1.Objetivos del Control Interno.

Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los

servicios;

• Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal;

• Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales

• Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad; y

, • Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los

servicios .

2. Clasificación del Control Interno y su definición.

En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados
como contables o administrativos.

La clasificación entre controles contables y controles administrativos variaría de

acuerdo con las circunstancias individuales.
CONTROL ADMINISTRATIVO

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos

y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y
adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación
indirecta con los registros financieros. Incluyen más que todo controles tales como
análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas
de entrenamientos de personal y controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los

procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la
autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas
relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en
todas las áreas de la organización.
Ejemplo: Que los trabajadores de la fábrica lleven siempre su placa de identificación.
Otro control administrativo sería la obligatoriedad de un examen médico anual para
todos los trabajadores. Estos controles administrativos interesan en segundo plano a
los Auditores independientes, pero nada les prohíbe realizar una evaluación de los
mismos hasta donde consideren sea necesario para lograr una mejor opinión.

El control administrativo se establece en el SAS-1 de la siguiente manera:

El control administrativo incluye, pero no se limita al plan de organización,

procedimientos y registros que se relacionan con los procesos de decisión que
conducen a la autorización de operaciones por la administración. Esta
autorización es una función de la administración asociada directamente con
la responsabilidad de lograr los objetivos de la organización y es el punto de
partida para establecer el control contable de las operaciones. [SAS,1]

CONTROL CONTABLE

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos
de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen
controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y
reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría
interna.
Ejemplo: La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el manejo de dinero
no deba manejar también los registros contables. Otro caso, el requisito de que los
cheques, órdenes de compra y demás documentos estén renumerados.

El control contable está descrito también el SAS Número 1 de la así:

El control contable comprende el plan de organización y los procedimientos y

registros que se relacionen con la protección de los activos y la confiabilidad
 de los registros financieros y por consiguiente se diseñan para prestar
seguridad razonable de que:
a) Las operaciones se ejecuten de acuerdo con la autorización
general o específica de la administración.
b) Se registren las operaciones como sean necesarias para 1)
permitir la preparación de estados financieros de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro
criterio aplicable a dichos estados, y 2) mantener la contabilidad de los
activos.
c) el acceso a los activos se permite solo de acuerdo con la
autorización de la administración.
d) Los activos registrados en la contabilidad se comparan a
intervalos razonables con los activos existentes y se toma la acción adecuada
respecto a cualquier diferencia.
3. Concepto de Control Interno.

Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno comprende
el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas
dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad
de los datos contable

4. Definición de Control Interno.

Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno comprende
el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas
dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad
de los datos contables

5. Concepto de Flujogramas.
Un flujograma o diagrama de flujo es una herramienta gráfica que representa
visualmente un proceso o un algoritmo. Es muy utilizado en los campos de la
informática, la economía, la industria e incluso la psicología, para organizar de un modo
simple las decisiones involucradas en algún tipo de proceso.

Los diagramas de flujo se construyen, por convención, mediante un conjunto

de símbolos determinados, acompañados de texto y unidos por flechas. Así, al
observar el diagrama se puede comprender el sentido específico en el cual “fluye”, esto
es, qué cosas ocurren primero y qué cosas ocurren después, entendiendo que las
últimas dependen siempre de las primeras.

6. Definición de Cuestionario

Los cuestionarios se ofrecen al público cuya opinión desea conocerse o

cuyos conocimientos desean someterse a evaluación, y una vez respondidos pueden
ser analizados para obtener conclusiones individuales o, dependiendo de su naturaleza,
para proyecciones grupales o estadísticas.

En general, todo cuestionario consiste en un conjunto de preguntas por responder, las

cuales deben siempre estar redactadas de la manera más clara posible, de modo de no
prestarse a confusiones o malas interpretaciones. Ya que, del fraseo o la manera de
construir las preguntas, e incluso del orden mismo en que se plasmen en papel,
dependerá en gran medida el tipo de resultados que ser.

7. Métodos de documentación y Evaluación del Control Interno.

Según el CPC. Juan Francisco "Álvarez, Los métodos de evaluación del control interno
se clasifican en tres

La evaluación del control interno es la conclusión a la que se llega, el juicio que se

forma en la mente del auditor al recibir los resultados del estudio o análisis anterior.
(Mendívil, 2010). La evaluación del CI es la impresión que el auditor se fija con respecto
a si el control interno de la empresa resultó bueno o defectuoso, es decir, si permite o
no el logro de sus objetivos. La forma en que el contador público resuelve si el CI es
razonable o insuficiente es, en principio, por la comparación de estándares ideales
contra el CI viga
Métodos de documentación y Evaluación del Control Interno

Existen tres métodos para evaluar el CI:

Descriptivo, Cuestionario y gráfico. (IMCP, 2009).

• Método descriptivo: La aplicación de este método consiste en narrar las diversas

características del CI, divididas por actividades que pueden ser: por departamentos,
funcionarios y empleados o registros de contabilidad. (Osorio, 2007). Figura 2. Ejemplo
de método descriptivo, descripción de un pues

Método descriptivo: La aplicación de este método consiste en narrar las diversas

características del CI, divididas por actividades que pueden ser: por departamentos,
funcionarios y empleados o registros de contabilidad

Método de cuestionarios: En este procedimiento se realiza previamente una relación

de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y a continuación se
procede a obtener las respuestas a tales preguntas. Por lo general estas preguntas se
formulan, de tal manera que una respuesta negativa advierta debilidades de control
interno. Sin embargo, cuando se hace necesario, deben incluirse explicaciones más
amplias que hagan suficientes respuestas.

Método gráfico: en su publicación del 2010, Mendívil establece que este método tiene
como base la esquematización de las operaciones mediante el uso de dibujos (flechas,
cuadros, figuras geométricas, etc.), en dichos dibujos se representan departamentos,
formas, archivos, etc. y por medio de ellos se indican y explican los flujos de las
operaciones.

8. Tipos básicos de control

1. Control de retroalimentación
Este proceso consiste en recopilar información sobre una tarea terminada, evaluar esa información e
improvisar el mismo tipo de tareas en el futuro.
2. Control concurrente
También se le llama control en tiempo real. Comprueba cualquier problema y lo
examina para tomar medidas antes de que se incurra en cualquier pérdida.
3. Control predictivo o de avance

Este tipo de control ayuda a prever el problema antes de que ocurra. Por lo tanto, se
pueden tomar medidas antes de que surja tal circunstancia. En un entorno complejo y
en constante cambio, el control forma parte integral de la organización