En auditoría, el término control interno comprende la organización, políticas y

procedimientosadoptados por los directores y gerentes de las entidades para administrar las
operaciones ypromover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas para el logro de los
resultadosdeseados

Los estados financieros son un informe resumido que muestra cómo una empresa ha utilizado los
fondos que le confían sus accionistas y acreedores, y cuál es su situación financiera actual. Los tres
estados financieros básicos son el balance, que muestra los activos, pasivos y patrimonio de la
empresa en una fecha establecida; (2) estado de resultados, que muestra cómo se obtiene el
ingreso neto de la empresa en un período determinado, y (3) el estado de flujo de efectivo que
m1.3 Tipos de control interno[2]

Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una separación radical de los
controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un todo integrado, y más bien
desde un punto de vista didáctico, se ha establecido la siguiente clasificación:

1.3.1 Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisión que
llevan a la autorización de transacciones o actividades por la administración, de manera que
fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el cumplimiento
de los objetivos y metas programados.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía de
los procesos de decisión.

1.3.2 Control interno financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y
la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados
e informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y demás derechos
y obligaciones de la organización.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía
con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a través de los presupuestos
respectivos.

1.3.3 Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que sus actos
causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las
respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la
organización.

Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos momentos
del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la información a producir.

Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los procedimientos en todos los
niveles que sean necesarios, se refieren al control previo, control concurrente y control posterior
interno. No existen unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de
controles, estos están incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; los
controles previos se refieren a actividades simples, quizá como preguntarse antes de autorizar la
compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida presupuestaria para proceder a
comprometer los recursos, etc.

Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya que si uno
de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes,
compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí también juega la conciencia de los empleados ya
que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de
desperdicio y corrupción, son menores.

1.3.4 Control interno concomitante

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su
ejecución, lo cual esta relacionado básicamente con el control de calidad.

1.3.5 Control interno posterior

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de

la Auditoría Gubernamental; por su aplicación se clasifica en:

1.3.5.1 Control posterior interno

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de

la Auditoría Interna de cada organización.

1.3.5.2 Control posterior externo

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y es responsabilidad

exclusiva del Organismo Superior de Control, a través de la Auditoría Gubernamental.

1.3.6 Documentación del control interno

El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones y funciones, por tanto,
debe estar respaldado por toda la legislación, sistemas, documentación de soporte, información y
demás criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las necesidades ameriten,
de acuerdo a la tecnología existente.

Las funciones de los empleados y todos los procedimientos operativos, deben constar en
documentos que sirva de partida para evaluar y documentar las acciones llevadas a cabo por cada
persona.
CUADRO 1. Comparación del control interno financiero con el control interno administrativo

Control interno financiero o contable

Control interno administrativo

PASOS GENERALES

PASOS GENERALES

Planeación

Planeación

Valoración

Control

Ejecución

Supervisión

Monitoreo

Promoción
Ejemplo de área

Ejemplo de área

PLAN DE ORGANIZACIÓN

PLAN DE ORGANIZACIÓN

1. Método y procedimientos relacionales

1, Método y procedimientos relacionales

1,1, Protección de activos

1,1, Con eficiencia de operación

1,2, Confiabilidad de los registros contables

1,2, Adhesión a políticas

2, Controles

2, Controles
2,1, Sistemas de autorización

2,1, Análisis estadísticos

2,2, Sistemas de aprobación

2,2, Estudio de tiempos y movimientos

2,3, Segregación de tareas

2,3, Informes de actuación

2,4, Controles físicos

2,4, Programas de selección

2,5, Programas de adiestramiento

2,6, Programas de capacitación

2,7, Control de calidad

3, Aseguran

3, Aseguran

3,1 Todas las transacciones de acuerdo a la autorización específica

3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad de operaciones

3,2, Registro de transacciones

3,3, Estados financieros con NIC

3,4, Acceso activos con autorización

1.4 Sistema de control interno

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-interno-

auditoria2.shtml#ixzz59ZFuk62duestra las entradas y salidas de efectivo producidas durante el
período.

MasINFORMACION DE OTRO LADO

El área de control interno configura una unidad de gestión con visión integral sobre de una
compañía, que aunque hoy en día se considera, va más allá de los asuntos que tienen relación
directa con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas.

El control interno comprende el plan de la organización y el conjunto de métodos y medidas

adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observancia de la política prescrita y lograr el cumplimiento de las
metas y objetivos programados en la compañía.

Elementos básicos del control interno

a. Un plan de organización que provea la separación apropiada de responsabilidades

funcionales.

b. Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para proveer un control

razonable.

c. Prácticas sanas de seguirse en la ejecución de los deberes y funciones de cada unidad y

servidor de la organización.

d. Idoneidad del personal, proporcional a sus responsabilidades.

e. Función efectiva de auditoría interna.

“Hoy en día se considera que el control interno va más allá de los asuntos que tienen relación
directa con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas”

Hoy en día se considera que el control interno va más allá de los asuntos que tienen relación
directa con las funciones de los departamentos de contabilidad y finanzas. El control interno
incluye controles tanto de carácter financiero como administrativo o gerencial; aunque es difícil
delimitar estas áreas es necesario tratar de establecer diferencias entre el control interno
financiero y el administrativo, ya que ambos hacen parte del control interno.
Control interno financiero

Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que conciernen a la

custodia de los recursos, así como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros e
informes financieros. Debe estar orientado a una seguridad razonable de que:

Las operaciones y transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica

de la administración.

Dichas transacciones se registren adecuadamente para permitir la preparación de estados

financieros.

El acceso a los bienes y/o disposiciones solo es permitido previa autorización de la

administración.

Los asientos contables se hacen para controlar la obligación de responder por los recursos, y su
registro se compara periódicamente con los recursos físicos; por ejemplo, el inventario de
mercancía.

El control interno es responsabilidad principal de la gerencia o máxima autoridad de la empresa;

y en lo relativo al control interno financiero esta responsabilidad recae sobre el funcionario
encargado de la dirección financiera ante la máxima autoridad, quien debe velar por que sea
congruente.

Aspectos importantes para asegurar un acertado control interno:

Segregación de funciones: las funciones incompatibles para ejercer el control interno son
aquellas que ponen a cualquier persona en situación que pueda cometer y también ocultar,
errores o irregularidades en el curso normal de sus obligaciones. Por ejemplo, la misma persona
que registra las erogaciones podría emitir o alterar el registro de un cheque, ya sea con o sin
intención. Si la misma persona concilia la cuenta bancaria, la omisión de registro de cheques
puede ocultarse por medio de una conciliación incorrecta.

De acuerdo con este ejemplo los procedimientos diseñados para encontrar errores o
irregularidades deben desempeñarse por personas distintas de aquellas que están en posición
de cometerlos.
Ejecución de transacciones: se debe obtener seguridad razonable de que las transacciones han
sido ejecutadas y autorizadas por personas que actúan dentro del límite de su responsabilidad;
por ejemplo, los reportes de recepción y las facturas de los proveedores pueden ser comparadas
con las órdenes de compra al aprobar la documentación relativa a los pagos; más aún, los
cheques pagados pueden compararse con los documentos aprobados, ya sea individual o
colectivamente.

Registro de las transacciones: el objetivo de los controles con respecto al registro, requiere que
estas se registren en las cantidades y en los períodos contables en los cuales hayan sido
ejecutadas y que se clasifiquen en las cuentas apropiadas. Para efectos de la definición de
control interno contable, el objetivo es permitir la preparación de estados financieros de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Ejemplo: la comparación
de los cheques devueltos por el banco, con las erogaciones registradas, pueden revelar cualquier
cheque pagado no registrado; asimismo el examen de los documentos que soportan las
erogaciones registradas pueden revelar la responsabilidad de registro de los activos. La
seguridad de que el cobro de las cuentas por cobrar haya sido registrado, descansa en los
controles que se ejerzan sobre los registros de cuentas por cobrar, ya que estos muestran la
totalidad de tales cobros.

Comparación de registros con los activos: al comparar las cantidades registradas con los activos
respectivos es el determinar si el activo real coincide con el registrado; ejemplo típico: incluyen
arqueos de efectivo y valores, conciliaciones bancarias e inventarios físicos.

Control interno administrativo

Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que conciernen a los

procesos de decisión que llevan a la autorización de las transacciones y actividades por parte de
la gerencia, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política
prescrita y el logro de metas y objetivos programados.

La protección de los recursos y la revelación de errores o desviaciones de los mismos es

responsabilidad primordial de los miembros de la alta gerencia. Por eso es necesario mantener
un acertado control interno administrativo; este existe cuando la administración puede confiar
en una autoverificación de las operaciones y actividades sin tener que realizar inspecciones o
controles externos a las operaciones normales.
Para que una entidad pueda funcionar, además de dotarla de los recursos necesarios e
indispensables (humanos, materiales y financieros), debe poseer organización administrativa
compatible con su finalidad o razón de ser. Debe cumplir con el proceso administrativo de:
planeamiento, organización, dirección y control.

Por ejemplo, la operación o transacción de vender conlleva los siguientes pasos: aceptación del
pedido, su despacho, la facturación de la mercadería y, por último, su cobranza. Esta sola
operación exige que se dicten políticas para normar cada uno de estos pasos; asimismo, la
autorización para llevarlos a cabo nace de la misma autoridad y es delegada por ella a otros
funcionarios, sin perder su responsabilidad. A su vez, cada paso precisa la aprobación, la cual
indica que se han satisfecho las condiciones específicas o implícitas de la autorización para
efectuarlo.

Características de los sistemas de control interno administrativo

De organización: control alcanzado por el modo en que la empresa asigna responsabilidades y

delega autoridad, considera dos técnicas principales de control organizativo: estructura
organizativa y delegación de autoridad. Debe orientar sobre temas como las relaciones
jerárquicas, las responsabilidades asignadas a cada función y los límites de autoridad y la
responsabilidad de los individuos claves en cada función.

De operación: control alcanzado mediante la observación de políticas y procedimientos dentro

de la organización. Los controles de operaciones son los métodos mediante los cuales una
organización planifica, ejecuta y controla la marcha de sus actividades.

Material Relacionado:

Pasos para el diseño de un sistema de control interno

Control Interno vs Gestión de Riesgos

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OTRO INVESTIGACION SOLO PROCEDIMIENTO COMPARA CON LAS DESCARGAS

Procedimientos de Control.

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directivas de
la administración, tiene diversos objetivos y se aplican en distintos niveles organizacionales.
Generalmente son relevantes para una auditoria que categoriza las políticas y procedimientos que
se relacionan con lo siguiente:

• Revisiones de desempeño: Incluyen revisiones versus presupuestos, pronósticos, y desempeño

del período anterior; relacionan diferentes conjuntos de datos (de operación o financieros), junto
con acciones de investigación y correctivas.

• Procesamiento de información: Se desarrolla para verificar la exactitud, integridad, y

autorización de las transacciones. Los dos agrupamientos más amplios de los procedimientos de
control de los sistemas de información son “controles de aplicación” (procesamiento de
aplicaciones individuales, ayudan a asegurar que las transacciones ocurrieron, están autorizadas, y
están completa y exactamente registradas y procesadas) y “controles generales” (incluyen
controles sobre los centros de datos y las operaciones de las redes; adquisición y mantenimiento
del software del sistema; seguridad de acceso; y adquisición, desarrollo, y mantenimiento del
sistema de aplicación).

• Controles físicos: Comprenden la seguridad física de los activos, incluyendo salvaguardas

adecuadas tales como instalaciones aseguradas, acceso seguro a activos y registros; autorización
para el acceso a programas de computación y archivos de datos; y conteo y comparaciones
periódicos con las cantidades que se muestran en los registros de control.

• Segregación de funciones: La asignación de gente diferente para las responsabilidades de

autorizar transacciones, registrar transacciones y mantener la custodia de los activos, tiene la
intención de reducir las oportunidades de permitirle a cualquier persona que se encuentre en
posición de perpetrar y ocultar errores o fraude en el curso normal de las obligaciones del auditor.

e) Supervisión y seguimiento de los controles.

Es un proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Implica
valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones
correctivas necesarias. Se realiza para asegurar que los controles continúan operando
efectivamente.

En muchas entidades, los auditores interno o el personal que desempeña funciones similares
contribuye a la supervisión y seguimiento de los controles de una entidad mediante evaluaciones
separadas. Proveen información sobre el funcionamiento del control interno, prestando
considerable atención a la evaluación del diseño y a la operación del control interno. Comunican
información sobre fortalezas y debilidades y ofrecen recomendaciones para mejorar el control
interno.

NOTRA INVESTIGACION NO MUCHO QUE VER POR FA LKEER BIEN

CLASES DE CONTROL

La concepción moderna tiende a concebir elcontrol de manera proactiva como control

organizacional; sin embargo por suejecución y evaluación suele clasificarse en control interno y
externo

El control interno apunta principalmente a satisfacerlos requerimientos y necesidades gerenciales

en orden a conseguir eficiencia yeconomía en el uso de recursos y efectividad en los resultados.
El control externo, que se apoya en el interno, yverifica los actos de los administradores y a la
obligación que éstos tienen dedar cuenta de los resultados de su gestión y del uso de las
atribuciones,facultades y recursos que el ordenamiento jurídico y la sociedad ponen a
sudisposición.

La base de un buen ejercicio de control estribaen la objetividad e independencia mental de quien

lo realiza. Cualquiera quesea la forma de ser ejercido, el control puede ser:

- Previo, llamado también a priori o ex ante.

- Perceptivo, o concomitante y de ejecución.

- Posterior, conocido como consecutivo, expos oposteriori.

Los dos primeros corresponden normalmente alcontrol interno, por su realización, aunque
contractualmente pueda ser externo.El Posterior puede ejecutarse tanto en el control interno
como en el externo.
SISTEMADE CONTROL INTERNO

“El control interno es un conjunto de normas, procedimientoscoordinados y medidas adoptadas

en la empresa con el fin de salvaguardar losactivos operacionales, verificar la confiabilidad y
seguridad de los datoscontables, promover la eficiencia operativa y estimular la adhesión a las
prácticas establecidas por laadministración.”

Considerando el control interno en sentido más amplio, se debe incluircontroles de tipo contable y
administrativo que proporcionen una coberturatotal de las áreas de la empresa.

El control internoadministrativo involucra el plan de una organización encaminado a medir

laeficiencia operativa y el cumplimiento de las políticas de la dirección. Hacen parte de estos
controles los análisisestadísticos, estudios de tiempos y movimientos, capacitación al personal y
loscontroles de calidad. Dentro de estos controles podemos incluir también lasegregación de
funciones, sistemas de autorización y aprobación

Tiene mucha importancia que el Auditor tenga un amplio conocimiento delcontrol interno, ya que
con este él podrá comprender toda la estructuraorganizativa de la empresa a fiscalizar, las
políticas, procedimientos y lascualidades de todo el personal existente en dicha empresa, esto con
el fin desalvaguardar los activos, de promover la eficiencia en todas las operaciones yde brindar la
mayor confiabilidad a toda la información contable.
Para una mayor comprensión del Auditor cuando se habla que con elcontrol interno podrá
entender toda la estructura organizativa, quiere decirque él debe enterarse de cuáles son las áreas
de responsabilidad, cuáles sonlas líneas de autoridad, los niveles jerárquicos y que canales de
comunicaciónposee la empresa; para esto él debe conocer el organigrama, también debeexaminar
los manuales de funciones con el fin de que en determinado momento seindague y se observe si
dichas personas si realizan adecuadamente su trabajo osi tiene demasiadas funciones o si existe
centralización del cargo. Para que el Auditor evalúe si la empresaposee un buen control en su
estructura organizativa debe determinar al interiorde la organización el implante de los elementos
de control interno (ambiente decontrol, aseguramiento de recursos, actividades de control,
información ycontrol evaluativo) y la eficacia dentro de cada uno de los procesosdesarrollados por
ella, con el fin de determinar el alcance y enfoque de laauditoria a realizar.

El Auditor también debe conocer las políticas y procedimientosoperativos de toda la empresa,

tanto de compras, como de ventas, producción,manejo de los inventarios, de las inversiones, de
las finanzas y muchosmás. Para un buen control de estos debedeterminar si en la empresa se
logra una seguridad adecuada para el manejo delos activos; para esto él debe observar si existe
centralización del manejo ysi estos activos están expuestos a sustracción o deterioro.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de control
El ambiente de control da el tono de una organización, influenciando laconciencia de control de
los empleados. Es el fundamento del control, el cual proporciona disciplina yestructura. Los
factores del ambiente decontrol incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia de la
gentede la Compañía;la filosofía y el estilo de operación de la administración; la manera como
laadministración asigna autoridad y responsabiliza, y cómo organiza y desarrollaa su gente; la
atención y dirección proporcionada por la administración.

Aseguramiento de recursos

Hace relación a la medida en que la compañía tiene identificados y analizadoslos riesgos a los que
se expone, suimportancia y efecto y las medidas queadopta para minimizarlos.

Actividades de control

Son laspolíticas y los procedimientos queayudan a asegurar que las directrices administrativas se
llevan a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar losriesgos
hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo
lolargo de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de
actividades diversascomo aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisionesde desempeño operacional, seguridad deactivos y segregación de funciones.

OBJETIVOSDEL CONTROL INTERNO

v Proteger los activos de la empresa.

v Determinar la precisión y confiabilidad de lainformación financiera, contable, en forma correcta,

segura y oportuna.

v Promover le eficiencia operativa.

v Estimular el cumplimiento de las políticasestablecidas por la administración.

v Encontrar en forma oportuna los errores eirregularidades que pueden suceder y presentar las
posibles soluciones.

OTROSELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Estatutos

Manual de funciones

· Plan de Cuentas y Codificación de Activos Fijos

· Organigramas

· Presupuestos

Sistema Adecuado de Información.

Manuales de Procedimientos.

Reglamento Interno de Trabajo.

Reglamento de Higiene y Seguridad Industrial.

Normas de Control en cada Área o Dependencia.

Supervisión

PRINCIPIOSDEL CONTROL INTERNO

1. Debe hacerse en áreas claves y/o puntos críticosde la empresa.

2. Cada área de la empresa debe generar su propiainformación.

3. Debe existir contacto directo entre el quecontrola y el que es controlado.

4. El control esta estrechamente relacionado conla comunicación.

5. En los sistemas de control la responsabilidaddel factor humano es esencial por la Objetividad
y Subjetividad con que se evalúa.

6. Debe ser flexible y adecuarse a lascondiciones cambiantes.

7. Adaptable de acuerdo al tipo de organización.

8. El autocontrol en las organizaciones que lotienen implementado genera mayor eficacia.

OTRA INVESTIGACION SEGUNDO TEMA

Técnicas de evaluación del control interno

Publicado en junio 14, 2013 por Editor Publicado en Ciencias administrativas

Estudio y evaluación de flujogramas

El estudio y evaluación de flujogramas es llevar en sí a una representación gráfica los

procedimientos de operación. Por tal razón son completamente aplicables los comentarios
vertidos en el apartado que antecede mismo que, por obviedad, no se repetirá su tratamiento en
esta oportunidad.

Estudio y evaluación del sistema de control interno.

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que
en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
razonabilidad y confiabilidad de su información financiera, promoverla eficiencia operacional y
provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración.

Es indiscutible que uno de los aspectos más importantes en la planeación y desarrollo de cualquier
tipo de auditoría lo constituye el estudio y evaluación del sistema de control interno.
Existen muchos tratados sobre el tema, los cuales orientan y proporcionan bases filosóficas y
técnicas sobre el concepto, naturaleza, objetivos, elementos y enfoques que se deben tomar en
cuenta para desarrollar esta fase del trabajo del auditor; tal es el caso de los pronunciamientos
emitidos por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos a los que se recomienda acuda el lector para ampliar el estudio del presente
tema.

Dentro de los enunciados más relevantes de la referida Comisión sobre la importancia y necesidad
del estudio y evaluación del sistema de c ontrol interno, en relación con las normas de auditoría,
destaca el siguiente: “El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de
cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: El auditor debe efectuar un
estudio y evaluación adecu ado del control interno existente, que le sirva de base para determinar
el grado de confianza que a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad q ue va a dar a los procedimientos de auditoría”

Para complementar este tema, se recomienda al lector acuda a los boletines 3050 Estudio y
Evaluación del Control Interno y 5030 Metodología para el Estudio y Evaluación del Control
Interno de la Comisión de Normas y Procedim ientos de Auditoría del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos, IMCP, México, 1996.

Método Descriptivo. Como su nombre lo indica, consiste en la descripción de las actividades y

procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman
la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas
actividades y procedimientos.

Esta descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las
unidades administrativas que intervienen; nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad.
Siempre deberá tenerse en cuenta la operación en la unidad administrativa precedente y su
impacto en la unidad siguiente.

El desarrollo de este método se puede llevar a cabo con apoyo en lo contemplado en el Apéndice
B Análisis de Procedimientos de Operaciónpor el Método Descriptivo incluido en este libro.
Método Gráfico. Es aquel que señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a
través de los puestos o lugares dondese encuentran establecidas las medidas de control para el
ejercido de las operaciones.

Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentren
debilidades de control; aun cuando hay que reconocer que se requiere mayor inversión de tiempo
por parte del auditor en la ela boración de los flujogramas, y habilidad para hacerlos

Método de Cuestionarios. Este método consiste en el empleo de cuestionarios previamente

elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de
las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la
existencia de una adecuada medida de control; mientras que las respuestas negativas señalan una
falla o debilidad en el sistema establecido.

En lo referente a este método, su empleo es el másgeneralizado en virtud de la rapidez de su

aplicación. A efecto de ilustrar al lector con e stas herramientas, en Apéndice D Modelos de
Cuestionarios de Control Interno de este libro, se presentan modelos de cuestionarios para la
revisión del control interno financiero-con table.

Continuando con el análisis de los tres métodos señalados para el estudio y evaluación del sistema
de control interno, en ninguno de ellos se trata, con relativa profundidad, un elemento clave para
la operación, administración, c ontrol y marcha de una entidad; elemento sin el cual éstas,
sencillamente, no existirían. Este elemento es el humano.

Para cubrir el vacío de revisión señalado en el párafo anterior, se presenta en seguida a la

consideración del lector y del profesional de la au ditoría un cuarto método para el estudio y
evaluación del sistema de control interno; éste es:

Detección de Funciones Incompatibles. Como su nombr e lo indica, el auditor, con el uso de

sencillos cuestionarios, detectará funciones incompatibles del personal involucrado en la
operación, administración, control y marcha de la entidad sujeta a auditoría.
En el cuadro de Detección de Funciones Incompatibles de este mismo libro, se presenta un modelo
de este tipo de cuestionarios el cual está diividido en cinco secciones o funciones clave contra las
que se cruzan otras funciones, las cuales, en caso de ser ejecutadas por la misma persona, darán
lugar a una incompatibilidad.

Esto es, en la hoja del cuestionario, en la parte superior derecha, se menciona la función clave y
ahí mismo se anotan los nombres de los ejecutantes; a continuación, sobre el lado izquierdo de la
hoja están consignadas otras funciones donde se anotarán los nombres de los ejecutantes.

OTRA INVESTIGACION DEL ROCEDIMIENTO DE CONTROL INTERNO

La empresa en el momento de implementar el sistema de control

interno, debe elaborar un manual de procedimientos, en el cual
debe incluir todas las actividades y establecer responsabilidades de
los funcionarios, para el cumplimiento de los objetivos
organizacionales

Manual de procedimientos

El manual de procedimientos es un componente del sistema de

control interno, el cual se crea para obtener una información
detallada, ordenada, sistemática e integral que contiene todas las
instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas,
funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o
actividades que se realizan en una organización.

Las empresas en todo el proceso de diseñar e implementar el

sistema de control interno, tiene que preparar los procedimientos
integrales de procedimientos, los cuales son los que forman el pilar
para poder desarrollar adecuadamente sus actividades,
estableciendo responsabilidades a los encargados de las todas las
áreas, generando información útil y necesaria, estableciendo
medidas de seguridad, control y autocontrol y objetivos que
participen en el cumplimiento con la función empresarial.

El sistema de control interno aparte de ser una política de gerencia,

se constituye como una herramienta de apoyo para las directivas
de cualquier empresa para modernizarse, cambiar y producir los
mejores resultados, con calidad y eficiencia.

Mejoramiento continúo

La evaluación del sistema de control interno por medio de los

manuales de procedimientos afianza las fortalezas de la empresa
frente a la gestión

En razón de esta importancia que adquiere el sistema de control

interno para cualquier entidad, se hace necesario hacer el
levantamiento de procedimientos actuales, los cuales son el punto
de partida y el principal soporte para llevar a cabo los cambios que
con tanta urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la
eficiencia, efectividad, eficacia y economía en todos los procesos.

Objetivos y políticas
1. El desarrollo y mantenimiento de una línea de autoridad para
complementar los controles de organización.

2. Una definición clara de las funciones y las responsabilidades de

cada departamento, así como la actividad de la organización,
esclareciendo todas las posibles lagunas o áreas de responsabilidad
indefinida.

3. Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y

exacta información de los resultados operativos y de organización
en el conjunto.

4. Un sistema de información para la dirección y para los diversos

niveles ejecutivos basados en datos de registro y documentos
contables y diseñado para presentar un cuadro lo suficientemente
informativo de las operaciones, así como para exponer con
claridad, cada uno de los procedimientos.

Todos los procedimientos que se encuentran dentro del manual

deben ser objetiva y técnicamente identificados, dándole la
importancia que cada uno merece dentro del proceso productivo u
operacional

5. La existencia de un mecanismo dentro de la estructura de la

empresa, conocido como la evaluación y autocontrol que asegure
un análisis efectivo y de máxima protección posible contra errores,
fraude y corrupción.

6. La existencia del sistema presupuestario que establezca un

procedimiento de control de las operaciones futuras, asegurando,
de este modo, la gestión proyectada y los objetivos futuros.

7. La correcta disposición de los controles validos, de tal forma

que se estimulen la responsabilidad y desarrollo de las cualidades
de los empleados y el pleno reconocimiento de su ejercicio
evitando la necesidad de controles superfluos así como la extensión
de los necesarios.

Contenido del manual de procedimientos

1. Título y código del procedimiento.

2. Introducción: Explicación corta del procedimiento.

3. Organización: Estructura micro y macro de la entidad.

4. Descripción del procedimiento.

4.1. Objetivos del procedimiento

4.2. Normas aplicables al procedimiento

4.3. Requisitos, documentos y archivo

4.4. Descripción de la operación y sus participantes

4.5. Gráfico o diagrama de flujo del procedimiento

5. Responsabilidad: Autoridad o delegación de funciones dentro

del proceso.

6. Medidas de seguridad y autocontrol: Aplicables al

procedimiento.

7. Informes: Económicos, financieros, estadísticos y

recomendaciones.
8. Supervisión, evaluación y examen: Entidades de control y
gestión de autocontrol.

Justificación del contenido manual de procedimientos frente al

control interno

Estos manuales, se desarrollan para cada una de las actividades u

operaciones que tengan que ver con los procesos administrativos y
operativos, de acuerdo con los lineamientos y exigencias
establecidas por la ley.

Dependiendo de estos elementos la aplicación se daría en el

momento de plantear y justificar:

El establecimiento de objetivos

La definición de políticas, guías, procedimientos y normas.

La evaluación del sistema de organización.

Las limitaciones de autoridad y responsabilidad.

Las normas de protección y utilización de recursos.

La aplicación de un sistema de méritos y sanciones para la

administración de personal.
La generación de recomendaciones.

La creación de sistemas de información eficaces.

El establecimiento de procedimientos y normas.

La institución de métodos de control y evaluación de la gestión.

El establecimiento de programas de inducción y capacitación de

personal.

La elaboración de sistemas de normas y trámites de los

procedimientos.

La generación y aplicación de procedimientos son aplicables a cada

una de las empresas, en los diferentes artículos referentes al
Control Interno se podrá ahondar sobre los temas específicos de
cada departamento o sección empresarial

Los objetivos del Control Interno

Los objetivos del Control

Interno se relacionan

directamente con los objetivos

establecidos por la Autoridad

Superior y se disponen

entonces de la siguiente

manera:

Octubre 2010 8
OPERACIONALES

Se refiren a la eficacia y a la eficiencia de

las operaciones de la organización

incluyen objetivos de rendimiento y

rentabilidad , evaluación de programas,

proyectos, operaciones, actividades y la

preservación del patrimonio de pérdidas

por abuso, mala gestión, errores,

fraudes, y/o irregularidades, etc.

Financieros

Se refieren a la preparación de los

Estados Financieros y otra

información de gestión.

y a la prevención de la falsificación

de la información, como así

también en cuanto a la publicación

de la información
De cumplimiento

Son los que se refieren a la

observancia de leyes,

instrumentos legales y otras

disposiciones pertinentes.