varias décadas. Como resultado, muchas industrias no
lograron

sobrevivir a la competencia, y sectores enteros de producción

desaparecieron.
 La nueva forma de hacer los negocios en Colombia la llevo a la necesidad de
realizar

políticas de estado para que de esta manera pudiese afrontar el nuevo reto que
había

emprendido, como de subsidiar a ciertos sectores de la economía que fueron

golpeados

como resultado de la apertura

económica.

Con la apertura en Colombia empezó la modernización del sistema económico y

esto

logro la nueva forma de hacer negocios y a la elaboración de leyes que le

permitieran

organizar el impacto fiscal que implemento la apertura del mercado y cambios

radicales

en la estructura fiscal del país, en la ley 223 de 1995 en el artículo 37 se

incorpora un

nuevo documento equivalente como título valor llamado factura

electrónica.

El decreto 1094 reglamenta por primera vez la factura electrónica,

define en su

“Artículo 1. entiéndase por factura electrónica el documento computacional que

soporta

una transacción de venta de bienes o prestación de servicios, transferido bajo un

lenguaje estándar universal denominado Edifact de un computador

a otro.”

El presente decreto expresa que la factura electrónica sería un sistema de forma

voluntaria y

quienes optarán por su utilización lo deberían hacer atraves de una empresa

administradora de

red de valor agregado, para ser una persona o empresas administradoras de redes de
valor

agregado, debían registrarse 30 días antes de empezar sus actividades, ante la

subdirección

fiscalización de la dirección de impuesto y aduana nacionales y cumplir con los

requisitos

exigido: que su residencia o domicilio estaba ubicado en Colombia, que el nodo central
de la red

de valor agregado, se encuentra localizado dentro del territorio Nacional, la transmisión

de la

factura y los demás documentos contables que afectan una transacción de venta o
prestación de

servicios, se hará a través de la red que administra, utilizando el lenguaje estándar

universal

denominado Edifact. Los registros electrónicos que cumplan con los requisitos
señalados en el

presente decreto serán válidos como soporte fiscal de los ingresos, costos,
deducciones, impuesto

descontable por concepto de IVA o demás

operaciones.

Como este marco jurídico se estableció que la implementación de la factura era

voluntaria, no se

logró masificar el uso de la factura electrónica y con respecto al adelanto tecnológico

de la época

eran poco o ninguno los operadores que pudieran cumplir con estos requisitos, y que
para las

empresas era una inversión muy costosa de cumplir, pero a pesar de la poca acogida
de este

decreto se puede decir que fue el inicio para que el país empezara a brindarle
importancia a la
reglamentación y fiscalización de las transacciones
electrónicas.

Por eso en el año 1999 expide la ley 527, la cual define y reglamenta el uso de los
mensajes de

datos, comercio electrónico y de las firmas digitales, establece las entidades de

certificación.

La ley define los conceptos que se deben tener claros para una mejor interpretación
de la norma.

Definicione
s.

Para los efectos de la presente ley se

entenderá por:

a) Mensaje de datos. La información generada, enviada, recibida, almacenada o

comunicada por

medios electrónicos, ópticos o similares, como pudieran ser, entre otros, el Intercambio

Electrónico de Datos (EDI), Internet, el correo electrónico, el telegrama, el télex o el

telefax;

b) Comercio electrónico. Abarca las cuestiones suscitadas por toda relación de índole
comercial,

sea o no contractual, estructurada a partir de la utilización de uno o más mensajes de

datos o de

cualquier otro medio similar. Las relaciones de índole comercial comprenden, sin
limitarse a

ellas, las siguientes operaciones: toda operación comercial de suministro o intercambio

de bienes

o servicios; todo acuerdo de distribución; toda operación de representación o mandato

comercial;

todo tipo de operaciones financieras, bursátiles y de seguros; de construcción de obras;

de

consultoría; de ingeniería; de concesión de licencias; todo acuerdo de concesión o

explotación de

un servicio público; de empresa conjunta y otras formas de cooperación industrial o

comercial;

de transporte de mercancías o de pasajeros por vía aérea, marítima y férrea, o

por carretera;

c) Firma digital. Se entenderá como un valor numérico que se adhiere a un mensaje de

datos y

que, utilizando un procedimiento matemático conocido, vinculado a la clave del

iniciador y al

texto del mensaje permite determinar que este valor se ha obtenido exclusivamente
con la clave

del iniciador y que el mensaje inicial no ha sido modificado después de efectuada la

transformació
n;

d) Entidad de Certificación. Es aquella persona que, autorizada conforme a la presente

ley, está

facultada para emitir certificados en relación con las firmas digitales de las personas,
ofrecer o

facilitar los servicios de registro y estampado cronológico de la transmisión y recepción

de
mensajes de datos, así como cumplir otras funciones relativas a las comunicaciones
basadas en

las firmas
digitales;

e) Intercambio Electrónico de Datos (EDI). La transmisión electrónica de datos de una

computadora a otra, que está estructurada bajo normas técnicas

convenidas al efecto;

1
0
f) Sistema de Información. Se entenderá todo sistema utilizado para generar, enviar,
recibir,

archivar o procesar de alguna otra forma mensajes

de datos.

La ley da efectos jurídicos, a todos tipos de información en forma de tipos de datos, si

cualquier

norma requiere por escrito la información, será suficiente con un mensaje de dato, si la

información que contiene es asequible para su consulta. Pero cuando se le exija la

presencian de

una firma se entenderá satisfecho si cumple con las siguientes

condiciones

a) Se ha utilizado un método que permita identificar al iniciador de un mensaje de datos

y para

indicar que el contenido cuenta con su

aprobación;

b) Que el método sea tanto confiable como apropiado para el propósito por el cual el
mensaje fue

generado o
comunicado.
Para probar la originalidad del mensaje de dato para el articulo 9 se considerará que la

información consignada en un mensaje de datos es íntegra, si ésta ha permanecido

completa e

inalterada, salvo la adición de algún endoso o de algún cambio que sea inherente al
proceso de

comunicación, archivo o presentación. El grado de confiabilidad requerido, será

determinado a la

luz de los fines para los que se generó la información y de todas las circunstancias
relevantes del

cas
o.

Los mensajes de datos serán admisibles como medios de prueba y su fuerza

probatoria es la

otorgada en las disposiciones del Capítulo VIII del Título XIII, Sección Tercera, Libro
Segundo

del Código de Procedimiento

Civil

En toda actuación administrativa o judicial, no se negará eficacia, validez o fuerza

obligatoria y

probatoria a todo tipo de información en forma de un mensaje de datos, por el sólo

hecho que se

trate de un mensaje de datos o en razón de no haber sido presentado en su

forma original.

Cuando la ley requiera que ciertos documentos, registros o informaciones sean

conservados, ese

requisito quedará satisfecho, siempre que se cumplan las siguientes

condiciones:

1. Que la información que contengan sea accesible para su posterior

consulta.
 1
1
2. Que el mensaje de datos o el documento sea conservado en el formato en que se
haya

generado, enviado o recibido o en algún formato que permita demostrar que reproduce
con

exactitud la información generada, enviada o

recibida, y

3. Que se conserve, de haber alguna, toda información que permita determinar el

origen, el

destino del mensaje, la fecha y la hora en que fue enviado o recibido el mensaje o
producido el

documento. No estará sujeta a la obligación de conservación, la información que tenga

por única

finalidad facilitar el envío o recepción de los mensajes de datos. Los libros y papeles
del

comerciante podrán ser conservados en cualquier medio técnico que garantice su

reproducción

exact
a.

La firma digital Cuando haya sido fijada en un mensaje de datos se presume que el
suscriptor de

aquella tenía la intención de acreditar ese mensaje de datos y de ser vinculado con el
contenido

del mismo, El uso de una firma digital tendrá la misma fuerza y efectos que el uso de
una firma

manuscrita, si aquélla incorpora los siguientes

atributos:

1. Es única a la persona que la

usa.
2. Es susceptible de ser
verificada.

3. Está bajo el control exclusivo de la persona que

la usa.

4. Está ligada a la información o mensaje, de tal manera que, si éstos son cambiados,
la firma

digital es
invalidada.

5. Está conforme a las reglamentaciones adoptadas por el Gobierno

Nacional.

Las entidades que certificar Podrán ser entidades de certificación, las personas
jurídicas, tanto

públicas como privadas, de origen nacional o extranjero y las cámaras de comercio,

que cumplan

con los requerimientos y sean acreditados por el Organismo Nacional de Acreditación

conforme

a la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional. El Organismo Nacional de

Acreditación

de Colombia suspenderá o retirará la acreditación en cualquier tiempo, cuando se

establezca que

1
2
la entidad de certificación respectiva no está cumpliendo con la reglamentación emitida
por el

Gobierno Nacional, con base en las siguientes

condiciones:
a. Contar con la capacidad económica y financiera suficiente para prestar los servicios

autorizados como entidad de

certificación;

b. Contar con la capacidad y elementos técnicos necesarios para la generación de

firmas

digitales, la emisión de certificados sobre la autenticidad de las mismas y la

conservación de

mensajes de datos en los términos establecidos en

esta ley;

c. Los representantes legales y administradores no podrán ser personas que hayan

sido

condenadas a pena privativa de la libertad, excepto por delitos políticos o culposos; o

que hayan

sido suspendidas en el ejercicio de su profesión por falta grave contra la ética o hayan
sido

excluidas de aquélla. Esta inhabilidad estará vigente por el mismo período que la ley
penal o

administrativa señale para el

efecto.

Las entidades de certificación tendrán las siguientes

obligaciones:

a) Emitir certificados conforme a lo solicitado o acordado con el

suscriptor;

b) Implementar los sistemas de seguridad para garantizar la emisión y creación de

firmas

digitales, la conservación y archivo de certificados y documentos en soporte de

mensaje de

dato
s;

c) Garantizar la protección, confidencialidad y debido uso de la información

suministrada por el

suscripto
r;

d) Garantizar la prestación permanente del servicio de entidad de

certificación;

e) Atender oportunamente las solicitudes y reclamaciones hechas por los suscriptores;

f) Efectuar

los avisos y publicaciones conforme a lo dispuesto en

la ley;

g) Suministrar la información que le requieran las entidades administrativas

competentes o

judiciales en relación con las firmas digitales y certificados

emitidos

1
3
la presente ley en términos generales da la validez jurídica de los mensajes de dato
como

elemento probatorio después que cumplan con las especificaciones exigidas por ley,
determinan

los requisitos necesarios para que una persona o una entidad puedan certificar. Y la
validez de la

firma digital y sus especificaciones técnicas

exigidas.

Con la ley 962 de 2005, llamada ley antitramite para mejorar la relación con el
contribuyente en

la transparencia de los distintos trámites y para fortalecer jurídicamente la expedición

de

facturas electrónicas que para todos los efectos legales, la factura electrónica podrá
expedirse,

aceptarse, archivarse y en general llevarse usando cualquier tipo de tecnología

disponible,

siempre y cuando se cumplan todos los requisitos legales establecidos y la respectiva

tecnología

que garantice su autenticidad e integridad desde su expedición y durante todo el tiempo

de su

conservació
n.

La posibilidad de cobrar un servicio con fundamento en la expedición de una factura

electrónica

se sujetará al consentimiento expreso, informado y por escrito del usuario o consumidor

del bien

o
servicio.

Con tantos avances tecnológicos que han surgido en los últimos años el estado
colombiano se vio

en la necesidad de volver a reglamentar la facturación electrónica para ejercer mayor

control

sobre los contribuyentes con el fin de combatir la

evasión

con base en los artículos 183 de la ley 1607 de 2012 y el articulo 684-2 del estatuto
tributario, se

reglamenta nuevamente la facturación electrónica con el decreto 2242 de 2015 el cual

da los

nuevos lineamientos para poder expedir la factura electrónica los cuales detalla de la
siguiente
maner
a:

1
4
ARTICULO 1 Ámbito de aplicación. Decreto
aplica a:

1. Las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con Estatuto Tributario tienen
la

obligación de facturar y sean seleccionadas por la DIAN para expedir factura

electrónica.

2. Las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con el Estatuto Tributario

tienen la

obligación de facturar y opten por expedir factura

electrónica.

3. Personas que no siendo obligadas a facturar de acuerdo con Estatuto Tributario

y/o

decretos reglamentarios, opten por expedir factura electrónica.

En cualquiera casos, las personas naturales o jurídicas deberán surtir

procedimiento

habilitación previsto en el artículo 10 del presente Decreto. Una vez agotado el

mismo,

deberán expedir factura electrónica en condiciones señaladas en decreto y, en

adelante,
 no podrán expedir, si fuere el caso, la factura electrónica a que se refiere el
Decreto 1929

2007, ni la factura por computador prevista en el artículo 13 del 1165 de 1996, ni

la

factura por
talonario.

ARTICULO 2 Definiciones. Para efectos la aplicación e interpretación del presente

Decreto, se

tendrán en cuenta siguientes

definiciones:

1. Factura electrónica: el documento que soporta transacciones de venta bienes y/o

servicios

y que operativa mente tiene lugar a través de computacionales y/o soluciones

informáticas que permiten el cumplimiento de las características y condiciones

que se en

presente Decreto en relación con la expedición, recibo, rechazo y conservación.

expedición de la factura electrónica comprende la generación por obligado a

facturar y su

entrega al
adquirente.

2. Obligado a facturar electrónicamente: Persona natural o jurídica comprendida en

el

ámbito de Decreto y que como tal debe facturar electrónicamente en las

condiciones que

se establecen en los artículos

siguientes.

3. Adquirente: Persona natural o jurídica que adquiere bienes y/o servicios y debe
exigir

factura o documento equivalente y, que, tratándose la factura electrónica, la

recibe,
 rechaza, cuando sea del y conserva para su posterior exhibición, en las
condiciones que se

establecen en el presente
Decreto.

1
5
4. Proveedor tecnológico: Es la persona natural o jurídica que podrá prestar a
obligados a

facturar electrónicamente y/o a los adquirentes que opten por recibir la factura
en formato

electrónico de generación, cuando unos u otros así lo autoricen, los servicios

inherentes a

la expedición la factura electrónica, incluida la entrega del ejemplar a la DIAN

como se

indica en artículo 7 del presente Decreto, como los servicios relacionados con su
recibo,

rechazo y conservación. El proveedor tecnológico deberá surtir el proceso de

autorización

por parte la DIAN previsto en el artículo 12 de este

Decreto.

5. Catálogo de Participantes del registro electrónico administrado por DIAN, que

provee

información de obligados a facturar electrónicamente dentro del ámbito del

presente

Decreto, los adquirentes que decidan recibirla electrónicamente y proveedores

tecnológicos, con el fin de facilitar su

operatividad.

6. Código Único de Factura Electrónica: El código único factura electrónica para las

facturas electrónicas, corresponde a un valor alfanumérico obtenido a partir

aplicación de
 un procedimiento que datos de factura, que adicionalmente incluye clave de
contenido

técnico de control generada y entregada por la DIAN.

El código único de factura electrónica deberá ser incluido como un campo más
dentro de

la factura electrónica. código deberá visualizarse en representación gráfica las

facturas

electrónicas yen códigos bidimensionales definidos para

tal fin.

ARTICULO 3. Condiciones de expedición de la factura electrónica. Para efectos de

control

fiscal, la expedición (generación y entrega) de la factura electrónica deberá cumplir las

siguientes

condiciones tecnológicas y de contenido

fiscal:

• Utilizar el formato electrónico de generación XML estándar establecido por la

DIAN.

• Llevar numeración consecutiva autorizada por la DIAN en condiciones que

señale.

• Cumplir los requisitos señalados en el artículo 617 del

Tributario

• Incluir firma digital o electrónica como elemento para garantizar autenticidad e

integridad de la factura electrónica desde su expedición hasta su

conservación,

• Incluir el Código Único de Factura

Electrónica.
 1
6
ARTICULO 4. Acuse de recibo de la factura electrónica. El adquirente que reciba una
factura

electrónica en formato electrónico de generación deberá informar al obligado a facturar

electrónicamente el recibo de la misma, para lo cual podrá utilizar sus propios medios

tecnológicos o los que disponga para este fin, el obligado a facturar

electrónicamente

ARTICULO 5. Verificación y Rechazo de la factura electrónica. El adquirente que

reciba la

factura electrónica en formato electrónico de generación deberá verificar las siguientes

condicione
s:

1. Entrega en el formato XML estándar establecido por la

DIAN.

2. Existencia de los requisitos señalados en el artículo 617 del Estatuto Tributario,

salvo lo

referente a los literales a), h), i), así como la pre - impresión de los requisitos
que según

esta norma deben cumplir con esta previsión; discriminando el impuesto al

consumo,

cuando sea del caso. Cuando el adquirente persona natural no tenga NIT
deberá

verificarse que se haya incluido el tipo y número del documento de

identificación.

3. Existencia de la firma digital o electrónica y validez de la

misma.

El adquirente deberá rechazar la factura electrónica cuando no cumpla alguna de las

condiciones

señaladas en los numerales anteriores, incluida la imposibilidad la información. Lo

anterior sin

perjuicio del rechazo por incumplimiento de requisitos propios de la operación

comercial.

ARTICULO 6. Conservación de la factura electrónica. efectos fiscales, la factura

electrónica,

las notas crédito y débito se conservarán en el formato electrónico de generación

establecido por

la DIAN, tanto por el obligado a facturar electrónicamente como por el adquirente que
las recibe

en ese
formato.

ARTICULO 7. Ejemplar de la factura electrónica para la

DIAN.

El obligado a facturar electrónicamente deberá suministrar a la DIAN un ejemplar de

todas las

facturas electrónicas generadas, independientemente de la forma de entrega al

adquirente, en las

condiciones que disponga la DIAN, teniendo en cuenta las siguientes disposiciones: El

ejemplar

de la factura en formato electrónico de generación deberá ser entregado a la DIAN

dentro del

término que establezca la misma, máximo cuarenta y ocho (48) horas siguientes a su
generación.

1
7
Dentro del mismo término se deben entregar las correspondientes notas crédito o
débito
generadas, cuando sea el caso.
¿QUE ES LA FACTURA ELECTRONICA?
Es, ante todo, una factura. Esto significa que tiene los mismos efectos legales que una
factura en
papel, se expide y recibe en formato electrónico. En otras palabras, es un documento
que soporta
transacciones de venta bienes y/o servicios y que operativamente tiene lugar a través
de sistemas
computacionales y/o soluciones informáticas permitiendo el cumplimiento de las
características
y condiciones en relación con la expedición, recibo, rechazo y conservación.
Características de la facturación electrónica
• Utiliza el formato electrónico de generación XML estándar establecido por la DIAN.
• Lleva la numeración consecutiva autorizada por la DIAN.
• Cumple los requisitos del 617 ET y discrimina el impuesto al consumo cuando es el
caso.
• Incluye la firma digital o electrónica para garantizar autenticidad e integridad y no
repudio de la factura electrónica, de acuerdo con la política de firma adoptada por la
DIAN.
• Incluye el Código Único de Factura Electrónica CUFE.
Tomado de la página de la DIAN
https://www.dian.gov.co/fizcalizacioncontrol/herramienconsulta/FacturaElectronica/Presentacion/Paginas/Queesfacturaelectr
%C3%B 3nica.aspx
18
La factura electrónica en las
empresas

La dirección de impuestos y aduanas nacionales estableció que la implementación de

la factura

electrónica es exigible para los grandes contribuyentes desde el 1 de septiembre de

2018. La

entidad seleccionó a los grandes contribuyentes que deben iniciar el proceso, a través
de la

Resolución 000010 del 6 de febrero de

2018.

¿cómo se facturará en
Colombia?

Funcionamiento de la facturación
electrónica:
- El emisor deberá enviar una copia de la facturación electrónica a la DIAN en un
plazo de

48 horas desde la emisión del

documento.

- Una vez recibida la factura electrónica, la DIAN informará de la recepción al emisor

del

documento a través de un mensaje automático transmitido desde el Servicio

Informático

de Factura Electrónica de la
DIAN.

- El emisor debe de poner a disposición del adquiriente la factura emitida; ya sea de

forma

electrónica o en
papel.

- El adquirente que reciba la factura electrónica, deberá de hacer llegar al obligado

a

facturar electrónicamente el correspondiente acuse de recibo de

la misma.

- Tanto el emisor de la factura electrónica como el adquiriente tienen obligación de

conservar las
facturas.
 1
9
VENTAJAS DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

En el país; después de casi 20 años de haberse expedido la Ley 223 de 1995, con
corte al año

2013, existían sólo 833 contribuyentes facturando por este medio y surge la pregunta
por qué

hasta a hora en el tercer modelo de factura electrónica que adoptó el país, a través de
la reciente

expedición del Decreto 2242 de 2015, se espera masificar el uso de la factura

electrónica como

un mecanismo técnico de control, en los términos establecidos en el artículo 684-2 del

Estatuto

Tributario Nacional, en el cual se espera que los empresarios puedan beneficiarse de

las ventajas

que integra la facturación electrónica, que no es solamente un beneficio de la

administración

tributaria para el control de la evasión y

fiscalización.

Los beneficios que podrán esperar las empresas que facturen electrónicamente son los
siguientes:

Incremento en la eficiencia de los procesos administrativos relacionados con la

facturación:

Esto se puede evidenciar en la generación de facturas de venta de bienes y servicios,

en la

recepción de facturas de compras, y en la disponibilidad de información

en línea.

“La generación de facturas electrónicas generará eficiencia en los procesos de

las

empresas por la disminución de los costos de emisión de facturas en papel, bien

sea las

generadas por computador o en talonario, por cuanto se reduce la cantidad de

documentos que requieren ser impresos. Por otro lado, se genera eficiencia por
la

facilidad para la consulta de las facturas generadas, al no tener que recurrir a los

archivos de facturas en papel, ahorrando tiempo y costos en la gestión

archivística de la

compañí
a.

Disponer de este tipo de facturas facilitará que se haga seguimiento al estado de

los

pedidos que fueron facturados y en la medida en que se haga una integración

con los

demás procesos logísticos como producción, distribución, finanzas y

contabilidad, se

generarán sinergias que se traducen en disminución de tiempos y costos. La

gestión de

cobro será más eficiente por cuanto el adquirente de bienes y servicios que
acepte recibir

facturas electrónicas, deberá dar acuse de recibo de las facturas que son
recibidas de

forma electrónica, de acuerdo con el artículo 4o del Decreto 2242 de 2015, a

través de

un mensaje electrónico de datos, a partir del cual se inicia a contar el término de

tres

2
0
días para la aceptación tácita de la factura, que establece el artículo 86 de la
Ley 1686

de
 2013.”

• Disponibilidad de información de facturación en línea: En un mundo

globalizado

como el actual, en el cual se requiere contar con información para la toma de

decisiones,

disponer de información en línea de las compras y ventas de bienes y servicios,

representa para los ejecutivos de las empresas, la posibilidad de decidir sobre la

gestión

de sus negocios, con base en información objetiva, con niveles mínimos de

incertidumbre. La factura electrónica evidentemente facilita la toma de

decisiones de los

empresarios, por la inmediatez y vigencia de la información que incorpora para

el mundo

de los
negocios.

• La factura electrónica mejorará la trazabilidad de las transacciones en la

contabilidad de las empresas. La contabilidad permite reconstruir el pasado, a

partir de

revisar los soportes de los hechos económicos realizados por la empresa o

sujeto

económico. Los documentos son las evidencias que las transacciones ocurrieron
en la

realidad e indican, los valores involucrados, condiciones y los participantes

en ellas.

• Factoring Electrónico: El factoring, tratado en el Concepto 2012042354 002 de la

Superintendencia Financiera, se constituye en una modalidad de financiación a

través de

la cesión de derechos crediticios representados en cartera soportada por

facturas,
 producto de las ventas a crédito, a un agente económico que ofrece liquidez al
tenedor

legítimo de la facturas, a cambio de la cesión de los derechos incorporados en

los títulos

valores (facturas), por un precio o factor de descuento que acuerdan

las partes.

• Contribuye a la protección del medio ambiente debido al ahorro de

papel

La disminución en el uso de papel por parte de las empresas, representará en el

mediano

y el largo plazo un ahorro de recursos naturales para el planeta, una protección

del

oxígeno, al evitar que sean talados miles de árboles para que se conviertan en
facturas de

papel. De esta forma será posible que se llegue a la realidad deseable de tener
una cultura

empresarial basada en el uso de cero papeles. Frente a este aspecto el

ingeniero Mario

Augusto Fernández, en su libro “Facturación Electrónica” (4), al analizar los

impactos,

2
1
indica que existen estudios en los cuales se han establecido que, para producir
un millón

de facturas en papel, se requieren entre 50 y 60

árboles.
 2
2
Referencias de la implementación de la facturación electrónica en
el mundo

Méxic
o

Tomado de estudio comparativo de la factura electrónica de

Latinoamérica, 2016
 2
3
- Uruguay

Tomado de estudio comparativo de la factura electrónica de

Latinoamérica, 2016
 2
4
-
Chile

Tomado de estudio comparativo de la factura electrónica de

Latinoamérica, 2016
 2
5
Facturación electrónica en
México

En México, se dio inicio a la facturación impresa en el año 1873 y poco a poco se

fueron

incorporando requisitos fiscales pero por su facilidad de falsificación no se podía tener

un control

tributario y era difícil determinar la veracidad de los ingresos, costos y gastos que
presentaban

las
empresas.

A partir del año 1990 comenzó la revolución del internet que además de ser utilizado
para fines

académicos y para la comunicación también logro globalizar el comercio de forma

electrónica y

para este año surgió el comité de factura electrónica & AMECE, en el 2004 México ya
tenía la

visión de realizar la implementación de la facturación electrónica de la mano del

servicio de

administración tributaria (SAT) donde ya se aprobaba la facturación electrónica como

un medio

de comprobación fiscal y es por ello que en el año 2005 inicia el proceso de la

facturación

electrónica en su versión 1.0 y aun que no era obligatoria muchas empresas se

acogieron a

realizar la facturación electrónica, en el año 2010 el Diario Oficial de la Federación

autorizo la

creación del CFDI o Comprobante Fiscal Digital por Internet. Este sería el nuevo
modelo a

seguir para la facturación electrónica en el país mexicano, es aquí donde entran los
Proveedores
Autorizados de Certificación (PAC) que son los responsables de realizar la validación
del

documento y presentarlo ante el SAT. En el año 2011 ya existían tres métodos de

facturación

electrónica, los cuales eran el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), que
obligaba a

todas las empresas con ingresos mayores a los 4 millones de pesos, el CFD, emisión
del

comprobante por medios propios y el CBB (código de barras bidimensional) que podían
facturar

comprobantes impresos para ingresos que no superan los 4 millones de pesos. En el

2014

comenzó con la obligación para todas las personas que tuvieran ingresos superiores a
los 250,000

pesos al año e inicia la emisión de los recibos de nómina para todos los empleados.
Con este gran

paso desaparece la facturación por CFD y CBB. Y al presente año 2018 se debe contar
con un

buzón tributario a partir del 1 de enero para ejercer el derecho de aceptar o negar la
cancelación

de un
CFDI.

La factura Electrónica en México se denomina Comprobante Fiscal Digital por Internet

(CFDI) y

es un documento en formato digital que sirve como comprobante fiscal con validez
legal, que

utiliza estándares técnicos de seguridad definidos por el SAT y por organizaciones

reconocidas

2
6
internacionalmente, mismas que permiten garantizar la integridad, confidencialidad,
autenticidad

y unicidad de la Factura. Cada factura electrónica que se emite cuenta con un sello
digital (Firma

Electrónica Avanzada) que corrobora su origen y le da validez ante el SAT, la cual

funciona

como un resumen del contenido de la factura, mientras que un folio indica el número de
la

transacción. Desde entonces se ha realizado un proceso de inclusión a todas las

empresas del país

mexicano para que finalmente hagan parte de este sistema, el cual pretende minimizar

principalmente el impacto ambiental, reducir espacios de archivos de facturas, facilidad

en la

radicación de facturas, la mejor manera de controlar la evasión fiscal entre otras

ventajas que

lleva consigo la implementación de la facturación electrónica, actualmente México tiene

un

sistema de facturación electrónica avanzado, desde sus inicios hasta el día de hoy se
han

realizado millones de transacciones electrónicas de forma transparente

y segura.
 2
7
CONCLUSIONE
S

Desde hace de más de 20 años se empezó hablar de factura electrónica aun apenas
estamos en la

implantación, se puede decir muchas de las empresas colombianas desconocen el

beneficio que

brinda este sistema por la poca sensibilización del estado sobre los beneficio que con
lleva la

implementación de la factura electrónica y los empresarios solo tiene el punto de vista

que solo

es una herramienta de fiscalización más para el estado, la administración de impuesto

no se dio a

la tare de vender esta herramienta tecnológica con todo los beneficios que trae tanto
para ella

como la gran cantidad de beneficios administrativo, operacionales y financieros en

cuestión de

ahorro de costos y que permite agilizar su proceso; genera eficiencia en los procesos
de las

empresas por la disminución de los costos en papel, bien sea por computador o en
talonario, por

qué se reduce la cantidad de documentos impresos, disminución significativa generado

por

costos ocultos inherente a la factura tradicional aparte del papel, tinta, el lugar de

almacenamiento, el personal encargado de mantener en óptimas condiciones las

facturas, con la

factura electrónicas esto costos oculto que no se tienen en cuentan por parte de las
empresas

desaparecerán por completo, esto también brindara una información oportuna por su
fácil forma
de consulta en la nube, los documentos que darán en línea y actualizando la
contabilidad y la

carter
a.

Esto le da un valor agregado a la responsabilidad ambiental empresarial ya que llega

en un

monto en el que el medio ambiente lo necesitaba se dejaran de talar una gran cantidad
de árboles

y de utilizar tintas químicas que dejaban residíos contaminantes en el medio

ambiente.

Gracias a que el estado da la obligatoriedad de la factura electrónica, la masificación va

aumentar

exponencial mente y se capitalizara la inversión hecha, porque cuando un adquirente

de bienes

y/o servicios no recibe este tipo de documentos y quien las expide requiere por tanto
imprimir

una representación gráfica de una factura electrónica, los ahorros no son posibles y los
gastos se

incrementan. Igualmente sucede cuando un proveedor le entrega una factura generada

en papel a

un facturador electrónico, quien debe incurrir en gastos para incorporarla en sus

sistemas de

informació
n.

2
8
la administración tributaria cada vez estas aumentan el número significativo de agentes

económicos facturando de forma electrónica se lograrán obtener eficiencias en este

aspecto para buena parte de la
economía.

Respecto de la factura electrónica como un elemento técnico de control tributario, en la

medida en que llegue una proporción más alta de facturas electrónicas a la

administración de impuestos, dispondrá

de

insumos valiosos para mejorar la acción fiscalizadora ya que, para lograr combatir la

evasión fiscal, cada año se dejan de recibir un 25% en impuestos como el IVA,

impuesto al consumo.
 2
9

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