UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA III
LICDA. LUISA LIMA

Caso Integrado “Frio Siberiano”

La fábrica “Frio Siberiano” se ha posicionado como una marca especializada en la confección de abrigos para
dama a nivel Centroamericano. Esta fábrica se ha caracterizado por la utilización de tecnología de alta calidad,
en la confección de los abrigos y las operaciones internas garantizan estabilidad y crecimiento. En 2015 se hizo
una remodelación de la planta de producción, con maquinaria especializada, aspecto que contribuyó a
obtener amplios márgenes de utilidad y una ventaja formidable sobre la competencia a nivel
centroamericano.

El Sr. Julián Gutiérrez, quien ha ocupado el cargo de gerente financiero por los últimos años ha tenido un
desempeño excepcional en el cargo, fijando estrategias de crecimiento financiero de acuerdo a los objetivos
generales de la empresa, pero por motivos de salud el Sr. Gutiérrez ha decidido renunciar al puesto, por lo que
la fábrica ha decidido contratar un nuevo gerente financiero para que elabore los presupuestos generales de
la empresa para el año 2023, para lo cual se proporciona información histórica que se considera de utilidad
para calcular el pronóstico respectivo, la que se detalla a continuación:

Año Ventas
2017 25,600
2018 18,000
2019 21,900
2020 26,500
2021 19,000
2022 31,000

Así mismo la empresa proporcionó información ejecutiva relevante:

• El departamento de producción reporta que la fábrica tiene un índice de rotación de 10 veces en el año y un
inventario inicial de 1,895 unidades
• En base a las estimaciones se espera un 8% de aumento en las ventas por desarrollo del sector empresarial.
• Se cerrará definitivamente la sucursal colocada en El Salvador a partir del 2023, debido a problemas en el
transporte y a la situación de violencia en el área. En 2022, se realizaron ventas de 3,000 abrigos en esa
sucursal.
• Como estrategia de crecimiento se tiene planificado ingresar al mercado mexicano con el que se espera que
las ventas aumenten en un 2%.
• En el año 2022 el departamento de ventas logró una venta extraordinaria de 4000 unidades.
• Analizando la situación económica del país se espera crecimiento económico del 10%.
• El gerente general hará un cambio en la publicidad y espera que esto favorezca las ventas con un 15% de
aumento.
• En una reunión de ejecutivos se recordó que en el año 2022 una huelga laboral afectó las ventas en un 5%
menos.
• Con el propósito de incrementar la demanda, al empaque del producto podrá dársele un uso adicional lo que
se estima que incentivará las ventas en un 3%.
• Se tiene planificado un cambio en la producción que hará más eficiente el proceso de producción, lo cual
permitirá una mejora del 1.5% de ventas.
• El precio de venta se ha fijado en Q.400.00 cada abrigo.
• Las políticas de ventas establecidas son vender 70% al contado y 30% a crédito con un plazo de 30 días.
• Los proveedores nos otorgan condiciones de 60% al contado y 40% a crédito con un plazo de 60 días.
• Para efectos del cálculo del impuesto al valor agregado, únicamente se tomarán en cuenta las ventas totales
y las compras totales de materia prima, dichos valores no incluyen el impuesto mencionado.
 El comportamiento de las ventas mensuales del año 2022 fue el siguiente:

MES UNIDADES
En. 3,047
Fb. 1,816
Mz. 952
Ab. 763
My. 1,063
Jn. 1,283
Jl. 1,845
Ag. 2,517
Sp. 2,316
Oc. 3,881
Nv. 5,317
Dc. 6,200

Las materias primas que se utilizan para cada unidad producida, son las siguientes:
4 yardas de material A
3 yardas de material B.
1 yarda de material C.

Los inventarios de materias primas rotan 5 veces al año y el porcentaje de desperdicio es del 10%.

El precio unitario de cada material es el siguiente:

Yarda de material A Q. 12.00
Yarda de material B Q. 9.00
Yarda de material C Q. 5.00

La existencia de materias primas al inicio del período es el siguiente:

156 yardas de material A.
95 yardas de material B.
30 yardas de material C.

Los estudios de medición del trabajo de la fábrica, han determinado los siguientes índices unitarios de factor H.H.
en cada uno de los departamentos productivos, en la forma siguiente:

Operaciones
Corte Ensamble
Índice
Unitario 0.40 0.75

El tiempo disponible por cada obrero será de 8 horas diarias de trabajo, con un máximo de 40 horas semanales, con
un pago quincenal de Q.1,500.00 por obrero.

Los gastos indirectos de fabricación a considerar, serán los siguientes: Los sueldos de los supervisores de planta se
calculan con un sueldo mensual fijo de Q.1,800.00 y un 0.7 variable por cada unidad producida y actualmente
desempeñan esa función 2 empleados. La mano de obra indirecta ganará una base fija de Q.3,100.00 mensuales,
actualmente hay 4 empleados desempeñando esa función. Los suministros indirectos ascenderán a Q.3,000.00
anuales, distribuidos un 40% fijo y un 60% variable. Los materiales indirectos se han calculado en base Q2.00
variable sobre el volumen de producción. Las depreciaciones de 4 máquinas con que cuenta la fábrica se calcularán
a razón del _____% sobre el valor de Q.50,000.00 cada una. El área de producción necesita mantenimiento y se
tiene presupuestado Q.20,000.00 al año, distribuyéndolo en un 80% fijo y 20% variable. El material de empaque
que corresponde a las cajas donde se empacarán las abrigos que contienen 10 unidades cada una, tienen un valor
de Q.0.10 cada caja. El gerente de producción recibe un sueldo mensual fijo de Q 5,000.00.

Para gastos diversos se tiene presupuestado 0.02 en relación al volumen de producción y una cantidad fija de
Q.2,000.00 mensuales distribuida 40% para producción, 30% ventas y 30% administración. Por alquiler se estima
Q.150,000.00 anuales de los cuales el 25% corresponde a ventas, el 55% a administración y el resto a producción.
La energía eléctrica se ha estimado en base a un consumo de una cantidad fija mensual de Q.5,500.00 y una
variable de 0.06 en relación al volumen de producción. Del total del consumo fijo de energía eléctrica se distribuye
20% ventas, 15% administración y el resto de producción.
En el área de ventas se tienen dos secretarias que reciben un sueldo mensual de Q.3,000.00 cada una; 5
vendedores que reciben un sueldo de Q.1,500 mensual cada uno y se paga una comisión de Q.0.75 por cada unidad
vendida que es distribuido entre todos los vendedores; el gerente de ventas devenga un salario mensual de
Q.5000.00; por gastos de publicidad se presupuestan Q.40,000.00 anuales. Se tienen dos vehículos de reparto por
un valor de Q.60,000.00 cada uno.

EL gerente general tiene un sueldo de Q.10,000.00 mensual, se tiene una secretaria en el área de administración
que recibe un sueldo de Q.3,000.00; por gastos de correo y teléfono se presupuesta Q.1,000.00 mensual y de
papelería y útiles Q15,000.00, se cuenta con mobiliario de equipo y oficina por Q.10,000.00. Se reconoce el
porcentaje de prestaciones laborales y bonificación de ley a todos los empleados.

Las ventas del mes de noviembre y diciembre 2022 ascendieron a 5,317 y 6,200 unidades respectivamente. Las
compras de Noviembre y diciembre fueron Q.489,118.00 y Q.570,400.00 respectivamente. El ISR a pagar se
estimará trimestral sobre la base del 8% de rentas brutas.

Por las inversiones a largo plazo se recibe el 10% de interés que será cobrado en el mes de marzo; de la deuda a
largo plazo se paga el 8% de interés que será pagado en junio, en el mes de julio se pretende realizar un abono a la
deuda por Q.100,000.00. La empresa considera necesario distribuir el 70% de las utilidades retenidas del año
anterior en dos pagos iguales en los meses de marzo y septiembre. El ISR que quedó pendiente de pagar el año
anterior se pagará en el mes de marzo. El ISR, se calcula bajo el 25 % estipulado en ley.

FÁBRICA "FRIO SIBERIANO"

BALANCE GENERAL
AL 31/12/2022
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
CONCEPTO SUB-TOTAL TOTAL
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE 1,586,838.00
Efectivo 583,121.92
Cuentas por cobrar 744,000.00
Inv. final producto terminado 256,839.08
Inventario final materia prima 2,877.00
ACTIVO FIJO 1,264,000.00
Inversiones a largo plazo 1,000,000.00
Maquinaria 200,000.00
Vehículos 120,000.00
Mobiliario y equipo 10,000.00
Depreciación acumulada -66,000.00
TOTAL ACTIVO 2,850,838.00
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE 2,150,838.00
Proveedores 423,807.67
IVA por pagar 229,151.93
ISR por pagar 1,497,878.40
PASIVO A LARGO PLAZO 250,000.00
Deuda a Largo plazo 250,000.00
TOTAL PASIVO 2,400,838.00
CAPITAL Y SUPERÁVIT 450,000.00
Acciones comunes 200,000.00
Utilidades retenidas 250,000.00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 2,850,838.00

Se pide:
• Determinar el costo unitario y costo total de producción.
• Elaborar los presupuestos de venta, producción, materia prima, mano de obra, costos indirectos,
administración, ventas, de efectivo, así como el estado de resultado y balance general presupuestado.
• Determinar la hoja técnica del costo estándar para 12 abrigos.