Guía TP-Gest Contable y Fiscal - 2023

GESTION EMPRESARIA Y FISCAL - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS – 2023 1
GUÍA DE TRABAJOS
PRÁCTICOS
” GESTIÓN EMPRESARIA Y FISCAL”
2023
GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS PARA EL CICLO 2023
CARRERA: LICENCIATURA EN COMERCIO INTERNACIONAL
ASIGNATURA: GESTION EMPRESARIA Y FISCAL
PROFESOR TITULAR: Cdor. Oscar Lorenzo Morán

olmoran@gmail.com
PROFESORAS JEFAS DE TRABAJOS PRÁCTICOS:
Cdora. Liliana Marcela Ruiz

lilianamruiz@yahoo.com.ar
OBJETIVO GENERALES PROPIOS DE LAS ACTIVIDADES PRÁCTICAS:
- Reconocer los distintos elementos patrimoniales y sus variaciones.
- Obtener información de los registros de gestión contable.
- Valuación de distintos elementos patrimoniales en distintos momentos de la vida del ente.
- Determinación de resultados de un período.
- Conciliación de cuentas y realización de los correspondientes ajustes.
- Presentación de Estados Contables.
- Identificación de la información que aporta cada estado contable.
- Adquirir habilidad para el manejo de información contable para la toma de decisiones.
-Vincular los conceptos trabajados en clase con el propio trabajo de investigación sobre estados
contables
Las actividades planteadas en los trabajos prácticos responden a simulaciones de la realidad,

que a través de sus resoluciones conducen al análisis, la reflexión y la aplicación de los
conocimientos adquiridos en las clases teóricas.
Estructurada con tareas de aprendizaje obligatorias (a desarrollarse en las clases presenciales de

práctica) y optativas (para ser resueltas por los alumnos) para promover la capacidad de
resolución de problemas en base a la información contable y la habilidad para recuperar y
analizar información a partir de diferentes fuentes
PROMOCIÓN Y EVALUACIÓN:
La asignatura se puede aprobar por el Régimen Promocional: Para acceder a la aprobación de la materia por este
régimen los alumnos deberán reunir los siguientes requisitos como mínimo:
a) Asistencia no inferior al 75% del total de clases de la asignatura.
b) Presentación del 100% de los trabajos prácticos.
c) Aprobación de todas las evaluaciones parciales (3 como mínimos), con una calificación no inferior a
seis (6), cuyos porcentajes quedan establecidos por la Res. Nº 260/16/CS:
Escala Escala numérica
porcentual Resultado
% Nota
0% 0
1 a 12% 1
13 a 24% 2 NO
25 a 36% 3 APROBADO
36 a 47% 4
48 a 59% 5
60 a 64% 6
65 a 74% 7
APROBADO
75 a 84% 8
85 a 94% 9
a) Promedio de calificaciones (calificación definitiva) no inferior a siete (7). Cuando el resultado

alcance los 0,50 pasará al número entero superior.
Régimen de regularidad y aprobación (normas generales)
Aquellos alumnos que no alcancen la promoción tendrán las siguientes condiciones:
- Alumno regular: asistencia a por lo menos el 70% de las clases, presentación del 70% de los trabajos prácticos y
aprobación las evaluaciones parciales, pudiendo desaprobar una de ellas.
- Alumno no regular: asistencia a por lo menos el 40% de las clases y aprobación de la mitad de las evaluaciones
parciales.
- Alumno recursante: aquel que no alcance los requisitos mencionados anteriormente.
En caso de que la cantidad de inscriptos al examen final sea igual o superior a diez (10) alumnos, se tomará en
forma escrita, siguiendo las normas establecidas en el artículo 251º del Reglamento General.
PLAN DE CUENTAS (ejemplificativo) PARA DESARROLLAR LOS TRABAJOS PRÁCTICOS
1. ACTIVO 5. CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO

1.1. . CAJA Y BANCO 5.1. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
1.1.01. Fondos a depositar // Caja (Sin Fondo Fijo) 5.1.01. Venta de mercaderías
1.1.02: Fondo Fijo 5.1.02. Venta de servicios
1.1.03. Banco XX cta.cte. 5.2. GANANCIAS FINANCIERAS Y POR TENENCIA
1.1.04. Banco XX Caja de ahorros pesos 5.2.01. Intereses ganados
1.1.06. Banco ZZ Caja de ahorros dólares 5.2.02. Ganancia por tenencia
1.1.07. Moneda extranjera 5.2.03. RECPAM
1.1.08. Banco XX Valores por acreditar 5.3. OTROS RESULTADOS POSITIVOS
1.2.. INVERSIONES 5.3.01. Alquileres ganados
1.2.01. Acciones con cotización 5.3.02. Comisiones ganadas
1.2.02. Acciones sin cotización. 5.3.03. Sobrantes de Caja
1.2.03. Títulos Públicos con cotización. 5.3.04. Previsión en exceso
1.2.04. Dividendos a cobrar en efectivo. 5.4. GANANCIAS EXTRAORDINARIAS
1.2.05. Dividendos a cobrar en acciones 5.4.01. Venta de bienes de uso
1.2.06. Inmuebles en alquiler. 5.4.02. Venta de valores mobiliarios
1.2.07. Banco XX plazo fijo 5.4.03. Donaciones recibidas
1.3. CREDITOS POR VENTA 5.4.04. Indemnizaciones por siniestro
1.3.01. Deudores por ventas 6. CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO
1.2.02. Tarjetas de crédito a cobrar. 6.1. COSTO DE VENTA
1.3.03. Documentos a cobrar sin gtía real 6.1.01. Costo de mercadería vendida
1.3.04. Documentos a cobrar con gtía real 6.1.02. Costo del servicio prestado
1.3.05. Deudores morosos 6.1.03. Costo de ventas al exterior
1.3.06. Deudores en gestión judicial 6.1.04. Mermas y roturas
1.3.07. Deudores por cheques rechazados 6.1.05. Fallas de stock
1.3.08. Cheques diferidos a cobrar 6.2. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
1.3.09. Facturas de crédito a cobrar 6.2.01. Gastos y comisiones bancarias
1.4. OTROS CREDITOS 6.2.02. Luz, gas y teléfono
1.4.01. Alquileres a cobrar 6.2.03. Servicios públicos
1.4.02 IVA Crédito Fiscal 6.2.04. Librería y papelería
1.4.03 IVA Saldo a Favor 6.2.05. Fletes y acarreos
1.4.04. Indemnizaciones a cobrar 6.2.06. Gastos de conservación bienes de uso
1.4.05. Anticipos al personal 6.2.07. Reparación bienes de uso
1.4.06. Gastos pagados por anticipado 6.2.08. Depreciación inmuebles
1.4.07. Alquileres pagados por anticipado 6.2.09. Depreciación rodados
1.4.08. Seguros pagados por anticipado 6.2.10. Depreciación muebles y útiles
1.4.09. Sueldos pagados por anticipado 6.2.11. Depreciación instalaciones
1.4.10. Deudores varios 6.2.12. Sueldos y jornales
1.4.11. Anticipos a proveedores (o en rubro Bs de Cambio) 6.2.13. Contribuciones sociales
1.4.12. Anticipos adquisición bienes de uso (o en rubro Bs 6.2.14. Impuestos y tasas
de Uso) 6.2.15. Alquileres perdidos
1.4.13. Accionistas (S.A.) 6.2.16. Seguros perdidos
1.4.14. Socio XX - cta.aporte (en SRL) 6.2.17. Gastos generales
1.4.15. Socio ZZ - cta. particular 6.2.18. Faltantes de caja
1.4.16. Comisiones a cobrar 6.2.19. Combustibles y lubricantes
1.5. BIENES DE CAMBIO 6.2.20. Honorarios profesionales
1.5.01. Mercaderías 6.2.21. Gastos de limpieza
1.5.02. Mercaderías en tránsito (o en aduana) 6.2.22. Franqueos y telegramas
1.5.03. Mercaderías deterioradas. 6.2.23 Depreciación marcas
1.5.04. Anticipos a proveedores. 6.2.24. Depreciación patentes
1.5.05. Materias primas. 6.2.25. Depreciación concesiones
1.5.06. Materiales. 6.2.26. Depreciación derechos de edición
1.5.07. Productos en proceso. 6.2.27. Depreciación costos organización/reorganización
1.5.08. Productos terminados. 6.3. GASTOS DE COMERCIALIZACION
1.6. BIENES DE USO 6.3.01. Luz, gas y teléfono
1.6.01. Rodados 6.3.02. Servicios públicos
1.6.02. Inmuebles 6.3.03. Fletes y acarreos
1.6.03. Instalaciones 6.3.04. Gastos de conservación bienes de uso
1.6.04. Maquinarias 6.3.05. Depreciación inmuebles
1.6.05. Muebles y Útiles. 6.3.06. Depreciación rodados

1.6.06. Equipos de computación 6.3.07. Depreciación maquinarias
1.6.07. Adición bienes de uso 6.3.08. Depreciación instalaciones
1.6.08. Mejora bienes de uso 6.3.09 Depreciación marcas
1.6.09. Bienes en proceso fabricación o construcción 6.3.10. Depreciación patentes
1.6.10. Obras en curso 6.3.11. Depreciación concesiones
1.7. ACTIVOS INTANGIBLES 6.3.12. Depreciación derechos de edición
1.7.01. Marcas comerciales 6.3.13. Depreciación costos organización/reorganización
1.7.02. Patentes 6.3.14. Sueldos y jornales
1.7.03. Concesiones 6.3.15. Contribuciones sociales
1.7.04. Derechos de autor 6.3.16. Impuestos y tasas
1.7.05. Derechos de edición 6.3.17. Movilidad y viáticos
1.7.06. Costo desarrollo de marcas 6.3.18. Combustibles y lubricantes
1.7.07. Costos de organización o reorganización 6.3.19. Comisiones concedidas
2. PASIVO 6.3.20. Publicidad y propaganda
2.1. DEUDAS COMERCIALES 6.3.21. Quebrantos por incobrables
2.1.01. Proveedores 6.3.22. Reparación bienes de uso
2.1.02. Documentos a pagar sin gtía real 6.3.23. Alquileres perdidos.
2.1.03. Documentos a pagar con gtía real 6.3.24. Seguros perdidos
2.1.04. Acreedores por cheques vencidos 6.3.25. Honorarios profesionales
2.1.05. Cheques diferidos a pagar 6.3.26. Franqueos y telegramas
2.1.06. Facturas de crédito a pagar 6.3.27. Gastos generales
2.2. PRESTAMOS 6.3.28. Gastos de limpieza
2.2.01. Adelantos en cuenta corriente 6.4. PERDIDAS FINANCIERAS Y POR TENENCIA
2.2.02. Obligaciones bancarias a pagar en pesos 6.4.01. Intereses perdidos
2.2.03. Obligaciones a pagar en dólares 6.4.02. Intereses a proveedores
2.3. REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES 6.4.03. Gastos constitución hipoteca
2.3.01. Sueldos y jornales a pagar 6.4.04. Gastos constitución prenda
2.3.02. Cargas sociales a pagar 6.4.05. RECPAM
2.3.03. SAC a pagar 6.5. OTROS RESULTADOS NEGATIVOS
2.3.04. Comisiones a pagar 6.5.01. Multas y recargos
2.3.05. Ticket canasta a pagar 6.6. PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
2.3.06. Indemnizaciones a pagar 6.6.01. Costo de venta de bienes de uso
2.4. CARGAS FISCALES 6.6.02. Costo de venta valores mobiliarios
2.4.01. Impuestos a pagar 6.6.03. Donaciones
2.4.02. IVA Débito Fiscal 6.6.04. Pérdidas por Siniestros (no cubiertos por seguros)
2.4.03. IVA Saldo a Pagar
2.5. COBROS ANTICIPADOS
2.5.01. Anticipos de clientes
2.5.02. Alquileres cobrados por anticipado
2.6. OTROS PASIVOS
2.6.01. Acreedores varios
2.6.02. Gastos a pagar
2.6.03. Hipotecas a pagar
2.6.04. Prendas a pagar
2.6.05. Seguros a pagar
2.6.06. Alquileres a pagar
2.6.07. Honorarios a pagar
2.6.08. (S.R.L.) Socio XX - cta. particular
2.6.09. Provisión para cheques vencidos
2.7.10. Provisión para SAC.
2.7.11. Provisión para impuestos
2.7. CONTINGENCIAS
2.7.01. Previsión para indemnización por despido
2.7.02. Previsión para juicios
3. PATRIMONIO NETO
3.1. APORTES DE LOS PROPIETARIOS
3.1.01. Capital social
3.2. GANANCIAS RESERVADAS
3.2.01. Reserva Legal.
3.2.02. Reserva para adquisición bienes de uso.
3.2.03. Reserva para adquisición inmueble.
3.2.04. Reserva estatutaria
3.3. RESULTADOS NO ASIGNADOS

3.3.01. Resultado del ejercicio.
3.3.02. Resultados acumulados de ejercicios anteriores.
3.3.03. Ajuste de resultados de ejercicios anteriores.
4. CUENTAS COMPLEMENTARIAS O REGULADORAS
4.1. DE CREDITOS
4.1.01. Previsión para Incobrables
4.1.02. Intereses positivos no devengados
4.2. DE BIENES DE USO
4.2.01. Depreciación acumulada rodados
4.2.02. Depreciación acumulada muebles y útiles
4.2.03. Depreciación acumulada instalaciones
4.2.04. Depreciación acumulada maquinarias
4.2.05. Depreciación acumulada inmuebles
4.3. DE ACTIVOS INTANGIBLES
4.3.01. Depreciación acumulada marcas
4.3.02. Depreciación acumulada patentes
4.3.03. Depreciación acumulada concesiones.
4.3.04. Depreciación acumulada derechos de edición
4.3.05. Depreciación acumulada costos
organización/reorganización
4.4. DE PASIVO
4.4.01. Intereses negativos no devengados
4.4.02. Gastos no devengados
SIGUE EN LA COLUMNA DE LA DERECHA

ACTIVIDAD PRÁCTICA Nº 1: IDENTIFICACIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES
En el siguiente cuadro debe identificar a qué clase de elementos patrimoniales (ACTIVO O

PASIVO) corresponden los que se detallan a continuación, colocando una cruz en la columna
respectiva y denominarlos contablemente usando el plan de cuentas anterior:
DESCRIPCION DE ELEMENTOS ACTIVOS PASIVOS NOMBRE DE LA CUENTA

PATRIMONIALES
Un automóvil
Monto que debe el ente a un tercero por

la compra del auto, sin documentar
Monto que debe el ente al proveedor por
la compra de mercaderías sin
documentar
Pagaré firmado por un cliente (a cobrar
por el ente).
Derecho a cobrar a un cliente sin
documentar.
Pago de 6 meses de alquiler anticipado.
Mercaderías compradas para su reventa.
Un pagaré firmado por el ente a un

tercero
Importe depositado en cta. cte. de un
banco.
Importe anticipado a un proveedor p/
compra de mercaderías
Importe anticipado por un cliente p/
reservar mercaderías
Máquinas de uso administrativo
Importe que debe el ente en concepto de

impuestos.
Maquinarias industriales.
Local Comercial.
Marca LM que explota la empresa.
Anticipos de sueldos al personal.
Honorarios pendientes de pago.
Créditos sin documentar por ventas de

mercaderías.
Computadoras.
Dinero en efectivo.
Cheques de terceros en cartera.
Caja de ahorros en Banco Nación.
Muebles del sector administrativo y

comercial.
ACTIVIDAD PRÁCTICA Nº 2: MOVIMIENTOS EN LAS CUENTAS

I) Indique si cada movimiento que se detalla en las cuentas, debe anotarse por medio de un
débito o un crédito, colocando una cruz en la columna que corresponde: (el 1º movimiento se lo
indica de ejemplo)
Para resolver este punto debe trabajar con el plan de cuentas, reconocer si se trata de ACTIVO,
PASIVO, PATRIMONIO NETO, PÉRDIDAS O GANANCIAS y ver dónde debes anotar los aumentos o
disminuciones correspondientes.
MOVIMIENTO EN LAS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

Importe anotado en el Importe anotado en el
DEBE HABER
Aumento de documentos a cobrar
Disminución de caja
Aumento de proveedores
Disminución de Banco X c/c.
Aumento de documentos a pagar
Aumento de acreedores varios
Aumento de deudores por venta
Aumento de mercaderías
Disminución de proveedores
Disminución de maquinarias
Disminución de deudores por ventas
Aumento de Capital
Aumento de Caja
Aumento de Venta de Mercaderías
Aumento de Gastos de Publicidad y Propaganda
Aumento de Costo de Mercaderías vendidas
Aumento de Alquileres Ganados
II) En base a las siguientes transacciones, completar el cuadro anexo:
a) Se compraron mercaderías, quedando pendientes de pago sin documentar.

CLASE DE CUENTA AUMENTO O DEBITO O
CUENTAS AFECTADAS DISMINUCION CREDITO
b) Se compró un escritorio a crédito.

c) Se pagó con cheque del banco Nación la deuda con el proveedor a cargo de la empresa.
d) Se pagó con cheque del banco Nación gastos de limpieza del local comercial.
e) Un cliente nos paga en efectivo el saldo de su cuenta corriente.

f) Se deposita en la cuenta corriente del banco nación el dinero cobrado.

ACTIVIDAD PRÁCTICA Nº 3: PROCESO CONTABLE MENSUAL Y BALANCE DE

COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
EMPRESA DALTOM
Operaciones comerciales:
a) (01/01) Según Contrato constitutivo, la empresa comienza con el siguiente aporte
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO

Caja 2.500.000 Honorarios a pagar 250.000 Capital (debe calcularlo):
Muebles 350.000 Proveedores 150.000 ……………………………………
…………….
Instalaciones 290.000
Mercaderías 1.300.000
b) (05/01) Fact. Nº 082 (original) por compra de mercaderías para revender, por $ 200.000.
Condiciones: Financiado a 30 días. El precio facturado coincide con el de contado.
c) (12/01) Fact. Nº 443 (original) por compra de un escritorio y dos sillas para el negocio por $
75.000. Condiciones: Contado en efectivo.
d) (15/01) Ticket de Supermercado por compra de artículos de librería para administración. Total: $
6.000. Pago contado efectivo
e) (28/01) Fact.Nº 251 (duplicado) por venta de mercaderías a Cake S.A. Importe $ 550.000,
recibiendo $ 300.000 en efectivo y el resto a 30 días sin documentar. Costo de las mercaderías
vendidas: $ 400.000.
f) (28/01) Boleta de depósito (duplicado) Banco Galicia. Apertura de una cuenta corriente por $
50.000
g) (29/01) Honorarios que se encontraban impagos, se abona en efectivo por $ 250.000.
h) (30/01) Fact. N° 789 (original) por compra de 1 computadora por valor de $ 70.000, quedando el
monto pendiente de pago.
i) (31/01) Se liquidan los sueldos de los empleados por $ 170.000, que se abonarán el 3 de
febrero
TAREAS:
 CONTABILIZAR EN EL LIBRO DIARIO LOS ASIENTOS QUE CORRESPONDAN.

 EFECTUAR LAS REGISTRACIONES EN EL LIBRO MAYOR.
 CONFECCIONAR UN BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS AL 31/01.
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS PATRIM RESULT

TRABAJO PRÁCTICO 1
MOVIMIENTO DE FONDOS:
ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 1: Movimientos de Fondos - Manejo del Fondo Fijo
SOLTEX SA. Comercializa placas calefactoras. Sus ejercicios económicos se extienden del
01 de enero al 31 de diciembre de cada año.
REFERENCIAS A REGISTRAR EN EL LIBRO DIARIO Y MAYOR:
1. (01/01) Saldos de algunas de las cuentas que componen su patrimonio:

 Efectivo $ 150.000
 Cheques de clientes $ 200.000
 Deudores por ventas $ 180.000
 Mercaderías $ 560.000
 Proveedores $ 220.000
2. (04/01) Decide la apertura de una cuenta corriente en el Banco Galicia, depositando en dicha cuenta
los valores (efectivo y cheques de terceros).
3. (06/01) Por cobro a un cliente en cuenta corriente de gestión, ingresa a la empresa $ 90.000 en
efectivo y $50.000 en un cheque diferido para el 15 de febrero.
4. (07/01) Se deposita en la cuenta corriente el efectivo recibido (Bol. Depósito Nº 0222) y se verifica la
acreditación de los cheques depositados el 4/1.
5. (08/01) Se emiten cheques de la cuenta corriente del banco Galicia para cancelar lo siguiente:
 Ch/ 001 Compra de muebles $ 75.000
 Ch/ 002 Honorarios profesionales $ 60.000
6. (09/01) Se decide crear un fondo fijo de $ 30.000, para atender gastos de monto menor a $3.000,
para tal fin se emite cheque del banco Galicia Nº 003. Disponiendo: que dicho fondo será
administrado por el empleado Carlos Iglesias quien lo deberá rendir cada fin de mes y será
responsable de los faltantes del mismo. las registraciones de la reposición del fondo se harán por el
sistema de cuenta única y las recaudaciones diarias deberán ser depositadas en la cuenta corriente
del banco Galicia dentro de las 24 horas de su recepción.
7. (09/01) Se compran mercaderías al proveedor ABDO por valor de $ 150.000 (incluye gastos
relacionados con la compra), cancelando de la siguiente manera:
 Con cheque Nº 003 $ 50.000 ( De la cuenta corriente del banco Galicia )
 El saldo $ 100.000, queda en cuenta corriente de gestión con el proveedor.
8. (09/01) Se abonan gastos de librería y papelería por $ 2.500; por franqueo y telegramas por $ 2.400
y combustibles por $ 2.800. Con el fondo fijo.
9. (10/01) Se realiza una venta del 40% de las mercaderías por $ 350.000, de acuerdo al siguiente
detalle:
 En efectivo: $ 250.000
 Con un cheque diferido al 15 de febrero del banco Santander $ 56.000 ($ 6.000 por
intereses)
 Con un cheque del banco Nación sucursal Rosario $ 50.000
10. (11/01) Se deposita en la cuenta corriente del banco, los fondos disponibles para tal fin. Se
confecciona la Bol. Depósito Nº 0223 para el efectivo y la Nº 0224 para el cheque del banco Nación.
11. (12/01) Se le entrega al proveedor el cheque Nº 004 de la cuenta corriente del banco Galicia, por $
60.200, de los que corresponde imputar a intereses devengados $ 200.
12. (14/01) Se verifica la acreditación, en la cuenta corriente bancaria, del cheque del banco Nación
depositado el 11 de enero.
13. (31/01) Se repone el fondo fijo según la rendición de comprobantes efectuada por el Sr. Iglesias,
librando el respectivo cheque de reposición Nº 0014. Tener en cuenta la planilla dada a
continuación:
PLANILLA DE FONDO FIJO CONFECCIONADA POR EL SEÑOR IGLESIAS:
DETALLE IMPORTE
Dinero en efectivo 2.700
Movilidad y pasajes ( varios comprobantes dentro del monto establecido ) 9.000
Combustibles ( ídem. ) 15.000
Gastos de limpieza ( ídem) 3.000
14. (30/01) Se decide aumentar el fondo fijo en $ 10.000, emitiendo para tal fin el cheque Nº 005.
15. (15/02) Se deposita el cheque diferido, en la cuenta corriente del banco Galicia. Bol Depósito Nº
0226.
16. (17/02) Se verifica la acreditación del cheque diferido, depositado en la cuenta corriente del banco
Galicia el 15 de febrero.
TRABAJO PRÁCTICO N° 2: Conciliación Bancaria I

Se le solicita que efectúe la conciliación bancaria correspondiente al mes de abril y registre los
ajustes que de ella surjan, de acuerdo a los datos que se le brindan a continuación. Presente
el saldo ajustado de Banco Galicia al 30 de abril.
A) DATO QUE SURGE DE LA CONCILIACION DE MARZO:

 Cheque Nº 0027 por $ 6.500 (Emitido para pagar a un proveedor y no presentado al cobro
durante marzo). (Recordar que los cheques tienen una duración de 30 días, debemos verificar
si fue presentado al cobro o sea si aparece en el extracto bancario)
B) MAYOR DEL BANCO GALICIA C/C DEL MES DE ABRIL:
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/04 Saldo Inicial 187.000
06/04 B.D. Nº 001 36.000 223.000
09/04 Ch/ Nº 0028 62.000 161.000
10/04 Ch/ Nº 0029 21.000 140.000
20/04 B.D. Nº 084 240.000 380.000
29/04 B.D. Nº 096 31.000 411.000
C) EXTRACTO BANCARIO DEL BANCO GALICIA DEL MES DE ABRIL:
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
01/04 Saldo Inicial 193.500
07/04 B.D. Nº 001 36.000 229.500
10/04 Ch/ Nº 0028 6.20 0(1) 223.300
15/04 N.C. Nº 0823 52.000 (2) 275.300
20/04 B.D. Nº 084 240.000 515.300
21/04 N.D. Nº 0946 240.000 (3) 275.300
30/04 N.C. Nº 0982 56.000 (4) 331.300
30/04 N.D. Nº 0962 2.360 (5) 328.940
REFERENCIAS:
(1) Cheque Nº 0028: Según documentación respaldatoria, ha sido emitido por $ 6.200.
(2) Nota de Crédito Nº 0823: Por cobros efectuados por el Banco Galicia Sucursal Córdoba a
clientes en cuenta corriente de esa provincia.
(3) Nota de Débito N º 0946: Por rechazo del cheque por falta de fondos suficientes, depositado
con B.D. Nº 084.
(4) Nota de Crédito Nº 0982: Por depósito por parte de un cliente, en la sucursal San Rafael del
banco Galicia, como anticipo para asegurar precio de futuras compras.
(5) Nota de Débito Nº 0962: Por gastos de rechazo del cheque por falta de fondos.
TRABAJO PRÁCTICO N° 3: Conciliación Bancaria II:
La siguiente es la conciliación realizada a la cuenta corriente del banco Nación al 31 de julio,

en dicha conciliación no están colocados los signos (+ o -).
Se le solicita:
A) Que en el siguiente cuadro, indique al lado de cada importe (en la columna SIGNO)
si debe sumar o restar de acuerdo a su entender.
B) Que realice los asientos de ajustes correspondientes e informe el saldo ajustado al

31 de julio.
IMPORTES SIGNO
SALDO BANCO NACION AL 31/7 853.000
Cheque 321 – Emitido el 21/6, contabilizado por la empresa y no 63.000

registrado por el banco por no haber sido cobrado.
Boleta de Depósito 990 – Contabilizado por $ 90.000 y registrado por el

banco en $ 83.000. Error del banco. 7.000
Nota de Crédito Nº 2580.Cliente en cta. cte. de San Luís , para anticipar 180.000
la compra de mercadería
Boleta de Depósito 2244 – Contabilizada por $ 5.000 y registrada por el

500
banco en $ 4.500. Error de la empresa.
65.000
Nota débito 123 - por rechazo de depósito. Registrada por el banco y no
contabilizada por la empresa.
Nota débito 654 - por gastos de rechazo de depósito. Registrada por el 1.500
banco y no contabilizada por la empresa.
900
Nota débito 341 - por gastos y comisiones bancarias. Registrada por el
banco y no contabilizada por la empresa.
Cheque 322.emitido el 28/07 – Contabilizado por $ 22.000 emitido para

el pago del alquiler y no presentado al cobro. 22.000
SALDO SEGÚN EXTRACTO DEL BANCO NACION ………………
TRABAJO PRÁCTICO DE CONCILIACIÓN BANCARIA (a realizar por los alumnos):
1) Si va a realizar la conciliación bancaria del Banco HBC del mes de abril, ¿qué elementos
necesita para procesar? (marque con una cruz):
Conciliación Conciliación Mayor Banco Mayor Banco

bancaria mes bancaria de HBC del mes de HBC del mes de
actual marzo marzo abril
Saldo al inicio del Saldo al inicio del Saldo al final del Extracto bancario
mes de marzo mes de abril mes de abril del mes de abril
2) Va a realizar la conciliación bancaria del Banco HBC del mes de abril. Si tuviera los siguientes
elementos a conciliar, debe indicar si corresponde sumarlos o restarlos en la conciliación y si es
necesario realizar ajuste o no (RECUERDE COLOCAR EL IMPORTE):
ELEMENTOS A CONCILIAR CONCILIACIÓN AJUSTE
SUMA RESTA SI NO
Cheque del mes de marzo contabilizado por la

empresa y no cobrado por valor de $ 4.000
Cheque del mes de abril contabilizado por la

empresa y no cobrado por valor de $ 3.200
Cheque del mes de abril contabilizado por la

empresa por $ 2.800 y registrado por el banco por
valor de $ 3.800 (Según comprobante $ 3.800)
Boleta depósito del mes de abril, contabilizada por la

empresa en $ 5.500 y registrada por el banco en $
5.000 (Según comprobante $ 5.500)
Nota de crédito del mes de abril, no contabilizada por

la empresa y registrada por el banco en $ 6.900
Nota de débito del mes de abril, no contabilizada por

la empresa y registrada por el banco en $ 700
Boleta depósito del mes de abril, contabilizada por la

empresa en $ 6.400 y no registrada por el banco.
3) Si el saldo de la cuenta “Banco HBC c/c” al 30 de abril fuera de $ 45.900, debe ajustarlo en función
del punto anterior e indicar cuál sería el SALDO REAL:
TRABAJO PRÁCTICO 4
GESTIÓN DE CRÉDITOS Y DEUDAS
ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 1: SURGIMINIENTO DE LOS CRÉDITOS Y DEUDAS -

DEVENGAMIENTO DE INTERESES
La empresa DIMAR SA. presenta al 01/06 los siguientes saldos en algunas de sus cuentas:
Fondo Fijo 30.000 Mercaderías 600.000
Fondos a depositar 240.000 Anticipo a Proveedores 80.000
Banco Macro c/c 300.000 Deudor Ricci por ventas (vto 20/01) 160.000
1) 02/06- Se compran mercaderías al proveedor por $ 160.000, se hace uso del anticipo girado
oportunamente y por el valor restante se firma un documento a 20 días con un interés del 20%
anual.
2) 02/06- Bol de depósito N 0165 en el Banco Macro, de los fondos disponibles.
3) 08/06- Se efectúa la venta de 50% de la mercadería en existencia a $ 450.000 , por el 80% se le

hace firmar un documento a 20 días, considerando un interés del 2 % mensual y el resto queda en
la cuenta corriente comercial del cliente Ricci a 30 días.
4) 20/06- El cliente Ricci paga con un cheque del banco Nación el monto comprometido para esta
fecha. Se le cobra además el 1,5 % de interés mensual vencido por los días transcurridos.
5) 21/06- Se deposita la cobranza del día anterior en el banco Macro, según Bol de depósito N° 0345.
6) 22/06- Se cancela con cheque del banco Macro el documento firmado en la compra del día 02.
7) 28/06- Por cancelación del documento originado en operación de venta del día 08, se recibe el
monto total en efectivo.
8) 29/06- Se deposita la cobranza del día anterior en el banco Macro, según Bol de depósito N° 0389.
9) 30/06- Se cierra el ejercicio económico de DIMAR, debiendo devengar los correspondientes

intereses.
REQUERIMIENTOS:
a) Registre las operaciones en los Libros Diario y Mayor
b) Determine al cierre la cartera de créditos y de deudas de la empresa.

ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 2: DEPURACION DE CRÉDITOS Y CONSTITUCIÓN DE

LA PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES
1) La empresa ESTILO SRL presenta los siguientes saldos en sus cuentas por cobrar al 31/12,
fecha de cierre de su ejercicio económico:
Deudores por Ventas $ 150.000

Deudores Morosos $ 50.000
Documentos a Cobrar $ 200.000
Intereses (+) No devengados $ 10.000
Efectuado un análisis de los saldos pendientes se determina lo siguiente:
a) De los Deudores por venta se decide enviar a Morosos por un monto de $ 50.000.
b) De los deudores morosos, el 60 % se envía al departamento jurídico para su cobro por vía judicial.
2) Una vez depurados los créditos se decide constituir la Previsión para el año siguiente
considerando los siguientes porcentajes de incobrabilidad:
Deudores por Ventas 10% de riesgo
Deudores Morosos 20% de riesgo
Deudores en Gestión Judicial 30% de riesgo
Doc. a Cobrar 5% de riesgo
ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 3: DEPURACION DE CRÉDITOS Y CONSTITUCIÓN DE

LA PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES ( ejercicio a resolver por el
alumno, con presentación obligatoria para su corrección)
La empresa MERCADO SRL, presenta al cierre de su cuarto ejercicio económico (30/06) la siguiente
cartera de créditos:
 Deudores por ventas: $ 50.000

 Deudores morosos: $ 15.000
 Deudores por cheques rechazados: $ 6.000
 Deudores en Gestión Judicial $20.000
 Documentos a cobrar: $ 25.500 con Intereses no devengados por $ 1.500
 Previsión para deudores Incobrables $25.000
Al cierre de ejercicio:
a) Determine cuál es la
verdadera esperanza de
cobro de la cartera de
créditos al 30 de junio.
b) Registre el
devengamiento del 60%
de los intereses
correspondientes
c) Registre el paso del 60

% de los deudores
morosos al cobro
judicial.
d) Indique que tipo de

cuenta es la Previsión
para Incobrables y sobre
qué estado contable
incide.
TRABAJO PRÁCTICO 5: GESTIÓN DE LOS BIENES DE CAMBIO
ACTIVIDAD PRÁCTICA: BIENES DE CAMBIO - REGISTROS EN FICHAS DE

STOCK – DETERMINACION DEL COSTO
La empresa METALPLAC S.A., dedicada a la compraventa de placas metálicas, como un producto (no
consideraremos el IVA a los fines didácticos). Utiliza el sistema de “Inventario Permanente”. Las fichas
de stock o de control permanente de existencias son registradas por el método de costeo de P.E.P.S.
(Primero entrado, primero salido)
Al comienzo del mes de junio se puede apreciar lo siguiente:
 El mayor de la cuenta Mercaderías, refleja un saldo de $ 1.684.000, compuesto por las

siguientes partidas: 900 placas a $ 560 c/u (primera partida) y 2.000 placas a $ 590 c/u (segunda
partida)
 La cuenta Banco Galicia c/c. refleja un saldo deudor de $ 1.145.000.
REFERENCIAS A CONTABILIZAR:
1. [02/06] Se efectúa la compra a PELE S.A. de 1.000 placas a un costo de $ 590 cada una, mas $ 2
por placa de flete de traslado y seguro hasta nuestro depósito, que cancelamos del siguiente modo: con
cheque del banco Galicia $ 296.000 y por el resto se firma un documento a 60 días, con un 20 % de
interés anual.
2. [07/06] Se venden 1.500 placas a $ 800 c/u que nos cancelan de la siguiente forma: Transferencia a
la cuenta corriente del banco Galicia $ 600.000 y por los $ 600.000 restantes se reciben 2 documentos
(del 60 % a 30 días y del 40 % a 60 días) con un interés del 2% mensual. El costo de reposición de las
placas a la fecha de venta, en el mercado donde se efectúan las adquisiciones y en las cantidades que
regularmente se adquieren, es de $ 592 c/ unidad. Se verificó la acreditación bancaria.
3. [09/06] Se contrata un seguro de la mercadería en depósito por tres meses, por valor de $6.000, se
paga con cheque del banco Galicia.
4. [20/06] Efectuamos la venta de 1.600 placas a $ 800 c/u, se cobra el total con cheque del banco
Nación. Depositamos la cobranza en el banco Galicia. El costo de reposición es $ 598 por unidad
5. [25/06] Se entregan 5 placas para campaña publicitaria. El costo de reposición es $ 599 por unidad.
6. [30/06] Al cierre del ejercicio, el costo de reposición de los bienes de cambio es de $ 600 c/u. Se
efectúa un recuento físico de la mercadería en existencia del que surgen los siguientes valores: 10
unidades deterioradas en un 20 % y 2 unidades faltantes.
Ficha de stock por el sistema P. E. P. S.
UNIDADES Costo Unit. VALORES

F DETALLE PARTIDAS
Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
La presente ficha de stock debe ser llenada con los movimientos de los bienes de cambio detallados en las referencias.
TRABAJO PRÁCTICO DE BIENES DE CAMBIO (a realizar por los alumnos):
La empresa CMR presenta la ficha de stock del producto que comercializa al iniciar el mes de mayo,
usted debe completar la Fichas de Stock ( por el método PEPS) en base a las referencias siguientes:
REFERENCIAS A REGISTRAR EN LA FICHA DE STOCK:
1) 01/04 – Tiene una existencia inicial de 2.000 unidades a $ 48 c/u.
2) 05/04 – Se realiza una compra al proveedor AVE de 4.000 unidades a un costo de $ 50 cada una
3) 08/04 - Se venden 3.000 unidades a $ 100 cada una, cobrando al contado efectivo (el costo debe
determinarlo en la ficha)
4) 10/04 – Se compran mercaderías al proveedor AVE : 5.000 unidades a $ 51 cada una (incluye los
costos relacionados con la compra). Pago al contado.
5) 28/04 – Se realiza la venta de 4.000 unidades a $ 110 cada una, cobrando contado efectivo.
6) 30/04 – El costo de reposición de la mercadería es de $ 53 c/u. (debe realizar la valuación en la

ficha)
PEPS.
DETALLE UNIDADES COSTO VALORES EXISTENIAS
Entrada Salida Saldo Debe Haber Saldo
1/4 Exist inicial
TRABAJO PRÁCTICO 6: IMPUESTOS
I- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CRONOP S.A. se dedica a la actividad comercial de productos alimenticios. Inscripta ante el Impuesto al
Valor Agregado como responsable inscripto (R.I.) y vende los productos a clientes: responsables
inscriptos, monotributistas y consumidores finales. Alícuota del impuesto: 21%.
REGISTRAR LA SIGUIENTES OPERACIONES:
1. (02/05) Compra mercaderías en efectivo a un R.I., cuyo precio de venta es de $ 25.000.
2. (26/05) Hasta la fecha se han efectuado las siguientes ventas (al contado):
 Ventas del 30 % del stock a monotributistas, recargando el 50% sobre el costo.
 Ventas del 50% del stock a RI, recargando el 50 % sobre el costo.

3. (31/05) Al finalizar el mes la empresa debe determinar los saldos de IVA Crédito y de IVA Débito y la
Declaración Jurada mensual, considerando que ha sufrido retenciones de IVA por $ 120 y
percepciones por $ 80. Registrar y clasificar las cuentas contables.
II- IMPUESTOS INTERNOS
Martina S.A. (responsable inscripta en el I.V.A) es una empresa dedicada a la fabricación e importación
de bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados, para su posterior venta en el mercado
interno.
La tasa nominal o legal de este rubro “Bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados” según
el artículo 26° de la Ley N° 24.674 y sus modificaciones es del: 8%.
La marca de la bebida analcohólica importada es “Refresil” y la marca del jarabe elaborado es

“Dulcosil”.
Durante el mes de junio, ha realizado las siguientes operaciones:
1. Importación de 3.000 botellas de la bebida “Refresil”, siendo el Valor CIF (costo, seguro y flete) $
300.000 y los derechos de aduana y tasa de estadística $ 75.000, para cancelar se emitió cheque de la
cuenta corriente del Banco Galicia.
2. En el mercado interno se vendió a un responsable inscripto 1.000 botellas de la bebida “Refresil”, a

un precio neto unitario de $ 300. El cliente paga el 50% al contado y el resto con un documento a 90
días con una tasa del 15 % semestral.
3. En el mercado interno se comercializó 2.000 botellas del jarabe “Dulcosil”, a un monotributista,

siendo el precio total $ 700.000. La forma de pago es con cheque del Banco Macro.
III- TRABAJO DE CAMPO: Visita guiada a AFIP - DIRECCIÓN GENERAL DE

ADUANAS - DIRECCIÓN REGIONAL MENDOZA
Dirección General de Aduanas (DGA)

Tiene a su cargo la aplicación de la legislación sobre importación y exportación de
mercaderías, así como el control de los bienes que ingresan o egresan al país. Su función
principal es valoración, clasificación, verificación y control de mercaderías y sus medios de
transportes. Colabora en el resguardo de la seguridad nacional, la economía, la salud pública
y el medio ambiente, vedando el flujo de mercaderías peligrosas o ilegales. Fomenta la cultura
del cumplimiento voluntario por parte de los usuarios.
TRABAJO PRÁCTICO 7: GESTIÓN DE BIENES DE USO
ACTIVIDAD PRÁCTICA N°1: INCORPORACION AL PATRIMONIO DE BIENES DE

USO TANGIBLES
La empresa SYSTEM es MONOTRIBUTISTA, por lo tanto, en los precios de compra está

contenido el IVA abonado que por no poder tomarlo como crédito fiscal (por no ser RI) forma
parte del costo del bien comprado. (se supone una cuenta corriente en el banco Galicia con saldo
suficiente para las operaciones realizadas)
1. (01/07) La empresa SYSTEM S.A. compra maquinarias para el sector productivo, a $ 1.500.000,
precio de contado según consta en factura original Nº 1111. Las condiciones de compra son: 20 %
al contado con cheque del banco Galicia, por el resto se firman dos pagarés de igual valor a 60 y 90
días, a los que se les adicionan intereses por un valor de $ 9.000 y 11.000 respectivamente.
2. (04/07) Se pagan los fletes y seguros por el traslado de las maquinarias por valor de $ 42.000, como
así también los viáticos y pasajes de los técnicos especializados que efectúan el montaje y puesta a
punto de las mismas por valor $ 358.000. Todos los pagos se realizan con cheques del banco
Galicia.
3. (04/07) Se comienza la obra de una oficina para el sector contable que insume los siguientes costos:
( los pagos se efectúan con cheque del banco Galicia )
 Planos y proyectos de arquitecto $ 560.000

 Materiales de construcción utilizados: $ 640.000
 Mano de obra de albañilería: $ 450.000
4. (15/07) Adquiere un rodado para el sector comercial a $ 1.750.000, precio de contado según
consta en factura original Nº 5555. Se cancela también $ 230.000 de gastos de traslado y
alistamiento, monto total abonado con cheque del banco Galicia. El patentamiento del vehículo se
paga al contado efectivo $ 140.000.
ACTIVIDAD PRÁCTICA N°2: REPARACIONES – MANTENIMIENTO – MEJORA –

ADICIÓN DE BIENES DE USO TANGIBLES
1. (20/07) Se efectúa el primer service de las maquinarias para mantener su capacidad operativa, por
valor de $ 36.000. Una de las máquinas debió ser reparada para subsanar problemas especiales por
valor de $ 42.300. Se extienden los correspondientes cheques del banco Galicia.
2.(22/07) Se realiza la compra de un kit multimedia y un disco rígido más potente para una computadora
del sector de comercialización por valor de $ 29.000 de acuerdo a la factura Nº 2222 y se adquiere una
impresora más veloz para el mismo sector por $ 31.800 de acuerdo a factura Nº 3333. Los pagos se
efectúan con cheques del banco Galicia.
3.(28/07) Se termina la obra en construcción habiendo insumido hasta el momento los siguientes
conceptos: (Los pagos se hacen con cheques del banco Galicia )
 Mano de Obra $ 380.000
 Materiales $ 400.000
ACTIVIDAD PRÁCTICA N°3: DEPRECIACIONES DE BIENES DE USO TANGIBLES
Al cierre del su segundo ejercicio económico (31/12/22) la empresa COLON SRL. posee los siguientes
bienes de uso sobre los que debe calcular y registrar las depreciaciones conforme a los datos que se le
brindan:
Fecha de compra Precio de Vida útil Valor chatarra Método de

estimado amortización
y detalle compra estimada
15/01/22 Maquinarias 135.000 100.000 horas 5.000 (1)
06/03/22 Muebles 55.000 10 años 10 % (2)

10/03/21 Instalaciones 20.000 10 años 10 % (3)
(1) Se amortizan en función de las horas funcionamiento. Durante el presente ejercicio se han trabajado 16.400 horas.
(2) Se amortizan en línea recta, proporcionalmente al tiempo transcurrido, amortizando el mes de incorporación o compra
completo y no el de venta o baja.
(3) Se amortizan en línea recta, amortizando el año de incorporación completo.
TRABAJO PRÁCTICO 8: ESTADOS CONTABLES

ACTIVIDAD PRÁCTICA N°1:
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y ESTADO DE RESULTADOS -
VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN
La empresa LAS ROSAS S.A. debe presentar su estado de situación patrimonial al cierre de su ejercicio
económico 30/06/2022 y el Estado de Resultado del referido ejercicio, para lo que le brinda los datos
que se exponen en el siguiente cuadro (Recuerde que usted debe seleccionar la información necesaria
para el armado de los estados solicitados)
REQUERIMIENTO:
 EN BASE AL CUADRO QUE SE BRINDA A CONTINUACIÓN PRESENTAR EL ESTADO DE SITUACIÓN

PATRIMONIAL y DE RESULTADOS CORRESPONDIENTES (Previa clasificación de la información que se le
ofrece)
DETALLE ACTIVO PASIVO RESULTADOS
CTE NO CTE CTE NO CTE ORD EXTR
Inmueble: 9.200.000
Depreciación Acum. Inmueble: 150.000
Rodado $2.300.000 ( el 60% serán vendidos y

cobrados dentro de los 12 meses siguientes al cierre
del ejercicio para realizar la compra de inversiones a
corto plazo. Existen elementos de juicio válido)
Depreciación Acum. Rodado: 350.000
IVA Créd Fiscal: 13.000
Deuda bancaria: 12 vencimientos bimestrales

de $ 129.000 cada uno (Intereses $ 42.000 en
cada documento)
Ventas de mercaderías $ 40.000.000
Mercaderías (bienes de cambio en general)
Método de Costeo: P.E.P.S

40.000 unid a $ 30 cada una
20.000 unid a $ 35 cada una
Costo de reposición: $ 38 cada una
VNR: $ 45 cada una
Faltantes: 40 unidades (normales)
Índice de Rotación : 0,7
Fallas de stock (completar en base a la

información anterior)
Resultado por tenencia Bienes de Cambio

(Completar en base a Mercaderías)
Sueldos a pagar: $ 1.245.000
Costo de mercaderías vendidas : $ 22.800.000
Intereses ganados de clientes: $ 90.000
Moneda extranjera: 15.000 Euros: $1.125.000

Valuación al cierre:
Tipo comprador: 127,75

Tipo vendedor: 134,75
Moneda Nacional: $ 2.000.000
Resultado por tenencia Moneda Extranjera
(Completar en base a la información anterior)
Previsión para despidos: $ 380.000

(Calculada para los 12 meses siguientes al cierre)
Marca NEVA: $ 1.200.000
Siniestro Rodado: $ 480.000 (Sin seguro)
Impuesto a las ganancias (ordinario) $500.000
Documentos a cobrar (18 por $ 230.000 c/u)
Intereses (+) no devengados documentos

anteriores $ 16.000 c/u
Anticipo de clientes: $ 1.260.000
Computadoras: $ 270.000. Venta y cobro en 3

meses del cierre y reposición de las mismas
Depreciación Acum. Computadoras: $90.000
Intereses perdidos con proveedores: $

166.000
Intereses perdidos con bancos: $ 120.000
Banco Santander. Cuenta corriente:

$19.000.000
Proveedores: $ 680.000 ( Vencimientos a

30/60/90 días del cierre)
IVA Débito fiscal: $ 262.000
Gastos de administración: $ 2.300.000
Gastos de comercialización: $ 1.220.000
Ganancia venta de bienes de uso: $ 239.000

GUÍA DE EJERCITACIONES
” GESTIÓN EMPRESARIA Y FISCAL”
LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SON DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO POR

PARTE DE LOS ALUMNOS, YA QUE SON TENIDOS EN CUENTA PARA LOGRAR LA
PROMOCIONALIDAD DE ESTA MATERIA.
LAS FECHAS DE PRESENTACIÓN SERÁN CONSENSUADAS CON LA JEFA DE

TRABAJOS PRÁCTICOS
EJERCITACION N° 1 : CONCILIACION BANCARIA

La empresa SAMBRIO S.A. ha recibido el extracto bancario correspondiente a los movimientos de su
cuenta corriente N° 0079584 del Banco Supervielle al 30 de abril. Al compararlo con el mayor de la
cuenta Banco Supervielle cuenta corriente, halló diferencias que se enumeran más abajo.
Se solicita:
a) Realizar la Conciliación Bancaria al 30/04, partiendo del Saldo según Mayor de la cuenta Banco
Supervielle cuenta corriente que es de $ 45.900
b) Determinar el saldo del extracto bancario
c) Confeccionar los ajustes correspondientes en el libro diario.
d) Determinar el saldo ajustado de la cuenta corriente bancaria al 30 de abril
Diferencias halladas al realizar la comparación (PARTIDAS DE CONCILIACIÓN)
1. Boleta de depósito 333 por $ 40.000, no acreditada por el banco, pero sí contabilizada por la
empresa.
2. Cheque N° 00124 por $ 60.000 no presentado al cobro. Dicho cheque fue emitido el 15/3 para
pagar a un proveedor.
3. Nota de débito 5555 contabilizada por gastos bancarios $ 3.000, no registrada por el banco.
4. Nota de Crédito 6666 no contabilizada por la empresa $ 120.000, que corresponde al pago realizado
por un cliente de su cuenta corriente por medio de un depósito en la sucursal Córdoba del banco.
5. Cheque N° 00139 no presentado al cobro $ 20.000, emitido por cancelación de la factura de gastos
de combustibles el día 24/04.
6. Cheque Nº 000142 emitido para pagar honorarios por $ 30.000, contabilizado por error de la
empresa en $25.000
7. Boleta de depósito 444. por $ 60.000, no contabilizado por la empresa.
EJERCITACION N° 2: CREDITOS Y PREVISIÓN PARA INCOBRABLES

1. (01/07) Saldos de algunas de las cuentas a utilizar: Banco HSBC c/c $ 320.000 – Mercaderías $
300.000 - Deudores morosos $ 25.000 – Documentos a cobrar sin garantía real $ 150.000 - Intereses
(+) no devengados $ 10.000 – Previsión para incobrables $ 15.000-
2. (07/07) Se venden 600 unidades de mercaderías al precio de contado de $ 380 c/u. Se cobra el 50%
con cheque Banco Francés (plazo de acreditación 48 hs) y el resto en cuenta corriente a 15 días con
un interés del 1.5% mensual. El costo de las mismas es de $ 200 cada unidad.-
3. (09/07) De los documentos a cobrar el 20% se encuentran vencidos (20 días) por los que se decide
enviarlos a morosos, recargando un interés del 10% anual. El Interés (+) no devengado que le
corresponde es de $ 3.000 ya se registró su devengamiento a la fecha en que vencieron.
4. (12/07) Se venden 400 unidades de mercaderías a $ 400 cada una. Se cobra con un documento a 30
días con un interés del 15% anual.-. El costo de las misma es de $ 200 c/u.
5. (22/07) Nos pagan el saldo de la cuenta corriente de referencia 2 con un cheque del Banco Francés
C/C. (plazo de acreditación 48 horas)
6. (25/07) Debido al atraso que poseen, enviamos al departamento jurídico el 90 % de los deudores
morosos
7. (31/07) Suponer que se produce el cierre de ejercicio, debiendo registrar como incobrables el 60 % de
los deudores en gestión judicial, por haberse producido la quiebra de los mismos durante el presente
ejercicio. Calcule la nueva previsión sobre la base de los siguientes porcentajes: 10 % sobre los
créditos documentados, 30 % sobre los morosos ,15% sobre los deudores en cuenta corriente y el 50 %
para los más riesgosos. Recuerde realizar los devengamientos de intereses que correspondan.
EJERCITACION N° 3 : BIENES DE CAMBIO

MOVIMIENTOS DE STOCK:
Debe registrar en la ficha de stock correspondiente los siguientes movimientos en sus Bienes de Cambio
(Método de costeo empleado P.E.P.S):
1/6 – La existencia inicial de la materia prima “X5” es de 200 unidades ( 120 a $ 40 cada una y el resto a
$42)
5/6– Se compran 200 unidades de la materia prima “X5”:

Precio de contado: $ 41 // Precio financiado: $ 43
Fletes y seguros de traslado: $ 2 por unidad
Seguro en depósito: $ 1 cada unidad.
Plazo de financiación: 30 días (con un interés de 30 % anual)
10/6 – Se utiliza en la producción: 290 unidades de materia prima “X5”
16/6 – Se compran 300 unidades de la materia prima “X5”:

Precio de contado: $ 42 // Precio financiado: $ 44
Fletes y seguros de traslado: $ 2 por unidad
Pago al contado.
24/6 – Se utiliza en la producción: 320 unidades de materia prima “X5”
30/6 – Cierre de ejercicio. Costo de reposición de la materia prima “X5”: $ 48 c/u.

Del inventario físico realizado surgen los siguientes datos: 82 unidades, de las cuales 3 se
encuentran deterioradas en un 100 %. (Si hay diferencia son faltantes)
REQUERIMIENTOS:
a) Complete la ficha de stock por el método P.E.P.S con los movimientos de materia prima
mencionados en las referencias.
b) Realice la valuación al cierre y determine el resultado por tenencia.
c) Determine las pérdidas por faltantes y por mermas.
EJERCITACION N° 4: BIENES DE USO - INCORPORACIÓN AL PATRIMONIO
a) Suponga que la empresa ALCARAZ SRL., adquiere los siguientes bienes para ser usados en el
sector COMERCIAL
2 máquinas registradoras a $53.000 REALICE AL CÁLCULO DEL COSTO DE MAQUINAS E
c/u IMPRESORAS
2 impresoras $ 31.000 c/u
Gastos de instalación técnica $4.900
Seguro contra robo en local $ 5.000
b) Supongamos que la misma empresa decide comenzar la obra de construcción de un depósito para
el local comercial, insumiendo la misma los siguientes elementos
Materiales de construcción $1.472.000 CALCULAR EL COSTO DE LA OBRA EN CONSTRUCCION E

INDICAR EN QUE CUENTA SE REGISTRA
Honorarios arquitecto $ 250.000
Planos y habilitaciones $ 20.000
Mano de obra $ 230.000
c) Suponer que 30 días después finaliza la obra y el mayor respectivo arroja un saldo de $ 2.980.000
Registre en el Libro Diario la

finalización de la obra.
EJERCITACION N°5: BIENES DE USO - DEPRECIACIONES
a) La empresa DUCAL S.A. debe realizar el cálculo y registro de la depreciación del siguiente bien
Rodado: Cálculo:
Valor contable $ 2.000.000

Valor chatarra; 20 %
Vida útil: 600.000 Km.
Km recorridos durante el período:
45.000
Utilice el método proporcional a los Registro en el Libro Diario
kilómetros
b) La empresa DUCAL S.A. debe realizar el cálculo y registro de la depreciación del siguiente bien:
Inmueble: Cálculo:
Terreno $ 2.500.000
Edificio $ 7.000.000 (v útil 50 años)
Valor chatarra: el valor del terreno
Mejora del edificio: $ 325.000 que

aumenta la vida útil del mismo en
5 años. Registro en el Libro Diario
Depreciación acumulada hasta la

mejora: $ 400.000, habiendo
transcurrido 2 años de vida útil.
EJERCITACION N° 6: ESTADOS CONTABLES
A) ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

Indique en el siguiente cuadro si las opciones presentadas en detalle, las clasificaría como
corrientes o no corrientes y en que rubro expondría la información:
DETALLE CTE NO CTE RUBRO
Obra en curso de edificio $ 230.000.

Que será terminada en el plazo de un
mes a partir del cierre de ejercicio
Cuenta corriente con proveedores

$90.000. Con vencimiento en 90 días,
pero que se estima solicitar una
refinanciación al vencimiento por 15
meses.
Materias primas $ 450.000. Índice de

rotación 0,6
Rodado $ 960.000. Existe elemento de

juicio que será vendido en el plazo de 6
meses y se comprará uno 0 km.
Alquileres pagados por anticipado

$150.000. Corresponden a 15 meses de
igual valor
Anticipo de clientes $ 64.000. Para

mantener precio de mercaderías que
serán entregadas en el plazo de 30 días.
Concesión de restaurante $ 460.000.
Con una vida útil de 5 años
Documentos a pagar a bancos $

500.000. De $ 20.000 c/u, con
vencimiento cada fin de mes a partir del
cierre
Previsión para despidos $ 420.000. Para

hacer frente a la posible indemnización
por despido de un empleado en los
próximos 12 meses.
Banco Regional plazo fijo $ 330.000. Con

vencimiento a los 50 días del cierre.
Intereses(+) no devengados por el plazo

fijo anterior $13.000
B) ESTADO DE RESULTADOS
Indique en el siguiente cuadro si los resultados presentados en detalle, los clasificaría como
ordinarios o extraordinarios y en que rubro expondría la información:
DETALLE ordinario extraordinario RUBRO
Deprec.. Rodado $ 3.600
Utilizado por el gerente de administración
Gastos de teléfono $ 1.900
Consumido en el salón comercial
Resultado (+) de venta de bienes de uso

$ 25.000
Intereses ganados de clientes $ 5.000
Por operaciones en cuenta corriente.
Depreciación concesión $ 2.800
Por la explotación de un restaurante.
Resultado (+) por tenencia Bienes de

Uso $ 3.700
Mermas y roturas de mercaderías $

1.500. Por deterioros del normal
funcionamiento
Costo de las mercaderías vendidas $

465.000
Resultado Inversiones Permanentes en

otros entes $ 4.600
Intereses perdidos con proveedores $

1.980. Por operaciones en cuenta
corriente

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GESTION EMPRESARIA Y FISCAL - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS – 2023 1

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS PARA EL CICLO 2023

CARRERA: LICENCIATURA EN COMERCIO INTERNACIONAL

ASIGNATURA: GESTION EMPRESARIA Y FISCAL

PROFESOR TITULAR: Cdor. Oscar Lorenzo Morán

PROFESORAS JEFAS DE TRABAJOS PRÁCTICOS:

Cdora. Liliana Marcela Ruiz

OBJETIVO GENERALES PROPIOS DE LAS ACTIVIDADES PRÁCTICAS:

- Reconocer los distintos elementos patrimoniales y sus variaciones.

- Obtener información de los registros de gestión contable.

- Valuación de distintos elementos patrimoniales en distintos momentos de la vida del ente.

- Determinación de resultados de un período.

- Conciliación de cuentas y realización de los correspondientes ajustes.

- Presentación de Estados Contables.

- Identificación de la información que aporta cada estado contable.

- Adquirir habilidad para el manejo de información contable para la toma de decisiones.

Las actividades planteadas en los trabajos prácticos responden a simulaciones de la realidad,

Estructurada con tareas de aprendizaje obligatorias (a desarrollarse en las clases presenciales de

Escala Escala numérica

a) Promedio de calificaciones (calificación definitiva) no inferior a siete (7). Cuando el resultado

PLAN DE CUENTAS (ejemplificativo) PARA DESARROLLAR LOS TRABAJOS PRÁCTICOS

1. ACTIVO 5. CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO

1.6.05. Muebles y Útiles. 6.3.06. Depreciación rodados

3.3. RESULTADOS NO ASIGNADOS

SIGUE EN LA COLUMNA DE LA DERECHA

ACTIVIDAD PRÁCTICA Nº 1: IDENTIFICACIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES

En el siguiente cuadro debe identificar a qué clase de elementos patrimoniales (ACTIVO O

DESCRIPCION DE ELEMENTOS ACTIVOS PASIVOS NOMBRE DE LA CUENTA

Monto que debe el ente a un tercero por

Mercaderías compradas para su reventa.

Un pagaré firmado por el ente a un

Importe que debe el ente en concepto de

Marca LM que explota la empresa.

Anticipos de sueldos al personal.

Honorarios pendientes de pago.

Créditos sin documentar por ventas de

Cheques de terceros en cartera.

Caja de ahorros en Banco Nación.

Muebles del sector administrativo y

ACTIVIDAD PRÁCTICA Nº 2: MOVIMIENTOS EN LAS CUENTAS

MOVIMIENTO EN LAS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO

II) En base a las siguientes transacciones, completar el cuadro anexo:

a) Se compraron mercaderías, quedando pendientes de pago sin documentar.

b) Se compró un escritorio a crédito.

e) Un cliente nos paga en efectivo el saldo de su cuenta corriente.

f) Se deposita en la cuenta corriente del banco nación el dinero cobrado.

ACTIVIDAD PRÁCTICA Nº 3: PROCESO CONTABLE MENSUAL Y BALANCE DE

a) (01/01) Según Contrato constitutivo, la empresa comienza con el siguiente aporte

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO

g) (29/01) Honorarios que se encontraban impagos, se abona en efectivo por $ 250.000.

 CONTABILIZAR EN EL LIBRO DIARIO LOS ASIENTOS QUE CORRESPONDAN.

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

Nº CUENTAS SUMAS SALDOS PATRIM RESULT

ACTIVIDAD PRÁCTICA N° 1: Movimientos de Fondos - Manejo del Fondo Fijo

REFERENCIAS A REGISTRAR EN EL LIBRO DIARIO Y MAYOR:

1. (01/01) Saldos de algunas de las cuentas que componen su patrimonio:

 Con cheque Nº 003 $ 50.000 ( De la cuenta corriente del banco Galicia )

 El saldo $ 100.000, queda en cuenta corriente de gestión con el proveedor.

 Con un cheque del banco Nación sucursal Rosario $ 50.000

PLANILLA DE FONDO FIJO CONFECCIONADA POR EL SEÑOR IGLESIAS:

Dinero en efectivo 2.700

Movilidad y pasajes ( varios comprobantes dentro del monto establecido ) 9.000

Combustibles ( ídem. ) 15.000