Trabajo Práctico Código: 638 1/ 7

MODELO DE RESPUESTA

CURSO: ESTUDIOS ASIGNATURA: SISTEMAS TRIBUTARIOS FECHA

PROFESIONALES VII
MOMENTO: Trabajo Práctico
OBJETIVOS:1,2,3,4,5,6,7,8,9,10
COD. ASIG: 638 26 03 2022
ITEMES: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10
RESPUESTAS: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10

CÓDIGO DE CARRERA LAPSO

610 2022-1

M: I, U: 1, O: 1., C/D 2/2

Respuesta número 1:
Según el profesor español Don Pío Ballesteros que la actividad financiera “comienza en el
momento en que el Estado se apropia de las riquezas o bienes producidos por las demás
economías y las convierte en ingresos para atender a los gastos que le causará cumplir su
deber a las necesidades públicas. Termina cuando el ingreso público se ha convertido en
servicio público o medio de satisfacer la necesidad”.

Respuesta número 2:
a) El concepto de Hacienda Pública: En términos generales es el patrimonio del ente público
administrado por el poder público, en este sentido tenemos que la hacienda pública venezolana
está constituida por: hacienda pública del poder nacional, hacienda pública del poder estadal y
hacienda pública del poder municipal.
b) La Hacienda pública estatal está constituida por bienes ingresos y deudas correspondiendo
su administración al poder ejecutivo de cada estado; mientras que la Hacienda municipal estatal
está constituida por bienes ingresos y deudas correspondiendo su administración al poder
ejecutivo de cada municipio.

Criterio de corrección: Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá realizar

las respuestas 1 y 2 de acuerdo al modelo.

M: I, U: 2, O: 2., C/D 2/2

Respuesta número 1:
El derecho procesal tributario se ocupa del estudio de las distintas relaciones que surgen entre
los contribuyentes y el Estado (Fisco), con motivo de divergencias que entre ambos puedan
surgir, con motivo de: la existencia de la obligación tributaria; su monto o quantum; la forma en
que el contribuyente puede solicitar del Estado la devolución o reintegro de cantidades
indebidamente pagadas; los diversos medios de que el Estado puede valerse para obtener de
los contribuyentes el pago de las cantidades legalmente debidas, etc.

Respuesta número 2:
Entre las consecuencias de la Legalidad Tributaria se deriva la irretroactividad, esto consiste en
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Especialista: Mylene Altuve Evaluador: María Celeste Crespo

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CONTINUACIÓN OBJETIVO 2 RESPUESTA 1

que su vigencia no puede extenderse a situaciones pretéritas (pasadas). Esta consecuencia es
producto de una expresa norma constitucional, según la cual “ninguna disposición tendrá efecto
retroactivo…”. El principio de irretroactividad de las Leyes se encuentra establecido en el
artículo 24 de la Constitución Nacional Venezolana, el cual predica la ausencia de aplicabilidad
de las leyes retroactivamente, salvo las excepciones establecidas en materia penal.

Criterio de corrección: Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá realizar

las respuestas 1 y 2 de acuerdo al modelo.

M: II, U: 3, O: 3., C/D 2/2

Respuesta número 1:
Según el Artículo 16 (LIVA), no estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley de IVA:
1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa
aduanera.
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales,
acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones
emitidas por compañías anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o
privados, representativos de dinero, de créditos o derechos distintos del derecho de propiedad
sobre bienes muebles corporales y cualquier otro.
título representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley.
Lo anterior se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
3. Los préstamos en dinero.
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de créditos o
empresas regidas por el Decreto N° 1.526 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras
Instituciones Financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del
mercado monetario, sin perjuicio de lo establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de
esta Ley, e igualmente las realizadas por las instituciones bancarias de crédito o financieras
regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de ahorro, los fondos de pensión, los
fondos de retiro y previsión social, las sociedades cooperativas, las bolsas de valores y las
entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la comisión que los puestos de
bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y
títulos de origen o destino agropecuario.
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las sociedades
de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades de
corretaje, los ajustadores y demás auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en
la ley que regula la materia.
6. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley Orgánica
del Trabajo.
7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de
conformidad con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la administración
eficiente de los tributos de su competencia; así como las realizadas por los entes creados por
los Estados o Municipios para los mismos fines.

Respuesta número 2:
El primer aparte del Artículo 15 de la Ley de Impuesto Sobre Alcoholes, declara que:
Quedan exentos del pago del impuesto, el alcohol etílico y especies alcohólica perdido por
evaporación, derrame u otras causas naturales o accidentales, ocurridas en las industrias
productoras de alcohol y especies alcohólicas que funcionen bajo sistemas cerrados de
producción o Almacenes Fiscales.
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CONTINUACIÓN OBJETIVO 3 PREGUNTA 2

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En el proceso o procesos en los cuales las industrias productoras de alcohol etílico o especies
alcohólicas no funcionen bajo sistemas cerrados de producción o Almacenes Fiscales, los
Ministerios del Poder Popular con competencia en materia de finanzas e industrias ligeras y
comercio fijarán los límites máximos de pérdidas de alcohol etílico y especies alcohólicas
exentas de impuestos, por las causas que establezca el reglamento de esta Ley.

Criterio de corrección: Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá realizar

las respuestas 1 y 2 de acuerdo al modelo.

M: II, U: 4, O: 4., C/D 2/2

Respuesta número 1:
El profesor José G. González Oliveros define las Tasas como “los pagos que hacemos al
Estado, como compensación, por un servicio público especial que solicitamos y que nos prestan
las Entidades Políticas. El costo de esos servicios especiales es superior al desembolso que por
él hacemos los individuos, pero esa pérdida en que incurre el Estado es justificable, ya que sólo
persigue una finalidad de servicio y quiere evitar el monopolio de ese servicio por parte de los
particulares.

Respuesta número 2:
Las tasas judiciales, son las pagadas por los servicios especiales que presta el estado, a través
de los Tribunales, con motivo de ciertos actos de procedimiento. Esas tasas deben ser
canceladas por la parte que pierde los juicios, y está en razón de los gastos en que,
efectivamente se ha incurrido en los mismos. Para su establecimiento se toman en cuenta
ciertos criterios, que son: el grado de los tribunales actuantes, la importancia de las decisiones
tomadas y la forma de los actos presentados a consideración de la justicia. El monto no debe
exceder de ciertos límites, debido a que: a. vendrían a ser prohibitivos para ciertos sectores de
la población (los de menores recursos); b. disminuiría la gran utilidad que brinda una eficiente
administración de Justicia.

Criterio de corrección: Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá realizar

las respuestas 1 y 2 de acuerdo al modelo.

M: II, U: 5, O: 5., C/D 2/2

Respuesta número 1:
La prescripción se interrumpe en los siguientes casos:
1. Por la declaración del hecho imponible.
2. Por la determinación del tributo, sea ésta efectuada por la Administración Tributaria o por
el contribuyente, tomándose como fecha la de notificación o de presentación de la
liquidación respectiva.
3. Por el reconocimiento inequívoco de la obligación por parte del deudor.
4. Por el pedido de prórroga u otras facilidades de pago.
5. Por el acta levantada por el funcionario fiscal competente, respecto del monto de los
tributos derivados de los hechos específicos a que ella se contrae.
6. Por todo acto administrativo o actuación judicial que se realice para efectuar el cobro de
la obligación tributaria ya determinada y de sus accesorios, o para obtener la repetición
del pago indebido de los mismos, que haya sido legalmente notificado al deudor.

M: II, U: 5, O: 5., C/D 2/2

Respuesta número 2:
De acuerdo al artículo 1 del Código Orgánico Tributario. Las disposiciones de este Código

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CONTINUACIÓN OBJETIVO 5 RESPUESTA 2

Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos
tributos.
Para los tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo atinente a los
medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, a la
determinación de intereses y lo relativo a las normas para la administración de tales tributos que
se indican en este Código; para los demás efectos se aplicará con carácter supletorio.
Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los estados,
municipios y demás ante la división político territorial. El poder tributario de los Estados y
Municipios para la creación, modificación, supresión o recaudación de los tributos que la
Constitución y las leyes les atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones,
exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercida por dichos entes dentro del
marco de la competencia y autonomía, que le son otorgadas de conformidad con la
Constitución y las Leyes dictadas en su ejecución.
Para los tributos y sus accesorios determinados por Administraciones Tributarias extranjeras,
cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con los respectivos tratados
internacionales, este Código se aplicará en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo.
Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar la doble
tributación, son optativos y podrán ser solicitados por el interesado con independencia de los
recursos administrativos y judiciales previstos en este Código.

Criterio de corrección: Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá realizar

las respuestas 1 y 2 de acuerdo al modelo.

M: III, U: 6, O: 6., C/D 2/2

Respuesta número 1:
El Impuesto sobre la renta es un tributo que brinda una respuesta directa y eficiente a los
aumentos que se producen en el elemento tarifa de aquél, a esta característica se le denomina
elasticidad. Puede sostenerse que, por vía de principio, cuando son aumentadas las tarifas del
Impuesto, en forma directa aumenta el producido de él. Cosa contraria sucedería si fuesen
disminuidas las tarifas. Presenta como salvedades lo siguiente:
 Si bien un aumento de tarifa puede acarrear un aumento de ingresos para el Fisco, no
necesariamente ello siempre ocurre así.
 Si las tarifas fueren aumentadas en forma excesiva, ello podría generar formas
depuradas de “evasión” fiscal, con lo cual quedaría contrarrestado el efecto de aquel
aumento.
 Si las tarifas fuesen aumentadas racionalmente, pero la aplicación de las mismas
estuviese en manos de una Administración Tributaria ineficaz e incompetente, de igual
modo quedaría neutralizado el efecto de aumento tarifario.
Por ello, la elasticidad del Impuesto Sobre La Renta depende de dos importantes factores: por
un lado, la racionalidad en el establecimiento o fijación de las tarifas impositivas, y por el otro,
de la eficiencia de la Administración Fiscal en el ejercicio de sus funciones y concretamente, en
la aplicación y fiscalización de este tributo.

Respuesta número 2:
Dentro de los rasgos más relevantes que caracterizan el Sistema Fiscal están los siguientes:
a. Su certeza: el Impuesto sobre la renta, grave precisamente eso, la renta neta obtenida
por un determinado contribuyente.
b. Su generalidad: En realidad el Impuesto sobre la Renta puede cubrir un universo de
contribuyentes mayor que cualquier otro tributo.

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CONTINUACIÓN OBJETIVO 6 PREGUNTA 2

c. Su carácter personal: El impuesto sobre la Renta no es un tributo que ignora, a los
efectos del gravamen, la capacidad económica del contribuyente.
d. Su progresividad. El impuesto sobre la Renta, quizás es el tributo que mejor desarrolla
el principio de la progresividad tributaria, más que proporcional, a medida que aumente
la base imponible de un determinado contribuyente.
e. Su productividad. La mayor productividad del Impuesto sobre la Renta en comparación
con cualquier otro tributo, es una consecuencia directa de su generalidad.
f. Su elasticidad. El Impuesto sobre la Renta es un tributo que brinda una respuesta
directa y eficiente a los aumentos que se producen en el elemento tarifa de aquél.

Criterio de corrección: Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá realizar

las respuestas 1 y 2 de acuerdo al modelo.

M: III, U: 7, O: 7., C/D 2/2

Respuesta número 1:
Según el artículo 197, Título X de las Disposiciones Transitorias y Finales de la Ley de Impuesto
sobre la Renta:
El presidente de la República, en Consejo de Ministros, dentro de las medidas de política f iscal
que requeridas de acuerdo a la situación coyuntural, sectorial y regional de la economía del
país, podrá exonerar total o parcialmente del impuesto establecido en esta Ley, los
enriquecimientos obtenidos por sectores que se consideren de particular importancia para el
desarrollo económico nacional o que generen mayor capacidad de empleo, así como también
los enriquecimientos derivados de las industrias o proyectos que se establezcan o desarrollen
en determinadas regiones del país.
Parágrafo Primero: Los decretos de exoneración que se dicten en ejecución de esta norma,
deberán señalar las condiciones, plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se
logren las finalidades de política fiscal perseguidas en el orden coyuntural, sectorial y regional.
Parágrafo Segundo: Sólo podrán gozar de las exoneraciones previstas en este artículo quienes
durante el período de goce de tales beneficios den estricto cumplimiento a las obligaciones
establecidas en esta ley, su Reglamento y el Decreto que las acuerde.
Parágrafo Tercero: Sólo se podrán establecer exoneraciones de carácter general, para ciertas
regiones, actividades, situaciones o categorías de contribuyentes y no para determinados
contribuyentes en particular.

Respuesta número 2:
Según el Artículo 3 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los beneficios de los Tratados para
evitar la doble tributación suscritos por la República Bolivariana de Venezuela con otros países
y que hayan entrado en vigor, sólo serán aplicables cuando el contribuyente demuestre, en
cualquier momento, que es residente en el país del cual se trate y se cumplan con las
disposiciones del Tratado respectivo. A los efectos de probar la residencia, las constancias
expedidas por autoridades extranjeras, harán fe, previa traducción oficial y legalización.

Criterio de corrección: Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá realizar

las respuestas 1 y 2 de acuerdo al modelo.

M: III, U: 8, O: 8., C/D 2/2

Respuesta número 1:

Según el Artículo 67 de la Ley de Impuesto sobre la Renta Se considera como enriquecimiento

neto por dividendos, el ingreso percibido a tal título, pagado o abonado en cuenta, Sigue…
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CONTINUACIÓN OBJETIVO 8 PREGUNTA 1

en especie, originado en la renta neta no exenta ni exonerada que exceda de la fiscal, que no
haya sido gravada con el impuesto establecido en esta Ley.
Igual tratamiento se dará a las acciones emitidas por la propia empresa pagadora como
consecuencia de aumentos de capital.
Parágrafo Único: Se considera como dividendo la cuota parte que corresponda a cada acción
en las utilidades de las compañías anónimas y demás contribuyentes asimilados, incluidas las
que resulten de cuotas de participación en sociedades de responsabilidad limitada.

M: III, U: 8, O: 8., C/D 2/2

Respuesta número 2:
Según el Artículo 69 de la Ley de Impuesto sobre la Renta a los efectos del régimen aquí
previsto, los dividendos pagados o abonados en cuenta, se imputarán en el siguiente orden:

a) En primer lugar, a la renta neta fiscal gravada en el ejercicio inmediatamente anterior a aquél
en que ocurre el pago, los cuales no serán gravados.
b) En segundo lugar, a los dividendos recibidos de terceros por el pagador en el ejercicio
inmediatamente anterior a aquél en que ocurre el pago, los cuales ya fueron gravados como
tales o se originaron de la renta neta fiscal gravada en cabeza de la sociedad que origina el
dividendo.
c) En tercer lugar, a la renta neta que exceda de la renta neta fiscal del ejercicio
inmediatamente anterior a aquél en que ocurre el pago, los cuales serán gravados conforme a
lo previsto en este capítulo.

Criterio de corrección: Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá realizar

las respuestas 1 y 2 de acuerdo al modelo.

M: III, U: 9, O: 9, C/D 1/1

Respuesta número 1:

Cálculo del impuesto:

Deducidos el Costo de Ventas (50) y los Gastos Generales (Bs.40), se tiene la Utilidad de Bs.
80
Convertimos en U.T. el monto obtenido como utilidad antes del ISLR, 80 / 0,02 = 4.000 U.T.
Aplicamos la tarifa N° 2 correspondiente: 4.000 x 34 % = 1.360 U.T. – 500 (Sustraendo) = 860
U.T.

Que al llevarlos de nuevo a bolívares nos da: 860 U.T. x 0,02 = 17,20 Bs. de ISLR A PAGAR

C.C. Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá desarrollar el procedimiento

y responder lo requerido de acuerdo al modelo.

Especialista: Mylene Altuve Evaluador: María Celeste Crespo

Trabajo Práctico Código: 638 7/ 7

M: III, U: 10, O: 10, C/D 1/1

Respuesta número 1:

a) Enriquecimiento neto gravable:

Tenemos lo siguiente:
1.100 Bs. / 0,02 Bs. x UT= 55.000 U.T.
Menos Desgravamen único = (774) U.T.
54.226 U.T.

Aplicamos Tarifa 1 54.226 U.T. x 34% = 18.436,84

Menos Rebajas personales - 30

Menos Sustraendo -875

Enriquecimiento Neto Gravable: 17.531,84

b) Impuesto a pagar:
Nota: Que al llevarlos de nuevo a bolívares nos da:
17.531,84 x 0,02 Bs. = 350,64 Bs. de ISLR A PAGAR

C.C. Para considerar logrado el objetivo el estudiante deberá desarrollar el procedimiento

y responder lo requerido de acuerdo al modelo parte a y b.

Fin del Modelo de Respuesta de Trabajo Práctico.

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