Universidad Nacional Abierta

Vicerrectorado Académico

Área de Administración y Contaduría

Centro Local: Metropolitano Unidad de Apoyo:

Asignatura: Sistemas Tributarios Cód.: _638_____________
Nombre completo: Isis Coromoto Hidalgo Mayorga

Número de cédula de identidad: 17.543.570

Fecha completa en la que entregó el trabajo: .30-04-2021

Correo electrónico del estudiante: Isisfeb86@gmail.com

Resultados de Corrección

N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Objetivo
0= NL
1= L
M: I, U: 1, O: 1.

1. EXPLIQUE BREVEMENTE LAS DISCIPLINAS QUE SE OCUPAN DE LA

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO.

a) La Ciencia de las Finanzas Públicas. El estudio de los medios de

que el Estado se vale para obtener los recursos necesarios a fin de
satisfacer las necesidades públicas, a la vez que establece las
premisas que deben ser tenidas en cuenta a la hora de efectuar el
gasto público.

b) Economía Financiera. Análisis de la actividad financiera del Estado,

con énfasis en lo económico, a fin de determinar los efectos tanto a
nivel individual como general.

c) Sociología Financiera. Su centro de estudio es el elemento social

presente en la actividad financiera del Estado.

d) Administración financiera. Es todo lo relacionado a la maquinaria

administrativa necesaria (organización, medidas de control fiscal
existentes, administración tributaria).

e) Derecho Financiero. Tiene el estudio sistemático de las normas que

regulan los recursos económicos, además del procedimiento jurídico
que el Estado y los demás entes públicos pueden emplear en el
cumplimiento de sus fines.

2. EN LA TEORÍA SOCIOLÓGICA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL

ESTADO UNÁNIMEMENTE SE RECONOCE EL AUTOR ITALIANO
VILFREDO PARETO, COMO CREADOR DE LA POSICIÓN DOCTRINARIA
QUE PRETENDE EXPLICAR A LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO,
PONIENDO UN ÉNFASIS FUNDAMENTAL EN EL ASPECTO SOCIAL.
EXPLIQUE EN QUÉ CONSISTE ESTE PENSAMIENTO.
Según Pareto, “el principio social” define que la forma general de la sociedad se
determina por los diversos elementos que actúan en ella (elementos de la
naturaleza, interacciones con otras sociedades y elementos internos). En la
medida que la clase gobernante sepa interpretar “el principio social” vigente en
una determinada población, podrá dirigir su acción (actividad financiera) hacia la
satisfacción de aquellas necesidades colectivas que mejor se identifican con el
sentir, y con el anhelo de la sociedad.

M: I, U: 2, O: 2.

1.EXPLIQUE LOS CARACTERES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

A. Es Originaria: es un poder circunstancial a la esencia del estado y tiene su

causa inmediata y directa en la propia constitución.

B. Inalienable: (indisponible o irrenunciable) la potestad tributaria no es un

derecho del cual su titular puede disponer libremente.

C. Imprescriptible: no se agota, no prescribe en el transcurso del tiempo, ni aun

cuando no se la ejerce por parte del ente público que tiene su titularidad. Debe
diferenciarse la no prescripción de la soberanía tributaria y la prescripción de las
obligaciones que hayan surgido con ocasión del ejercicio del poder de imposición.

D. Territorial: se ejerce dentro del territorio del Estado.

E. Es un poder legal: no puede llevarse adelante por un medio distinto a la ley

(principio de legalidad en materia tributaria).
2. ENTRE LOS ELEMENTOS CUALITATIVOS DE LOS TRIBUTOS TENEMOS;
EL HECHO IMPONIBLE, LOS SUJETOS Y EL OBJETO. EXPLIQUE EN QUÉ
CONSISTE CADA UNO DE ESTOS ELEMENTOS.

A. Hecho generador o Hecho imponible: hechos o circunstancias a

cuya ocurrencia la ley vincula el nacimiento de la obligación tributaria
y que pueden ser un hecho material o un acto jurídico o el ejercicio de
una actividad económica.
En el momento en el que el hecho generador se ha producido en la
realidad, cuando el presupuesto factico que el legislador considero
jurídicamente relevante para dar nacimiento a la obligación tributaria
se ha perfeccionado, queda constituido con todos sus elementos en
virtud que el tributo se ha causado y es exigible. La exigencia del
tributo es la consecuencia jurídica de un supuesto de hecho previo
esto es la acusación del tributo.

B. Los Sujetos:

Sujetos Activos, están investidos de potestad o soberanía tributaria

la potestad de crear tributos, (La Nación, los Estados y los
Municipios).

Sujetos Pasivos:

El sujeto pasivo principal (estricto sensu) es aquel respecto de

quien se ha producido el hecho generador del tributo es el deudor del
mismo. (Sujeto que ha obtenido una renta o donación o ha importado
mercancía).

El sujeto pasivo de la obligación: es aquel que efectivamente

entera al estado el monto de su deuda aun sin ser el verdadero
 deudor en virtud de que respecto de el no se configuro el hecho
generador del tributo (Agentes de retención). En muchas situaciones
una misma persona es el sujeto tanto del tributo como de la
obligación.

C. El Objeto: Es el propio Hecho Generador o la prestación que debe

ser pagada por el sujeto pasivo al sujeto activo conforme a la Ley.

M: II, U: 3, O: 3.

1. SEGÚN EL ARTÍCULO 7 DE LA LEY ORGÁNICA DE ADUANAS DESCRIBA

QUÉ TIPO DE BIENES ESTARÁN SOMETIDOS A LA POTESTAD ADUANERA.

Artículo 7º
Se someterán a la potestad aduanera:

1) Toda mercancía que vaya a ser introducida o extraída del territorio

nacional;
2) Los bienes que formen parte del equipaje de pasajeros y tripulantes;
3) Los vehículos o medios de transporte, comprendidos sus aparejos,
repuestos, provisiones de a bordo, accesorios e implementos de
navegación y movilización de carga o de personas, que sean objeto de
tráfico internacional o que conduzcan las mercancías y bienes; así como las
mercancías que dichos vehículos o medios contengan, sea cual fuere su
naturaleza;
4) Las mercancías, medios de transporte y demás efectos cuando sean
objeto de tráfico interno en aguas territoriales o interiores, espacio aéreo
nacional y zona de vigilancia aduanera, áreas especiales de control, de
almacenes generales de depósito, depósitos aduaneros o almacenes libres
de impuestos.
 Parágrafo Único
Se excluyen de la potestad aduanera los vehículos y transporte de guerra y
los que expresamente determine el Ministro de Hacienda, excepto cuando
realicen operaciones de tráfico internacional o nacional de mercancías y
pasajeros.”

2. SEGÚN EL ARTÍCULO 13 DE LA LEY ORGÁNICA DE ADUANAS, ¿CON

QUÉ DEBERÁ CONTAR TODO VEHÍCULO QUE PRACTIQUE OPERACIONES
DE TRÁFICO INTERNACIONAL, TERRESTRE, MARÍTIMO Y AÉREO?

Artículo 13: Todo vehículo que practique operaciones de tráfico

internacional, terrestre, marítimo y aéreo, deberá contar con un representante
domiciliado en el lugar del país donde vayan a efectuarse dichas operaciones,
quién constituirá garantía permanente y suficiente a favor del Fisco Nacional, para
cubrir las obligaciones en que puedan incurrir los porteadores, derivadas de la
aplicación de esta ley, de las cuales será responsable solidario. Los
representantes de varias empresas de vehículos podrán prestar una sola garantía
para todas aquellas líneas que representen. Para los vehículos de transporte
terrestre, fluvial, lacustre, ferroviario y otros que determine el Ministerio de
Hacienda, se aplicarán las normas especiales que este último podrá señalar al
respecto.

M: II, U: 4, O: 4.

1. DENTRO DE LA TRIBUTACIÓN QUE RECIBE EL ESTADO SE TIENE LA

CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS Y LAS TASAS. EXPLIQUE CUÁLES SON
LOS CARACTERES COMUNES Y LAS PRINCIPALES DIFERENCIAS QUE
PRESENTAN AMBAS.

- CARACTERÍSTICAS COMUNES:

1. La fuente de ingreso, servicio especifico respecto de sujetos

 particulares

2. Los servicios que proporcionan ventajas específicas a los

sujetos que paga el tributo

- DIFERENCIAS:

1. Contribución por mejoras se paga por ventajas específicas

obtenidas por el propietario del inmueble revalorizado. Las
tasas son contraprestaciones por servicios de distinta índole

2. Contribución por mejoras es debida por un grupo de

personas delimitado geográficamente, en las tasas no existe
delimitación es debida en todo el territorio nacional por
quienes demandan el servicio.

3. En el caso de contribución por mejoras el pago es único por

la obra determinada, las tasas deben pagarse cada vez que
se requiera el servicio.

4. El elemento de voluntariedad para las tasas por cuanto

puede demandar o no el servicio, en las contribuciones por
mejoras no le espotestativo el provocar o no la construcción
de la obra y está obligado con el tributo.
2 .DE IGUAL MANERA DENTRO DE LA TRIBUTACIÓN QUE RECIBE EL
ESTADO ESTÁN LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES Y EL IMPUESTO.
EXPLIQUE LOS CARACTERES COMUNES Y LAS PRINCIPALES
DIFERENCIAS DE AMBAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS.

CARACTERÍSTICAS COMUNES:

- Carácter coactivo, coacción ineludible y directa en la exigibilidad de

los tributos

- Ausencia de proporcionalidad entre el monto de la prestación

pagada y el beneficio obtenido.

DIFERENCIAS:

1. La contribución parafiscal difiere del impuesto desde el momento en

que su producto se destina a financiar los gastos del grupo que recae.

Los ejemplos más típicos de la legislación venezolana viene dado por la

cotización que pagan los patronos y los trabajadores al seguro social y
las cotizaciones que tanto patronos como trabajadores cancelan al
INCES
M: II, U: 5, O: 5.

1. Según el artículo 145 del Código Orgánico Tributario los

contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los
deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e
investigación que realice la administración tributaria. Explique en qué
consisten estos deberes.

. Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los

deberes Formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice
la Administración Tributaria y, en especial, deberán:

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a

las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados,
referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.

b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y

comunicando oportunamente sus modificaciones.

c. Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las

actuaciones ante la Administración Tributaria, o en los demás casos en que se
exija hacerlo.

d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de

locales.

e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo
con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los

libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.

4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones

y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.

5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,

informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración

de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término
de las actividades del contribuyente.

7. Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su

presencia sea requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones

dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

2. SEGÚN EL ARTÍCULO 10 DEL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO, CÓMO

SE CUENTAN LOS PLAZOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS.

Artículo 10 °

Los plazos legales y reglamentarios se contarán de la siguiente manera:

1. Los plazos por años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente
del año o mes respectivo. El lapso que deba cumplirse en un día que carezca el
mes, se entenderá vencido el último día de ese mes.
2. Los plazos establecidos por días se contarán por días hábiles, salvo que la ley
disponga que sean continuos.

3. En todos los casos los términos y plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración Tributaria, se entienden prorrogados hasta el primer día hábil
siguiente.

4. En todos los casos los plazos establecidos en días hábiles se entenderán como
días hábiles de la Administración Tributaria.

M: III, U: 6, O: 6.

1.ENTRE LOS SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA SE ENCUENTRA EL IMPUESTO GLOBAL. EXPLIQUE CUÁLES SON
SUS VENTAJAS Y DESVENTAJAS.

VENTAJAS

a. consolida todas la rentas obtenidas por un contribuyente

b. Toda la renta recae sobre la “renta global”
c. Tarifas progresivas

DESVENTAJAS.

a. la consolidación o globalización de las rentas, hace igual su tratamiento

impositivo
b. Desigualdad entre aquellos que obtienen rentas de su trabajo
independiente y de los otros de renta de capital

2. Una de las críticas que comúnmente se le hace al Impuesto sobre el Gasto

es su carácter regresivo ya que siendo un impuesto indirecto que se
impone normalmente al comercio y a los negocios, el mismo se traslada al
consumidor final. Explique en qué consiste esta crítica.

M: III, U: 7, O: 7.

1 Según el Artículo 59 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, describa

¿Cuáles son los desgravámenes a las personas naturales residentes en el
país?

Las personas naturales residentes pueden deducir:

1. Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y

sus descendientes no mayores de 25 años. Este límite de edad no se aplica en el
caso de educación especial. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago
de estos servicios, los desgravámenes se dividirán entre ellos. Este desgravamen
es ilimitado.

2. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización,cirugía y

maternidad, a empresas de seguros domiciliadas en el país. Igualmente, cuando
varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios, los desgravámenes
se dividirán entre ellos. Este desgravamen es ilimitado.

3. Los gastos por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización recibidos

en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. Estos
desgravámenes no procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono,
contratista, compañía de seguros o entidad sustitutiva. Este desgravamen es
ilimitado.

4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos depréstamos

obtenidos para la adquisición de vivienda principal, hasta un máximo de un mil
(1.000) unidades tributarias por ejercicio, o lo pagado por concepto de alquiler de
la vivienda principal, hasta un máximo de ochocientas (800) unidades
tributarias. (Art. 59 LISLR).
2. SEGÚN EL ARTÍCULO 13 DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
CÓMO ESTÁN GRAVADAS LAS EMPRESAS OFICIALES?

Artículo 13. Las empresas propiedad de la Nación, de los Estados o de los

Municipios, estarán sujetas a los impuestos y normas establecidas en esta ley,
cualquiera que sea la forma jurídica de su constitución, aunque las Leyes
especiales referentes a tales empresas dispongan lo contrario.

M: III, U: 8, O: 8.

1. SEGÚN EL ARTÍCULO 2 DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA,

¿QUIÉNES PODRÁN ACREDITAR CONTRA EL IMPUESTO?

Artículo 2. Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliado en Venezuela,

así como las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país,
podrán acreditar contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda
pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los
enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estén obligados al pago
de impuesto en los términos de esta Ley. A los efectos de la acreditación prevista
en este artículo, se considera impuesto sobre la renta al que grava la totalidad de
la renta o los elementos de renta, incluidos los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, y los impuestos
sobre los sueldos y salarios, así como los impuestos sobre las plusvalías. En caso
de duda, la Administración Tributaria deberá determinar la naturaleza del impuesto
acreditable. El monto del impuesto acreditable, proveniente e fuentes extranjeras a
que se refiere este artículo, no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar
las tarifas establecidas en el Título III de esta Ley al total del enriquecimiento neto
global del ejercicio de que se trate, en la proporción que el enriquecimiento neto
de fuente extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto global. En
el caso de los enriquecimientos gravados con impuestos proporcionales en los
términos establecidos en esa Ley, el monto del impuesto acreditable, no podrá
exceder del impuesto sobre la renta que hubiese correspondido pagar en
Venezuela por estos enriquecimientos. A los fines de la determinación del monto
de impuesto efectivamente pagado en el extranjero acreditable en los términos
establecidos en este artículo, deberá aplicarse el tipo de cambio vigente para el
momento en que se produzca el pago del impuesto en el extranjero, calculado
conforme a lo previsto en la Ley del Banco Central de Venezuela.

2.SEGÚN EL ARTÍCULO 5 DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA

RENTA, ¿CUÁLES ENRIQUECIMIENTOS SE CONSIDERAN COMO RENTA
DISPONIBLE?

Artículo 5. Los enriquecimientos provenientes de la cesión del uso o goce de

bienes, muebles o inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás
participaciones análogas y los dividendos, los producidos por el trabajo bajo
relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles, la
enajenación de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas, se considerarán
disponibles en el momento en que son pagados. Los enriquecimientos que no
estén comprendidos en la enumeración anterior, se considerarán disponibles
desde que se realicen las operaciones que los producen, salvo en las cesiones de
crédito y operaciones de descuento, cuyo producto sea recuperable en varias
anualidades, casos en los cuales se considerará disponible para el cesionario el
beneficio que proporcionalmente corresponda. En todos los casos a los que se
refiere este artículo, los abonos en cuenta se considerarán como pagos, salvo
prueba en contrario.
Parágrafo Único: Los enriquecimientos provenientes de créditos concedidos por
bancos, empresas de seguros u otras instituciones de crédito y por los
contribuyentes indicados en los literales b, c, d y e del artículo 7 de esta Ley y los
derivados del arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, se
considerarán disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio
gravable.

Dispuesto en el artículo 5 de la Ley que rige a dicho tributo, el cual define tres
diferentes momentos para reconocer tal disponibilidad. 

Tenemos así  enriquecimientos disponibles en el ejercicio fiscal:

(1) En que se percibe el ingreso conforme es pagado.

(2) En que se realiza la operación que le da origen. (Causado contable)

(3) En que se devenga el ingreso. (Causado contable)

Debemos tener en consideración el tipo de actividad económica generadora del

enriquecimiento, para luego establecer bajo que condición se considerará
disponible el enriquecimiento generado por ésta, según el mismo esté (1) Pagado,
(2) Causado o (3) Devengado.
Si hay diferencia entre el momento en que se reconoce un ingreso bruto a los
efectos contables y en el que se reconoce a los efectos tributarios de
determinación del ISLR en acatamiento de lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley
que rige al tributo, dicha diferencia constituirá una partida de conciliación fiscal que
deberá reportarse o evidenciarse en el demostrativo de dicha conciliación en el
respectivo formulario de declaración del tributo.

A partir de la última reforma del artículo 5 de la Ley de ISLR, las rentas que se
consideran disponibles cuando se perciben o cobran las mismas, son solo las que
corresponden a los salarios y remuneraciones análogas y las provenientes
de ganancias fortuitas

En cambio todas las demás rentas de forma general, se considerarán disponibles

cuando se devengan o cuando se realizan las operaciones que le dan origen,
según sea el caso.

M: III, U: 9, O: 9.
A CONTINUACIÓN LE PRESENTAMOS EL ESTADO DE RESULTADOS DE UNA
EMPRESA, DETERMINE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) RESPECTIVO, SI
APLICA.

ESTADO DE RESULTADOS 01/01/2019 - 31/12/2019 EN Bs

Ventas 85.000.000,00
Costo de Ventas:
Inventario Inicial (30.000.000)
Compras Netas ( 9.000.000)
Mercancía disponible para la Venta: 39.0000.000
Inventario Final (8.000.000)
Total Costos de Ventas: 31.000.000
Utilidad bruta en Ventas: (54.000.000)
Gastos Generales 7.000.000
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio antes de ISLR: 47.000.000

CALCULO DEL IMPUESTO

Convertimos en U.T EL monto obtenido como utilidad del ISLR,
47.000.000,00/50=940.000,00
APLICAMOS LA TARIFA NUMERO N° 2 Correspondiente
940.000X15%=141.000 U.T
Que al llevarlos de nuevo a Bolívares nos da 141.000 X50 Bs 7.050.000,00
(IMPUESTO A PAGAR Bs 7.050.000,00)
M: III, U: 10, O: 10.
UN CONTRIBUYENTE, PERSONA NATURAL, CASADO, QUE VIVE CON SU
ESPOSA Y SUS DOS HIJOS DE 10 Y 17 AÑOS DE EDAD, HA GANADO
DURANTE EL EJERCICIO FISCAL LA CANTIDAD DE BS. 12.500.000
.
a) Enriquecimiento neto gravable :
Tenemos lo siguiente:
12.500.000,00/50 250.000,00 U.T
Menos Desgravamen único (774,00) U.T
 249.226,00X 6% = 14.953,56
Menos rebajas personales (40)
14.913,56

b) Impuesto por pagar

14.913,56 x50= 745.650,00