Bases metodológicas del diagnóstico y proyecciones del presupuesto gubernamental

El diagnóstico del sector gubernamental

El diagnóstico del sector público tiene por objeto estudiar el comportamiento del gobierno dentro
de la economía, identificar los problemas del Estado y especificar la incidencia, que ha tenido en
el pasado la política de gastos e ingresos públicos en el desarrollo económico, en la distribución
del ingreso y en la estabilidad monetaria.
Las proyecciones de gastos e ingresos del sector público
El objetivo de las proyecciones es ilustrar acerca del papel que puede desempeñar la política
fiscal de ingresos y gastos públicos en los próximos años según las diversas hipótesis de
crecimiento postuladas para la economía en su conjunto en un plan de desarrollo. Las
proyecciones suelen comprender al gobierno general. Estas proyecciones se hacen tomando en
consideración que a estos organismos corresponde velar simultáneamente por el orden público,
el sostenimiento de los servicios gubernamentales de administración general, la prestación de
servicios de salubridad, educación y previsión, así como promover programas públicos de
inversión. Una vez establecidos los niveles de gastos de consumo y de inversión, procede detallar
para el año siguiente los componentes de cada uno de ellos por renglones económicos. En primer
término, deben descomponerse los gastos corrientes en gastos de operación y en transferencias.
Preparación del presupuesto de gasto e ingreso
El Presupuesto General del Estado es un plan que realiza el gobierno con la finalidad de definir
los recursos que va a necesitar, con el objetivo de proveer a la ciudadanía los servicios que
necesita. Estos servicios pueden ser de salud, educación, asistencia social, juventud, deportes,
seguridad ciudadana, entre otros. De igual manera, con estos recursos el gobierno realiza obras
que benefician a la población (inversión). Entre las que se mencionan: la construcción y
mejoramiento de escuelas, hospitales, carreteras, caminos vecinales y muchas más.
Existen factores adicionales que se deben considerar a la hora de elaborar el Presupuesto General
del Estado. Estos son:
 El crecimiento del producto interno bruto (PIB) real (suma de todos los bienes y servicios
que se producen en el país en un periodo determinado de forma monetaria)
 Inflación promedio (crecimiento sostenido y generalizado de los bienes y servicios del
país durante un periodo de tiempo determinado, normalmente 1 año)
 Precio Promedio del Barril del Petróleo
 Tasa de Cambio Promedio del Dólar
 Repasar la Ley de presupuesto Público Realizar un resumen interpretativo de lo que usted
comprendió de la página 30 a la 60 Ley orgánica de presupuesto para el sector público Ley
No. 423-06
 30-40: Asignaciones presupuestarias por áreas o ministerios. Estos artículos podrían
especificar cómo se distribuyen los fondos entre diferentes sectores del gobierno, como
educación, salud, infraestructura, etc.
 41-50: Detalles sobre los ingresos esperados para el período presupuestario, que pueden
provenir de impuestos, préstamos, donaciones u otras fuentes.
 51-60: Procedimientos y normativas para la ejecución del presupuesto, incluidas las
disposiciones sobre cómo se autoriza el gasto, cómo se supervisa y se rinde cuentas de los
fondos públicos, y cómo se realizan ajustes presupuestarios si es necesario.

Proceso de planeación y presupuesto gubernamental.

4- Concepto de planificación.
Es la de racionalidad. Este principio supone que, dada la multitud de posibilidades de acción de
los hombres, del gobierno, de las empresas y de las familias, es necesario elegir "racionalmente"
qué alternativas son mejores para la realización de los valores finales que sustenten dichos
hombres, familias, gobiernos o empresas. Planificar implica, entonces, reducir el número de
alternativas que se presentan a la acción a unas pocas, compatibles con los medios disponibles.
La planificación cierra el paso al ensayo de cualquier conducta futura; elige una determinada y
descarta otras. Señala inteligentemente lo que debe hacerse en el futuro y lo que no debe hacerse.
De acuerdo con el enfoque anterior, se ha definido la programación como la selección cuidadosa
de fines y medios apropiados para alcanzarlos.
5- Proceso de planificación.
Se efectúa dentro de un proceso que abarca las siguientes etapas principales:
a) Formulación.
b) Discusión y aprobación.
c) Ejecución.
d) Control y evaluación de los resultados.
6- Los planes por programas.
 Presentación.
 Diagnóstico.
 Pronóstico.
 Fijación de metas y asignación de recursos.
 Ejecución del programa.
7- Los presupuestos gubernamentales.
Consiste en la adopción de un Sistema uniforme de clasificaciones que sirva a los procesos de
planificar y presupuestar, en forma simultánea. Conforme con la técnica que se ha venido
siguiendo, el plan de desarrollo (por ejemplo, un plan quinquenal) se ejecuta a través de planes
anuales operativos. Éstos se expresan en el sector público a través del presupuesto anual, que
contiene los fondos necesarios para ejecutar los planes, programas, actividades y proyectos a
emprender. Con el fin de coordinar los planes de largo, mediano y corto plazo, con el
presupuesto gubernamental y con la administración pública, es necesario establecer algunas
definiciones convencionales.
8- Los programas operativos de corto plazo y el presupuesto.
En los planes y programas se fijan metas temporales precisas. Para este efecto, se formulan
planes de desarrollo económico, planes sanitarios, planes de educación, planes de vivienda, etc.
Pero, como se dijo, estos planes de largo plazo deben ser detallados aún más, a fin de conducir
las actividades estatales con el rico detalle de la experiencia inmediata. Para este efecto, se
formulan "programas de trabajo” de corto plazo, por lo general un año. Es decir, la orientación
contenida en el plan de largo plazo se lleva al nivel de operación en el programa concreto de
acción, de corto plazo. El programa de trabajo anual emerge del plan de largo plazo y contiene
todos los elementos que permitan asignar los recursos humanos y materiales. Los programas de
trabajo se confeccionan, más que en unidades financieras y monetarias, en unidades físicas de
"producto final" o en términos de "volúmenes de trabajo". Es decir, se precisa cuántas cuadras de
calzadas se construirán en el año próximo, cuántos kilómetros de ferrocarril se extenderán y qué
actividades deben desarrollarse. Determinadas las unidades físicas de producto final o de
actividad se, procede a calcular los "costos". Si se establece, por ejemplo, en el programa de
trabajo la construcción de tantos miles de metros cuadrados en habitaciones populares, debe
determinarse el costo de materiales y trabajo por metro cuadrado construido; si se establece que
se educarán tantos niños en escuelas primarias, se calcula el costo de enseñanza por alumno; de
esta manera se llega a fijar el costo de cada uno de los programas de acción. La distribución de
los recursos monetarios y financieros necesarios para solventar los costos de los programas se
hace a través de un "presupuesto”. Presupuestar, en ese sentido, significa determinar la cantidad
de dinero que se necesita para adquirir los recursos, y establecer de dónde se obtendrá ese dinero.
 La técnica del presupuesto por programas y actividades.
Aspectos generales:
9- Clasificación de los tributos
 Impuestos: Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como
consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la
adquisición o gasto de la renta.
 Tasa: Es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial de un servicio
individualizado hacia el contribuyente.
 Contribuciones especiales: El hecho gravado generador de la obligación tributaria,
consiste en un aumento o incremento de valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la
realización de una obra pública (hay una contraprestación).
10- Clasificación por programas y actividades.
 Servicios públicos básicos: Incluye todos los gastos originados por los servicios
públicos básicos que, con carácter obligatorio, deben prestar los municipios. En esta área
se incluyen las cuatro políticas de gasto básicas: seguridad y movilidad ciudadana,
vivienda y urbanismo, bienestar comunitario y medio ambiente.
 Actuaciones de protección y promoción social: Incluye actuaciones de protección y
promoción social, por tanto, se incluyen todos aquellos gastos y transferencias que
constituyen el régimen de previsión; pensiones de funcionarios, atenciones de carácter
benéfico-asistencial; atenciones a grupos con necesidades especiales, como jóvenes,
mayores, minusválidos físicos y tercera edad; y medidas de fomento del empleo.
 Producción de bienes públicos de carácter preferente: Comprende todos los gastos
que realice la Entidad local en relación con la sanidad, educación, cultura, con el ocio y el
tiempo libre, deporte y, en general, todos aquellos tendentes a la elevación o mejora de la
calidad de vida
 Actuaciones de carácter económico: Se integran en esta área los gastos de actividades,
servicios y transferencias que tienden a desarrollar el potencial de los distintos sectores
de la actividad económica. Se incluirán también los gastos en infraestructuras básicas y
de transportes; infraestructuras agrarias; comunicaciones; investigación, desarrollo e
innovación.
 Actuaciones de carácter general: Se incluyen en esta área los gastos relativos a
actividades que afecten, con carácter general, a la Entidad local y que consistan en el
ejercicio de funciones de gobierno o de apoyo administrativo y de soporte lógico y
técnico a toda la organización. Recogerá los gastos generales de la Entidad, que no
puedan ser imputados ni aplicados directamente a otra área de las previstas en la
clasificación por programas.
11- La medición de resultados y de costo
Medición de resultados
Este aspecto se refiere a la relación de los costos con las metas alcanzadas, examinando el
progreso, atraso etc. En el logro o no de las mismas y los objetivos del programa para así realizar
a tiempo las modificaciones o adaptaciones necesarias .Constituye un informe que presenta el
análisis y evaluación de la parte financiera en relación al programa, esta medición deberá tener
una periodicidad de rutina sobre elementos significativos, dependiendo de la meta que contengan
los programas, se hará en unidades absolutas o relativas estableciendo registros que controlen los
aspectos de cada caso en particular tanto en los programas de inversión como en los de tipo
administrativo o de servicios.
Medición de costos
Se pueden efectuar mediante las técnicas de valuación conocidas:
Costos históricos: Son valores acontecidos
Costos precalculados: Estimados y estándar. Se basa en cálculos anteriores a su ejecución,
existiendo subdivisiones, estimados, son sobre bases empíricas y el estándar sobre bases
científicas.
En la técnica de presupuesto por programa se aplican los siguientes conceptos:
a) Costo total del programa
b) Costo unitario de las metas
c) Costo de la actividad
d) Costo unitario de cada actividad
e) Costo de materiales y servicios
En cada programa y actividad se hará la agrupación de los gastos por partidas para así formar un
costo total el cual se relacionará con cada una de las metas y poder determinar costos unitarios.
12- La aplicación de la técnica del presupuesto por programa y actividades a la empresa
pública
Aquí se presenta una breve discusión acerca de la forma de aplicar la metodología de
preparación, ejecución y control de presupuesto por programas a las empresas del Estado. La
dimensión de estas instituciones, así como el hecho de tener finalidades de naturaleza distinta,
hace necesario tratarlas por separado. Conforme a la técnica presupuestaria, se acostumbra
dividir las empresas públicas, de cualquier clase, en comerciales y financieras. En cada uno de
estos casos, las posibilidades de aplicar presupuestos por programas son distintas.
Para estos efectos se debe considerar que:
Al aplicar el sistema de presupuesto por programas a las empresas públicas, es conveniente hacer
las adaptaciones técnicas necesarias y resguardar la mayor flexibilidad de ejecución que las
unidades deben tener.
La aplicación del presupuesto por programas a las empresas públicas tiene los siguientes
objetivos principales:
Proporcionar a la empresa informaciones básicas para tomar decisiones;
Proporcionar a la oficina central de presupuestos antecedentes sobre la eficiencia con que actúa,
el grado en que utiliza su capacidad de producción instalada y su situación financiera general, a
fin de que los subsidios que otorgue el gobierno para compensar pérdidas y los aportes que
recomiende para financiar las nuevas inversiones estén respaldados por informaciones
adecuadas;
Establecer una rutina de información útil a los planes anuales y a los planes de largo y mediano
plazo.
La introducción de los sistemas de contabilidad comercial es indispensable para las empresas
públicas a los efectos de su eficiencia y de la adecuada evaluación de sus resultados económicos.
A éstos y otros fines se precisa la introducción de un sistema de contabilidad sobre la base de
valores devengados, imputación por depreciaciones, evaluación de las variaciones en existencias
y servicios gratuitos prestados. La contabilidad de costos requiere básicamente la aplicación de
estos métodos.
En las empresas públicas eficientemente organizadas, que operan contablemente sobre las bases
señaladas en el punto anterior, la aplicación del presupuesto por programas sólo implicará
modificaciones mínimas en la sustancia de la información requerida y fundamentalmente exigirá
la sistematización de información interna, que ya existe y es usada por la propia empresa. e) En
la aplicación de la técnica de la programación presupuestaria a las empresas públicas se deben
considerar las características de cada caso particular, procurando que en lo posible el esquema se
adapte a las fases del proceso productivo.
Se verá, en primer término, el caso de las empresas comerciales. Las actividades de estas
empresas son registradas en dos tipos de estados financieros: la contabilidad general, que
muestra la situación de la empresa desde dos puntos de vista: el balance general de activo y
pasivo y el estado de pérdidas y ganancias.
El déficit fiscal
Es el resultado negativo que corresponde a la diferencia entre ingresos totales y gastos totales, el
cual se corresponde con la variación por transacciones del Patrimonio Neto Financiero del
Gobierno.
Aparece cuando las recaudaciones por impuestos y otras vías no alcanzan para cubrir aquellas
obligaciones de pago que han sido comprometidas en el presupuesto.
La relación entre estos tres conceptos radica en la necesidad de encontrar un equilibrio entre las
políticas fiscales que permitan abordar la desigualdad económica y social, al mismo tiempo que
se garantice la sostenibilidad fiscal. Por ejemplo, un déficit fiscal excesivo puede tener efectos
negativos en la desigualdad si conduce a recortes en programas sociales importantes, mientras
que políticas fiscales progresivas pueden ayudar a reducir la desigualdad al tiempo que se
mantienen unas finanzas públicas equilibradas. En resumen, la gestión responsable del déficit
fiscal es crucial para mantener el equilibrio entre las necesidades sociales y la estabilidad
económica, contribuyendo así a reducir la desigualdad.