Lic.

DERECHO
Módulo 8. Obligaciones fiscales
Unidad 2. Relación jurídico-tributaria
Sesión 6. Formas de extinción de la obligación Fiscal.
Docente: Omar Bahena García
Alumno: Norma Pozos Flores. Email: pozos78@nube.unadmexico.mx
 Índice.

Contenido
Presentación.................................................................................................................................... 3
Actividad 1. Los tipos de pago. .................................................................................................. 4
Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal. ........................................................... 6
Actividad integradora. Estudio de caso. .................................................................................. 8
Conclusión. .................................................................................................................................... 11
Referencias bibliográficas. ........................................................................................................ 12
Referencias ........................................................................................................................................ 12
 Presentación.

https://www.google.com/search?q=tipos+de+pago+en+materia+fiscal&rlz=1C1CHBD_esMX796MX796&sxsrf=ACYBGNQTQEmycTvn2aOPgyHUd9RyNtcKfw:1569419620422&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwjN-enXj-zkAhXMna0KHfL0DwQQ_AUIEigB&biw=1264&bih=832

En esta sesión analizaremos las formas de extinción de la obligación fiscal, siendo

el pago una de ellas, “Pago o cumplimiento es la entrega de la cosa o cantidad
debida, o la prestación del servicio que se hubiere prometido”., conoceremos y
analizaremos el fundamento legal de cada una de las formas de extinguían la
obligación. sin más preámbulo iniciemos ¡SIN MIEDO AL ÉXITO!
 Actividad 1. Los tipos de pago.

1.-Lee tu texto de apoyo en los apartados correspondientes al tema.

2. Ejemplifica cada uno de los tipos de pago.
3. Indica el fundamento legal de acuerdo con lo que establece el Código Fiscal de
la Federación en su título segundo “De los derechos y obligaciones de los
contribuyentes”.

Tipos de pago. Fundamento ejemplo

legal
Pago liso y llano. cuando el pago se Artículo 22 Los descuentos de un crédito
realiza de forma fraccionada al del bancario aplicados directamente
momento que percibe un ingreso Código Fiscal a la nómina.
gravado con la intención de extinguir la de la
deuda antes de concluir el plazo Federación
(CFF).
indicado por la ley es común en el caso
de los contribuyentes ingresos fijos
quiénes pueden determinar con
precisión cuánto les corresponderá
pagar al fisco y pagar y pagan la
contribución de igual forma que
perciben su salario

Pago en garantía: se realiza cuando el Artículo 22-C El ISR que se le aplica a un

contribuyente antes de que se origina la del Código trabajador.
obligación fiscal realiza un pago anticipado Fiscal de la
con el objetivo de asegurar su Federación
cumplimiento en caso de que en el futuro (CFF).
sus actos encuadran en las hipótesis
tributarias establecidas en la ley.
Pago bajo protesta: se presenta cuando el Artículo 25 Cuando determinada empresa
contribuyente sin estar de acuerdo con el del CFF. pago un monto alto de
importe crédito fiscal que le atribuye realiza impuestos, pero impugna para
el pago e intentará impugnar a través de los que se le devuelva lo que
mecanismos de defensa que proporciona considera se le está cobrando
la legislación fiscal de más.
Pago provisional: este tipo de pago tiene Artículo 22 En este caso el contribuyente
como característica principal que deriva del CFF. realiza pagos al fisco durante
de su autodeterminación por parte del todo su
sujeto pasivo donde el importe deducible ejercicio fiscal, al final del
por el contribuyente será verificado por ejercicio y cuando haga su
parte de las autoridades fiscales del pago declaración anual se dará
podrá exigirse la diferencia en caso de cuenta de la situación real, si
que existiera en referencia a la obligación aún adeuda hace el pago
tributaria o podrá reembolsarse en caso faltante y si existiese saldo a
de que el pago exceda la obligación real favor podrá optar por la
devolución.
Pago definitivo. nace de una Articulo 13 y Cuando el contribuyente al cierre
autodeterminación pero que esta vez 141 de La ley del ejercicio fiscal paga el total
no está sujeta a verificación por parte de Impuesto de lo que le corresponde.
de una autoridad tributaria en otras sobre la
palabras el contribuyente presenta su Renta.
declaración definitiva indicando el
monto resultante de la adecuación a la
hipótesis normativa para este tipo de
pago al fisco acepta el pago como el
correcto sin embargo tendrá la
posibilidad de verificar los montos con
posterioridad
Pago de anticipos. cuando el pago se Artículo 22 Un CFDI. Aunque la factura sale
realiza de forma fraccionada al del CFF. como pago de una solo
momento que percibe un ingreso exhibición puede ser pagos
gravado con la intención de extinguir la parciales anticipados.
deuda antes de concluir el plazo
indicado por la ley es común en el caso
de los contribuyentes ingresos fijos
quiénes pueden determinar con
precisión cuánto les corresponderá
pagar al fisco y pagar y pagan la
contribución de igual forma que
perciben su salario.
Pago extemporáneo. cuando el pago Artículo 21 Cuando un patrón se le exige el
se realiza de forma fraccionada al del CFF. pago de contribuciones de
momento que percibe un ingreso seguridad social de sus
gravado con la intención de extinguir la empleados como se dejó de
hacer en tiempo y forma se le
deuda antes de concluir el plazo
aplican recargos.
indicado por la ley es común en el caso
de los contribuyentes ingresos fijos
quiénes pueden determinar con
precisión cuánto les corresponderá
pagar al fisco y pagar y pagan la
contribución de igual forma que
perciben su salario.
 Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal.

Elabora un cuadro de doble entrada, en el cual con base en un ejemplo específico

por cada forma de extinguir la obligación fiscal realices el siguiente análisis.
Ejemplo. pago Compensación Condonación. Prescripción y
caducidad
Características “Pago o La forma de El término de la
cumplimiento es la compensación extinción de la prescripción se
entrega de la cosa o es el “modo de obligación fiscal inicia a partir de
cantidad extinción de implica el la fecha en que
debida, o la obligaciones perdón o la el pago pudo ser
prestación del recíprocas que remisión de una legalmente
servicio que se produce su deuda, es decir, exigido y se
hubiere prometido” efecto en la una renuncia al podrá oponer
medida en que el cobro por parte como excepción
importe de una del acreedor. en los recursos
se encuentra administrativos
comprendido en o a través del
el de la otra. juicio
contencioso
administrativo
Requisitos de Identidad: La Los - Condonar o la única
procedencia. prestación en que contribuyentes eximir, total o prescripción que
consiste el pago se presentarán el parcialmente, el se contempla es
compone aviso de pago de la liberatoria,
exactamente de lo compensación, contribuciones y que es la forma
adecuado. dentro de los sus accesorios, de extinguir dos
Integridad: La cinco días autorizar su tipos de
deuda no se siguientes pago a plazo, obligaciones: -
entenderá extinguida a aquél en el que diferido o en La obligación a
sino hasta que se la misma se parcialidades, cargo de los
hace entrega de la haya efectuado, cuando se haya causantes de
totalidad acompañado de afectado o trate pagar los
de la suma la de impedir que impuestos o
adeudada. documentación se afecte la contribuciones. -
Indivisibilidad: En que al efecto se situación de La obligación a
la medida de que por solicite en la algún lugar o cargo de las
norma general el forma oficial que región del país, autoridades
pago debe para estos una rama de fiscales de
efectuarse en una efectos se actividad, la devolver a los
sola publique. producción o causantes las
exhibición, sin que venta de cantidades que
obste para los productos, o la éstos le hayan
supuestos de la realización de pagado
autorización una actividad. indebidamente o
discrecional para el Entre otros. las cantidades
pago en que procedan
parcialidades conforme a la
ley
Fundamento Artículo -Artículo 2185 Artículo 39 del Artículo 146 del
legal. 2062 del Código del Código Civil CFF CFF
Civil Federa Federal
 - Artículo 23 del
CFF

Ejemplo Caducidad Cancelación.

características la pérdida de un derecho al no La cancelación de una
ejercitarlo en el tiempo obligación fiscal “consiste en el
señalado por la ley. En materia castigo de un
fiscal, la caducidad se crédito por insolvencia del
presenta cuando las deudor o incosteabilidad en el
autoridades fiscales no cobro, es decir, consiste en dar
ejercitan sus derechos para de baja una
comprobar el cumplimiento de cuenta o crédito fiscal por
las disposiciones fiscales, así incobrable o incosteable su
como para imponer las cobro”
sanciones por infracciones a
dichas disposiciones, durante
un plazo de cinco años
Requisitos de procedencia Se extinguen en cinco años, Se consideran insolventes los
siguientes a aquél en que: deudores o los responsables
a) Se presentó la declaración solidarios cuando no tengan
del ejercicio. bienes embargables para
b) Se presentó o debió cubrir el crédito o éstos ya se
haberse presentado hubieran realizado, cuando no
declaración o aviso que se puedan localizar o cuando
corresponda a una hubieran fallecido sin dejar
contribución que no se calcule bienes que puedan ser objeto
por ejercicios o a partir de que del procedimiento
se causaron las administrativo de ejecución.
contribuciones, cuando no
existe la obligación de
pagarlas mediante
declaración.
c) Se hubiese cometido la
infracción a las disposiciones
fiscales, pero si la infracción
fuere de carácter continuo o
continuado, el término correrá
a partir del día siguiente al de
la consumación o se hubiere
realizado la última conducta o
hecho, respectivamente.
Fundamento Legal -Artículo 67 del CFF -Artículo 146A del CFF.
 Actividad integradora. Estudio de caso.

EXPEDIENTE: 1330/16-EC1-01-6.

Indica y Después de analizar el expediente podemos darnos cuenta

desarrolla la que la forma de extinción de la obligación seria en este caso
forma de el pago extemporáneo.
extinción de la -El contribuyente deberá pagar al fisco la cantidad que
obligación legalmente se le requiere sin objeción alguna, pero de
tributaria, y su manera extemporánea ya que esta fuera de los plazos legales
fundamento establecidos
legal. - El fundamento legal lo encontramos en los siguientes
artículos
Artículo 17-A” El monto de las contribuciones,
aprovechamientos, así como de las devoluciones a
cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del
tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país,
para lo cual se aplicará el factor de actualización a las
cantidades que se deban actualizar” (CFF, 2019)
20 y 21 del Código Fiscal de la Federación.
Cita el crédito El creditor fiscal que se le solicita es por la cantidad de
fiscal, el cual $39388.00 M/N
esta objetado a - La razón o motivo por la cual se le genero una obligación
la autoridad y el fiscal es una multa por la presunta comisión de infracciones
motivo legal. de la Ley De Aduanas.
-Lo encontramos regulado en el artículo 21 del Código Fiscal
de la Federación, el cual a la letra dice: “Cuando no se
cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la
fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales,
su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse
el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán
pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco
federal por la falta de pago oportuno.” (CFF, 2019, pág. 26)
Indica el sentido El contribuyente deberá de pagar la cantidad de $39,388.00
de la resolución. por concepto de multa.
En cuanto a la resolución no procede el sobreseimiento del
juicio, ya que fueron infundadas las causales de
improcedencia hechas valer por la autoridad demandada.
Caducidad de En el artículo 67 del Código Fiscal de la Federación en su
las facultades Fracción II nos indica lo siguiente: “Las facultades de las
de autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
comprobación. aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones
fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a
partir del día siguiente a aquél en que: Se presentó o debió
haberse presentado declaración o aviso que corresponda a
 una contribución que no se calcule por ejercicios o a partir de
que se causaron las contribuciones cuando no exista la
obligación de pagarlas mediante declaración.” (CFF, 2019,
pág. 95)
El tiempo para que se extinga la obligación fiscal toda vez que
se cumpla con el plazo de un mínimo de cinco años de
acuerdo al artículo 67 del ordenamiento ya antes
mencionado, inicia a partir del 04 de junio del 2005, que es un
día después de que se presentó o debió haberse presentado
declaración o aviso que corresponda a una contribución que
no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las
contribuciones cuando no exista la obligación de pagarlas
mediante declaración.
- Lo anterior mencionado la fecha en que causaba caducidad
dicha obligación tributaria era a partir del 04 de junio del 2010
de acuerdo al artículo 67 del CFF.

EXPEDIENTE: 1181/18-EC1-01-6

Indica y desarrolla la forma de El contribuyente deberá pagar al fisco la

extinción de la obligación
tributaria, y su fundamento legal
Cita el crédito fiscal, el cual esta
objetado a la autoridad y el
motivo legal.
cantidad que legalmente se le requiere sin
objeción alguna, pero de manera
extemporánea ya que esta fuera de los
plazos legales establecidos
- El fundamento legal lo encontramos en los
siguientes artículos
Artículo 17-A” El monto de las
contribuciones, aprovechamientos, así
como de las devoluciones a
cargo del fisco federal, se actualizará por el
transcurso del tiempo y con motivo de los
cambios de precios en el país, para lo cual
se aplicará el factor de actualización a las
cantidades que se deban actualizar” (CFF,
2019)
20 y 21 del Código Fiscal de la Federación.
El crédito fiscal es por la cantidad de
$229,464.00
La razón por el cual se le genera una
obligación fiscal es por concepto de
Impuesto General de Importación, Impuesto
al Valor Agregado, actualizaciones,
recargos y multas.

Indica el sentido de la
resolución.
Caducidad de las facultades de
comprobación.
-Lo mencionado lo encontramos regulado
en el artículo 21 del Código Fiscal de la
Federación, el cual dice:
“Cuando no se cubran las contribuciones o
los aprovechamientos en la fecha o dentro
del plazo fijado por las disposiciones
fiscales, su monto se actualizará desde el
mes en que debió hacerse el pago y hasta
que el mismo se efectúe, además deberán
pagarse recargos por concepto de
indemnización al fisco federal por la falta de
pago oportuno.” (CFF, 2019, pág. 26)
Se resuelve infundados los argumentos
que promovió la parte actora en su escrito
de demanda, esto de acuerdo al artículo 42
de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo.
- Se resuelve que la parte actora no probó
los extremos de su acción.
Por lo consiguiente, se le reconoce validez
a la resolución impugnada.
En el artículo 67 del Código Fiscal de la
Federación párrafo quinto nos indica lo
referente a la caducidad de la obligación
fiscal, mencionando lo siguiente:
“El plazo de caducidad que se suspende
con motivo del ejercicio de las
facultades…inicia con la notificación de su
ejercicio y concluye cuando se notifique la
resolución definitiva por parte de la
autoridad fiscal o cuando concluya el plazo
que establece el artículo 50 de este Código
para emitirla. De no emitirse la resolución,
se entenderá que no hubo suspensión.”
(CFF, 2019, pág. 95)
-La parte actora interpuso un recurso
administrativo a través de un juicio, por
tanto, el plazo de caducidad para este caso
inicia con la notificación de su ejercicio
contándolo a partir del 27 de junio del año
2017 y concluye con fecha de 9 de
noviembre del año 2018.
 Conclusión.
Después de realizar nuevamente las actividades de esta sesión me quedan claro
las formas de extinción de la obligación fiscal con los casos teóricos prácticos me
adentre mas a la forma de analizar los escritos y poder comprender de qué manera
actúa la autoridad para dar su resolución todo basado en fundamentos legales. una
experiencia bastante enriquecedora pues tuve que realizar nuevamente mi actividad
para comprenderlo de la mejor manera. Podemos concluir afirmando que la
obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y
satisface la prestación tributaría o cuando la ley extingue o autoriza declarar
extinguida la obligación. Cuando nos referimos a la extinción de la obligación
tributaria se habla de la terminación del vínculo tributario que como consecuencia
de un hecho previamente tipificado ha dado origen al crédito fiscal.

La extinción puede describirse como la culminación de la obligación fiscal. Es la

realización del mandato impuesto por el Estado, quien es el acreedor en la
obligación fiscal y que en condiciones normales termina con el pago del tributo.
 Referencias bibliográficas.

Referencias
CFF. (09 de 05 de 2019). Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf
Vizcaino, A. A. (2018). Derecho Fiscal. En A. A. Vizcaino, Derecho Fical. Themis.
https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.pdf
https://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/ME/DF/S05/DF05_Lectura.
pdf
https://definicionlegal.blogspot.com/2016/02/el-pago-de-la-obligacion-
fiscal.html
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULO
S/DE/M8_DEOF/U2/S6/Descargables/DE_M8_U2_S6_GA.pdf
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULO
S/DE/M8_DEOF/U2/S6/Descargables/DE_M8_U2_S6_TA.pdf
http://tareasjuridicas.com/2017/09/17/medios-de-extincion-de-la-obligacion-
tributaria/