CASO PRESUPUESTO MAESTRO

MATERIALES ESPECIALIZADOS S.A.

Para iniciar el proceso del presupuesto maestro, se toma la información de la

transnacional Materiales Especializados S.A. El director de dicha empresa Ricachón
Mucha Plata, ha proporcionado información útil para llevar a cabo la planeación
financiera del primer trimestre del siguiente año.

Materiales Especializados S.A. es una compañía que produce un tipo de material laminado
con diferentes aplicaciones en la fabricación de componentes electrónicos, de acuerdo con
las estimaciones del Departamento de Marketing, las ventas pronosticadas para el primer
trimestre del año son:

Mes Cantidad
Enero 30.000 m2
Febrero 29.000 m2
Marzo 32.000 m2

Así mismo, la compañía tiene como política mantener al final del mes un inventario de
productos terminados equivalentes al 15% de las ventas en unidades del mes en curso, el
inventario al 31 de diciembre del año anterior fue de 4.000 m2, con un valor total de
$296.000.

El precio presupuestado para la venta es por metro cuadrado de $100, para producir cada
metro cuadrado, se requiere los siguientes materiales:

Material Cantidad
Alfa 2 kg
Beta 1 kg
Gama 3 kg

El costo del material Alfa es de $9, el de Beta $10 y el de Gama $2, todos por kilogramo. La
compañía tiene como política mantener como inventario final el 10% del material que se
necesita para la producción del mes en curso. Se espera que la empresa comience el año
con 250 kilos de Alfa, 120 de Beta y 200 de Gama.

Materiales Especializados S.A. paga a los empleados de la línea de forma mensual y el total
de salarios presupuestados es de $320.000 al mes ($200.000 para los empleados del turno
diurno y $120.000 para los empleados del nocturno). Estos costos se aplican a la
producción utilizando una capacidad normal de 32.000 horas de mano de obra y el
estándar es 1 hora de mano de obra por metro cuadrado.

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Se espera que los gastos indirectos de fabricación fijos no varían en los tres meses del
próximo año y se aplican a la producción en función de una capacidad normal mensual de
60.000 horas-máquina, considerando que el estándar es de dos horas-máquina por
unidad.

El desglose de los CIF mensuales se muestra a continuación:

Gasto Monto
presupuestado presupuestado
Depreciación 110.000
Supervisión 250.000
Seguro 200.000
Mantenimiento 60.000
Accesorios 30.000
Servicios 100.000
Total CIF Fijo $750.000

Los gastos indirectos de fabricación variables se aplican también en función de las horas-
máquina con una tasa por hora de $2.50.

En el caso de los gastos de administración y venta, el presupuesto de gastos fijos

mensuales debe considerar:

Gasto Monto
presupuestado presupuestado
Sueldos 72.000
Publicidad 180.000
Accesorios 30.000
Depreciación 50.000
Varios 30.000
Total CIF Fijo $362.000

Las comisiones a vendedores se pagan de forma mensual y equivalen al 5% de las ventas.

A su vez, Materiales Especializados S.A., ha presupuestado que su gastos de operación fijos
permanecerán constantes de un mes a otro y que su gastos de operación variable
equivalen al 5% de sus ventas.

Al cierre del año anterior al 31 de diciembre se obtuvo el siguiente estado de situación

financiera:

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre
-en dólares-
Activos Monto Pasivo y Patrimonio Monto
Activo corriente: Pasivo corriente:
Bancos 400.000 Cuentas por pagar 300.000
Cuentas por cobrar 420.000 Impuestos por pagar 25.000
Inventario materia prima 3.850 Total pasivo corriente 325.000
Inventario producto terminado 296.000
Total activo corriente 1,119.850 Pasivo no corriente:
Hipoteca por pagar 800.000
Activo no corriente: Total pasivo no corriente 800.000
Terrenos 500.000
PPE 9,800.000 Patrimonio:
Depreciación acumulada -5,800.000 Capital social 1,000.000
Equipo de oficina 4,000.000 Utilidades retenidas 5,494.850
Depreciación acumulada -2,000.000 Total patrimonio 6,494.850
Total activo no corriente 6,500.000
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 7,619.850 PATRIMONIO 7,619.850

Además el Gerente Financiero de la empresa indica:

 En promedio 60% de las ventas son al contado y el resto es cancelado en un mes.

 Todas las compras de la materia prima Alfa se pagan en efectivo, las de Beta y Gama
a un mes crédito

 Cada mes se realiza una amortización de la hipoteca, el pago mensual es de

$20.000, de los cuales $14.000, $13.500 y $13.000 serán el gasto por interés para
los meses de enero, febrero, marzo respectivamente

 Todos los costos de producción y los gastos de operación se pagan el mismo mes
en el que se incurrieron

 Cada mes se genera un impuesto equivalente al 40% de la utilidad antes de

impuesto, el cual se paga en el mes siguiente al que fue incurrido

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Las ventas reales de los últimos cinco meses fueron las siguientes:

Año Unidades
Ago. 25.000
Set. 26.000
Oct. 27.000
Nov. 28.000
Dic. 29.000

Al cierre del mes de marzo se obtuvo la siguiente información:

1) Las ventas reales fueron de 91.050 unidades a un precio de $105 por unidad.

2) En la compra de materiales se logra comprar el material Alfa a $10 para las 190.000
unidades. El material Beta 94.800 unidades a un precio de $9,5. Y para el material
Gama se compraron 284.900 unidades a un precio unitario de $1,9.

3) El uso de materiales para el trimestre presupuesto fue de 92.500 unidades

4) Se utilizaron en promedio por mes 32.100 horas y se liquidaron a un coste de $10,2

por hora

5) Tanto los gastos operativos como los costos indirectos de fabricación se ejecutaron
a un 100% de la estimación

Se pide:

Con base en la información anterior elabore para el primer trimestre un:

1. Presupuesto de ventas en unidades por el método de los mínimos cuadrados y

en términos monetarios

2. Presupuesto de producción

3. Presupuesto necesidad de materia prima y compras

4. Presupuesto de mano de obra

5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación

6. Presupuesto gastos de operación

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7. Presupuesto de producción y costo de ventas

8. El costo unitario presupuestado

9. El punto de equilibrio para la empresa

10. Cédula de cuentas por cobrar, cuentas por pagar e Hipoteca por pagar

11. Flujo de caja proyectado

12. Estado de Resultado Integral proyectado

13. Estado de Situación Financiera proyectado

14. Análisis de variaciones presupuestarias:

a) Variación en ventas
b) Variación materiales
c) Variación en usos
d) Variación en mano de obra
e) Variación total

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