2a CATEGORÍA OFICIAL DE TESORERÍA 2021

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería Página 1
INDICE PAG.
1. PROFESIOGRAMA DEL OFICIAL DE TESORERÍA CCT 2019-2021 6
2. INTRODUCCIÓN 7
2.1. Objetivo y recomendaciones para el uso del material didáctico. 7

2.2. Antecedentes. 7
2.3. Misión y visión 8
2.4. Valores institucionales. 9
2.5. Acrónimos. 12
3. ÓRGANOS Y ATRIBUCIONES DEL IMSS 14
3.1. Bases legales. 14

3.2. Órganos de Superiores. 15
3.2.1. Asamblea General. 16
3.2.2. Consejo Técnico. 16
3.2.3. Comisión de Vigilancia. 16
3.2.4. Dirección General. 17
3.3. Consejos Consultivos Delegacionales. 17
3.4. Niveles de Administración. 17
4. FUNCIONES SUSTANTIVAS DE LAS ÁREAS DE COBRANZA 18
4.1. Funciones Sustantivas de las Áreas Normativas en Materia de Cobranza 18

4.1.1. Dirección de Incorporación y Recaudación. 18
4.1.2. Unidad de Fiscalización y Cobranza. 20
4.2. Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel Delegacional 23
4.2.1. OOAD Regional o Estatal 23
4.2.2. Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza de nivel 26
Subdelegacional
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 2

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5. BASES LEGALES QUE REGULAN LA ACTIVIDAD DE LA COBRANZA 31
5.1. El régimen obligatorio. 32

5.2. De las bases de cotización y de las cuotas. 34
5.3. Seguro de Riesgos de Trabajo 36
5.4. Seguro de Enfermedades y Maternidad. 36
5.5. Seguro de Invalidez y Vida. 36
5.6. Seguro de Guarderías y Prestaciones Sociales 37
5.7. Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez. 37
5.8. Pago de las Cuotas. 38
5.9. De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno. 39
5.9.1. Determinación y Pago de las Cuotas. 40
5.9.2. De los Créditos Fiscales. 43
5.9.3. De los gastos que realiza el Instituto por las Personas No 43
Derechohabientes.
5.9.4. De los Capitales Constitutivos. 43
5.9.5. De la Notificación de Actos Administrativos. 44
5.9.6. De la Caducidad y la Prescripción. 49
5.9.7. Del trámite de solicitudes de Devolución de Cantidades Enteradas 50
Sin Justificación Legal.
5.10. De la Oficina de Registros y Control de la Cartera. 51
5.10.1. De los Medios de Defensa. 51
5.11. De la Oficina para Cobros del IMSS. 52
5.11.1. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE). 52

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6. ESTRATEGIAS Y PROCEDIMIENTOS 59
6.1. De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno. 59

6.1.1. Atención de Solicitudes de aclaración administrativa de créditos 59
fiscales.
6.1.2. Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por Concepto de 68
Capitales Constitutivos.
6.1.3. Control y trámite de Acuerdos Resolutivos. 74
6.1.4. Atención de Solicitudes de Devolución de Cantidades Enteradas Sin 75
Justificación Legal.
6.1.5. Atención de Solicitudes Patronales para Dejar Sin Efectos las Multas 84
Impuestas por Incumplimiento del Pago de las Cuotas Obrero
Patronales
6.1.6. Notificación de Actos Administrativos. 87
6.2. Actividad Básica de la Oficina de Registro y Control de la Cartera. 90
6.2.1. Fundamentos técnicos de la afectación de cartera. 92
6.2.2. Afectación al sistema de cobranza. 111
6.2.3. Emisión: IMSS como patrón ordinario y de trabajadores TTD’s. 113
6.2.4. Depuración de cartera. 114
6.2.5. Préstamo de créditos. 116
6.2.6. Aplicación de pagos con error. 117
6.2.7. Gestión para investigar y certificar pagos no aplicados. 118
6.2.8. Envío a cobro a través de cambio de subdelegación. 123
6.2.9. Envío a cobro a través de procuración de cobro. 128
6.2.10. Inventario de créditos fiscales. 135
6.2.11. Recaudación por pago referenciado y su conciliación diaria. 138
6.2.12. Patrones No Localizados. 140
6.2.13. Responsabilidad Solidaria 146
6.2.14. Concurso Mercantil 147

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6.3. De las Oficinas para Cobros. 149

6.3.1. Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI). 149
6.3.2. Cobranza Fiscal. 151
6.3.3. Embargo de negociación con intervención con cargo a la caja o 156
administración
6.3.4. Remate de bienes muebles e inmuebles. 158
6.3.5. Recepción y aplicación de pagos, directamente en oficina para 170
cobros.
6.3.6. Control de Comprobantes de Pago. 173
6.3.7. Control de órdenes de ingreso (Ejecución Fiscal). 174
6.3.8. Calificación, Efectividad y Cancelación del Embargo en la vía 175
Administrativa como medio de Garantía del Interés Fiscal.
6.3.9. Trámite de Garantías. 177
6.3.10 Autorización de Prórroga de Pago a Plazos (Convenios de pago). 181

1. PROFESIOGRAMA DEL OFICIAL DE TESORERÍA CCT 2019-2021
“Actividades: Recibe, verifica y confronta solicitudes y documentación de cobro, listados,

formas, estados de cuenta y adeudos. Formula correcciones y reporta faltantes, solicita
información, documentos o tarjetas omitidas. Prepara, clasifica y controla documentos y
correspondencia para sus trámites posteriores. Opera máquinas y equipo de oficina,
actualiza, consulta y verifica en forma interactiva catálogos, manuales y archivos
mediante equipos de registro, cómputo y lectores de microfilm. Elabora cálculos
aplicando tablas coeficientes y factores, de acuerdo a las normas. Confronta, verifica y/o
ejecuta correcciones por altas, bajas, reingresos, modificaciones y rectificaciones de
salario y determina y/o ejecuta los trámites subsecuentes. Verifica y controla los
movimientos y modificaciones sobre pagos y adeudos, altas y bajas en el seguro
voluntario y demás seguros especiales. Interviene en el levantamiento de inventarios.
Investiga discrepancias de inventarios de créditos en mora a favor del I.M.S.S. Analiza y
depura documentos, adeudos, determina sus trámites siguientes y distribuye
liquidaciones para su ejecución. Elabora trámites de cancelación, verifica, registra y
determina saldos y registra descargos. Integra y depura facturas de envíos de créditos a
exactoras. Recibe y depura facturas de envío de créditos en exactoras. Apoya en la
realización de conciliaciones bancarias, globales y parciales, y factores de acuerdo a las
normas. Elabora mecanográficamente y tramita oficios, informes, resúmenes, solicitudes,
reportes, formas o requisiciones, órdenes de ingreso, memoranda, cuadros numéricos,
esténciles y otro material de copia directa, cédulas en mora y diferencias, estados de
adeudo y cobranza, notas de crédito y/o débito y de deducciones, registra y controla su
expedición conforme a las disposiciones legales, reglamentarias o técnicas establecidas
en la dependencia de su adscripción. Atiende al público para informar, orientar, aclarar y
para recibir o entregar documentos. Recibe, registra y revisa listados y documentos y
corrige de acuerdo a instrucciones, nombres, fechas, números, codificaciones, claves y
datos, altas y bajas, cambios y movimientos referentes a personas, dinero, valores y
adscripciones. Determina la exactitud y totalidad de datos que deben contener los
documentos, cheques y/o formas. Actualiza expedientes, cartera de documentos por
cobrar, sistemas de registro, certificaciones, codifica, clasifica, glosa, intercala y
desintercala documentos, tarjetas y formas. Capta, depura, aclara y ordena datos para
información estadística. Efectúa y controla préstamos autorizados de documentos y
produce información de archivos y sistemas de registro. Prepara y elabora informes a
dependencias internas. Registra, revisa y reporta compromisos documentados, cargos,
abonos y financiamientos. Recibe, controla y distribuye documentos para su notificación.
Determina y efectúa trámites de las diferentes etapas de cobro de documentos que
amparan adeudos a favor del Instituto. Controla y distribuye formas impresas. Revisa el
trabajo del personal de menor categoría. Reporta a su jefe inmediato las actividades a su
cargo. Asiste a cursos de Capacitación que el Instituto determine”.

2. INTRODUCCIÓN
La Unidad de Fiscalización y Cobranza del Instituto Mexicano del Seguro Social, a través
de sus diversas estructuras, realiza funciones sustantivas entre las cuales se consideran
como primordiales la cobranza oportuna de las aportaciones de Seguridad Social y el
establecimiento de políticas tendentes a recuperar la mora en los pagos patronales.
Lo anterior permite al Instituto mantener un sano equilibrio en sus finanzas, de

conformidad con los lineamientos señalados en la propia Ley.
El personal con 2ª. Categoría Oficial de Tesorería es parte importante en el logro de

objetivos de la Unidad de Fiscalización y Cobranza y por ende del Instituto.
El presente material didáctico contiene los principales conocimientos que debe poseer el
participante, para desarrollar las funciones y actividades que se realizan en esta categoría.
2.1 Objetivo y recomendaciones para el uso del material didáctico.
Al finalizar el estudio del material didáctico, el participante comprenderá los

fundamentos legales, técnicos y prácticos necesarios para desempeñar las labores
asignadas a la 2ª. Categoría Oficial de Tesorería, en el Área de Cobranza.
Recomendaciones para el uso del material didáctico.
Con objeto de facilitar su capacitación, este material reúne los conocimientos básicos que
se requieren para el buen desempeño en la 2ª. Categoría Oficial de Tesorería en el Área de
Cobranza.
Ha sido estructurado en temas donde se describen los procedimientos inherentes a las

funciones y actividades que se deberán realizar en la operación.
2.2 Antecedentes.
Es de importancia vital para ti y la Institución, tener un momento de reflexión sobre lo

que significa para todos los mexicanos, más de 70 años de acciones en beneficio de la
población derechohabiente.
En el logro de los resultados tú has participado con tu esfuerzo a lo largo de la antigüedad

laboral que posees.
Sentimos una gran satisfacción y reconocemos el largo camino que nos queda por andar;
por ello, te invitamos a capacitarte con empeño para tener el éxito que merece el IMSS,
puesto que, a pesar de lo realizado, aún es preocupante saber que, por las crecientes

necesidades de salud y bienestar del pueblo mexicano, se requiere de la ampliación y
perfeccionamiento del Seguro Social, como pilar de la Seguridad Social.
Por lo anterior, el Instituto debe estar en condiciones de mejorar los servicios y

prestaciones hacia la población derechohabiente y hacer extensivos los esquemas de
aseguramiento para tener una mayor cobertura de asegurados, que son, finalmente, un
indicativo de justicia social y de solidaridad colectiva.
2.3 Misión y visión
MISION
Misión
“Procurar y vigilar la incorporación al Seguro Social, así como la

recaudación de cuotas, conforme a la Ley, a fin de salvaguardar
los derechos de los asegurados y sus beneficiarios“.
Visión
“Lograr que el Seguro Social a través de la innovación y de la

calidad en el servicio, incorpore el 100% de los sujetos de
aseguramiento potenciales y recaude con elevada eficiencia y
eficacia las cuotas y aportaciones derivadas, a fin de cumplir con
nuestra misión“.

2.4 Valores institucionales.
Honestidad
“Procurar y vigilar la incorporación al Seguro Social, así como la

recaudación de cuotas, conforme a la Ley. Realizo todas mis
labores con apego al Código de Conducta de las y los Servidores
Públicos del Instituto Mexicano del Seguro Social, utilizando
lenguaje incluyente y salvaguardando los principios de igualdad,
legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia que rigen
el servicio público, así como con pleno respeto a los derechos
humanos y a la no discriminación, a fin de salvaguardar los
derechos de los asegurados y sus beneficiarios“.
Trabajo en Equipo
“Conozco el valor de mi trabajo para la labor de los demás y

contribuyo al logro de los objetivos comunes. Respeto las ideas y
aportaciones de todos, para la consecución de nuestra misión”.

Calidad
“El patrón y el asegurado son mi razón de ser y en consecuencia

todo nuestro trabajo debe orientarse a proporcionarle los mejores
servicios de manera eficiente”.
Compromiso
“Me identifico con la Institución y me comprometo con la misión,

visión y valores existentes en mi desempeño profesional”.

Innovación
“Tengo la voluntad constante de buscar, diseñar y proponer

nuevos métodos y procesos de trabajo en mejoría de los
resultados”.
Sensibilidad Social
“Estoy consciente de que mi trabajo tiene un impacto en el

entorno social de la nación, y tomo eso en cuenta en cada una de
mis acciones”.

2.5 Acrónimos.
Para los efectos del presente material didáctico se entenderá por:
I. CFF, Código Fiscal de la Federación.

II. CONSAR, Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
III. COP, Cuotas obrero patronales de los ramos de seguro de Riesgos de trabajo,
Enfermedades y maternidad, Invalidez y vida y Guarderías y prestaciones
sociales. La administración de estos seguros es responsabilidad del Instituto
Mexicano del Seguro Social
IV. CRESAL, Disco compacto con el registro de los créditos el cual contiene los
adeudos saldados pago o ajuste de ejercicios anteriores.
V. DOF, Diario Oficial de la Federación.
VI. EBA, Emisión Bimestral Anticipada.
VII. EMA, Emisión Mensual Anticipada.
VIII. EPNA, Expediente documental de pago no aplicado.
IX. GEFIDE, Sistema Generador de Fichas de Depósito.
X. GESREM, Sistema de Gestión de Remates.
XI. INFONAVIT, Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
XII. Instituto o IMSS, Instituto Mexicano del Seguro Social.
XIII. LFT, Ley Federal del Trabajo.
XIV. LSS, Ley del Seguro Social.
XV. OOAD, Órgano de Operación Administrativa Desconcentrada Regional o
Estatal
XVI. ORCC, Oficina de Registro y Control de la Cartera.
XVII. PAE, Procedimiento Administrativo de Ejecución.
XVIII. PROCESAR, Empresa Operadora de la Base de Datos Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro.
XIX. PROFESIOGRAMA, documento en el que se establecen las actividades a
realizar por el personal de cada categoría.
XX. RACERF, Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.
XXI. RAMPCC , Reporte de Atención Médica por Probable Capital
Constitutivo.
XXII. RCV, Cuotas obrero patronales de los ramos de seguro Retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez.
XXIII. REPCED, Herramienta informática para la reposición de cédulas de
liquidación de cuotas.
XXIV. RIIMSS, Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social.
XXV. RPPyC, Registro Público de la Propiedad y el Comercio.
XXVI. SARC, Subdivisión de Administración y Registro de la Cartera.
XXVII. SHCP, Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

XXVIII.SICOFI, Sistema de Cobranza Fiscal.
XXIX. SIDECO, Sistema de Devolución de Cuotas.
XXX. SINDO, Sistema Integral de Derechos y Obligaciones.
XXXI. SIPARE, Sistema de Pagos Referenciados.
XXXII. SISCOB, Sistema de Cobranza.
XXXIII.SIVEPA, Cédula de Liquidación por Diferencias en la determinación y pago de
Cuotas generada a través del Sistema de verificación de pagos.
XXXIV. SUA, Sistema Único de Autodeterminación.
XXXV. UMF, Unidad de Medicina Familiar.
XXXVI. Unidad Administrativa, Subdelegación.

3. ÓRGANOS Y ATRIBUCIONES DEL IMSS
3.1 Bases legales.
El Instituto Mexicano del Seguro Social es un organismo público descentralizado, con

personalidad y patrimonio propios, (art. 5 LSS), cuya existencia está sustentada en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la Ley Federal del Trabajo, en la
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y en la propia Ley del Seguro Social.
Estas bases legales le confieren al Instituto la responsabilidad de la organización y

administración del Seguro Social en todo el país, facultándole con amplias funciones para
su ejercicio (art. 251 LSS), entre las más importantes, se encuentran las siguientes:
- Administrar los Seguros de Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y

Vida, Guarderías y Prestaciones Sociales, Salud para la Familia, adicionales y otros, así
como prestar los servicios de beneficio colectivo que señala la Ley.
- Satisfacer las prestaciones que se establecen en la Ley.
- En general, realizar toda clase de actos jurídicos necesarios para cumplir con sus fines,
así como aquellos que fueren necesarios para la administración de las finanzas
institucionales.
- Establecer unidades médicas, guarderías infantiles, farmacias, velatorios, así como
centros de capacitación, deportivos, culturales, vacacionales, de seguridad social para
el bienestar familiar y demás establecimientos para cumplir con los fines que le son
propios, sin sujetarse a las condiciones salvo las sanitarias, que fijen las leyes y
reglamentos respectivos para empresas privadas, con actividades similares.
- Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y
maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y
adicionales, los capitales constitutivos, así como sus accesorios legales, percibir los
demás recursos del Instituto y llevar a cabo los programas de regularización de pago
de cuotas, de igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del
seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
- Establecer los procedimientos para la inscripción, cobro de cuotas y otorgamiento de
prestaciones.
- Determinar los créditos a favor del Instituto y las bases para la liquidación de cuotas y
recargos, así como sus accesorios y fijarlos en cantidad líquida cobrarlos y percibirlos,
de conformidad con la ley y disposiciones aplicables.
- Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales constitutivos en los términos de
la LSS.
- Aplicar el procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones

que no hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del Código
Fiscal de la Federación y demás disposiciones aplicables.
- Emitir y notificar las cédulas de determinación de las cuotas del seguro de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez, conjuntamente con las liquidaciones de las
aportaciones y descuentos correspondientes al fondo nacional de la vivienda, previo
convenio de coordinación con el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores, en dispositivos magnéticos, digitales, electrónicos o de cualquier otra
naturaleza, o bien en documento impreso.
- Hacer efectivas las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar las obligaciones
fiscales a cargo de terceros.
- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las solicitudes,
avisos o cédulas de determinación presentados por los patrones, , para lo cual podrá
requerirles la presentación de la documentación que proceda.
- Aprobar las normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor del
Instituto, cuando fuere notoria la imposibilidad práctica de su cobro o la
incosteabilidad del mismo. La cancelación de estos créditos no libera al deudor de su
obligación de pago.
- Celebrar convenios de reconocimiento de adeudos y facilidades de pagos, relativos a
cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas;
aprobar el cambio de garantía de dichos convenios, y la cancelación, de conformidad
con las disposiciones aplicables, de créditos fiscales a favor del Instituto y a cargo de
patrones no localizados o insolventes de acuerdo a los montos autorizados por el
Consejo Técnico del Instituto.
- Tramitar y, en su caso resolver el recurso de inconformidad a que se refiere el art. 294
de la Ley, así como los recursos previstos en el Código Fiscal de la Federación, respecto
al procedimiento administrativo de ejecución.
- Declarar la prescripción de la obligación patronal de enterar las cuotas obrero
patronales y los capitales constitutivos, cuando lo soliciten los patrones y demás sujetos
obligados, en los términos del Código Fiscal de la Federación.
3.2 Órganos de Superiores.
El Instituto cuenta con una estructura administrativa funcional que le permite cumplir
con sus objetivos y desempeñar sus actividades con eficiencia, para ello de conformidad
con el Art. 257 LSS se ha determinado que sus órganos superiores son:
I. La Asamblea General;
II. El Consejo Técnico;
III. La Comisión de Vigilancia; y
IV. La Dirección General

3.2.1 Asamblea General.
Es la autoridad suprema del Instituto (art. 258 LSS) y está integrada por 30 miembros que
son designados de la siguiente manera:
- Diez por el Ejecutivo Federal;

- Diez por las organizaciones patronales; y
- Diez por las organizaciones de trabajadores
Dichos miembros durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos. Sus principales
funciones son:
- Reunirse ordinariamente una o dos veces al año y extraordinariamente cuantas

ocasiones sea necesario, debiendo estar presididas por el Director General (art. 260
LSS).
- Discutir anualmente para su aprobación o modificación, en su caso, el estado de

ingresos y gastos, el balance contable, el informe financiero y actuarial, el informe de
actividades presentado por el Director General, el programa de actividades y el
presupuesto de ingresos y egresos para el año siguiente, así como el informe de la
Comisión de Vigilancia (art.261 LSS).
3.2.2 Consejo Técnico.
Es el órgano de gobierno, representante legal y administrador del Instituto, está

integrado hasta por doce miembros que son designados de la siguiente forma: (art. 263
LSS)
Cuatro de ellos a los representantes patronales en la Asamblea General; cuatro los
representantes de los trabajadores y cuatro a los representantes del Estado, con sus
respectivos suplentes, y el Ejecutivo Federal podrá reducir a dos la representación estatal;
cuando lo estime conveniente. El Secretario de Hacienda y Crédito Público, el Secretario
de Salud, el Secretario del Trabajo y Previsión Social y el Director General, serán
Consejeros del Estado, presidiendo siempre este último el Consejo Técnico.
Los Consejeros electos durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos.
3.2.3 Comisión de Vigilancia.
Es designada por la Asamblea General y está compuesta por seis miembros; dos por cada
uno de los sectores representativos que constituyen la Asamblea, con sus respectivos
suplentes y durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos (art. 265 LSS).

3.2.4 Dirección General.
El Director General será nombrado por el Presidente de la República y deberá ser

mexicano por nacimiento y estar en pleno goce y ejercicio de sus derechos civiles y
políticos (Art. 267 LSS).
3.3 Consejos Consultivos Delegacionales.
Los Consejos Consultivos Delegacionales dependen del Consejo Técnico, son órganos de
gobierno de los OOAD Regionales o Estatales y tendrán las atribuciones que les confiere
la LSS, sus Reglamentos Internos y demás ordenamientos aplicables, así como los
acuerdos emitidos por los órganos superiores del Instituto. (Art. 85 del RIIMSS).
3.4 Niveles de Administración.
Para su óptimo funcionamiento, la organización del Instituto divide las acciones en tres
niveles de administración que son:
- Nivel central o normativo;
- Nivel delegacional o representativo y
- Nivel subdelegacional o de servicios.
Al nivel central o normativo le compete la planeación estratégica, el desarrollo de

sistemas para su aplicación en el área operativa, la normatividad y la evaluación global de
sus dependencias, así como la supervisión de la correcta aplicación de los lineamientos
establecidos.
El nivel delegacional o representativo está formado por 33 Órganos de Operación

Administrativa Desconcentrada foráneas, denominadas Estatales o Regionales y dos en
Ciudad de México. Recibe este nombre porque representa al nivel central o normativo en
cada una de los OOAD del Sistema, es decir, en el caso de la Dirección de Incorporación y
Recaudación, existe un órgano que lo representa a Nivel del OOAD y es la Jefatura de
Servicios de Afiliación y Cobranza la encargada de ello, lo mismo pasa con la Unidad de
Fiscalización y Cobranza que tiene su representatividad en cada OOAD a través de los
Departamentos de Supervisión de Cobranza y Supervisión de Auditoria a Patrones.
Por lo que respecta al nivel operativo o de servicios, se considera como la parte medular
de la organización, con la cual se cumplen los objetivos institucionales y en ella se
encuentra más del 80% de la plantilla a nivel nacional.

4. FUNCIONES SUSTANTIVAS DE LAS ÁREAS DE COBRANZA
La cobranza oportuna con una cartera vencida minimizada en su expresión es

significativamente vital para el Instituto, por ello, se ha considerado brindar una atención
personalizada hacia el patrón, con apoyo y asesoría para realizar oportunamente sus
pagos y regularizar su situación morosa en los casos que proceda.
A continuación, se presentan las funciones de cada área.
4.1 Funciones Sustantivas de las Áreas Normativas en Materia de Cobranza
4.1.1 Dirección de Incorporación y Recaudación.
RIIMSS
De acuerdo con el artículo 71, del RIIMSS, la Dirección de Incorporación y Recaudación es

un Órgano Normativo que tiene, entre otras, las facultades siguientes:
 Establecer políticas, normas y programas en materia de su competencia.
 Analizar el cumplimiento de las metas relativas a la recaudación de cuotas obrero

patronales, sus accesorios y demás créditos fiscales;
 Diseñar los sistemas de registro de la recaudación de ingresos y de control del

trámite de cobro de los créditos fiscales a favor del Instituto, así como los formatos
que deban usar los patrones y demás sujetos obligados para el cumplimiento de
sus obligaciones.
 Autorizar la implementación de acciones de mejora continua de los procesos

competencia de las jefaturas de servicios delegacionales y subdelegaciones en
materia de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización.
 Ordenar la suspensión del PAE, en los casos de trámites de solicitudes de pago

diferido o en parcialidades, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en
el reglamento respectivo, así como en el caso de aclaración administrativa;
 Imponer, en su caso, las sanciones a que se refiere la LSS y el RACERF.
 Asimismo, tiene diversas facultades que le señalen la LSS, sus reglamentos y

acuerdos del Consejo Técnico, así como las que le encomiende el Director General.

La Dirección de Incorporación y Recaudación es auxiliada en el cumplimiento de sus
atribuciones por las Unidades de Incorporación al Seguro Social y la de Fiscalización y
Cobranza.
La DIR presenta
Al Consejo Técnico A la Dirección Jurídica
para su aprobación las normas y

bases para cancelar los créditos a su consideración, los asuntos en
derivados de contribuciones y los que se estime deba formularse
aprovechamientos, cuyo cobro querella, por considerarse que se
tenga encomendado, por cometió un delito en contra de los
incosteabilidad en su cobro, por regímenes del Seguro Social,
incobrabilidad o insolvencia del acompañando la cuantificación del
deudor o de los responsables perjuicio sufrido por el Instituto
solidarios

4.1.2 Unidad de Fiscalización y Cobranza.
De acuerdo con el artículo 73 del RIIMSS, la Unidad de Fiscalización y Cobranza tiene la

facultad de establecer las políticas, normas, criterios y programas que deben seguir las
unidades administrativas competentes, entre otras, en las materias siguientes:
Registro y control de los créditos fiscales a favor del Instituto
Notificación de las liquidaciones de cuotas, capitales constitutivos,

sus accesorios legales, multas, gastos por inscripciones
improcedentes, así como gastos por atención de personas no
derechohabientes. Asimismo, la notificación conjunta de las
cédulas de liquidación de cuotas del seguro de RCV y de
aportaciones y descuentos del Fondo Nacional de la Vivienda
Aplicación del PAE de conformidad con las disposiciones aplicables
Trámite de las solicitudes de autorización para el pago diferido o en

parcialidades de créditos fiscales, en términos de la LSS

Trámites administrativos relativos a la calificación, aceptación,
control, efectividad y cancelación de pólizas de fianza, otorgadas en
garantía de créditos fiscales a favor del Instituto, así como la
integración del expediente, la notificación del requerimiento a la
afianzadora y el trámite de la solicitud de remate de valores
Devolución de cantidades enteradas sin justificación legal
Condonación de multas impuestas por incumplimiento del pago

de créditos fiscales y sus accesorios legales, en términos de la Ley y
demás disposiciones aplicables
Trámite para la cancelación de créditos fiscales a favor del Instituto

por incobrabilidad, incosteabilidad o por no localización del deudor
o de los responsables solidarios

Declaratoria de prescripción de créditos fiscales o la extinción de
las facultades de comprobación del Instituto, en los términos de la
Ley y demás disposiciones aplicables
Emisión de cédulas de liquidación por cuotas obrero patronales,

capitales constitutivos, actualización, recargos, multas y gastos
por inscripciones improcedentes o por servicios a personas no
derechohabientes
 Tiene además otras facultades que le señalan la LSS, sus reglamentos y acuerdos
del Consejo Técnico, así como aquellas que le encomiende el Director de
Incorporación y Recaudación.”

4.2 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel Delegacional
4.2.1 OOAD Regional o Estatal
RIIMSS
El Titular del OOAD Regional o Estatal tiene, entre otras, dentro de su circunscripción
territorial, representar al IMSS, como organismo fiscal autónomo y al Director General,
ante todas las autoridades con la suma de facultades generales y especiales que requiera
la LSS, así como con aquéllas que corresponden a los mandatarios generales para pleitos
y cobranzas, actos de administración, incluyendo la facultad expresa para conciliar ante
las Juntas de Conciliación y Arbitraje y las especiales que requieran cláusula especial
conforme al Código Civil Federal, en los términos del poder notarial conferido, pudiendo
sustituir total o parcialmente éste en favor del titular de la Jefatura de Servicios Jurídicos y
abogados respectivos.
Asimismo, puede interponer en representación de las autoridades delegacionales

demandadas, el recurso de revisión en contra de las resoluciones y sentencias que
pongan fin al juicio que emita el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, ante
el Tribunal Colegiado de Circuito competente.
El Titular del OOAD lleva a cabo los actos relacionados con:
La determinación, emisión, notificación y cobro de liquidaciones por

cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos
y multas, así como por los gastos realizados por el Instituto por
inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las
personas no derechohabientes;

La autorización, en el ámbito de su competencia, de las solicitudes
de prórroga para el pago diferido o en parcialidades de créditos
fiscales a favor del Instituto, en términos de la Ley, sus reglamentos
y demás disposiciones aplicables, así como presentar al Consejo
Técnico las solicitudes relativas a los casos previstos en el artículo
40 E de la LSS.
Los trámites administrativos relativos a la calificación, aceptación,

control, efectividad y cancelación de pólizas de fianza, otorgadas en
garantía de créditos fiscales a favor del IMSS
El cobro de las multas impuestas por infracciones a la Ley y sus

reglamentos
La cancelación por incobrabilidad, incosteabilidad o por no

localización del deudor o responsables solidarios de los créditos
fiscales a favor del Instituto, en los términos que apruebe el
Consejo Técnico

Declaración de la prescripción de créditos fiscales o la extinción de las
facultades de comprobación del Instituto, en los términos de la Ley y
demás disposiciones aplicables.
Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo,

enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones
sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos, así
como sus accesorios legales y percibir los demás recursos del Instituto.
De igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del
seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
 Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de

sustitución patronal y de responsabilidad solidaria previstas en la LSS y en el CFF y
emitir los dictámenes respectivos.
 Resolver las solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos obligados,
relativas a dejar sin efectos las multas impuestas por incumplimiento del pago de
los conceptos fiscales señalados en la Ley.
 Resolver las solicitudes de condonación de multas.
 Supervisar que las unidades administrativas adscritas cumplan con la aplicación de

las disposiciones de la LSS y sus reglamentos, las demás disposiciones legales
aplicables, así como de los criterios emitidos por el Consejo Técnico del Instituto y
la normatividad emitida en el área de su competencia;
Los OOAD Regional o Estatal para el eficaz desempeño de sus atribuciones, se integrarán
con las jefaturas y unidades administrativas que sean autorizadas por la Dirección
General o la Dirección de Administración y Evaluación de Delegaciones. Éstas tendrán a
su cargo el desempeño de las atribuciones que les señalen los manuales de organización
respectivos (art. 144 RIIMSS).

4.2.2 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza de nivel Subdelegacional
Subdelegación
RIIMSS
De conformidad con el artículo 149 del RIIMSS, las Subdelegaciones son Órganos
Operativos del Instituto que, dentro de su circunscripción territorial, tienen, entre otras
atribuciones:
 Ejecutar los acuerdos y resoluciones emitidos por el Consejo Técnico, la Dirección

General, la Dirección de Incorporación y Recaudación, el Consejo Consultivo
Delegacional y del OOAD.
 En materia de cobranza, tienen las siguientes atribuciones:
Las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y

maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales,
salud para la familia y adicionales,
Los capitales constitutivos
Los accesorios legales

Recaudar
Multas
Los gastos erogados por servicios prestados a personas no

derechohabientes
Gastos erogados por inscripciones improcedentes
Percibir los demás recursos del Instituto
Cuotas y sus accesorios legales del seguro de RCV

Determinar, emitir, notificar y cobrar cédulas
Cuotas obrero patronales

de liquidación por concepto de:
Capitales constitutivos
Actualización y recargos
Multas
Gastos por servicios prestados a personas no derechohabientes
Gastos por inscripciones improcedentes

Recibir las solicitudes presentadas por los patrones
y demás sujetos obligados, relativas a:
Autorización de prórroga para el pago diferido o en parcialidades

de los créditos fiscales y resolver las que sean de su competencia
Aclaraciones administrativas por concepto de cuotas obrero

patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas
Dejar sin efectos las multas impuestas por incumplimiento del

pago de los conceptos fiscales
Suspensión del PAE, cuando se interpongan los recursos previstos

en el CFF

 Dar de baja del régimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y asegurados,
una vez verificada por el Instituto la desaparición o inexistencia del supuesto que
haya dado origen a su aseguramiento, aun cuando el patrón o sujetos obligados
hubiesen omitido presentar el aviso de baja respectivo.
 Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de

sustitución patronal y de responsabilidad solidaria previstos en la LSS y en el CFF y
emitir los dictámenes respectivos.
 Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las

solicitudes o cédulas de determinación presentados por los patrones, para lo cual
podrá requerirles la presentación de la documentación que proceda, requerir a los
patrones, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, sin que medie
visita domiciliaria, para que exhiban, a efecto de llevar a cabo su revisión, la
contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes
que se les requieran.
 Cancelar por incobrabilidad, incosteabilidad o por no localización del deudor o

responsables solidarios los créditos fiscales a favor del Instituto, en los términos que
apruebe el Consejo Técnico.
 Declarar la prescripción de créditos fiscales o la extinción de las facultades de

comprobación del Instituto, en los términos de la Ley y demás disposiciones
aplicables, por supuesto, tiene otras facultades que le señalan la LSS, sus
reglamentos, y demás disposiciones aplicables.”
Oficina para Cobros del IMSS
De conformidad con el artículo 154 del RIIMSS, las Oficinas para Cobros del Instituto son
órganos integrantes de las Subdelegaciones y, dentro de su circunscripción territorial,
tendrán las atribuciones siguientes:

Hacer efectivos los créditos fiscales por concepto de cuotas,
capitales constitutivos, actualización, multas, gastos realizados por
el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga
derecho a exigir de las personas no derechohabientes, así como los
accesorios legales correspondientes
Aplicar el PAE en los términos del CFF
Tramitar y resolver los recursos previstos en el CFF relativos al PAE

que lleven a cabo
Tramitar las solicitudes presentadas por los patrones y demás

sujetos obligados, relativas a la autorización de prórroga para el
pago diferido o en parcialidades de los créditos fiscales a favor del
Instituto; integrar y presentar al Titular de la Subdelegación los
expedientes de los casos que le competa resolver, e integrar los
expedientes de las solicitudes que se deban turnar para su
atención a las unidades administrativas competentes para
resolverlas, conforme a lo establecido en la Ley y demás
disposiciones aplicables

Calificar las garantías de los créditos fiscales a favor del Instituto
ofrecidas por los patrones y demás sujetos obligados, verificando
que en cada caso se cumplan los requisitos para su constitución y
que su monto cubra el interés fiscal, conforme a lo que señalen las
disposiciones legales aplicables
Requerir a las instituciones emisoras de la póliza de fianza, el pago

de fianzas otorgadas en favor del Instituto para garantizar las
obligaciones fiscales a cargo de terceros, e instaurar el
procedimiento administrativo de ejecución conforme a lo previsto
en el CFF, cuando así se requiera para hacer efectivo el cobro del
importe garantizado
Integrar los expedientes de las solicitudes presentadas por los

patrones y demás sujetos obligados, relativas a dejar sin efectos
las multas impuestas por incumplimiento del pago de los
conceptos fiscales señalados en la Ley, así como las solicitudes de
condonación de dichas multas, y turnarlos a la unidad
administrativa competente para resolver sobre dichas peticiones y
las demás que señalan la LSS

5. BASES LEGALES QUE REGULAN LA ACTIVIDAD DE COBRANZA
Es imprescindible para cualquier entidad o empresa actuar dentro de un marco jurídico

que facilite su desarrollo y la consecución de los objetivos para los que fue creada; por ello,
el IMSS tiene una normatividad perfectamente definida a través de la Ley del Seguro
Social y sus Reglamentos, así como otras leyes o códigos que regulan ciertas actividades
ajenas a él, pero que dentro de su accionar, obligadamente inciden en ese tipo de
espacios jurídicos para el logro de sus metas.
En la cobranza institucional se deben cuidar los términos y plazos legales que determina
el CFF, la Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas y la Ley General de Títulos y
Operaciones de Crédito, entre otras disposiciones legales.
La LSS es de observancia general en toda la República Mexicana, puesto que la Seguridad

Social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la
protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo; por ello, el Seguro Social es el instrumento básico de la
Seguridad Social, establecido como un servicio público de carácter nacional sin perjuicio
de otros sistemas instituidos, cuya organización y administración están a cargo del IMSS,
el cual está constituido como un organismo público descentralizado con personalidad y
patrimonio propios (artículos 1 al 5 LSS).
El Seguro Social comprende el régimen obligatorio y el voluntario con los cuales se

cubren las contingencias señaladas en la Ley y proporciona los servicios necesarios a
través de prestaciones en dinero y en especie. Las prestaciones que corresponden a los
asegurados y a sus beneficiarios serán inembargables y sólo en los casos de obligación
alimenticia puede embargarse por la autoridad judicial hasta un 50% del monto, incluso
el Fondo de Retiro, únicamente que en este caso se respetarán los términos de Ley para
la disposición del mismo (artículos 6 al 10 LSS).

5.1 El régimen obligatorio.
De acuerdo con el art. 11 de la LSS el régimen obligatorio del seguro social está constituido
por los seguros de:
Riesgos de Trabajo
Régimen Obligatorio
Enfermedades y Maternidad
Invalidez y Vida
Retiro, Cesantía en Edad

Avanzada y Vejez
Guarderías y Prestaciones
Sociales
Estos cinco seguros contienen condiciones de financiamiento y otorgamiento de

prestaciones, por ello, es importante conocer que los sujetos de aseguramiento, que, de
conformidad, con el art. 13 de la LSS, son:
Personas
vinculadas a
otras por una
relación de
Pequeños trabajo
propietarios Miembros de
organizados sociedades
en grupo cooperativas
solidario
Otros, que contemplen Sujetos de

la figura jurídica de ser aseguramiento
sujeto de
aseguramiento y que Colonos
haya existencia
documentada o no de
una relación laboral
Trabajadores
Independientes en industrias
familiares

Obligaciones Registrarse e inscribir a sus trabajadores dentro del régimen
patronales obligatorio
(art 15 LSS)
Comunicar todos los movimientos que presenten los mismos
como son: altas, bajas, modificación de salario o reingresos,
dentro de un plazo no mayor a cinco días hábiles
Llevar registros tales como nóminas y listas de raya, en las que

se asiente invariablemente el número de días trabajados y los
salarios percibidos por sus trabajadores, además de otros datos
que exija la LSS y sus reglamentos.
Conservar tales registros durante un plazo de cinco años a partir

de la fecha de su generación
Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar al

Instituto su importe
Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar

la existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones a su cargo
Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias
Expedir y entregar, tratándose de trabajadores eventuales de la

ciudad o del campo, y de la construcción, la constancia de los
días trabajados y del salario percibido por cada trabajador
Al dar los avisos de inscripción, el patrón podrá expresar por escrito los motivos en que
funde alguna excepción o duda acerca de sus obligaciones, sin que por ello quede
relevado de pagar las cuotas correspondientes en tanto el Instituto no resuelva (Art. 17
LSS); éste contestará en un periodo máximo de 45 días hábiles contados a partir de la
entrega de la solicitud, plazo señalado en la LSS para estos casos; además todos los
documentos, datos e informes que los trabajadores, patrones y demás personas
proporcionen al Instituto serán estrictamente confidenciales (Artículos 6, 11, 12, 13, 17 y 22
LSS).
Los trabajadores tienen el derecho de solicitar al Instituto su inscripción, comunicar las

modificaciones de su salario y demás condiciones de trabajo. Lo anterior no libera al
patrón del cumplimiento de sus obligaciones ni le exime de las sanciones y
responsabilidades en que hubiere incurrido (Art. 18 LSS).

La Seguridad Social se brinda en aspectos tan importantes como la protección en el
trabajo, ya que la LSS establece que ningún trabajador incapacitado temporalmente,
podrá ser dado de baja en tanto dure el estado de incapacidad, asegurando así al
trabajador su permanencia dentro del régimen y las prestaciones inherentes (Art. 21 LSS).
5.2 De las bases de cotización y de las cuotas.
Para determinar el salario base de cotización se considerarán todos los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, las gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por sus servicios artículo 27 LSS.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza los
siguientes conceptos:
• Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares,
• El ahorro cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o

mensual igual del trabajador y de la empresa, si se constituye en forma diversa o
puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario;
• Las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical,
• Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus

trabajadores por concepto de cuotas del Seguro de RCV,
• Las aportaciones al INFONAVIT
• La participación de las utilidades de la empresa,
• La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a

trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando representen
cada una de ellas, como mínimo el 20% del salario mínimo general,
• Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el

40% del salario mínimo general,
• Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de
estos conceptos, no rebase el 10% del salario base de cotización,

• Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las
entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el
patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los
que reúnan los requisitos que establezca la CONSAR, y
• El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la LFT.
Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el

momento de su afiliación, estableciéndose como límite superior el equivalente a
veinticinco veces el salario mínimo general y como límite inferior el salario mínimo
general del área geográfica respectiva (Art. 28 LSS).
Para El mes natural será el período de pago de cuotas.

determinar la
forma de
cotización se
aplicarán las
siguientes
reglas
(art. 29 LSS):
Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana,
quincena o mes se dividirá la remuneración correspondiente
entre siete, quince o treinta, respectivamente.
Si por la naturaleza o peculiaridad de las labores el salario no se

estipula por semana o por mes, sino por día trabajado y
comprende menos días de los de una semana o el asegurado
labora jornadas reducidas y su salario se determina por unidad
de tiempo, en ningún caso se recibirán cuotas con base en un
salario inferior al mínimo.
El artículo 39 de la LSS establece que el pago de cuotas será por mensualidades vencidas
a más tardar los días diecisiete del mes inmediato siguiente.
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el

importe de las cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el
Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad
líquida, con base en los datos con que cuente o con apoyo en los hechos
que conozca con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobación
de que goza como autoridad fiscal, o bien a través de los expedientes o
documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. (art.39 C, LSS)

5.3 Seguro de Riesgos de Trabajo
Riesgos de Trabajo: son los accidentes y enfermedades a que están expuestos los
trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo
El patrón está obligado a asegurar a los trabajadores contra riesgos de trabajo, y si no lo

hiciera, en caso de que ocurra un siniestro, deberá enterar al Instituto los capitales
constitutivos que se le finquen; lo mismo sucede en caso de que los avisos de ingreso, alta
o modificaciones de salario se presenten después de ocurrido el siniestro, ya que esto no
liberará al patrón del pago de los capitales constitutivos.
Para los efectos de la fijación de las primas a cubrir por el Seguro de Riesgos de Trabajo,
las empresas deberán calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la empresa,
por un factor de prima y al producto se le sumará 0.005 (art. 72 LSS).
Las empresas tendrán la obligación de revisar anualmente su siniestralidad conforme al

período y dentro del plazo que señale el reglamento para determinar si permanecen en
la misma prima se disminuye o aumenta (art. 74 LSS).
5.4 Seguro de Enfermedades y Maternidad.
El financiamiento de este seguro se dará en razón a los porcentajes aplicados al salario

base de cotización tanto del patrón, como del trabajador y de la contribución del Estado
(Art. 106 LSS).
El patrón es responsable de los daños que se le causen al asegurado o a sus familiares

cuando se incumpla la obligación de inscribirlos o de avisar los salarios efectivos o los
cambios de salario de éstos y no pudieran otorgarse las prestaciones en especie y en
dinero del Seguro de Enfermedades y Maternidad, o bien al otorgarse éstas, el patrón
enterará al Instituto a través de capitales constitutivos, los gastos ejercidos (Art. 88, LSS).
Por otra parte, los patrones, los trabajadores y el Estado aportarán cuotas para cubrir las
prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de los pensionados y
sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida, así como retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez (Art. 25, segundo párrafo, LSS).
5.5 Seguro de Invalidez y Vida.
Los riesgos protegidos por este seguro son la invalidez y la muerte del asegurado o del
pensionado por invalidez, en los términos y con las modalidades previstas en la LSS (Art.
112 LSS).

El artículo 146 y 147 de la LSS establece que los recursos necesarios para financiar las
prestaciones y los gastos administrativos de seguro de invalidez y vida, así como la
constitución de las reservas técnicas, se obtendrán de las cuotas de la siguiente forma: a
los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, el 1.75% y el 0.625% sobre el salario
base de cotización, respectivamente. Por su parte, el artículo 148 del mismo
ordenamiento legal, define que en todos los casos en que no esté expresamente prevista
por la Ley o por convenio la cuantía de la contribución del Estado para los seguros de
invalidez y vida, será igual al 7.143% del total de las cuotas patronales.
5.6 Seguro de Guarderías y Prestaciones Sociales
El ramo de Guarderías cubre el riesgo de la mujer trabajadora de no poder proporcionar

cuidados maternales durante su jornada de trabajo a sus hijos en la primera infancia. Esta
prestación debe proporcionarse atendiendo al cuidado y fortalecimiento de la salud del
niño y su buen desarrollo futuro, así como a la formación de sentimientos de adhesión
familiar y social, a la adquisición de conocimientos que promuevan la comprensión, el
empleo de la razón y de la imaginación y a constituir hábitos higiénicos y de una sana
convivencia y cooperación en el esfuerzo común con propósitos y metas comunes, todo
ello de manera sencilla y acorde con su edad y con la realidad social y con absoluto
respeto a los elementos formativos de estricta incumbencia familiar (arts. 201 al 207 de la
LSS).
Las prestaciones sociales tienen como objetivo fomentar la salud, prevenir enfermedades
y accidentes, así como contribuir a la elevación general de los niveles de vida de la
población (208 al 210 A de la LSS).
Los patrones cubrirán íntegramente la prima para el financiamiento de este seguro

tengan o no trabajadoras a su servicio y el monto será del 1% sobre el salario base de
cotización (Arts. 211 y 212 de la LSS.
5.7 Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
Los riesgos protegidos por este capítulo son el retiro, la cesantía en edad avanzada y la
vejez del asegurado, así como la muerte de los pensionados por este seguro en los
términos y con las modalidades previstas en la Ley (Art. 152 LSS).
Cabe señalar que de conformidad con la fracción I del art. 159 LSS, por cada asegurado se
abrirá una cuenta individual, en las Administradoras de Fondos para el Retiro, para que se
depositen en la misma las cuotas obrero-patronales y estatal por concepto de RCV, así
como los rendimientos. La cuenta individual se integrará por las subcuentas: de RCV, de
vivienda y de aportaciones voluntarias.

Los patrones y el Gobierno Federal, en la parte que les corresponde están obligados a
enterar al Instituto el importe de las cuotas obrero patronales y la aportación estatal del
seguro de RCV, de conformidad con el artículo 167 de la LSS.
5.8 Pago de las Cuotas
De conformidad con el artículo 39 de la LSS, las cuotas obrero patronales se causan por
mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los
formatos impresos o usando el programa informático autorizado por el Instituto.
Asimismo, el patrón deberá presentar ante el IMSS las cédulas de determinación de

cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete
del mes inmediato siguiente.
La obligación de determinar las cuotas deberá cumplirse aún en el supuesto de que no se

realice el pago correspondiente dentro del plazo señalado.
Por su parte, el artículo 39-A de la LSS, establece que, sin perjuicio de la obligación
patronal de determinar las cuotas, el Instituto, en su apoyo, podrá entregar una propuesta
de cédula de determinación, elaborada con los datos con que cuente de los movimientos
afiliatorios comunicados al IMSS por los propios patrones y, en su caso, por sus
trabajadores.
La propuesta podrá ser entregada por el Instituto en documento impreso, o bien, previa
solicitud por escrito del patrón o su representante legal, en medios magnéticos, digitales,
electrónicos, ópticos, magneto óptico o de cualquier otra naturaleza.
Cuando los patrones opten por usar la propuesta en documento impreso para cumplir la
obligación fiscal a su cargo, bastará con que la presenten y efectúen el pago de la misma
en la oficina autorizada por el IMSS. El pago de las cuotas obrero patronales podrá
realizarse en las unidades administrativas del Instituto, en las entidades receptoras, o en
las oficinas autorizadas por éste, conforme a lo dispuesto en el art. 113 del RACERF.
Los demás créditos fiscales a favor del Instituto serán pagados en las citadas unidades
administrativas (art. 120, primer y segundo párrafo RACERF).
Si los patrones deciden modificar los datos contenidos en las propuestas entregadas,
deberán apegarse a las disposiciones de la LSS y sus reglamentos y anotarán en
documento impreso o en archivo de pago que genere el programa autorizado, todos los
elementos necesarios para la exacta determinación de las cuotas, conforme al
procedimiento señalado en el reglamento correspondiente.

El hecho de que el patrón no reciba la propuesta de cédula de determinación emitida por
el Instituto, no lo exime de la obligación de determinar y enterar las cuotas, ni lo libera de
las consecuencias jurídicas derivadas del incumplimiento de dichas obligaciones.
De acuerdo con el RACERF, la presentación al Instituto de la cédula de determinación,

con pago o sin éste, tiene por efecto el reconocimiento por parte del patrón de la relación
laboral con los trabajadores señalados en la misma, así como de la información contenida
en dicha cédula de los movimientos afiliatorios, días laborados y salarios de los
trabajadores, salvo prueba en contrario (Art. 111 RACERF).
En los supuestos previstos en los artículos 39 y 39 A de la LSS, el Instituto podrá, en

cualquier caso, requerir al patrón la información que le sirvió de base para determinar o
ajustar las cuotas obrero patronales, misma que se podrá presentar en medios
magnéticos o documentales.
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las

cuotas o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y
fijarlas en cantidad líquida con base en los datos con que cuente o con apoyo en los
hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación de que
goza como autoridad fiscal o bien a través de los expedientes o documentos
proporcionados por otras autoridades fiscales, de conformidad con lo establecido en el
art. 39 C de la LSS, así como con base en la información obtenida de la revisión del
dictamen del contador público autorizado presentado al Instituto, en su caso. (Art. 112,
segundo párrafo, RACERF)
Los patrones deberán obtener los comprobantes de los pagos efectuados y conservarlos
conjuntamente con el formato impreso o el medio magnético correspondiente al
programa informático autorizado por el Instituto para el pago, durante el plazo que
señalen las disposiciones fiscales; en los mismos términos deberán conservar las cédulas
de determinación presentadas al Instituto sin efectuar su pago. En ningún caso, los
comprobantes de pago o las cédulas presentadas al Instituto acreditarán el entero o la
determinación de cuotas, respecto de períodos de cotización que no sean los
expresamente especificados en los mismos (Art. 122, segundo párrafo, RACERF).
5.9 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno.
Es imprescindible para cualquier entidad o empresa actuar dentro de un marco jurídico

que facilite su desarrollo y la consecución de los objetivos para los que fue creada; por ello,
el IMSS tiene una normatividad perfectamente definida a través de la Ley del Seguro
Social y sus Reglamentos, así como otras leyes o códigos que regulan ciertas actividades
ajenas a él, pero que dentro de su accionar, obligadamente inciden en ese tipo de
espacios jurídicos para el logro de sus metas.

En la cobranza institucional se deben cuidar los términos y plazos legales que determina
el CFF, la Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas, el Código Civil Federal y la Ley
General de Títulos y Operaciones de Crédito, entre otras disposiciones legales.
La LSS es de observancia general en toda la República Mexicana, puesto que la Seguridad

Social tiene por finalidad garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia médica, la
protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo; por ello, el Seguro Social es el instrumento básico de la
Seguridad Social, establecido como un servicio público de carácter nacional sin perjuicio
de otros sistemas instituidos, cuya organización y administración están a cargo del IMSS,
el cual está constituido como un organismo público descentralizado con personalidad y
patrimonio propios (artículos 1 al 5 LSS).
5.9.1 Determinación y Pago de las Cuotas.

LSS
“Artículo 39 Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está
obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático,
autorizado por el Instituto. Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de
determinación de cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día
diecisiete del mes inmediato siguiente.
La obligación de determinar las cuotas deberá cumplirse aún en el supuesto de que no se realice el
pago correspondiente dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.”
El Art. 39-A de la LSS, establece que, sin perjuicio de la obligación patronal de determinar
las cuotas, el Instituto, en apoyo a los mismos, podrá entregar una propuesta de cédula
de determinación, elaborada con los datos con que cuente de los movimientos afiliatorios
comunicados al Instituto por los propios patrones y, en su caso, por sus trabajadores en
los términos de la citada Ley.
La propuesta a que se refiere el párrafo anterior podrá ser entregada por el Instituto en
documento impreso, o bien, previa solicitud por escrito del patrón o su representante
legal, en medios magnéticos, digitales, electrónicos, ópticos, magneto óptico o de
cualquier otra naturaleza. En el caso de que los patrones opten por usar la propuesta para
cumplir con su obligación fiscal, invariablemente, para efectos de pago, deberán utilizar el
programa informático previamente autorizado por el Instituto.
Cuando los patrones opten por usar la propuesta en documento impreso para cumplir la
obligación fiscal a su cargo, bastará con que la presenten y efectúen el pago de la misma
en la oficina autorizada por el Instituto, dentro del plazo señalado en el Art. 39 de la Ley
del Seguro Social.

Si los patrones deciden modificar los datos contenidos en las propuestas entregadas,
deberán apegarse a las disposiciones de la Ley y sus reglamentos y anotarán en
documento impreso o en archivo de pago que genere el programa autorizado, todos los
elementos necesarios para la exacta determinación de las cuotas, conforme al
procedimiento señalado en el reglamento correspondiente.
El hecho de que el patrón no reciba la propuesta de cédula de determinación emitida por

el Instituto, no lo exime de la obligación de determinar y enterar las cuotas, ni lo libera de
las consecuencias jurídicas derivadas del incumplimiento de dichas obligaciones.
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 111 del RACERF, la presentación al Instituto de
la cédula de determinación, con pago o sin éste, a través de los medios señalados en los
arts. 39 y 39-A de la Ley y en el RACERF, tiene por efecto el reconocimiento por parte del
patrón de la relación laboral con los trabajadores señalados en la misma, así como de la
información contenida en dicha cédula de los movimientos afiliatorios, días laborados y
salarios de los trabajadores, salvo prueba en contrario.
Conforme al art. 112 del RACERF, en los supuestos previstos en los arts. 39 y 39 A de la Ley,
el Instituto podrá, en cualquier caso, requerir al patrón la información que le sirvió de base
para determinar o ajustar las cuotas obrero patronales, misma que se podrá presentar en
medios magnéticos o documentales.
Asimismo, en apego al artículo antes citado, en el caso de que el patrón o sujeto obligado
no cubra oportunamente el importe de las cuotas o lo haga en forma incorrecta, el
Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida con base en
la información señalada en el art. 39 C de la Ley, así como con base en la información
obtenida de la revisión del dictamen del contador público autorizado presentado al
Instituto en su caso.
RACERF.
“Artículo 120 El pago de las cuotas obrero patronales podrá realizarse en las unidades administrativas del
Instituto, en las entidades receptoras, o en las oficinas autorizadas por éste, conforme a lo dispuesto en el
artículo 113 de este Reglamento.
Los demás créditos fiscales a favor del Instituto serán pagados en las citadas unidades administrativas.
Las aportaciones voluntarias de los trabajadores, así como las adicionales de los patrones al Seguro de
Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, deberán ser enteradas en los formatos impresos que para el
efecto autorice la Comisión Nacional de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, pudiéndose realizar también
por conducto del patrón, mediante la cédula de determinación, al efectuarse el entero de las cuotas
respectivas.”

De acuerdo con el art. 122 del RACERF, los pagos que realice el patrón, los recibirá el
Instituto sin perjuicio de las aclaraciones o rectificaciones a que hubiere lugar o del
ejercicio de sus facultades para comprobar el cumplimiento de las obligaciones a cargo
de los patrones y, en su caso, determinar en cantidad líquida y cobrar las cantidades
omitidas.
Los patrones deberán obtener los comprobantes de los pagos efectuados y conservarlos
conjuntamente con el formato impreso o el medio magnético correspondiente al
programa informático autorizado por el Instituto para el pago, durante el plazo que
señalen las disposiciones fiscales; en los mismos términos deberá conservar las cédulas
de determinación presentadas al Instituto sin efectuar su pago. En ningún caso, los
comprobantes de pago o las cédulas presentadas al Instituto acreditarán el entero o la
determinación de cuotas, respecto de períodos de cotización que no sean los
expresamente especificados en los mismos.
El art. 124 del RACERF señala que, en el caso de estallamiento de huelga, las cuotas se
pagarán conforme a lo siguiente:
I.- Las que se hubieran causado hasta antes de la suspensión de labores se enterarán
dentro del plazo de pago oportuno que corresponda;
II.- Las causadas durante el período de huelga serán cubiertas con los accesorios legales
respectivos, en los términos de la resolución emitida por la autoridad competente al
concluir el conflicto; esto sin perjuicio de que el patrón, durante dicho período, pueda
efectuar el pago de las cuotas en los plazos establecidos en la Ley, determinándolas
conforme a los salarios registrados ante el Instituto al momento de estallar la huelga, en
este caso, al concluir el conflicto, deberá enterar las diferencias que resulten en términos
de la resolución de la autoridad competente o solicitar la devolución si ésta fuera
procedente, y
III.- En caso de que durante el procedimiento de huelga y antes de que se resuelva sobre
la inexistencia o imputabilidad de dicho conflicto, el patrón y los trabajadores celebren
convenio para darlo por terminado, siempre que éste sea aprobado por la autoridad
competente, las cuotas se cubrirán proporcionalmente a los salarios caídos cuyo pago se
pacte.
El patrón determinará las cuotas obrero patronales que correspondan y enterará su

importe al Instituto.

5.9.2 De los Créditos Fiscales.
LSS
“Artículo 287. Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización y los recargos, las multas impuestas en
los términos de esta Ley, los gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga
derecho a exigir de las personas no derechohabientes, tienen el carácter de crédito fiscal.”
“Artículo 40 A. Cuando no se enteren las cuotas o los capitales constitutivos dentro del plazo establecido en
las disposiciones respectivas, el patrón cubrirá a partir de la fecha en que los créditos se hicieran exigibles, la
actualización y los recargos correspondientes en los términos del Código, sin perjuicio de las sanciones que
procedan.”
RACERF
”Artículo. 117. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo. 40-A de la Ley, cuando la actualización o los
recargos determinados por el patrón sean inferiores a los que calcule el Instituto, éste deberá aceptar el pago,
sin perjuicio de ejercer sus facultades para determinar y cobrar las diferencias correspondientes.”
“Artículo 122. Los pagos que realice el patrón, los recibirá el Instituto sin perjuicio de las aclaraciones o
rectificaciones a que hubiere lugar o del ejercicio de sus facultades para comprobar el cumplimiento de las
obligaciones a cargo de los patrones y, en su caso, determinar en cantidad líquida y cobrar las cantidades
omitidas.
…”
5.9.3 De los gastos que realiza el Instituto por las Personas No Derechohabientes.
El artículo 251 de la LSS, en su fracción XXXVI, establece la facultad del Instituto para
prestar servicios a quienes no sean sus derechohabientes, a título oneroso, a efecto de
utilizar de manera eficiente su capacidad instalada y coadyuvar al financiamiento de su
operación y mantenimiento, siempre que ello no represente menoscabo en la calidad y
calidez del servicio que debe prestar a sus derechohabientes.
Por su parte, el artículo 119 del RACERF señala que los gastos que tenga derecho a exigir
de las personas no derechohabientes se integrarán con los importes de las prestaciones
económicas y en especie otorgadas. Las prestaciones en especie se calcularán con base
en los costos unitarios por nivel de atención.
5.9.4 De los Capitales Constitutivos.
Capital constitutivo: Es un crédito fiscal que se determina en cantidad líquida para

resarcir al Instituto el monto de las prestaciones en dinero y/o en especie que fueron
otorgadas a favor de un trabajador asegurado o no asegurado, o en su caso a sus
beneficiarios, ante el incumplimiento de su inscripción al Instituto o por su inscripción
con un salario inferior al real, o por la no presentación del aviso de modificación de salario,
por parte del patrón o sujeto obligado.

Los capitales constitutivos se integran con el importe de alguna o algunas de las
siguientes prestaciones:
LSS
”Artículo. 79 Los capitales constitutivos se integran con el importe de alguna o algunas de las prestaciones
siguientes:
I.- Asistencia médica;
II.- Hospitalización;
III.- Medicamentos y material de curación;
IV.- Servicios auxiliares de diagnóstico y de tratamiento;
V.- Intervenciones quirúrgicas;
VI.- Aparatos de prótesis y ortopedia;
VII.- Gastos de traslado del trabajador accidentado y pago de viáticos en su caso;
VIII.- Subsidios;
IX.- En su caso, gastos de funeral;
X.- Indemnizaciones globales en sustitución de la pensión, en los términos del último párrafo de la fracción III
del artículo 58 de esta Ley;
XI.- Valor actual de la pensión, que es la cantidad calculada a la fecha del siniestro y que, invertida a una tasa
anual de interés compuesto del cinco por ciento, sea suficiente, la cantidad pagada y sus intereses, para que
el beneficiario disfrute la pensión durante el tiempo a que tenga derecho a ella, en la cuantía y condiciones
aplicables que determina esta Ley, tomando en cuenta las probabilidades de reactividad, de muerte y de
reingreso al trabajo, así como la edad y sexo del pensionado; y
XII.- El cinco por ciento del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de administración.”
5.9.5 De la Notificación de Actos Administrativos.
La notificación es el acto legal y formal a través del cual se hace del conocimiento del
patrón, sujeto obligado o, en su caso, a su representante legal el contenido de un acto
administrativo emitido por el Instituto, el cual se hará constar por escrito en documento
impreso, o bien previa conformidad de aquél, en documento digital.
Los actos administrativos que emita el Titular del OOAD, el Titular de la Subdelegación o
el Jefe de la Oficina para Cobros, en ejercicio de sus facultades podrán versar sobre los
siguientes conceptos: créditos fiscales por concepto de cuotas, capitales constitutivos,
multas impuestas en los términos de la Ley del Seguro Social vigente, gastos realizados

por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las
personas no derechohabientes, resoluciones en materia de prima del seguro de riesgos
de trabajo y las que correspondan al trámite de autorización de prórroga de pago de
créditos adeudados, siendo estos conceptos enunciativos más no limitativos.
Deberá vigilarse que la notificación se realice en tiempo y forma, con el objeto de

minimizar los casos de inconformidad.
Las notificaciones deberán realizarse en el domicilio del centro de trabajo que el patrón
señaló ante el IMSS en día y hora hábil. Se entiende por día hábil: todos los días del año,
excepto los sábados, los domingos, el 1º de enero; el primer lunes de febrero en
conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de
marzo; el 1º y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en
conmemoración del 20 de noviembre; el 1º de diciembre de cada 6 años, cuando
corresponda a la transmisión del poder ejecutivo y el 25 de diciembre.
Para efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social, además quedará comprendido
dentro de los días inhábiles el 10 de mayo y 15 de septiembre de conformidad a la
Cláusula 46, Fracción III, del Contrato Colectivo de Trabajo vigente.
Son horas hábiles las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su
validez.
Las notificaciones surten sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que sean
practicadas, para efectos del conteo de los términos.
En ningún caso la diligencia de la notificación deberá entenderse con un menor de edad.
El notificador deberá proporcionar invariablemente al patrón, al sujeto obligado o, en su

caso, al representante legal, con quien se entienda la notificación, un tanto del acto
administrativo con firma autógrafa del servidor público que emita el acto que está
notificando.
La notificación se practica personalmente cuando el notificador se constituya en el

domicilio del patrón o sujeto obligado con el objeto de entregar a éste un tanto del acto
administrativo con firma autógrafa del servidor público, en el que se haga constar un acto
que emita el Instituto, por conducto de sus diversas Unidades Administrativas. La
notificación personal también puede practicarse válidamente en las oficinas de las
autoridades fiscales, si se realiza con quien debe entenderse.
El Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno será responsable de verificar que el

personal designado para realizar la diligencia de la notificación una vez constituido en el

domicilio del patrón, haya solicitado la presencia de éste o de su representante legal y de
no haberlos encontrado, verificar que éste haya dejado citatorio.
El Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno será responsable de instruir al personal

designado para realizar la diligencia de la notificación de las diversas actividades para
llevar a cabo la práctica de la diligencia de la notificación, verificando entre otras, que el
personal designado se identifique plenamente con el particular para evitar dejarlo en
estado de indefensión, debiendo indicar que el trato deberá ser cortés y evitar en todo
momento actos de corrupción.
Además el personal designado para realizar la diligencia de la notificación, deberá

levantar Acta Circunstanciada de hechos, en los casos que no se pueda llevar a cabo la
práctica de la diligencia de la notificación, en la que hará constar todo lo referente a la
forma y términos en los que se llevó a cabo el requerimiento de la presencia del patrón,
sujeto obligado o representante legal, igualmente las eventualidades que al respecto se
conozcan en ese acto, además de los datos y circunstancias especiales de tiempo, modo y
lugar que ocurrieron durante la diligencia, razonando los elementos que condujeron al
personal designado para realizar la diligencia de la notificación, a la convicción de los
hechos.
Para el supuesto de que el patrón o el representante legal no se localicen en el domicilio,

el personal designado para realizar la diligencia de la notificación, deberá activar las
“Estrategias para la localización, reinicio de acciones de cobro y en su caso cancelación de
créditos fiscales por la no localización del deudor o responsable solidario”.
El artículo 134 CFF establece que:
Las notificaciones de los actos administrativos se harán:

I. Por buzón tributario, personalmente o por correo certificado, cuando se trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que
puedan ser recurridos.
La notificación electrónica de documentos digitales se realizará en el buzón tributario

conforme las reglas de carácter general que para tales efectos establezca el Servicio de
Administración Tributaria. La facultad mencionada podrá también ser ejercida por los
organismos fiscales autónomos.
…
II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los señalados en
la fracción anterior.
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio
que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su
domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o
se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en los
demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.
IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no se
conozca al representante de la sucesión.
V. (Se deroga).
…”
Se entiende por domicilio lo dispuesto en artículo 10 CFF:
“Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal:
I. Tratándose de personas físicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento

de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para
el desempeño de sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los
incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las
autoridades fiscales harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que
cuenta con un plazo de cinco días para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los
supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fracción.
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los
incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el
que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten éstas.
II. En el caso de personas morales:
a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración

principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho

establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio en el país, o en su defecto el que designen.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o
hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con
lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las
autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus
actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente.”
“Artículo 137. Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no encuentre a

quien deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día
hábil posterior que se señale en el mismo o para que acuda a notificarse a las oficinas de las

autoridades fiscales dentro del plazo de seis días contado a partir de aquél en que fue dejado el
citatorio, o bien, la autoridad comunicará el citatorio de referencia a través del buzón tributario.
El citatorio a que se refiere este artículo será siempre para la espera antes señalada y, si la
persona citada o su representante legal no esperaren, se practicará la diligencia con quien se
encuentre en el domicilio o en su defecto con un vecino. En caso de que estos últimos se negasen
a recibir la notificación, ésta se hará por medio del buzón tributario.
En caso de que el requerimiento de pago a que hace referencia el artículo 151 de este Código,
no pueda realizarse personalmente, porque la persona a quien deba notificarse no sea localizada
en el domicilio fiscal, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la
diligencia de notificación o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de
este Código, la notificación del requerimiento de pago y la diligencia de embargo se realizarán a
través del buzón tributario.
Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no

satisfechas dentro de los plazos legales, se causarán a cargo de quien incurrió en el
incumplimiento los honorarios que establezca el reglamento de este Código.”
“Artículo 139. Las notificaciones por estrados se harán fijando durante seis días el documento
que se pretenda notificar en un sitio abierto al público de las oficinas de la autoridad que efectúe la
notificación y publicando el documento citado, durante el mismo plazo, en la página electrónica
que al efecto establezcan las autoridades fiscales; dicho plazo se contará a partir del día siguiente a
aquél en que el documento fue fijado o publicado según corresponda; la autoridad dejará
constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se tendrá como fecha de
notificación la del séptimo día contado a partir del día siguiente a aquél en el que se hubiera fijado
o publicado el documento.”
LSS
“Artículo 40. Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por concepto de cuotas, capitales
constitutivos, actualización, recargos o multas, serán notificadas a los patrones personalmente, en los
términos establecidos en el CFF.
El Instituto podrá optar, a solicitud del patrón, por realizar las notificaciones a través de medios magnéticos,
digitales, electrónicos, ópticos, magneto ópticos o de cualquier otra naturaleza en los términos del CFF, en
cuyo caso, en sustitución de la firma autógrafa se emplearán medios de identificación electrónica, y
producirán los mismos efectos que la notificación firmada autógrafamente y, en consecuencia, tendrán el
mismo valor probatorio que las disposiciones legales aplicables otorgan a ésta.
Para el efecto de las notificaciones de las cédulas de liquidación por transmisión electrónica, los patrones y
sujetos obligados deberán proporcionar por escrito a través de un representante legal, ante la oficina que
corresponda a su registro patronal, su correo electrónico, así como cualquier modificación del mismo.
Además, deberán remitir un acuse de recibo electrónico que acredite la fecha y hora de la notificación, a falta
de éste, se entenderá que la notificación se realizó el día en que la envió el Instituto.
Dichas notificaciones surtirán sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que sean realizadas.”

5.9.6 De la Caducidad y la Prescripción.
a. Caducidad
El artículo 297 de la LSS señala que la facultad del Instituto de fijar en cantidad líquida los
créditos a su favor se extingue en el término de cinco años no sujeto a interrupción,
contado a partir de la fecha de la presentación por el patrón o por cualquier otro sujeto
obligado en términos de esta Ley, del aviso o liquidación o de aquella en que el propio
Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la obligación.
El plazo de caducidad sólo se suspenderá cuando se interponga el recurso de

inconformidad o juicio.
b. Prescripción
El artículo 298 de la LSS, establece la obligación de enterar las cuotas y los capitales
constitutivos, prescribe a los cinco años de la fecha de su exigibilidad.
La prescripción se regirá en cuanto a su consumación e interrupción, por las

disposiciones aplicables del CFF.
En efecto, el artículo 146 del CFF dispone:
“Artículo 146. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de

cinco años.
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo

ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos
administrativos o a través del juicio contencioso administrativo. El término
para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de
cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el
reconocimiento expreso o tácito de este respecto de la existencia del crédito.
Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del
procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del
conocimiento del deudor.
Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los

términos del artículo 144 de este Código, también se suspenderá el plazo de la
prescripción.
Asimismo, se suspenderá el plazo a que se refiere este artículo cuando el

contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera
incorrecta su domicilio fiscal.

El plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo
cuando este se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a
partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no
se computarán los periodos en los que se encontraba suspendido por las
causas previstas en este artículo.
La declaratoria de prescripción de los créditos fiscales podrá realizarse de

oficio por la autoridad recaudadora o a petición del contribuyente.
Los plazos establecidos en este artículo no afectarán la implementación de los

acuerdos alcanzados como resultado de los procedimientos de resolución de
controversias previstos en los tratados para evitar la doble tributación de los
que México es parte.”
5.9.7 Del trámite de Solicitudes de Devolución de Cantidades Enteradas Sin

El artículo 299 de la LSS establece que las cuotas enteradas sin justificación legal serán
devueltas por el Instituto, actualizadas conforme a lo previsto en el artículo 17-A, del CFF,
desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que
contenga el saldo a favor y hasta aquél en que la devolución esté a disposición del
contribuyente, siempre y cuando sean reclamadas dentro de los cinco años siguientes a
la fecha del entero correspondiente, excepto las provenientes del seguro de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez; por lo que se refiere a estas últimas, se estará a lo
previsto en las disposiciones legales y reglamentarias respectivas. Tratándose de las otras
ramas de aseguramiento, el Instituto podrá descontar el costo de las prestaciones que
hubiera otorgado.
Por su parte, el artículo 131 del RACERF estipula que el patrón, dentro del plazo
establecido en la Ley, podrá solicitar la devolución de las cantidades enteradas al Instituto
sin justificación legal, incluyendo los casos de solicitudes de reembolso conforme al
artículo 17 de la Ley presentando en la unidad administrativa correspondiente a su
domicilio fiscal, la solicitud respectiva por escrito y anexando a la misma la
documentación que acredite el pago realizado en demasía y su improcedencia.
Cuando se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cincuenta
días hábiles siguientes a la fecha en que se presenta la solicitud con todos los datos,
informes y documentos que sustenten su procedencia, a satisfacción del Instituto.
Cuando las cantidades enteradas sin justificación legal se refieran a RCV, el Instituto,
previa solicitud del patrón, certificará sobre la procedencia de la devolución de dichas
cantidades, las que serán devueltas en la forma y términos que establezcan las
disposiciones legales y reglamentarias respectivas.
En ningún caso podrán compensarse cuotas enteradas sin justificación legal.

El patrón que haya causado baja ante el Instituto, podrá solicitar la monetización de la
nota de crédito, una vez transcurrido un plazo de tres meses contados a partir de la fecha
de la baja, siempre y cuando no tenga adeudos con el Instituto. En caso de tener
adeudos, el Instituto podrá descontar el monto de los mismos, del importe de la
devolución.”
En el sexto párrafo del artículo 22 CFF, se establece el plazo de veinte días en que las
autoridades pueden requerir al contribuyente documentos adicionales, así como los
criterios para definir cuándo inicia el plazo de diez días que se otorgan para atender el
segundo requerimiento de la autoridad:
En consecuencia, cuando se efectué un segundo requerimiento al patrón o sujeto

obligado, para verificar la procedencia de la devolución, el cómputo del plazo de
referencia deberá efectuarse a partir del día siguiente en que surte efectos la notificación
del requerimiento.
Sobre el particular, es importante señalar que para el caso del primer requerimiento, el
plazo de veinte días que otorga el Código al promovente para que cumpla con lo
solicitado, iniciará a partir del día siguiente en que surte efectos la notificación de dicho
requerimiento.
5.10 De la Oficina de Registros y Control de la Cartera.
5.10.1 De los Medios de Defensa.
El artículo 294 de la LSS establece que cuando los patrones y demás sujetos obligados, así
como los asegurados o sus beneficiarios consideren impugnable algún acto definitivo del
Instituto, podrán recurrir en inconformidad, en la forma y términos que establezca el
reglamento, o bien proceder en los términos del artículo siguiente.
Las resoluciones, acuerdos o liquidaciones del Instituto que no hubiesen sido

impugnados en la forma y términos que señale el reglamento correspondiente, se
entenderán consentidos.
El artículo 1 del Reglamento del Recurso de Inconformidad establece que el recurso

señalado en el Art. 294 LSS, se tramitará conforme a las disposiciones de ese Reglamento
y, en lo no previsto, a las del CFF, Código Federal de Procedimientos Civiles y LFT.
Asimismo, el artículo 6 del mismo ordenamiento, determina que dicho recurso se

interpondrá dentro de los quince días hábiles a la fecha en que surta efecto la notificación
del acto definitivo que se impugne.
En el caso de las presentaciones del escrito ante los OOAD Regional o

Estatal o subdelegaciones, previamente al envío de éste a los servicios
jurídicos delegacionales, las citadas autoridades deberán agregar al
expediente todas las constancias administrativas, para lograr la pronta
y expedita resolución del recurso.
El escrito en el que se interponga el recurso será dirigido al Consejo Consultivo

Delegacional y se presentará directamente en la sede delegacional o subdelegacional
que corresponda a la autoridad emisora del acto impugnado.
También podrá presentarse por correo certificado con acuse de recibo en los casos en
que el recurrente tenga su domicilio fuera de la población donde se encuentre la sede
delegacional.
Se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo, aquella que se anote a su
recibo en la oficialía de partes o la de su depósito en la oficina postal. Si el recurso se
interpone de forma extemporánea, será desechado de plano.
5.11 De la Oficina para Cobros del IMSS.
5.11.1 Del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).
Definición:
El Procedimiento Administrativo de Ejecución es una serie de actos jurídicos a disposición

de las autoridades para exigir el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley Fiscal
Constituye una vía de cobro, mediante la cual el Instituto en su carácter de organismo

fiscal autónomo y por conducto de sus Jefes de Oficina para Cobros, exige de manera
directa al patrón o sujeto obligado, el pago de los créditos fiscales a su favor que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos legales, sin la intervención de
otra autoridad fiscal o jurisdiccional.
Tiene como finalidad la recuperación del importe de lo debido, prescindiendo de la
voluntad del deudor o aún en contra de su voluntad.
Para que la autoridad fiscal esté jurídicamente en posibilidades de iniciar el

Procedimiento Administrativo de Ejecución, se requiere que se satisfagan al menos los
siguientes requisitos:
a) La existencia de una obligación de pago a cargo de un sujeto determinado.

b) Que la obligación no haya sido debidamente liquidada.
c) Que el crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
d) Que el crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter de exigible.
a) La existencia de una obligación de pago.

Los créditos fiscales, en términos de lo dispuesto por el artículo 4 del CFF, son aquellos a
los que tiene derecho a percibir el Estado, que provengan de contribuciones, accesorios o
aprovechamientos, así como aquellos a los que las leyes le den ese carácter.
Las obligaciones de pago relacionadas con las aportaciones de seguridad social, tienen la
naturaleza jurídica de ser contribuciones (Artículo 2 del CFF); por ende, cantidades que
tiene derecho a percibir el Estado de los sujetos obligados al pago.
b) La obligación no haya sido pagada.
De acuerdo al principio de autodeterminación, corresponde a los patrones determinar las

contribuciones a su cargo, por lo que la fracción III del artículo 15 de la LSS impone como
obligación de los patrones determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar
su importe al Instituto.
En caso de incumplimiento por parte de los patrones, el IMSS cuenta con facultades para
determinar las cantidades a cargo de los patrones y demás sujetos obligados; esta
determinación se realiza mediante cédulas de liquidación mismas que integran la cartera
de créditos administrada por el IMSS.
c) El crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
La notificación es el acto administrativo que realiza la autoridad, con la intención de dar a

conocer a una persona una resolución emitida. Para que se considere legal debe cumplir
con una serie de requisitos.
El artículo 134 del CFF identifica las formas de notificar los actos administrativos, mientras
que el numeral 135 del propio código es más específico al respecto:
“…
Artículo 135. Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron
hechas y al practicarlas deberá proporcionarse al interesado copia del acto administrativo
que se notifique. Cuando la notificación la hagan directamente las autoridades fiscales o
por terceros habilitados, deberá señalarse la fecha en que ésta se efectúe, recabando el
nombre y la firma de la persona con quien se entienda la diligencia. Si ésta se niega a una
u otra cosa, se hará constar en el acta de notificación.
La manifestación que haga el interesado o su representante legal de conocer el acto

administrativo, surtirá efectos de notificación en forma desde la fecha en que se
manifieste haber tenido tal conocimiento, si ésta es anterior a aquella en que debiera
surtir efectos la notificación de acuerdo con el párrafo anterior.
…”.
d) El crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter de exigible.
Una vez emitido y notificado el crédito fiscal, conforme lo dispone el tercer párrafo del
artículo 39-C de la LSS, el adeudo debe ser cubierto dentro de los quince días hábiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación. En caso de que no se pague

dentro de ese plazo, el IMSS tiene la facultad de ejercer el procedimiento administrativo
de ejecución para lograr el cumplimiento forzoso del pago.
El PAE está conformado de una sucesión de etapas, mismas que de forma general
quedan establecidas de la siguiente manera:
a) Requerimiento de Pago: Mandamiento de la autoridad mediante el cual se exige el

pago de créditos fiscales no cubiertos espontáneamente, es en realidad el punto
de partida del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
b) Embargo: Es el acto mediante el cual la autoridad procede a retener o secuestrar
bienes del deudor, suficientes para asegurar el pago del crédito fiscal e impedir
que pueda disponer de ellos, para que en el momento dado puedan incluso
enajenarse y recuperar las cantidades adeudadas.
c) Intervención: Es el acto de la autoridad fiscal mediante el cual se garantiza el pago
un crédito fiscal exigible, a través del embargo de negociaciones a la caja o en su
totalidad, para que mediante el retiro de las cantidades autorizadas por la ley de los
ingresos de la negociación intervenida, o la enajenación de ésta se recuperen las
cantidades que se adeudan.
d) Remate: Es el acto por el cual se satisface la pretensión de la autoridad fiscal y
consiste en la asignación o declaración de preferencia que se pronuncia a favor del
postor que exceda a los demás en su oferta de adquisición del bien objeto del
remate, para con el producto se logren cubrir los créditos fiscales adeudados por el
embargado.
El remate está constituido por una serie de formalidades legales, a través de las
cuales la autoridad ejecutora ordena proceder a la venta en subasta pública o fuera
de ella, de los bienes embargados, para que con su producto se paguen las
prestaciones reclamadas.
Como regla general se convoca a una subasta pública, con la intención de que el
mayor número de personas se enteren y así obtener el mejor provecho de los
bienes a enajenar; como excepción se tiene que estos bienes se puedan enajenar
fuera de subasta cuando se trate de algunos supuestos establecidos en ley.
Dentro de estos supuestos para la enajenación fuera de subasta se encuentran los

siguientes:
 Que el embargado proponga comprador que ofrezca de contado la cantidad

suficiente para cubrir el crédito fiscal, antes del día en que se finque el remate.
 Que se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro e inflamables.
El remate procede en los siguientes casos:
 A partir del día siguiente que quede firme el avaluó que fija la base.

 Cuando el embargado no proponga comprador, antes del día en que se finque el
remate.
Para llevar a cabo la enajenación es indispensable fijar la base de venta, la que se

determina a través del avalúo practicado por los peritos a los bienes embargados,
de conformidad con el valor real o comercial y que le corresponda y en armonía
con lo que la ley disponga para que resulte conveniente la subasta.
La convocatoria es el acto jurídico mediante el cual la autoridad hace llamar a

todos los interesados en adquirir los bienes que han sido embargados, llamado
que se hace a través de la publicación de las bases.
Dicha convocatoria deberá ser publicada a partir del día siguiente de haberse
efectuado la notificación del avalúo para que el remate se lleve a cabo dentro de
los veinte días siguientes, debiendo publicarse cuando menos diez días antes del
inicio del período señalado para el remate.
La convocatoria dará a conocer los bienes objeto del remate, el valor que servirá de
base para su enajenación y los requisitos para los postores, siendo una postura
legal la que cubra las dos terceras partes del valor señalado como base para el
remate, exigiéndose a los postores un certificado de depósito del 10% por lo menos,
expedido por institución de crédito autorizada.
e) Adjudicación: El fisco federal tendrá preferencia para adjudicarse los bienes

ofrecidos en remate, en los siguientes casos:
 A falta de postores.
 A falta de pujas.
 En caso de posturas o pujas iguales.
La autoridad fiscal puede adjudicarse los bienes fuera de remate cuando no

hubiere postores o no se hubieran presentado postura legales, caso en el que el
valor de la adjudicación será en el 60% del valor del avaluó.
Marco Jurídico
La fracción XXV del artículo 251 de la LSS otorga al IMSS la facultad de: “Aplicar el
procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones que no
hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del Código y demás
disposiciones aplicables.” y en el artículo 291 se señala que “El procedimiento
administrativo de ejecución para el cobro de los créditos a que se refiere el artículo 287 de
esta Ley, que no hubiesen sido cubiertos oportunamente al Instituto, se aplicará por éste,
con sujeción a las normas del Código y demás disposiciones aplicables, a través de sus

unidades administrativas facultadas al efecto.”, en consecuencia, debe observarse las
reglas y contenido del CFF en esa materia.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
“Artículo 14. A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.
Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio
seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del
procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho.
…”
“Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud
de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
…”
“Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

…
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”
LSS
“Artículo 9. Las disposiciones fiscales de esta Ley que establecen cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se
considera que establecen cargas las normas que se refieran a sujeto, objeto, base de cotización y tasa.
A falta de norma expresa en esta Ley, se aplicarán supletoriamente las disposiciones de la Ley Federal de
Trabajo, del Código o del derecho común, en ese orden, cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza
propia del régimen de seguridad social que establece esta Ley.
…”
De las Facultades:
“Artículo 5. La organización y administración del Seguro Social, en los términos consignados en esta Ley, están
a cargo del organismo público descentralizado con personalidad jurídica y patrimonio propios, de integración
operativa tripartita, en razón de que a la misma concurren los sectores público, social y privado, denominado
Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual tiene también el carácter de organismo fiscal autónomo.”
“Artículo 251. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones siguientes:
…
XXV. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones que no
hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del Código y demás disposiciones
aplicables;
…
XXXIV. Tramitar y, en su caso, resolver el recurso de inconformidad a que se refiere el artículo 294 de esta Ley,
así como los recursos previstos en el Código, respecto al procedimiento administrativo de ejecución;
...”

“Artículo 291. El procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de los créditos a que se refiere el
artículo 287 de esta Ley, que no hubiesen sido cubiertos oportunamente al Instituto, se aplicará por éste, con
sujeción a las normas del Código y demás disposiciones aplicables, a través de sus unidades administrativas
facultadas al efecto.
La enajenación de los bienes que el Instituto se adjudique con motivo de la aplicación del procedimiento
administrativo de ejecución, se realizará en subasta pública o por adjudicación directa, en los términos y
condiciones que señale el reglamento respectivo, que se publicará en el Diario Oficial de la Federación. En el
caso de valores, de renta fija o variable, éstos se enajenarán conforme a los lineamientos que al efecto emita el
Consejo Técnico.
Las cantidades que se obtengan respecto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez de acuerdo
a lo señalado en este artículo, deberán ser puestas a disposición de la Administradora de Fondos para el
Retiro que lleve la cuenta individual del trabajador de que se trate, a más tardar dentro de los diez días hábiles
siguientes a la fecha de su cobro efectivo. En caso de no hacerlo, se causarán recargos y actualización a cargo
del Instituto o de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, según corresponda, y a favor del trabajador, en
los términos establecidos en el Código.”
RIIMSS
“Artículo 154. Las Oficinas para Cobros del Instituto son órganos integrantes de las
subdelegaciones y, dentro de su circunscripción territorial, tendrán las atribuciones siguientes:
I. Hacer efectivos los créditos fiscales por concepto de cuotas, capitales constitutivos,
actualización, multas, gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y
los que tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, así como los
accesorios legales correspondientes;
II. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del Código Fiscal de
la Federación;
III. Tramitar y resolver los recursos previstos en el Código Fiscal de la Federación relativos al
procedimiento administrativo de ejecución que lleven a cabo…”
CFF
“Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme
a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse
una contribución a un gasto público específico.
…”
“Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones
de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
…
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que
son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
…”

“Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.
…”
Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los
que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de
los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir
por cuenta ajena.
…”
En los primeros cuatro artículos del Código Fiscal de la Federación, se fundamenta el

origen de los sujetos obligados, la clasificación de las contribuciones, en donde señala las
aportaciones de seguridad social, establecidas en la LSS, así mismo, en qué caso toman el
carácter de créditos fiscales.
“Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes
requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.

Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que
vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes
que permitan su identificación. En el caso de resoluciones administrativas que consten en documentos
digitales, deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el
mismo valor que la firma autógrafa.
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la
persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.
En el Título Quinto del CFF, Capítulo III y sus cuatro secciones, se encuentran los artículos
que fundamentan esencialmente el desarrollo del procedimiento administrativo de
ejecución, mismo que detalla en cada una de sus secciones, las diferentes etapas en la
que puede ubicarse un adeudo patronal.
Título Quinto. De los Procedimientos Administrativos.
Capítulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución
Sección I. “Disposiciones Generales” Arts. 145 al 150.
Sección II. “Del Embargo” Arts. 151 al 163.
Sección III. “De la Intervención” Arts. 164 al 172.
Sección IV. “Del Remate” Arts. 173 al 196 B.

6. ESTRATEGIAS Y PROCEDIMIENTOS
6.1 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno.
6.1.1 Atención de Solicitudes de aclaración administrativa de créditos fiscales.
¿Qué es la aclaración administrativa?
Trámite que se realiza mediante la presentación de escrito libre

para solicitar que se corrija una cédula de liquidación.
El personal de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, deberá orientar a los

solicitantes sobre los requisitos que deben reunir para realizar el trámite,
indicándoles que podrán obtener mayor información accediendo a la página de
Internet del IMSS (www.imss.gob.mx), consultando el menú “Información,
Trámites y Servicios para: Patrones”:
http://www.imss.gob.mx/patrones
La Subdelegación que controla el registro patronal recibe del patrón o demás sujetos
obligados, el escrito libre de solicitud de aclaración administrativa de créditos fiscales,
acompañando la documentación probatoria en que la sustente, así como los cálculos
correspondientes para su revisión, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en
que surta efectos la notificación del crédito fiscal.
Fundamento
Artículo 151 del

Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia
Artículo 39-D Ley del
de Afiliación , Clasificación
Seguro Social (LSS)
de Empresas,
Recaudación y
Fiscalización (RACERF).

Ley del Seguro Social
“Artículo 39 D. Respecto de las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto

en el supuesto señalado en el segundo párrafo del artículo anterior, el patrón
podrá, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que surta sus
efectos la notificación, formular aclaraciones ante la oficina que corresponda a
su registro patronal, las que deberán estar debidamente sustentadas y sólo
podrán versar sobre errores aritméticos, mecanográficos, avisos afiliatorios
presentados previamente por el patrón al Instituto, certificados de
incapacidad expedidos por éste o situaciones de hecho que no impliquen una
controversia jurídica.
La aclaración administrativa en ningún caso suspenderá o interrumpirá el

plazo establecido para efectuar el pago hasta por la suma reconocida. El
Instituto contará con veinte días hábiles para resolver la aclaración
administrativa que presente el patrón. Si transcurrido este plazo no se
resolviera la aclaración, se suspenderá la cuenta de días hábiles señalada en el
párrafo anterior.
El Instituto podrá aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas que

presente el patrón fuera del plazo señalado en este artículo, siempre que,
respecto de dicha cédula no se encuentre en trámite de efectividad la
garantía otorgada, se haya interpuesto recurso de inconformidad o cualquier
otro medio de defensa, o que habiéndolo interpuesto, medie desistimiento.”
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de

Empresas, Recaudación y Fiscalización
“Artículo 151. Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por concepto
de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos,
multas y gastos por inscripciones improcedentes y atención a no
derechohabientes, tendrán el carácter de definitivas al surtir efectos su
notificación.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, el patrón podrá formular

aclaraciones en relación con los créditos emitidos por concepto de cuotas
obrero patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas
conforme a lo siguiente:
I. La aclaración administrativa deberá ser solicitada por el patrón dentro de los

cinco días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del
crédito fiscal.
II. Las aclaraciones estarán debidamente sustentadas y podrán versar sobre

errores aritméticos, mecanográficos, avisos afiliatorios presentados
previamente por el patrón al Instituto o certificados de incapacidad expedidos
por éste;
III. Cuando el patrón formule aclaraciones respecto de la cédula de
liquidación, se anotará en dicha cédula la fecha de la aclaración, así como su
procedencia o improcedencia;
IV. El patrón, al formular la aclaración, deberá presentar los cálculos

correspondientes, así como la documentación en que la sustente, para su
revisión y en su caso, autorización por parte del Instituto;
V. El Instituto podrá desahogar la aclaración con base en la información y

documentos presentados por el patrón, verificando la validez de los mismos.
Si como resultado de la verificación de la información y documentos

presentados por el patrón, se resuelve la aclaración como procedente, el
Instituto cancelará el crédito emitido.
En caso de que la aclaración se resuelva parcialmente procedente, el Instituto

podrá emitir un nuevo crédito por las diferencias correspondientes. Cuando se
resuelva que la aclaración es improcedente, quedará firme el crédito
respectivo;
VI. La aclaración será resuelta en un plazo de veinte días hábiles. De no

resolverse la aclaración en el plazo señalado, se suspenderá el plazo para
efectuar el pago del importe sujeto a aclaración; y
VII. La presentación de la aclaración en los términos de este artículo,

interrumpirá el plazo para interponer el recurso de inconformidad.
Se podrán aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas que presente el

patrón fuera del plazo señalado en este artículo, siempre que, respecto de los
créditos sujetos a aclaración, no se encuentre en trámite de efectividad la
garantía otorgada, no se haya interpuesto recurso de inconformidad o
cualquier otro medio de defensa, o que, habiéndolo interpuesto, medie
desistimiento.”

La solicitud de aclaración administrativa podrá presentarse
Dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que surta

efectos la notificación de la cédula de liquidación de que se trate, o
fuera del plazo citado, siempre que, respecto de los créditos sujetos a
aclaración
a) No se encuentre en b) No se haya interpuesto

trámite de efectividad la recurso de inconformidad o
garantía otorgada (créditos cualquier otro medio
en incidencia 07), o de defensa (créditos
en las incidencias 06 ó 14), o
que habiéndolo interpuesto,
medie desistimiento
Autorización de la solicitud de aclaración administrativa extemporánea:
El Jefe del Departamento de Cobranza y, en su ausencia, del Jefe de la Oficina de

Emisión y Pago Oportuno, es el responsable de autorizar la recepción de la solicitud
de aclaración administrativa extemporánea, previa verificación de que no se actualiza
ninguno de los supuestos previstos en los incisos a y b de la lámina anterior.

La aclaración
administrativa
procede contra
créditos fiscales por Cuotas obrero patronales
concepto
Capitales constitutivos
Actualización, recargos y multas,

respectivas
Errores
aritméticos o
mecanográficos
Otras situaciones
de hecho que no Motivos de
impliquen una aclaración Avisos afiliatorios
controversia administrativa
jurídica
Certificados de
incapacidad

La solicitud de Nombre, denominación o razón social,
aclaración
administrativa
se presentará
mediante Registro Patronal,
escrito libre, el
cual deberá
contener los Domicilio patronal,
siguientes
datos:
Autoridad a la que se dirige,
Propósito de la promoción,
Datos de los créditos sujetos a aclaración (número de

crédito, periodo, concepto (COP o RCV) e importe), y
Firma autógrafa del patrón, sujeto obligado o de quien esté

legalmente facultado para ello
Documentación General, que debe acompañar a la solicitud de aclaración

administrativa en original y copia simple
1. Cédula de liquidación sujeta a aclaración,
2. Tarjeta de identificación patronal,
3. Identificación oficial vigente del patrón sujeto obligado o de quien esté
legalmente facultado para ello, y
4. En caso de que la solicitud sea firmada por un tercero, poder notarial mediante
el cual el patrón o sujeto obligado conceda a aquél poder general para pleitos
y cobranzas o poder especial para realizar el trámite de aclaración
administrativa
Una vez cotejados los documentos, se devolverán los originales.
Documentación en Particular, que de acuerdo al motivo de aclaración, deberá

acompañar a la solicitud de aclaración administrativa

Error en Registro Patronal Oficio de certificación expedido por el Departamento de Afiliación
Vigencia
Error en la aplicación del Impresión de la cédula de liquidación con los datos correctos
salario mínimo
Errores de cálculos de Documento oficial en el cual consten los datos de los trabajadores
cuotas en los cuales se cometieron errores
Cédulas de liquidación por  Formato de Rectificación de Capitales Constitutivos del
concepto de capitales Departamento de Afiliación Vigencia en el cual se indique
constitutivos que no procede la determinación del capital constitutivo,
señalando la fecha y hora de recepción, salario señalado
en el aviso afiliatorio y el motivo de la rectificación.
I. Errores aritméticos  Oficio de los Servicios de Prestaciones Económicas en la
o mecanográficos. UMF Tramitadora y de Control o UMF Tramitadora,
cuando se derive de errores ocurridos en el requisitado de
los Reportes Registro de capital constitutivo inicial y
Complemento de capital constitutivo.
 Oficio del Departamento de Pensiones, cuando se derive
de errores en las hojas de cálculo de indemnización global
o pensiones.
 Oficio de las Unidades Médicas. Cuando se hayan
presentado errores en el requisitado del formato de
registro y cálculo de prestaciones en especie (CM-CC-01)
II. Avisos afiliatorios Movimientos afiliatorios no Certificación correspondiente expedida por el Departamento de
presentados captados. Afiliación Vigencia, en la que se precise registro patronal, datos del
previamente por el asegurado, salario base de cotización, la fecha y tipo de movimiento
patrón al IMSS para su transcripción en la Resolución.
Trabajador que labora con Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
dos o más patrones (Art. 33 Departamento de Afiliación Vigencia, indicando el salario diario
LSS.) integrado, salarios promedio de los ramos de aseguramiento
comprendidos como otros seguros el salario de Invalidez y Vida (IV)
y Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (CV) y periodo de aplicación.
Trabajador dado de baja Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
que cotiza con otro patrón Departamento de Afiliación Vigencia indicando la fecha de
(Art. 37 LSS) aplicación del artículo 37 LSS.
Trabajador mal cargado Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
Departamento de Afiliación Vigencia corroborando que el
trabajador no fue dado de alta por el patrón con quien aparece
cargado.
Trabajador con doble Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
número de seguridad Departamento de Afiliación Vigencia señalando que se trata del
social mismo trabajador (fecha de nacimiento idéntica) con doble
número de seguridad social.
Trabajadores con mismo Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
nombre y número de Departamento de Afiliación Vigencia precisando si se trata de
seguridad social trabajadores distintos aun cuando tengan el mismo nombre.
(homonimia)
Trabajador con jornada o Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
semana reducida Departamento de Afiliación Vigencia señalando fecha (día, mes y
año) de registro y número de horas laboradas por jornada o de días
laborables por semana, asimismo el salario vigente.
Deducción global por Certificación correspondiente expedida por el Departamento de
convenio de ausentismo o Afiliación Vigencia.
incapacidades
Determinación tripartita Oficio de certificación expedido por el Departamento de Afiliación
debiendo ser bipartita Vigencia en el cual se especifique la fecha a partir de la cual
comenzó a aplicar el cambio de régimen.
III. Certificados de Incapacidad para el Certificado de incapacidad expedido por médico del Instituto.
incapacidad trabajo
expedidos por el
Instituto.

Pagos no captados o Cédula de determinación o de liquidación pagada y comprobante
registrados con de pago.
posterioridad a la
notificación de la cédula
de liquidación (pago
espontáneo)
Modificación del monto de “Anexo_3 Resolución Aclaración Procedente con Modificación de
la multa relativa a una Prima de R.T.” o “Anexo_5 Resolución Aclaración Cuotas
cédula de liquidación Parcialmente Procedente” o “Anexo_6 Resolución Aclaración
ajustada Cuotas Procedente” o “Anexo_8 Resolución Aclaración Cuotas por
los Seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez,
Parcialmente Procedente" o "Anexo_9 Resolución Aclaración
Cuotas por los Seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez. Procedente” del crédito fiscal que dio origen a la Anexo 4
Cédula de liquidación por concepto de multa.
Ausentismo Listas de raya, nómina o controles de asistencia correspondiente.
En caso de que el documento no contenga elementos de legalidad,
el patrón o su representante legal deberá asentar, bajo protesta de
decir verdad, que la información es fidedigna
Resolución que rectifica la Resolución
clasificación o prima del
patrón en el Seguro de
Riesgo de Trabajo.
Desacuerdo con la Escrito patronal manifestando desacuerdo con su prima o medio
IV. Situaciones de Clasificación o prima del de defensa interpuesto.
hecho que no seguro de riesgo de
impliquen una trabajo
controversia Multas emitidas a patrones Cédula de determinación de cuotas sin pago debidamente
jurídica. que realizaron la recepcionada por la unidad administrativa que corresponda;
determinación de cuotas comprobante de pago y constancia de notificación.
sin pago (Auto-
determinados)
Trabajador pensionado en Resolución de otorgamiento de pensión, por los ramos de IV.
el ramo de seguro de
invalidez y vida.(IV)
Trabajador pensionado en Resolución de otorgamiento de pensión, por los ramos de CV.
el ramo de seguro de
cesantía y vejez. (CV)
Convenio de incorporación Convenio de incorporación y bases de cotización especiales; y oficio
y bases de cotización de certificación expedido al efecto por el Departamento de
especiales Afiliación y Vigencia.
Reversión de Cuotas Convenio vigente celebrado con el Instituto, para conocer el
porcentaje de reversión autorizado y pago respectivo.
Intercambio de servicios Convenio vigente celebrado con el Instituto, que indique el
porcentaje de reversión autorizado
Multas: ajuste del 20% por Constancias de notificación.
pago dentro de los quince Pago respectivo
días

Incidencia 03
Cuando la solicitud de aclaración administrativa, reúna todos los requisitos, se deberá

proceder a cambiar el crédito fiscal a la incidencia 03 “En Aclaración para ajuste”.
Resolución
• Plazo: 20 días hábiles

En caso de que no se resuelva en ese plazo, se suspende el plazo para
efectuar el pago del importe sujeto a aclaración
• Debe constar por escrito en oficio y en la propia cédula.
La resolución que resuelva la aclaración administrativa, con fundamento en el artículo 38

del CFF, deberá contener por lo menos los siguientes requisitos:
 Constar por escrito,

 Señalar la autoridad que la emite,
 Señalar lugar y fecha de emisión,
 Estar fundada y motivada y expresar la resolución, objeto o propósito de que se
trate,
 Ostentar la firma autógrafa del funcionario competente, y
 Señalar el nombre de la persona a la que va dirigida.
El titular de la Subdelegación es el servidor público facultado para resolver las

aclaraciones administrativas, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 150, fracción
XV del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social (RIIMSS).
La resolución que recaiga a la solicitud de aclaración administrativa, se notificará de

forma personal al patrón, representante legal o sujeto obligado.

6.1.2 Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por Concepto de Capitales
Constitutivos.
A efecto de integrar los capitales constitutivos con los importes de las Prestaciones en
Especie y/o Económicas que en su caso se otorguen:
1. Recibe del encargado de la mesa de capitales constitutivos, la documentación

enviada por las diferentes áreas de origen (Departamento de Afiliación Vigencia
Subdelegacional, de la Unidad Médica, del Departamento de Pensiones
Subdelegacional, y/o de los Servicios de Prestaciones Económicas en U.M.F.
Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora), según corresponda, para la
determinación y liquidación de créditos fiscales por concepto de capitales
constitutivos:
a) Del Departamento de Afiliación Vigencia Subdelegacional:
 a.1 Copia del oficio de promoción, por el que se informa a las Unidades Médicas,
Departamento de Pensiones Subdelegacional, y/o Servicios de Prestaciones
Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora, la existencia
de capital constitutivo.
 a.2 Consulta Numérica de Patrones
 a.3 Consulta de Cuenta Individual
b) De las Unidades Médicas:
 b.1 “Dictamen de alta por riesgo de trabajo (días probables para la recuperación del
paciente)” Formato ST-2, copia en su caso.
 b.2 “Dictamen de incapacidad permanente o de defunción por riesgo de trabajo”

Formato ST-3, copia en su caso.
 b.3 “Dictamen de invalidez” Formato ST-4, copia en su caso.
 b.4 “Aviso de atención médica inicial y calificación de probable riesgo de trabajo”

Formato ST-7, copia en su caso.
 b.5 “Dictamen de probable recaída por Riesgo de Trabajo” ST-8
 b.6 “Formato de registro y cálculo de prestaciones en especie” CM-CC-01, en su

caso.

 b.7 “Reporte de Atención Médica por Probable Capital Constitutivo” RAMPCC
 b.8 “Resultado de Consulta de Histórico de OCI”
c) De los Servicios de Prestaciones Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control o

U.M.F. Tramitadora, por subsidios y ayudas:
 c.1 “Reporte Registro de capital constitutivo inicial”.
 c.2 “Reporte Complemento de capital constitutivo”, en su caso.
d) De los Departamentos de Pensiones Subdelegacional, por pensiones y rentas

vitalicias:
 d.1 “Oficio de respuesta por promoción de capitales constitutivos por indemnización

global o pensiones 3300-010-005”.
 d.2 Copia de la "Resolución de otorgamiento de pensión” y del acta de defunción

(en su caso conforme al tipo de pensión).
 d.3 Relación de envío
 d.4 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por indemnización global de un

asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IG-NI.”, en su
caso.
 d.5 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por indemnización global de un

asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario diferente
al real. CC-IG-DIF.”, en su caso.
 d.6 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente total

de un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-IPT-
NI.”, en su caso.
 d.7 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente total

de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario
diferente al real. CC-IPT-DIF.”, en su caso.
 d.8 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente parcial

con valuación del 50% al 99.99% de un asegurado no inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social. CC-IPP>50-NI.”, en su caso.

con valuación del 50% al 99.99% de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio
del Seguro Social, con salario diferente al real. CC-IPP>50-DIF.”, en su caso.
 d.10 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad permanente

parcial con valuación hasta el 50% de un asegurado no inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social. CC-IPP50-NI.”, en su caso.

con valuación hasta el 50% de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del
Seguro Social con salario diferente al real. CC-IPP50-DIF.”, en su caso.
 d.12 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de riesgos de

trabajo por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social. CC-RT-VI/ORF/ASC-NI.”, en su caso.
 d.13 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de riesgos de

trabajo por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real. CC-RT-VI/ORF/ASC-DIF.”,
en su caso.
 d.14 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión por invalidez de un

asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social. CC-INV-NI.”, en
su caso.
 d.15 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión por invalidez de un

asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario diferente
al real. CC-INV-DIF.”, en su caso.
 d.16 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de invalidez

y vida por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado no inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social. CC-IV-VI/ORF/ASC-NI.”, en su caso.
 d.17 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de invalidez

y vida por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real. CC-IV-VI/ORF/ASC-DIF.”,
en su caso.
 d.18 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por cesantía en edad avanzada o

vejez por Ley 1973 de un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro
Social. CC-CE/VE-NI.”, en su caso.

 d.19 “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por cesantía en edad avanzada o
vejez Ley 1973 de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social
con salario diferente al real. CC-CE/VE-DIF.”, en su caso.
Nota:
La documentación proveniente de las diferentes áreas de origen, que debe integrar el

expediente que servirá de base para la determinación de créditos fiscales por concepto
de capitales constitutivos, será para cada tipo de cédula de liquidación, la siguiente:
Cédula de Liquidación de Capitales Constitutivos Documentos a

integrar de los
señalados en la
actividad 1
Por trabajador (a):
no inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce a.1, a.2, a.3, b.1, b.4, b.6,
incapacidad temporal b.7, b.8, c.1, c.2,
con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo a.1, a.2, a.3, b.4, b.7, b.8,
que produce incapacidad temporal c.1, c.2,
incapacidad permanente parcial hasta el 50%, con b.6, b.7, b.8, c.1, c.2, d1,
indemnización global d.2, d.3, d.4
que produce incapacidad permanente parcial hasta el 50%, b.7, b.8, c.1, c.2, d1, d.2,
con indemnización global d.3, d.5
incapacidad permanente parcial del 26% hasta el 50%, con b.6, b.7, b.8, c.1, c.2, d1,
pensión d.2, d.3, d.10,
que produce incapacidad permanente parcial hasta el 50%, b.7, b.8, c.1, c.2, d.1, d.3,
con pensión d.11
incapacidad permanente parcial mayor del 50% b.6, b.7, b.8, c.1, c.2, d.1,
d.2, d.3, d.8
inscrito con modificación de salario que sufre un riesgo de a.1, a.2, a.3, b.2, b.3, b.4,
trabajo que produce incapacidad permanente parcial mayor b.7, b.8, c.1, c.2, d.1, d.2,
del 50% d.3, d.9
incapacidad permanente total b.6, b.7, b.8, c.1, c.2, d.1,
d.2, d.3, d.6
que produce incapacidad permanente total b.7, b.8, c.1, c.2, d.1 d.2,,
d.3, d.7
no inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce la a.1, a.2, a.3, b.2, b.3, b.4,
muerte b.6, b.7, b.8, c.1, c.2, d.1,

Cédula de Liquidación de Capitales Constitutivos Documentos a
integrar de los
señalados en la
actividad 1
Por trabajador (a):
d.2, d.3, d.12

que produce la muerte b.7, b.8, c.1, c.2, d.1, d.2,
d.3, d.13
no inscrito a quien se otorgaron prestaciones en el seguro a.1, a.2, a.3, b.6, b.7, b.8,
de enfermedades y maternidad c.1, c.2
con modificación de salario a quien se otorgaron a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, c.1,
prestaciones en el seguro de enfermedades y maternidad c.2
no inscrita a quien se otorgaron prestaciones en el ramo de a.1, a.2, a.3, b.6, b.7, b.8,
maternidad c.1, c.2
con modificación de salario a quien se otorgaron a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, c.1,
prestaciones en el ramo de maternidad c.2
no inscrito que muere por una enfermedad no profesional y a.1, a.2, a.3, b.6, b.7, b.8,
a quien se otorgaron prestaciones en el seguro de c.1, c.2, d.2, d.3, d.16
enfermedades y maternidad
con modificación de salario que muere por una enfermedad a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, c.1,
no profesional y a quien se otorgaron prestaciones en el c.2, d1, d.2, d.3, d.17
seguro de enfermedades y maternidad
no inscrito que se le dictaminó invalidez permanente por a.1, a.2, a.3, b.6, b.7, b.8,
una enfermedad no profesional c.1, c.2, d1, d.2, d.3, d.14
con modificación de salario que se le dictaminó invalidez a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, c.1,
permanente por una enfermedad no profesional c.2, d1, d.2, d.3, d.15
no inscrito por el que se otorgaron prestaciones médicas en a.1, a.2, a.3, b.6, b.7
el seguro de enfermedades y maternidad a sus beneficiarios
no inscrito a quien se otorgaron prestaciones en el ramo de a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, d1,
cesantía en edad avanzada o vejez Ley 1973 d.2, d.3, d.18
con modificación de salario a quien se otorgaron a.1, a.2, a.3, b.7, b.8, d1,
prestaciones en el ramo de cesantía en edad avanzada o d.2, d.3, d.19
vejez Ley 1973
No es suficiente la documentación.
2. Elabora “Oficio de devolución”, en original y copia, para devolver a las áreas de origen
correspondientes, la documentación recibida, precisando el motivo de devolución.
3. Turna el “Oficio de devolución”, al encargado de la mesa de capitales constitutivos

para su revisión y visto bueno.
4. Recibe el “Oficio de devolución”, firmado y lo tramita a través de Oficialía de Partes,

acompañado de la documentación recibida.

Es suficiente la documentación.
5. Turna al encargado de la mesa de capitales constitutivos.
6. Recibe la cédula de liquidación de capitales constitutivos firmada y elabora la “Cédula

para captura”, clave 9312-009-010, donde solicita la afectación del crédito fiscal en el
SISCOB con tipo de registro 02 “Emisión manual”, relacionando los datos necesarios
de la cédula de liquidación de capitales constitutivos y turna al encargado de la mesa
de capitales constitutivos.
Para realizar el cargo del capital constitutivo al SISCOB, se deberá asignar al crédito
fiscal: Tipo de documento 00 y como período el mes en que se realice la
determinación del crédito fiscal.
7. Entrega a la Oficina de Registros y Control de la Cartera la “Cédula para captura”, clave

9312-009-010, junto con la cédula de liquidación de capitales constitutivos para que se
realice su cargo en el SISCOB.
8. Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera al día siguiente en que se

haya realizado el cargo en el SISCOB la siguiente documentación:
 Cédula de liquidación de capitales constitutivos, según corresponda;

 Listado de Operación Diaria;
 Factura de Emisión Manual.
9. Verifica que el alta en el SISCOB de la Cédula de liquidación por concepto de capitales

constitutivos, se haya realizado correctamente.
10. Toma el número de crédito asignado por el SISCOB que se indica en la factura de
emisión manual y lo transcribe a la Cédula de liquidación por concepto de capitales
constitutivos.
11. Turna al responsable de la Mesa de Notificación, la Cédula de liquidación por concepto

de capitales constitutivos junto con la factura de emisión manual, recabando acuse de
recibido.
12. Integra la documentación al expediente patronal.

6.1.3 Control y trámite de Acuerdos Resolutivos.
De la gestión de los acuerdos resolutivos puede depender la recuperación de las cuotas a

que tiene derecho el Instituto, para ello, el personal con 2a Categoría “Oficial de Tesorería”,
realizará lo siguiente:
1. Recibe del encargado de la mesa de acuerdos la siguiente documentación:
 Solicitud de Ajustes a Créditos (CORE - 07);

 “Reporte de Juicio Concluido” emitido por la Jefatura de Servicios Jurídicos
Delegacional;
 Constancia de Notificación, del Acuerdo Resolutivo o sentencia;
 Acuerdo Resolutivo del Consejo Consultivo Delegacional; y
 Cédulas de Liquidación
2. Elabora la “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, donde solicita la cancelación o

modificación del crédito fiscal en el SISCOB con tipo de registro 03 “Ajustes
Manuales”, relacionando los datos necesarios de la cédula de liquidación y turna al
encargado de la mesa de acuerdos, para su autorización.
3. En su caso, recibe liquidaciones repuestas firmadas, elabora la “Cédula para

captura”, clave 9312-009-010, para solicitar el cargo al SISCOB de los créditos fiscales,
con tipo de registro 02 “Emisión Manual”, relacionando los datos necesarios y turna
al encargado de la mesa de acuerdos, para su autorización.
4. Recibe al día siguiente en que se realice el cargo en el SISCOB, la documentación y

verifica que la cancelación, modificación y / o alta de los créditos repuestos, en su
caso, se haya realizado correctamente.
5. Por los casos repuestos, anota el número de crédito asignado por el SISCOB a la
cédula de liquidación y turna a la mesa de notificación, recabando acuse de recibido.
6. Por las cédulas modificadas, turna al área de Registros y Control de la Cartera para
su guarda y custodia e incorporación a cobro, vigilando que se haya realizado el
cambio a la Incidencia 31(Por iniciar tramitación).
7. Por los casos cancelados no sujetos a reposición, se integran al expediente patronal,

turnándolo al archivo de pagos y generalidades.
8. Elabora Oficio de cumplimiento, indicando a la Jefatura Delegacional de Servicios

Jurídicos que se cumplieron los términos del Acuerdo correspondiente y lo turna al
encargado de la mesa de acuerdos, para su revisión y gestión.

9. Recibe del encargado de la mesa de acuerdos, el Oficio de cumplimiento firmado, y
lo despacha a través de Oficialía de Partes.
10. Integra los antecedentes al expediente.
6.1.4 Atención de Solicitudes de Devolución de Cantidades Enteradas Sin

1. Recibe del solicitante su petición y determina si la misma se trata de una solicitud de

devolución de cantidades enteradas sin justificación legal.
Notas:
 Toda solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal deberá

efectuarse en la Subdelegación que controla el registro patronal involucrado.
 Las cantidades enteradas sin justificación legal por el seguro de RCV, serán devueltas
al solicitante conforme a lo dispuesto en las DISPOSICIONES de carácter general en
materia de operaciones de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, mismas en las que se
contempla entre otros, el CAPITULO VI, DE LA RECAUDACION, CAPITULO IX, DE LA
DEVOLUCION DE PAGOS SIN JUSTIFICACION LEGAL TITULO QUINTO RECAUDACION
Y DEVOLUCION DE PAGOS SIN JUSTIFICACION LEGAL, Capítulo IV De la Devolución
de Pagos Sin Justificación Legal, publicadas en el DOF del 30 de julio de 2010, 9 de
septiembre de 2011 y el 5 de noviembre de 2012
Si es solicitud de devolución.
2. Verifica que la solicitud recibida esté debidamente requisitada y que se haya

presentado conforme a lo siguiente:
En original:
- “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguros

IMSS”, con la firma autógrafa del solicitante o su representante legal; o
- “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguro RCV”,
con la firma autógrafa del solicitante o su representante legal; o ambas.
- Respaldo del archivo de pago SUA (dispositivo magnético), en su caso.
En original y copia:
- Identificación del solicitante o del representante legal, en su caso.

- Documento con el que se acredite la personalidad del representante legal.

- Comprobante(s) de pago del periodo motivo de la solicitud, debidamente sellado por
la entidad receptora (banco).
- Documentación comprobatoria que corresponda de acuerdo al motivo de la
solicitud de devolución.
A partir de la siguiente actividad, estos documentos se denominarán Antecedentes de

la Devolución.
Notas:
 La solicitud de devolución podrá comprender varios periodos, así como diversos

motivos de devolución, con el propósito de simplificar el trámite al solicitante.
 Se deberá poner especial atención en constatar que los datos que se asienten en la
solicitud de devolución, coincidan con la carátula de pago generada a través del
Sistema Único de Autodeterminación (SUA), tales como, registro patronal, período de
pago, folio SUA, fecha de pago y entidad receptora, así como el monto liquidado, con
el fin de evitar la generación de posibles errores que impidan la devolución, ya que la
Empresa Operadora de la Base de Datos Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
(PROCESAR), rechazará cualquier solicitud errónea.
 El plazo máximo para que un patrón pueda reclamar al Instituto la devolución de las
cuotas enteradas sin justificación legal, será de cinco años, contados a partir de la
fecha en la que se haya efectuado el entero correspondiente.
 El patrón deberá acompañar a su solicitud de devolución, la documentación

comprobatoria que la sustente de acuerdo al motivo de devolución que origine la
solicitud, a fin de contar con los elementos que permitan determinar la procedencia
de la misma, en caso de que ésta no fuere suficiente, se podrá requerir al promovente
en términos de lo previsto por el artículo 22 del CFF.
Documentación incorrecta o incompleta.
3. Devuelve al solicitante la documentación presentada, indicando el motivo del rechazo.
Nota:
 Cuando el solicitante manifieste el deseo de ejercer su derecho de presentar la

solicitud de devolución, no obstante estar incorrecta la información que debe
contener la solicitud o incompleta la documentación comprobatoria, se deberá
formular el formato “Requerimiento de información y documentación”, para proceder
conforme a lo dispuesto en el artículo 22, quinto párrafo, del CFF.

Documentación correcta y/o completa.
4. Turna la solicitud junto con sus antecedentes al encargado de la mesa de devolución

de cantidades enteradas sin justificación legal para su revisión y trámite.
5. Recibe del encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal la solicitud que genere el sistema (SIDECO) para recabar la firma del
solicitante (patrón, representante legal, asegurado, familiar del asegurado en la
incorporación voluntaria o sujeto obligado).
Notas:
SIDECO generará solicitudes por cada periodo, concepto y motivo de devolución
 En todo trámite de solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación

legal, deberá verificarse que no exista para el mismo periodo, concepto y patrón una
devolución autorizada, con el fin de evitar posibles duplicidades.
 Las cantidades enteradas sin justificación legal por concepto de cuota obrera al
seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (RCV), serán acreditadas en la
subcuenta de “aportaciones voluntarias” de la cuenta individual del trabajador, por lo
que para este concepto no podrá aceptarse el trámite.
6. Entrega al solicitante la(s) copia(s) de la “Solicitud(es) de devolución de cantidades

enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o seguro R.C.V.”, respectivamente,
generada(s) por SIDECO, originales de la documentación comprobatoria, de la
identificación del solicitante o del representante legal, del documento con el que se
acredite la personalidad del representante legal y del comprobante(s) de pago del
periodo motivo de la solicitud, indicándole que la resolución del trámite le será
entregada en su domicilio dentro del plazo establecido.
7. Integra expediente patronal de devolución con la siguiente documentación:
 “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguros

IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, o ambas y original de la solicitud de
devolución presentada por el solicitante;
 Copia de la documentación comprobatoria;
 Copia del comprobante(s) de pago del periodo motivo de la solicitud;
 Respaldo del archivo de pago SUA (dispositivo magnético), en su caso y
 Antecedentes de la devolución

8. Verifica el registro del pago realizado en las siguientes fuentes de consulta:
Para seguros IMSS:
- SISCOB (Estado de cuenta)

- SIPARE (Línea de captura)
- CD-SUA (Recaudación)
- CD de créditos saldados
Para Seguro RCV:
- CD-SUA (Recaudación)
NOTA: Por los pagos no captados en las fuentes de consulta señaladas, se deberá solicitar
la certificación del pago a la Oficina de Registros y Control de la Cartera.
Pago no registrado
9. Elabora el “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”, en original

y copia, detallando el motivo de la improcedencia.
Nota:
Todo oficio en el que se comunique el rechazo o la improcedencia de una solicitud de

devolución o de monetización de la nota de crédito, deberá expresar con claridad los
motivos en los que se basa la negativa, así como el fundamento legal.
10. Envía el “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”, en original y

copia, encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin justificación
legal para su revisión y para que se recabe la autorización del Subdelegado y se
incorpore a trámite de notificación.
11. Extrae del archivo transitorio, el expediente patronal e integra al expediente patronal
el acuse de recibo del “Oficio de notificación de solicitud de devolución
improcedente”, notificado.
12. Guarda el expediente patronal en archivo transitorio y lo conserva por un año para
posibles aclaraciones.
13. Guarda el expediente patronal en el archivo de pagos y generalidades de la

Subdelegación.

Pago registrado.
14. Turna al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin justificación

legal, el expediente para el trámite correspondiente.
15. Guarda el expediente patronal en archivo transitorio, en espera del resultado de la

devolución.

justificación legal el “Reporte de control de cifras del lote solicitudes que se enviará al
CIZ”, y lo archiva en minutario anual.
17. Archiva en minutario, en espera del resultado de la devolución los productos

siguientes:
- Cifras de proceso.
- Reporte de validación física de lote subdelegacional.
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS.
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV.
- Reporte control de cifras del lote solicitudes que se enviarán al CIZ.
- Resultado de la validación lógica de solicitudes de devolución RCV.
Recepción de productos generados por el CIZ, resultantes de la devolución.
18. Guarda el “Oficio de notificación de devolución seguros IMSS procedente”, la “Nota de

crédito seguros IMSS”, el “Oficio de notificación de devolución seguro RCV
procedente”, la “Nota de crédito seguro RCV” y el “Oficio de notificación de solicitud de
devolución improcedente” en archivo temporal.
19. Extrae del minutario la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros

IMSS y/o seguro RCV”.
20. Coteja la “Factura de devoluciones seguros IMSS para notificar” contra la “Factura
actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y también la “Factura de
devoluciones seguro RCV para notificar” contra la “Factura actualizada de solicitudes
de devoluciones seguro RCV”, para determinar en ambos casos que los casos enviados
se hayan atendido en su totalidad.
Nota:
 En caso de determinarse faltantes, deberá informar al encargado de la mesa de

devolución de cantidades enteradas sin justificación legal para que se genere una
nueva solicitud con éstos y enviarse otra vez para su total atención.

21. Anota en la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y en la
“Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” en el renglón
correspondiente a cada solicitud, la marca que corresponda conforme a lo que a
continuación se indica y determina si se encuentra totalmente depurada cada factura:
- (D) Si procedió la devolución.

- (R) Si es rechazada la devolución.
- (P) Si está pendiente de trámite.
Nota:
 La factura podrá contener información sobre solicitudes de devolución de uno o más

patrones.
Factura con casos pendientes.

justificación legal la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS”
y la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” y las integra en el
minutario correspondiente, en espera de los productos que emita el SIDECO en la
siguiente actualización.
23. Depura los casos que quedaron pendientes en facturas anteriores, anotando en el
renglón correspondiente:
“CONCLUIDO EN ACTUALIZACION DE FECHA ___________”.
Factura depurada.
24. Integra en minutario anual la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones

seguros IMSS” y la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV”.
25. Guarda el minutario anual en archivo transitorio por un año para posibles aclaraciones
posteriores.
26. Transcurrido el plazo extrae del archivo transitorio el minutario anual.
27. Guarda el minutario anual en el archivo de pagos y generalidades.

Autorización de las notas de crédito.

justificación legal los lotes de “Nota de crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”,
respectivamente, y las integra de acuerdo al nivel de autorización del Titular del OOAD
y del Subdelegado.
29. Extrae del archivo transitorio el expediente patronal y anexa a éste la “Nota de crédito
seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, según corresponda.
30. Elabora “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/u “Oficio relación de notas
de crédito seguro RCV” con base en los lotes integrados, para recabar firma del Titular
del OOAD o del Subdelegado, según corresponda, conteniendo los siguientes datos:
- Registro patronal.
- Nombre o razón social.
- Importe de la devolución.
31. Integra el “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o el “Oficio relación de
notas de crédito seguro RCV”, al lote que corresponda.
32. Elabora en original y copia la siguiente documentación:
- “Oficio de solicitud para recabar la firma autógrafa del Titular del OOAD”, por las
“Notas de crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan
a su nivel de autorización.
- “Oficio de trámite de pago en efectivo”, por todas las “Notas de crédito seguro RCV”.
33. Envía al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin justificación

legal para que recabe la autorización del Subdelegado e incorporar a trámite de
notificación, la siguiente documentación:
- “Oficio de solicitud para recabar firma autógrafa del Titular del OOAD” en las “Notas
de crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan a su
nivel de autorización.
- “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas de
crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del Titular del OOAD.
- “Notas de crédito seguros IMSS”, con su respectivo expediente patronal
- “Notas de crédito seguro RCV”, con su respectivo expediente patronal.
- “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas de
crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del subdelegado.
- “Oficios de trámite de pago en efectivo”, que se elaboraron por todas las “Notas de
crédito seguro RCV”.

34. Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
35. Registra la fecha de entrega del oficio en la “Factura de devoluciones seguros IMSS
para notificar” y/o “Factura de devoluciones seguro RCV para notificar” (acuse de
recibo).
36. Extrae del archivo transitorio el expediente patronal e Integra al mismo, el oficio
entregado que corresponda.
37. Guarda el expediente patronal en archivo de control.
Hasta presentarse el solicitante.
38. Extrae de archivo de control el expediente patronal.
39. Entrega al solicitante previa acreditación de su personalidad, recabando el acuse de

recibo respectivo, lo siguiente:
- “Nota de crédito seguros IMSS”, debidamente autorizada, para su posterior

aplicación, y/o
- Copia del “Oficio en el que se comunica que se encuentra a disposición del

solicitante, el talón del contra-recibo con el que fue programado el pago en efectivo
de las notas de crédito seguro RCV autorizadas”, por parte del Departamento
Delegacional de Presupuesto, Contabilidad y Trámite de Erogaciones (Jefatura
Delegacional de Finanzas), indicándole al solicitante que deberá acudir al
Departamento Delegacional de Supervisión de Cobranza, para que le sea entregado
el talón del contra-recibo correspondiente, con el cual podrá realizar el cobro
respectivo.
40. Integra la copia de la “Nota de crédito seguros IMSS”, (acuse de recibo), al expediente
patronal.
41. Informa al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal que entregó las notas de crédito para que afecte el SIDECO según
corresponda.
42. Guarda el expediente patronal en el archivo de pagos y generalidades.

No es solicitud de devolución sino solicitud de monetización de notas de crédito seguros
IMSS.
43. Recibe del solicitante adicionalmente a la “Solicitud de monetización” (escrito libre)

presentada, lo siguiente:
- “Nota de crédito seguros IMSS”, (original).

- Constancia de la baja patronal expedida por el área de Afiliación Vigencia, en su caso.
Nota:
44. Verifica:
Si el patrón causó baja del Instituto:

- Que hayan trascurrido 3 meses a partir de la fecha de baja.
- Los adeudos que pudiera tener con el Instituto, para en su caso descontarlos del
monto de la devolución.
Si el patrón está vigente:

- Que la solicitud se haya presentado dentro de los 15 días siguientes al vencimiento
del plazo de 5 años contados a partir de la expedición de la nota de crédito.
- Que no tenga adeudos con el Instituto.
No procede.
45. Devuelve al solicitante la documentación presentada, comunicándole el motivo de la

improcedencia.
Procede.
46. Indica al solicitante, que se realizará la gestión para la emisión de la cuenta por pagar
a su favor, ante el Departamento Delegacional de Contabilidad y Trámite de
Erogaciones (Jefatura Delegacional de Servicios de Finanzas), y que será entregado en
su domicilio fiscal el oficio con el que se le avisará que se encuentra a su disposición el
talón del contra-recibo correspondiente, con el que podrá realizar el cobro respectivo,
para lo cual deberá acudir al Departamento Delegacional de Supervisión de Cobranza,
para que le sea entregado.
Elabora en original y copia el “Oficio de trámite de pago en efectivo”, por la solicitud de

monetización de la “Nota de crédito seguros IMSS”, presentada por el solicitante y
turna al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin justificación
legal

justificación legal, el “Oficio en el que se comunica que se encuentra a disposición del
solicitante, el talón del contra-recibo con el que fue programado el pago en efectivo
de la nota de crédito seguro IMSS autorizada”, por parte de la Jefatura Delegacional de
Finanzas (Departamento Delegacional de Presupuesto, Contabilidad y Trámite de
Erogaciones).
48. Elabora oficio en original y copia para comunicar al solicitante, que se encuentra a su
disposición el talón del contra-recibo expedido a su favor por parte de la Jefatura
Delegacional de Servicios de Finanzas (Departamento Delegacional de Contabilidad y
Trámite de Erogaciones), indicando además que deberá acudir al Departamento
Delegacional de Supervisión de Cobranza, para que le sea entregado.
49. Envía al encargado de la mesa de devolución de cantidades enteradas sin justificación

legal para la autorización del Subdelegado e incorporar a trámite de notificación, el
original y copia del oficio elaborado en la actividad anterior.
50. Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
51. Guarda la copia del oficio en el expediente patronal.
6.1.5 Atención de Solicitudes Patronales para Dejar Sin Efectos las Multas Impuestas
por Incumplimiento del Pago de las Cuotas Obrero Patronales
1. Recibe del patrón o representante legal en original y copia para cotejo la

documentación siguiente:
 Solicitud para dejar sin efectos la multa.

 Cédula de liquidación por concepto de multa Para persona moral: Acta
Constitutiva, poder notarial del representante legal e identificación oficial del
mismo
 Para persona física: identificación oficial (credencial de elector, cédula profesional,
pasaporte, cartilla militar) y en su caso, carta poder otorgada por el patrón, firmada
ante dos testigos.
 Documentación probatoria:
 En su caso, comprobante de pago.
 En su caso, citatorio y la constancia de notificación de la multa.
2. Verifica que el domicilio del patrón corresponda a la circunscripción territorial de la

subdelegación y que el registro de la recaudación se encuentre en las fuentes internas
señaladas a continuación, no obstante que el comprobante de pago se encuentre
debidamente protegido:

 SISCOB;
 SIPARE;
 CD SUA y,
 Créditos saldados.
El registro de la recaudación no aparece en las fuentes internas
3. Informa al solicitante que acuda a la Oficina de Registros y Control de la Cartera, para

pedir la certificación del pago no captado, presentando el comprobante de pago
correspondiente y su liquidación.
El registro de la recaudación aparece en las fuentes internas
4. Coteja que la documentación presentada en copia coincida con sus respectivos

originales y devuelve al patrón o representante legal el original de la misma, sellando
de recibido la copia de la “Solicitud para dejar sin efectos la multa”
5. Turna el expediente al encargado de la mesa de Atención de Solicitudes Patronales

Para Dejar Sin Efectos las Multas para su análisis.
6. Elabora en original y copia “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, y la turna al,
encargado de la mesa de Atención de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos las
Multas, junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, para su autorización
y su trámite ante la Oficina de Registros y Control de la Cartera para que se haga la
afectación en el SISCOB para el cambio a la incidencia 03 (En aclaración
administrativa)
Solicitud improcedente
7. Elabora en original y copia proyecto de “Resolución no favorable”, clave 9312-009-015,

para dejar firme la multa impuesta con base en el Expediente y turna al encargado de
la mesa de Atención de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos las Multas.
8. Recibe del responsable de la sección o mesa de notificación la “Resolución no

favorable”, clave 9312-009-015, firmada por la autoridad competente y la turna al área
de notificación
9. Recibe copia de las “Constancias de notificación” y de la “Resolución no favorable”,

clave 9312-009-015.
10. Integra en el “Expediente” las “Constancias de notificación” y la “Resolución no

favorable”, clave 9312-009-015 y archiva temporalmente en registro patronal.

11. Conserva el expediente en archivo temporal en tanto se efectúa el cambio
automático a la incidencia 31 “Por iniciar tramitación”. En caso de que transcurrido el
plazo para tal acto y este no se haya efectuado, elabora en original y copia “Cédula
para Captura”, clave 9312-009-010 y lo turna al encargado de la mesa de Atención de
Solicitudes Patronales para Dejar Sin Efectos las Multas, para su autorización y trámite
ante la Oficina de Registros y Control de la Cartera junto con la copia de la “Cédula de
liquidación por multa”, para su afectación en el SISCOB, a la incidencia 31 (Por iniciar
tramitación) para que se continúe con el PAE.
12. Integra en el “Minutario” la copia de la “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 y

archiva los antecedentes en el Expediente patronal.
Solicitud procedente.
13. Elabora en original y copia proyecto de “Resolución favorable”, clave 9312-009-016,

para dejar sin efectos la multa impuesta y turna al encargado de la mesa de Atención
de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos las Multas.
14. Recibe del responsable de la sección o mesa de notificación la “Resolución favorable”,

clave 9312-009-016, firmada por la autoridad competente y la turna al área de
notificación
15. Recibe copia de las “Constancias de notificación” y de la “Resolución favorable”, clave

9312-009-016.
16. Integra en el “Expediente” las “Constancias de notificación” y la “Resolución favorable”,

clave 9312-009-016 y archiva por registro patronal.
17. Elabora en original y copia “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 y lo turna al
encargado de la mesa de Atención de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos las
Multas junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, para su cancelación
en el SISCOB.
18. Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, copia de la “Cédula para

Captura”, clave 9312-009-010, y la “Cédula de liquidación por multa” y verifica que la
cancelación en el SISCOB se haya realizado.
19. Integra en el “Minutario” la copia de la “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 y

archiva los antecedentes en el Expediente patronal.

Nota:
 El jefe de servicios delegacionales de afiliación y cobranza correspondiente, será el
facultado para resolver las solicitudes presentadas por los patrones y demás
sujetos obligados, relativas a dejar sin efectos las multas impuestas por
incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales, de conformidad con lo
establecido en el Lineamiento Sexto, del Acuerdo número 187/2003.
6.1.6 Notificación de Actos Administrativos.
Recibe actos administrativos:
 Cédulas de Liquidación de Cuotas COP o RCV.
 Cédulas de Liquidación por Capitales Constitutivos, Cédulas de Liquidación de

créditos fiscales por gastos derivados de la prestación de servicios institucionales
a personas no derechohabientes y los generados por inscripciones improcedente,
multas y otros créditos fiscales.
 Requerimientos, plazos, resoluciones y otros.
 En los casos de emisión automática recibe facturas por:

 Ramo de seguro
 Sector de notificación
 Número de Crédito
 En los casos de emisión manual, copia de la “Cédula para Captura”, clave 9312-
009-010 con tipo de registro
Anota folio y cifra de control a las facturas de emisión y relaciones que contienen los actos
administrativos que respondan.
Anota en el “Registro de folios y cifra de control” los datos requisitados en el sello de

notificación.
Recopila los originales de las facturas de emisión, relaciones y Cédulas de Control de

Envío a Captura, “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010, en minutario por cifra de
control.
Incluye los Actos Administrativos a los que se les asignó sector de notificación a la factura
de emisión sectorizada que le corresponda o en su caso se requisitará “Control de trabajo
del despacho de la diligencia de la notificación”.
Turna los actos administrativos que carezcan de Sector de Notificación al encargado del
área de notificación.

6.1.6.1 Actividades del personal con categoría 2a Oficial de Tesorería que controle
Personal Notificador – Localizador.
Recibe del encargado del área de notificación, los actos administrativos a notificar
debidamente sectorizados e incluidos en la factura que corresponda.
6.1.6.2 Tratamiento de sectores especiales.
Sector 93: “Empresas en Huelga”.
Recibe del personal designado para realizar la diligencia de la notificación acta

circunstanciada en la que conste la inspección ocular, cada mes por un término de seis
meses, para constatar en un principio el estallamiento de la huelga y posteriormente su
subsistencia, y requisita formato “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010, para cambio a
la incidencia 12 (Patrones en huelga) del SISCOB.
Sector 94: “Solicitud de Sustitución Patronal pendiente de Dictaminar”.
Recibe del personal designado para realizar la diligencia de la notificación acta

circunstanciada en la que detecta que en el domicilio se encuentra laborando otra
empresa y aparentemente realiza la misma actividad, y requisita formato “Cédula para
Captura”, clave 9312-009-010, para cambio a la incidencia 10 (sustitución patronal
pendiente de dictaminar) del SISCOB.
Sector 95: Patrones con registros patronales en diferentes municipios y que regularmente
pagan sus cuotas obrero patronales en Delegaciones diferentes a las de su
circunscripción.
Por los casos confirmados que se envían a otra demarcación requisita formato “Cédula de
Control de Envío a Captura” “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 para cambio a la
incidencia 13 del SISCOB, envío de créditos en procuración de cobro o por cambio de
subdelegación.
En el caso de que los Actos Administrativos sean emitidos por una Subdelegación
ubicada en la ciudad de México y su zona conurbana, con excepción de la Subdelegación
“Naucalpan” y su domicilio confirmado sea dentro de la misma área descrita, requisita
formato “Cédula de Control de Envío a Captura” “Cédula para Captura”, clave 9312-009-
010 con Tipo de Registro 09.
Recibe Acta circunstanciada y la integra al expediente.
Turna el expediente al encargado de la mesa de notificación de actos administrativos

para que turne a la Mesa de créditos con impedimento de cobro para que dé inicio a las

“Estrategias para la localización, reinicio de acciones de cobro y en su caso cancelación de
créditos fiscales por la no localización del deudor o responsable solidario”.
Se turnan al área que corresponda las facturas con sus Actos Administrativos, acusando
en una copia de la factura, la fecha de recepción y firma.
Entrega al personal designado para realizar la diligencia de la notificación los actos

administrativos a notificar, con base en las facturas y/o relaciones sectorizadas.
Requisita “Control de trabajo del despacho de la diligencia de la notificación” asentando

la cantidad de Actos Administrativos que se le entregaron a cada persona para realizar la
diligencia de la notificación.
Integra expediente de trabajo por cada persona designada para realizar la diligencia de la
notificación, con lo siguiente:
“Control de trabajo del despacho de la diligencia de la notificación”.

Copia de la factura que le fue asignada.
Relación de Actos Administrativos.
Nota:
El original de las facturas y relaciones se conservará en la sección de notificación para su

consulta.
Recibe y actualiza Catálogo de Control de Resultados con base en el “Informe de

Notificación Practicada en Domicilio Distinto al del Documento” y en su caso con base en
la respuesta del patrón, sujeto obligado o representante legal a la invitación para rectificar
o ratificar su domicilio fiscal
Recibe, anexo al “Control de trabajo del despacho de la diligencia de notificación”, los

siguientes documentos con resultados positivos o negativos:
Original de las Cédulas de Liquidación o demás Actos Administrativos notificados y sus

constancias de notificación.
Original con todos los tantos de las Cédulas de Liquidación o demás Actos
Administrativos no notificados.
Acta circunstanciada para cada uno de los Actos Administrativos no notificados.
Consulta el Catalogo de Control de Resultados, que le permitan practicar la diligencia de

la notificación al patrón, sujeto obligado o representante legal.

Turna al encargado de la mesa de notificación de actos administrativos los siguientes
documentos:
Actos administrativos en todos sus tantos

“Citatorio para notificación de actos administrativos”, en su caso Acta circunstanciada.
Se encontraron datos que permitan practicar la notificación.
Instruye al personal Notificador-localizador o el designado para realizar la diligencia de la

notificación.
Entrega a la mesa de notificación los Actos Administrativos, y otros documentos con sus
antecedentes, para que se inicie el “Procedimiento para la recuperación de créditos
fiscales enviados y recibidos en procuración de cobro” clave 9312 -003 -008 o el
“Procedimiento para trámite de créditos por cambio de Subdelegación”, clave 9312 -003
009 según sea el caso.
Integra lotes de los actos administrativos, que no se notificaron por las siguientes causas:
 No localizados;
 Posibles sustituciones patronales;
 Empresas en huelga;
 Negociaciones con posible domicilio fuera y de la circunscripción de la
Subdelegación
 Cédula para Captura”, clave 9312-009-010, para cambio de incidencia.
 Actos administrativos no notificados.
 Citatorio, en su caso.
 Acta circunstanciada
6.2 Actividad Básica de la Oficina de Registro y Control de la Cartera.
Dentro del proceso de Cobranza institucional, se reconoce el sub proceso de

administración de cartera y su afectación en el sistema de cobranza, donde la mayor
parte de las actividades operativas son desempeñadas por la Oficina de Registro y Control
de la Cartera (ORCC), así como a las actividades relativas y de supervisión que sobre la
misma ejerce el Departamento de Cobranza, el titular de la Subdelegación, el
Departamento de Supervisión de Cobranza y la Jefatura de Servicios de Afiliación y
Cobranza.
Este sub proceso de administración de cartera y su afectación en el sistema de cobranza,

está integrado por las siguientes fases principales, mencionándose el objetivo particular
de cada una de ellas:
a. Fase de afectación al sistema de cobranza.

Objetivo particular: Para afectar la cartera patronal adecuada y oportunamente en el
sistema de cobranza, coadyuvando a su adecuado registro en la contabilidad
institucional, con propósito de facilitar la toma de decisiones.
b. Fase relacionada con la Emisión: IMSS como patrón Ordinario y trabajadores TTD’s.
Objetivo particular: Para regular la afectación de la emisión de las cuotas obrero

patronales del IMSS como patrón ordinario y de trabajadores TTD´s y la aplicación de la
recaudación virtual correspondiente, en el sistema de cobranza institucional.
c. Gestión administrativa y operativa de cartera.
– Fase de depuración de cartera por recaudación;
Objetivo particular: Para el adecuado resguardo y control de la cartera de documentos

por cobrar a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social.
– Fase para gestionar la certificación y afectar en el sistema de cobranza, los pagos

patronales no aplicados;
Objetivo particular: Para gestionar el registro en el sistema de cobranza, de los pagos

patronales no aplicados por error en el contenido de su información y, en su caso, su
certificación por parte de las Entidades Receptoras.
– Fase de envío a cobro a otra subdelegación, en el mismo OOAD (Cambio de

Subdelegación);
Objetivo particular: Para regular el envío y recepción de créditos fiscales para cobro, de
patrones o sujetos obligados no localizados, y cuyo domicilio fiscal se llegue a ubicar en la
circunscripción de otra subdelegación, pero en la misma jurisdicción del OOAD a la que
pertenece la emisora.
– Fase de inventario documental de créditos contra el sistema de cobranza.
Objetivo particular: Para el desarrollo anual de la confronta de la cartera de créditos

fiscales contra el sistema de cobranza, la cual consiste en:
 Constatar la existencia física de las cédulas de liquidación que amparen los

créditos fiscales asentados en el sistema de cobranza.
 Verificar que la información de los créditos fiscales asentada en el sistema de

cobranza, corresponda a la situación real de cobro de los mismos, obtenido de la
inspección documental de la cartera, asentando las modificaciones tanto en el
sistema como en las cédulas de liquidación, según corresponda.
El inventario total de la cartera será anual.

d. Fase de recaudación: Pagos a través de fichas de depósito referenciadas.
Objetivo particular: Para regular el registro de la recaudación denominada “directa”, que

es la obtenida a través de pagos referenciados que se efectúan en bancos autorizados por
el IMSS, por conceptos de cuotas y sus accesorios, como son multas, gastos de ejecución, ,
recuperaciones de la Coordinación de personal, comisiones de Afores e Infonavit e
ingresos diversos.
Este tipo de recaudación se ingresa al instituto con un formato único de ficha de depósito
para pago referenciado, elaborado en las subdelegaciones del Sistema Nacional
actualmente con la aplicación informática: Sistema Generador de Fichas de Depósito
(GEFIDE), a solicitud de las áreas institucionales, patrones y sujetos obligados interesados.
e. Fase de supervisión de cartera.
– Empresas en huelga: afectación y seguimiento.
Objetivo particular: Para el control y seguimiento de patrones que se encuentran en

huelga e, informar al H. Consejo Técnico, a través de la Coordinación de Cobranza, de los
conflictos vigentes y concluidos conforme al Acuerdo 2 219/84 del 5 de septiembre de
1984, dictado por dicho cuerpo colegiado.
– Otras herramientas para supervisar la cartera.
Objetivo particular: Para dar seguimiento a los principales aspectos de la cartera patronal,
a través de los informes, controles y formatos que se establecen.
Las bases técnicas para afectar la cartera en el sistema de cobranza están fundadas en la
técnica contable, por lo que conocer tal técnica es de gran ayuda, con ese propósito, así
como cuando es necesario interactuar con las áreas contables, para revisar el registro de
la cartera en la contabilidad institucional.
La actividad de la afectación de cartera es sumamente heterogénea, por lo cual requiere

del discernimiento a través del análisis casuístico, lo cual se lleva a cabo con el apoyo de la
técnica contable elemental y, de desconocerse éstos, el trabajo se hace a través de rutinas
establecidas que no se comprenden y propenden al error.
6.2.1 Fundamentos técnicos de la afectación de cartera.
La naturaleza de las afectaciones de cartera, bien sea en el sistema de cobranza o en la

contabilidad, están sustentadas en la técnica contable elemental, por lo cual para adquirir
una mayor pericia en su aplicación, es conveniente conocer sus aspectos esenciales de la
contabilidad.

Conceptos básicos.
a. Definición de contabilidad.
Técnica para producir sistemática y estructuradamente, información en unidades

monetarias, de las transacciones y ciertos eventos económicos que afectan a una
organización, a efecto de generar información para la toma de decisiones.
b. Fundamento de la técnica contable.
Se basa en la teoría de la partida doble, esto es, que a toda acción le corresponde un
efecto exactamente en la misma medida, esto es, en importes. A continuación se
presenta el esquema básico de la partida doble y su terminología:
c. Análisis del esquema básico de la partida doble y terminología.
- Cuenta contable “T”.- Definida como el mecanismo sumario para registrar las
operaciones, existiendo cinco cuentas básicas donde se registran la totalidad de las
operaciones (a su vez, cada una puede dividirse entre tantas subcuentas se requieran
para clasificar mejor la información, nombrando la cuenta conforme a la naturaleza de su
contenido).
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
CARGO ABONO
+ Activo Activo -
- Pasivo Pasivo +
- Capital Capital +
- Resultados Resultados +
MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR
MD > MA = SD MA > MD = SA
- El lado izquierdo de la cuenta se denomina debe, mientras el lado derecho haber.
- A la afectación realizada en el debe se le denomina cargo; y abono a la efectuada en el

haber.
- A la suma de los cargos se le denomina movimiento deudor, mientras que a la suma de

los abonos se le conoce como movimiento acreedor.

- Si el movimiento deudor (MD) de una cuenta es mayor al acreedor, se dice que la cuenta
tiene saldo deudor (SD), por lo cual la cuenta es de naturaleza deudora.
- Si el movimiento acreedor (MA) de una cuenta es mayor al deudor, se dice que la

cuenta tiene saldo acreedor (SA), por lo cual la cuenta es de naturaleza acreedora.
- Las cinco cuentas contables básicas definidas en la primera viñeta de este inciso c., se
definen a continuación:
 Activo: Son los bienes y derechos con los que cuenta la organización. A manera de
ejemplo, es el efectivo, cuentas por cobrar, mobiliario y equipo, inmuebles.
 Pasivo: Es lo aportado a la organización por acreedores. En términos simples, son

adeudos de la organización.
 Capital: Es lo aportado a la organización por los socios. La organización deberá

entregar a los socios el valor residual, al concluir sus operaciones.
 Gastos: Son las erogaciones que realiza la organización para operar.
 Ingresos: Son los beneficios o productos que obtiene la organización por su

operación.
- Efecto de los cargos y abonos en las cuentas contables.- La técnica contable establece,
ver figura en la página anterior, que los cargos incrementan el activo (+), y disminuyen (-)
el pasivo, capital y los resultados, es decir, con los cargos se registran los gastos.
Los abonos hacen la operación contraria: disminuyen el activo (-), e incrementan (+) el
pasivo, capital y los resultados, es decir, con los abonos se registran los ingresos.
- Interpretación práctica de la teoría de la partida doble, en la técnica contable, donde:
 Lo que tiene la organización, es exactamente igual, a lo que le entregaron terceros y

socios, incluyéndole a estos últimos el resultado de la organización (ingresos menos
gastos).
 La diferencia entre ingresos y gastos son los beneficios o pérdidas netas de la

organización, que pertenecen a los socios (capital).
- Ecuación básica contable: Al traducir lo anterior en una igualdad, se tiene lo siguiente:
 El activo es igual al pasivo más el capital, recordando que el capital incluye, el

resultado neto de ingresos menos egresos.

Es muy importante tener presente que al realizar una afectación contable, resulta
lógico que el importe total de los cargos es exactamente igual al importe total de
los abonos, para preservar la igualdad de acción y efecto.
- Las cuentas contables, terminan por resumirse en informes denominados estados

financieros, de los que revisaremos conceptualmente dos, que son los esenciales, para la
toma de decisiones:
 Balance general, que representa la situación financiera de una empresa a una

fecha determinada, es decir, como una fotografía, bajo este esquema:
Pasivo
Activo
Capital
Donde el lado izquierdo y derecho del balance, como su nombre lo indica, guardan
una igualdad, es decir, regresamos a la ecuación básica contable: activo es igual al
pasivo más el capital.
 Estado de resultados, que representa el resultado de la operación de una

organización por un periodo determinado.
Ingresos
Menos: Egresos
Beneficio o pérdida neta
Familiarizarse lo mejor posible con los conceptos expuestos, es indispensable para

la comprensión y el manejo de las afectaciones de cartera. Para lo anterior, no se
recomienda tratar de profundizar en razones ontológicas de porqué se denomina
cargo a las afectaciones efectuadas del lado izquierdo de la cuenta, o porqué el
abono disminuye el activo, ya que ello obedece simplemente a la forma en que fue
establecida la técnica.
d. Ubicación de las afectaciones de cobranza en la contabilidad institucional.
De acuerdo a lo expuesto, se hace a continuación el razonamiento, para ubicar las

afectaciones de la cobranza institucional dentro de la contabilidad:

- Ciclo operativo del IMSS.
El Instituto, como toda organización, tiene una misión o razón de ser, para lo cual requiere
principalmente de flujo de efectivo (recursos monetarios) para aplicarlo en el
cumplimiento de su objetivo, cuyo proceso es la actividad primordial de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera. Gráficamente se expone de la siguiente manera:
Ciclo de
Ciclo de ingresos
ingresos yy su
su registro
registro contable
contable
Origen y aplicación del efectivo y su importancia para
la operación
•Operación •Operación
•Financiamiento •Pago a acreedores
•Venta de activos o accionistas
•Inversión de capital
 Origen del flujo de efectivo (responde a la pregunta: de dónde proviene):
 Propia operación, del objetivo de la organización.

 El financiamiento, a través de préstamos o aportaciones de socios.
 Venta de activos, como de muebles e inmuebles.
 Destino del flujo de efectivo (responde a la pregunta: a dónde se aplica o en qué se

utiliza):
 Generar bienes o servicios,

 Capital de trabajo, para las erogaciones necesarias para cumplir con el
objetivo de la organización, como la nómina, gastos esenciales.
 Inversiones de capital, para infraestructura de la organización, como
inmuebles.
 Liquidación de pasivos, para pagar deudas o el retiro de los socios.
 Ciclo de ingresos: Es deseable, que la principal fuente de efectivo sea la propia

operación de la organización, a lo cual se le denomina ciclo de ingresos, que en
toda organización tiene los siguientes elementos:
 Entrega de bien o servicio;

 Facturación;
 Registro de cuentas por cobrar;
 Cobranza;
 Ingreso de efectivo;
 Ajuste de facturación o notas de crédito.
Al traducir lo anterior a la operación propia del Instituto, vemos que es similar:

Actor
Patrón IMSS IMSS Patrón Banco

Acción Movimientos Afiliación Emisión Pago Recauda
afiliatorios propuesta
Registro SINDO SISCOB SUA
Elementos
patronal
IDSE - COP-RCV Papel

Sudelegación
Actor
Banco PROCESAR PROCESAR IMSS IMSS IMSS

Acción Envío Concilia Distribuye Carga Verifica Emite
información diferencia
$ BANXICO IMSS Info Información Recaudación Pago Emite ECO
Elementos
Info. Procesar BANXICO- Recursos Emisión

BANCO (Individuali-
(Info $) zación)
 Descriptiva del esquema.-
El patrón realiza movimientos afiliatorios de sus trabajadores que son registrados

en el Instituto a través del SINDO; información con la cual inicia la labor de
cobranza, que es emitir una facturación o propuesta, con la cual se registra la
cuenta por cobrar; viene el esfuerzo de cobranza, ya se administrativa o coactiva
(procedimiento administrativo de ejecución), se genera el ingreso en efectivo con
lo cual se cancela la cuenta por cobrar y, finaliza con las aclaraciones donde se
pueden determinar diferencias a favor o a cargo del patrón.
La actividad de facturación y cobro, entonces, queda registrada a detalle dentro del

sistema de cobranza, a partir del cual se emiten reportes agregados mensuales
para su registro contable.
Lo anterior, representa apenas una pequeña parte de todo el quehacer del

Instituto, que específicamente se refleja en controlar parte del activo del Instituto,
en particular de las cuentas por cobrar. Entonces, el sistema de cobranza que
afectamos es el aspecto operativo de la cuenta contable denominada cuentas por
cobrar.

Por ello, al asentar un adeudo del patrón en el sistema de cobranza, se carga, y al
ser este pagado o ajustado, se abona. En ese sentido, la contabilidad institucional
debe ser un espejo de nuestro sistema, debiendo reflejar los mismos movimientos
(en la contabilidad a nivel agregado, no a detalle) y saldos.
6.2.1.1 Descripción general de las afectaciones al sistema de cobranza
a. Gestión de afectación al sistema de cobranza
En lo general, las afectaciones al sistema de cobranza, son determinadas y solicitadas bajo

la responsabilidad de las áreas encargadas de las actividades que se registran, y son
remitidas para su captura a la Oficina de Registro y Control de la Cartera a través de la
“Cédula para captura”, la cual debe ser llenada en letra arial 10, requisitada por el área
solicitante y firmada por su responsable o encargado.
b. Catálogo de claves para afectar el sistema de cobranza:
Catálogo 1 Tipos de afectación (registros)
TIPO DE DESCRIPCIÓN CLAVE MOVIMIENTO

REGISTRO EN ESTADO DE
CUENTA
2 Emisión manual 10 Ver Catálogos 2 y 3
3 Ajustes manuales Ver catálogo 8
4 Cambio de incidencia IN Ver catálogo 6
5 Enviado en procuración de cobro EP Ver Catálogo 1 y 7
Confirmación de recibido en procuración de
6 CR Ver Catálogo 1 y 7
cobro
7 Devueltos de procuración de cobro DP Ver Catálogo 1 y 7
8 Confirmación devueltos de procuración de cobro CR Ver Catálogo 1 y 7
9 Cambios de subdelegación CS Ver Catálogo 1 y 7
10 Confirmación del cambio de subdelegación CR Ver Catálogo 1 y 7
11 Recaudación 10 Ver catálogo 5
12 Reclasificación Ver catálogo 9
c. Marco conceptual de las afectaciones al sistema de cobranza:
- Clasificación de las afectaciones por su origen:

 Automatizadas: Masivas y efectuadas a nivel centralizado.
 Manuales: Unitarias y efectuadas a nivel operativo (subdelegaciones).

- Clasificación de las afectaciones por su objetivo:
 Emisión: Es la generación de un adeudo.
 Recaudación: Es la recepción de un ingreso.
 Incidencia: Es la situación de cobro de un adeudo.
 Envío a cobro: Es la remisión de un adeudo para su recuperación a otra
subdelegación, donde se ubica a un patrón que cambió de domicilio con o sin dar
aviso.
 Ajuste: Es el incremento o disminución en el importe de un adeudo.
 Reclasificación: Es la corrección de concepto contable y/o de subdelegación, de un
ingreso que de origen presenta error.

Catálogo 2 Emisión de tipos de documento
Tipo de Descripción Concepto Documento Descripción del

Registro emitido documento
1 Emisión EMA 2 Liquidación
automatizada Patronal o EMA
Como referencia, pagada oportuna-
no se puede mente.
afectar en ECO Cedula de
subdelegación. Liquidación por la
Omisión total en la
Determinación y
Pago de Cuotas
Diferencia 3 Liquidación
SIVEPA complementaria
derivada de
confronta y glosa.
Sistema de
Verificación de
Pagos
EBA 6 Liquidación
Patronal o EBA.
/pago oportuno
RCV.
ECO 6 Cedula de
Liquidación por la
Omisión total en la
Determinación y
Pago de Cuotas
Créditos 3 Respectivamente:
genéricos 7’s, 8’s 50’s 60’s Por diferencias.
o 9s Por cuotas IMSS.
Por multas.
Multas por no 80 a 82 COP y RCV,

pago respectivamente.
Tipo de Descripción Concepto Documento Descripción del
Registro emitido documento
2 Emisión manual Capital 0 Liquidación
constitutivo complementaria
por capitales
constitutivos.
Diferencias por 4 Liquidación

avisos complementaria
extemporáneos por avisos
extemporáneos
(fuera de uso).
Auditoria 5 Liquidación
complementaria
por visitas de
auditoria o
verificación.
Pagos parciales 7 Pagos parciales
COP o RCV COP o RCV
Intereses 8 Liquidación
moratorios complementaria
documentados por intereses
moratorios
documentados.
Gastos de 9 Pago de gastos de
ejecución ejecución.
Otros ingresos 10 Pago de otros
ingresos.
Auditoria 50 a 61 Diversos ver
catálogo 2.
Por gastos de 70 Gastos Médicos de
pacientes no pacientes no
derechohabient derechohabientes.
es.
Por gastos por 71 Gastos realizados
inscripciones por el IMSS Por
improcedentes. inscripción
Improcedente.
Multas 80 a 89 Diversos ver
catálogo 2.
Catálogo 3 Tipos de Documento
DOCUMENTO DESCRIPCIÓN
0 Liquidación Complementaria por capitales constitutivos
1 Liquidación Patronal o EMA Pagada oportunamente
2 Liquidación De cuotas obrero patronales / pago en mora
3 Liquidación Complementaria derivada de confronta y glosa (SIVEPA)
4 Liquidación Complementaria por avisos extemporáneos (en desuso)
5 Liquidación Complementaria Por visitas de auditoria o verificación.
6 Liquidación Patronal o EBA. /pago oportuno RCV
7 Pagos parciales COP o RCV
8 Liquidación Complementaria por intereses moratorios documentados.
9 Pago de gastos de ejecución
10 Pago de otros ingresos
50 Visitas especificas régimen simplificado
51 Corrección fiscal
52 Dictamen por visita domiciliaria/revisión de gabinete
53 Corrección
54 Dictamen pago inmediato
55 Dictamen pago en parcialidades
56 Revisión interna
57 Visita domiciliaria
58 Detección y promoción de obra
59 Revisión de gabinete (art. 48)
60 Construcción articulo 18
61 Construcción artículo 12 – A
70 Gastos Médicos de pacientes no derechohabientes
71 Gastos realizados por el IMSS por inscripciones Improcedentes.
80 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley del IMSS, conceptos señalados
en el artículo 287.
81 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley por seguro de RCV.
82 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley diferencias (SIVEPA)
83 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley diferencias (R.T.)
84 No determinar o determinar en forma extemporánea art. 304 A. Fracción IV.
85 Presentar al Instituto cédulas de determinación con datos falsos artículo 304
A. Fracción VI.
86 Impedir el procedimiento administrativo de ejecución art. 304 A. Fracción X.
87 Afiliación y Vigencia: Por actos u omisión en el art. 304 A. Fracción II, III, VI, XVI
y XVIII.
88 Auditoria: Por actos u omisiones que señala el art. 304 A Fracción. I, V, VII, VIII,
IX, X, XIII, XIV, XVII, XIX, XX y XXI.
89 Clasificación de Empresas: Por actos u omisiones que señala el art. 304 A.
Fracción XI, XII y XV
Catálogo 4 Clases de emisión.
CLASE DE
DESCRIPCIÓN
EMISION
Diferencias Eventuales de la Construcción Modalidad 10
0
sin Ninguna Condición Especial en Emisión.
Eventuales de la Construcción Modalidad 10 Emisión
1
Pertenece al Fondo de Beneficio Colectivo.
b. Recaudación
- Definición:
Es la afectación a través de la cual se reconoce en el sistema de cobranza un ingreso para
el Instituto, sea de cuotas IMSS o RCV, sus accesorios, multas u otros conceptos.
Los ingresos son captados a través de entidades receptoras o bancos autorizados por el
Instituto, los cuales se reflejan como “Cajas”, con el propósito de facilitar la identificación
del mecanismo de entrada de efectivo o virtual, para posterior conciliación con el área de
Tesorería Delegacional.
Esencialmente hay dos formas de recaudación, a través de entidades receptoras

empleando SUA o, SIPARE o mediante pagos referenciados a través de ficha de pagos
GEFIDE. La primera se afecta en el sistema de cobranza de manera automatizada por
Oficinas Centrales, con la información recibida de PROCESAR.
La recaudación por pagos referenciados GEFIDE, será capturada en las subdelegaciones,

una vez que se comprueba que el ingreso se ha recibido. Es posible capturar recaudación
de otra Subdelegación, así como de otra Delegación, a la cual se le denomina
Recaudación Foránea.
Catálogo 5 Recaudación y cajas.
Tipo de Clave Descripción Caja

registro
11 RB Recaudación bancaria, de entidades 0 a 161
receptoras, afectada automáticamente.
RE Recaudación exactora (a través de 200 a 214
pagos referenciados)
RI Recaudación exactora y a través de 301 a 399
pagos referenciados
RA Recaudación virtual, por reversión de 401 a 408
cuotas, IMSS como patrón y notas de
crédito, adjudicación y compensación
de adeudos.
RB Recaudación bancaria, de entidades 500 a 577
receptoras, afectada manualmente
(habilitada actualmente para áreas
Normativas).
RR Recaudación del Subsidio RISS 601
Por cuanto a las cajas 200 a 499, cada subdelegación en particular deberá revisar
conforme al catálogo, cuál le corresponde para operar.
- Situaciones en las que se emplea:
Por los ingresos a través de pagos referenciados, ficha de depósito GEFIDE.
Por los pagos efectuados a través de bancos autorizados,
- Especificaciones y limitantes establecidas (Clasificación de los conceptos a ingresar):
 Solo cuotas
 Cuotas y accesorios
 Actualización, intereses y gastos de ejecución

Acepta documentos 07 y 09.
 Solo otros ingresos

Acepta únicamente documento 10.
c. Cambio de incidencia de cobro
Definición:
Es la afectación al sistema de cobranza, por la cual se ubica un adeudo en una etapa o

situación en el proceso de cobranza.
La modificación a la situación de cobro debe asentarse manualmente en la mayoría de

las ocasiones a través del tipo de registro 4 y, en algunos casos se da automáticamente.
Dentro del sistema, la situación de cobro se segmenta en las siguientes etapas:
 Dinámicas (esfuerzo de cobranza administrativa, emisión y aclaración).
 En recuperación (se refiere al esfuerzo de cobranza coactiva, a través del sistema de

cobranza fiscal), Con impedimento de cobro (medios de defensa, no localizados y
huelga).
Cuando un adeudo cambia de situación de cobro, debe solicitarse que se afecte el

sistema, bajo responsabilidad de quien lo requiere.
- Especificaciones y limitantes establecidas: Conforme al Catálogo 6.
Catálogo 6. Incidencias de cobro del sistema de cobranza
Número de Etapa Descripción Área de

Incidencia control
01 Por notificar Dinámica Incidencia de Tránsito. Emisión y
Pago
Oportuno
03 En aclaración Dinámica Créditos susceptibles de ser Emisión y
para ajuste aclarados. Pago
Oportuno
02 Notificado Dinámica Se utiliza para créditos fiscales ORCC
notificados.
13 Enviados en Dinámica Incidencia de Tránsito. ORCC

procuración de
cobro a otra
delegación
Incidencia control
14 Juicios Con Solo deberán estar créditos por los Asesor jurídico
impedime cuales se esté tramitando un juicio. u Oficina para
nto de cobros
cobro
06 Inconformidad Con Adeudos de patrones con recurso de Asesor jurídico
impedime inconformidad inter-puesto u Oficina para
nto de debidamente garantizado. cobros
cobro
09 No localizados Con Patrones que no son ubicados en el ORCC
impedime domicilio proporcionado ni por el
nto de personal ejecutor – localizador.
cobro
10 Sustitución Con Adeudos por los que se encuentren Departamento
patronal pendiente impedime en investigación de posible de Auditoria a
de dictaminar nto de sustitución patronal. Patrones
cobro
16 Patrones in- Con Cuando existen antecedentes de un Oficina para
solventes impedime probable estado de insolvencia. cobros
nto de
cobro
12 Empresas en Con Se ubican patrones que se ORCC
Huelga impedime encuentran en huelga.
nto de
cobro
15 Recurso de Con Adeudo de patrones con recurso de Asesor jurídico
revocación impedime inconformidad en contra de actos u Oficina para
nto de de la oficina para cobros. Cobros
cobro
04 Procedimiento En Créditos a los que se les aplicará el Oficina para
Administrativo de recuperaci PAE. Cobros
Ejecución ón de
cobro
05 En solicitud de En Aloja los créditos fiscales sobre los Oficina para
convenio recuperaci cuales existe una solicitud de pago a cobros
ón de plazos ya sea de forma diferida o en
cobro parcialidades, una vez que se ha
solicitado la suspensión del
Procedimiento Administrativo de
Ejecución.
17 En convenio En Aloja los créditos a los cuales se les Para cobros
recuperaci aplicó un beneficio por convenio, se
ón de establece que es una incidencia
Incidencia control
cobro. meramente informativa para fines
estadísticos (es decir, no opera en el
sistema de cobranza) ya que se
refleja en los reportes gerenciales en
donde concentra el monto y
número de casos de las incidencias
51 a la 55.
18 En certificación Transitoria La incidencia alojará los adeudos ORCC
que cuentan con trámite de
certificación de pago, es decir,
aquellos por los que el patrón
cuenta con comprobante de pago
pero no están reflejados en el
sistema de cobranza ni están
reportados por PROCESAR como
pagos rechazados. Sobre estos
adeudos no deben llevarse a cabo
acciones de recuperación, durante el
tiempo que tome la aclaración por
parte de las entidades receptoras.
19 En concurso En Adeudos, por los cuales la empresa Oficina para
mercantil recuperaci se encuentra en un proceso de Cobros
ón. venta o remate, para lo cual en el
resultado final el Instituto está en
posibilidad de recuperar los
adeudos.
20 Actos Dinámica. Incidencia en tránsito. Auditoría a
Administrativos de Patrones
Auditoría por
Notificar
21 En aclaración Dinámica Créditos susceptibles de ser Auditoría a
ante Auditoría aclarados. Patrones
22 En Dinámica Aloja los créditos por los cuales el Oficina para

cumplimiento de resultado del recurso interpuesto, se cobros
Laudo o Sentencia tiene que dar acatamiento de la
Autoridad.
23 Multa en trámite Transitoria. Créditos por concepto de multas, Oficina para
de condonación. por los cuales se está en espera de la cobros
resolución en la que se autoriza su
cancelación (acuerdo 187/2003).
Incidencia control
25 Pagos en En Pagos por los cuales si se recibió Registro y
conciliación recuperaci dinero, sin embargo no fue posible Control de la
ón de recibir la información en virtud de Cartera
cobro. que se encuentra pendiente de su
conciliación por parte de la empresa
ProceSAR, no se deben realizar actos
de molestia al patrón
d. Envío a cobro.
- Definición:
Es la remisión de un adeudo para su cobro a otra subdelegación, donde se ubica a un
patrón que cambió de domicilio sin dar aviso.
La subdelegación que envía a cobro se denomina emisora y la que lo recibe para su
recuperación es la receptora.
El envío a cobro ocurre de dos formas:
 A través de cambio de subdelegación:

Cuando la subdelegación receptora se ubica en la misma delegación que la
emisora o entre las Delegaciones del Valle de México y Zona conurbada
 A través de procuración de cobro:

Cuando la subdelegación receptora se ubica en una delegación diferente a la de
la emisora (excepto Valle de México y zona conurbada, donde se emplea cambio
de subdelegación).
Para enviar adeudos a cobro, con base en los procedimientos emitidos para ese efecto.
- Especificaciones y limitantes establecidas:
De acuerdo al catálogo 7.
Nota: el cambio de Subdelegación o el Envío en Procuración de Cobro, debe realizarse

entre el día 1° y el día 15 de cada mes
Catálogo 7. Afectaciones para envío a cobro.
Tipo de Descripción Especificaciones y limitantes

Registro
5 Enviado en La delegación y subdelegación receptoras, serán distintas
procuración de a las de emisión. Debe ubicarse en la incidencia 09 para
cobro que el sistema permita el envío.
6 Confirmación de Una vez recibidos los adeudos en la incidencia 13 de

recibido en carácter transitorio, deben traspasarse a la incidencia 01 ó
procuración de 31. Si no se hace la afectación manual, al cierre del mes, se
cobro. efectúa automáticamente.
7 Devueltos en Esta afectación corresponde a la subdelegación receptora

procuración de y debe ubicarse en la incidencia 09 para que permita su
cobro aplicación
8 Confirmación de La afectación corresponde a la subdelegación emisora, si

devuelto en no se hace la afectación manual, al cierre del mes se
procuración de efectúa automáticamente.
cobro.
9 Cambio de El sistema permite llevar a cabo la afectación dentro de
subdelegación los primeros 15 días del mes. El adeudo debe estar
ubicado en la incidencia 09 para que el sistema permita el
cambio. Puede ser empleado por la subdelegación
emisora y receptora, según sea el caso, si el adeudo se
envía o se devuelve por imposibilidad de cobro.
10 Confirmación de La afectación es para la subdelegación emisora y
cambio de receptora, según sea el caso, si el adeudo se envía o se
subdelegación devuelve por imposibilidad de cobro. Se recibe por
defecto en la incidencia 09 y una vez confirmado se
pasara a la incidencia 13, debe trasladarse de inmediato a
la incidencia 01 ó 31, según corresponda.
e. Ajuste
- Definición:
Es la afectación para incrementar o disminuir el importe de un adeudo. De acuerdo a lo
anterior, ésta podrá ser cargo o abono, con o sin efecto contable, los cuales se describen
en el catálogo 8, de Ajustes.
Catálogo 8 Ajustes
A B
Clave Descripción
11 Para ejercicio actual (cargo) incrementa la emisión
12 Para ejercicio actual (afecta aportación del Gobierno Federal en cuotas;

también se utiliza para cancelar documentos emitidos de manera
improcedente o condonados como no derechohabientes, capitales
constitutivos, inscripciones improcedentes y multas).
13 Por recaudación ejercicio actual automático (Cargo).
14 Por recaudación ejercicio actual automático (Abono).
22 Ajuste sin afectación contable (abono), Corrección recaudación exactora del

ejercicio actual.
23 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recauda aplicada
créditos 7’s, 8’s y 9´s, compensa con clave sin afectación contable 24, también
compensa con hoja de rectificación de cargo a cuentas por cobrar o
reclasificaciones 91, 93, 95 y 97.
24 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recaudación aplicada
a créditos 7´s, 8´s y 9´s, compensa con clave sin afectación contable 23
26 Corrige sistema ejercicio actual recaudación bancos y pagos referenciados.
28 Corrección sin suspenso exclusión pago ejercicios anteriores. (En desuso)
31 Afecta suspenso último inventario de créditos con antecedente en sistema.

(Excluido de inventario).
32 Afecta suspenso último inventario de créditos con antecedente en sistema.
33 Afecta suspenso último inventario de créditos sin antecedente en sistema.
41 Ajuste para corregir afectación a la reserva de incobrabilidad con antecedente

en sistema. Se aplica para créditos del ejercicio actual.
42 Cancelación de crédito autorizada por el H. Consejo Técnico, Regional o
Delegacional. Esta afectación permite que se mantenga la aportación Federal.
43 Ajuste para corregir afectación a la reserva de incobrabilidad sin antecedente
en sistema, para ejercicios anteriores que aplica únicamente a COP.
52 Ajuste sin afectación contable excluido de inventario (Abono)
Catálogo 9. Reclasificaciones
Número de Descripción
clave
87 Cargo de emisión de seguros especiales que no se visualizan en el sistema
de cobranza
88 Abono de emisión de seguros especiales que no se visualizan en el sistema

de cobranza (error por duplicidad en la emisión)
91 Envío de ingresos a otra delegación por recaudación afectada con registro

patronal erróneo
92 Recibe ingresos de otra delegación por recaudación afectada con registro
patronal erróneo (Automático)
93 Reclasifica cuotas a recargos moratorios
95 Reclasifica cuotas a gastos de ejecución
97 Reclasifica cuotas a otros ingresos (En este caso remite por memorando a
contabilidad delegacional la orden de ingreso que ampara la
reclasificación)
94 Reclasifica recargos moratorios a cuotas
96 Reclasifica gastos de ejecución a cuotas
98 Reclasifica otros ingresos a cuotas.
Procesos de administración de cartera y de afectación en el sistema de cobranza.
6.2.2 Afectación al sistema de cobranza.
a. Concepto:
Son transacciones en el sistema de cobranza, con o sin efecto contable, que modifican la
situación y/o el importe de las cuentas por cobrar a los patrones.
b. Generalidades:
Las afectaciones al sistema de cobranza son efectuadas por la Oficina de Registro y

Control de la Cartera, sustentadas en el formato de “Cédula para captura”, elaborada y
firmada por el área solicitante La “Cédula para captura”, se elabora invariablemente en
letra Arial 10 para facilitar su captura y no cumplir con este requisito y le será devuelta al
área solicitante para su corrección.
Recibir de las Oficinas de Emisión y Pago Oportuno, para Cobros o de las oficinas
dependientes del Departamento de Auditoria a Patrones, el Formato de “Cédula para
captura”, con el detalle de los créditos y el tipo de registro a operar en el sistema, así como
las Cédulas de liquidación, en su caso, deberán proporcionar a la Oficina de Registro y
Control de la Cartera, toda la información necesaria para ese propósito, precisándole
importes y su desglose por concepto, así como el periodo al que se realizará la afectación.
Por control interno, la Oficina de Registro y Control de la Cartera está impedida para
modificar el formato de “Cédula para captura”, por lo que al percatarse de algún error o
insuficiencia de información, o de formato, deberá devolverla al área que la elabora para
que la corrija.
Para mantener oportunamente actualizado el sistema de cobranza, el jefe de la Oficina

de Registro y Control de la Cartera es responsable de afectarlo en un plazo máximo de 3
días hábiles contados a partir del día siguiente a la recepción del formato de “Cédula para
captura”.
Con el fin de evitar correcciones innecesarias por créditos genéricos, solo se generan
fichas de depósito referenciado para pago de adeudos ya cargados en el sistema de
cobranza a los cuales se aplicará la recaudación.
No se reclasifican ingresos a otros periodos, cuando la afectación contravenga lo

establecido en el Art. 122 del RACERF, debiendo el patrón realizar el pago correctamente y
solicitar la devolución del pago enterado sin justificación legal.
- Verificar la aritmética de la “Cédula para captura”, y de no ser correcta devolverla al

solicitante.
- Capturar en el sistema las afectaciones solicitadas.
- Al finalizar la sesión de captura, verificar las afectaciones del listado “Cifra control”,
corresponda al total del formato de “Cédula para captura”, en su caso registrar los
movimientos que hicieron falta.
- Al día siguiente hábil obtiene del sistema de cobranza los “Listados de operación
diaria”, donde se detallan los casos capturados para validar que coincida con los datos
del formato de “Cédula para captura”, que se hayan ingresado al sistema, identificando
los erróneos para su baja, con autorización del jefe de la Oficina de Registro y Control
de la Cartera.
Cuando no se pueda realizar la corrección en el Sistema de Cobranza por cierre parcial
o mensual de éste, deberá efectuarla a través de una “Hoja de Rectificación”, que
elaborará de acuerdo a los “Lineamientos para la afectación del sistema de cobranza”
(Anexo 1 del Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el
sistema de cobranza).
- Obtener al cierre de operación, diaria o mensual según corresponda, los productos del
sistema de cobranza, diario o mensual, para efectuar los procesos de verificación y
contar con el soporte operativo.
 “Factura de emisión manual, con cortes por sector de notificación”.

 “Factura de reclasificación de ingresos (Claves 91 y 92)”.
 “Listado de recaudación propia capturada en otra Subdelegación”.
 “Factura de envío de créditos para el Procedimiento Administrativo de Ejecución”.
 “Mandamientos de ejecución” (Informativo).
 “Factura de créditos enviados en procuración de cobro”.
 “Factura de confirmación de créditos recibidos en procuración de cobro”.
 “Factura de créditos devueltos en procuración de cobro.”
 “Factura de confirmación de créditos devueltos en procuración de cobro”.
 “Factura de envío de créditos por cambio de Subdelegación de control”.
 “Factura de confirmación de créditos por cambio de Subdelegación”.
 “Listado de cifras de control de actualización del sistema de cobranza, al cierre del
día”.
 “Listado de ajustes sin efectos contables”.
 “Listado de ajustes con efectos contables, relativos a cuentas de suspenso”.
 “Cifras Control” de las sesiones de captura. (Nota: éstas se obtienen al cerrar la
sesión de captura, antes del cierre de día).
 “Operación diaria” por tipo de registro.
 “Cifras de control de actualización del sistema de cobranza” del cierre de día.
 Mensual:
 Listado de “Cifras de control mensuales de SISCOB, cierre mensual de (mes que
corresponde)”.
 Reportes del informe “Seguimiento a la emisión, ajustes y recaudación” SEAR.
6.2.3 Emisión: IMSS como patrón ordinario y de trabajadores TTD’s.
Nota: El IMSS como patrón ordinario, el trámite de emisión y registro de recaudación lo

realiza la División de Registro y Administración de Aplicaciones.
a. Concepto:
Las actividades de emisión para la Oficina de Registro y Control de la Cartera, se refieren a

cargar oportunamente en el sistema de cobranza, la cédula de autodeterminación
emitida por el Departamento de Personal referentes al IMSS como patrón de
trabajadores TTD’s, así como el posterior abono virtual, con base en la cédula elaborada
por la Tesorería delegacional, por las cuotas obrero patronales.
b. Generalidades.
Este proceso no presenta generalidades o políticas
c. Síntesis del proceso Emisión de IMSS como patrón de trabajadores TTD’s.
- Recibir del Departamento de Supervisión de Cobranza dentro de los primeros 10 días

naturales de cada mes, memorando con carátula de “Cédula de autodeterminación”
de cuotas obrero patrones a cargo del IMSS como patrón de trabajadores TTD’s, para
su afectación en el sistema de cobranza, con el desglose por ramos de seguro.
- Efectuar con base en la documentación antes mencionada, la emisión manual del

adeudo en el sistema de cobranza, asentando en la carátula de la “Cédula de
autodeterminación”, el número de crédito asignado por el sistema de cobranza al
realizar la captura de la emisión manual.
- Recibir del Departamento de Supervisión de Cobranza, memorando con la

recaudación virtual para su acreditación al sistema de cobranza a más tardar el último
día de pago oportuno con base en la información proporcionada por el Departamento
de Tesorería Delegacional.
6.2.4 Depuración de cartera.
a. Concepto:
Este grupo de actividades se refiere al retiro documental del archivo principal, de los
créditos que han sido pagados, a efecto de que la cartera documental de cuentas por
cobrar a patrones, únicamente contenga derechos reales de cobro para el Instituto.
b. Generalidades:
- Por ser la fase previa a la cobranza coactiva, los créditos relacionados en la factura
para inicio del procedimiento administrativo de ejecución, que no sean localizados
físicamente en el archivo de créditos notificados, deberán ser investigados por el jefe
del Departamento de Cobranza hasta su localización a efecto de evitar discrepancias
en el inventario documental contra el sistema de cobranza.
- El jefe del Departamento de Cobranza y el jefe de la Oficina de Registro y control de la
Cartera son responsables de supervisar que la cartera de documentos por cobrar
mantenga únicamente créditos vigentes.
c. Síntesis del proceso de Depuración de la cartera.
- Recibe una vez concluida la notificación de las cédulas de liquidación, los siguientes
documentos:
 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno:
o Los créditos notificados de acuerdo a la factura por sector con el lote de

créditos notificados en domicilios cuyo control corresponde a la
subdelegación; así como, los formatos de “Informe de notificación
practicada en domicilio distinto al del documento”, con sus cédulas de
liquidación.
o Así como, los créditos no notificados, con el formato de “Cédula para

captura”, con cédulas de liquidación, acompañada del o los “Informes de
asunto no diligenciado”, para su afectación en el sistema de cobranza según
la incidencia que corresponda.
 De las oficinas dependientes del Departamento de Auditoría:
o Memorando a través del cual entregan relación con copia de las

resoluciones notificadas con sus constancias y en su caso, soporte
documental de que no pudo llevarse a cabo la notificación.
o Respecto a las multas con tipo de documento 83, emitidas anualmente por
el Área de Clasificación de Empresas por diferencia en Riesgo de Trabajo, la
Oficina de Emisión y Pago Oportuno realiza la notificación y deberá entregar
una copia de la cédula de liquidación a la Oficina de Registro y Control de la
Cartera.
- Integrar los documentos en cartera según status de notificación:
 “Cédulas de liquidación” notificadas, en archivo temporal ordenado por registro

patronal.
 “Cédulas de liquidación” no notificadas, de patrones en huelga o no localizados, en
el expediente patronal.
 “Cédulas de liquidación” notificadas en otra circunscripción, en expediente para su
envío a cobro, a través de cambio de subdelegación.
- Extraer de los archivos de cartera o expedientes patronales, copia de la cédula de
propuesta de determinación o de liquidación que aparezcan como pagados en los
siguientes productos.
 “Listado de operación diaria de recaudación directa”.

 “Listado de operación diaria de recaudación bancaria”.
 “Listado general de pagos mensual”.
- Extrae del archivo temporal de cédulas notificadas, las que aparezcan en la factura de
créditos para inicio del PAE, con lo cual concluye el ciclo de depuración de cartera.
6.2.5 Préstamo de créditos.
a. Concepto:
Se refiere a los controles sobre el retiro físico de cédulas de liquidación de la cartera

documental.
b. Generalidades:
El control para el retiro físico de cédulas de liquidación sobre la cartera documental,

estará amparado por el formato de “Vale de préstamo de créditos”, con vigencia máxima
de 10 días hábiles, a cuyo vencimiento se reintegrará la cédula de liquidación o se
renovará su préstamo con un nuevo vale de préstamo.
c. Síntesis del proceso de Préstamo de créditos.
- Con el “Vale de préstamo de créditos”, recibido de las áreas emisoras para aclaración,
cancelación o ajuste, extrae del archivo temporal o de los expedientes patronales, los
créditos solicitados entregándolos al solicitante, conservando el vale en espera de la
devolución del préstamo.
- Efectuado el trámite para el cual fue solicitada la cédula de liquidación, recibe del área
usuaria:
 Copia de cédulas de liquidación o del crédito (os) fiscal (es) que no se modificaron.
 Copia del (los) crédito (s) fiscal (es) notificado(s), que se modificaron por
aclaraciones y ajustes.
 Cédulas de liquidación o crédito (os) fiscal (es) cancelados por aclaración patronal,
con sello de cancelación, fecha, nombre y firma del ajustador y del jefe de la Oficina
de Emisión y Pago Oportuno.
 Formato de “Cédula para captura”, para afectación al sistema, por aquellas cédulas
o crédito (s) fiscal (e) que se modificaron, que contengan: sello de ajuste; saldo a
pagar; fecha, nombre y firma del ajustador y del jefe de la oficina de Emisión y
Pago Oportuno.
- Si la documentación devuelta está incompleta la devuelve para su correcta

integración, si está completa, entrega a quien efectúa la devolución el “Vale de
préstamo de créditos”.
- Afecta en el sistema los ajustes o cancelación de los créditos, de acuerdo a lo solicitado

en el formato de “Cédula para captura”.
- Reintegra las cédulas de liquidación que amparan créditos sin modificar y ajustados
con saldo pendiente al expediente patronal.
6.2.6 Aplicación de pagos con error.
a. Concepto:
Los pagos con error, son aquellos efectuados por el patrón, pero con deficiencias en la
información que ocasionan que los rechace PROCESAR, y que posteriormente al ser
conciliados internamente no se apliquen (incorrectos) o bien, que se registren en el
registro patronal genérico.
b. Generalidades:
Esta fase no cuenta con generalidades o políticas
c. Síntesis del proceso de Aplicación de pagos con error
- Obtiene mensualmente los siguientes listados publicados por la SARC, con

información del mes inmediato anterior y los suscribe y presenta a firma del jefe del
Departamento de Cobranza, realizando asimismo las actividades que se indican:
 Pagos rechazados por PROCESAR: Elabora “Cédula para captura” de estos asuntos,
para cambiarlos a la incidencia 25 (pago en conciliación), hasta que sean
conciliados y se registre su recaudación en el sistema de cobranza.
 Pagos de recaudación incorrecta: Corrige los errores determinados del análisis del
“Listado de pago de recaudación incorrecta” realizando las siguientes actividades
según sean cuotas IMSS o RCV y sea erróneo el registro patronal, el periodo y/o tipo
de documento:
 Pago con periodo y/o tipo de documento erróneo por cuotas IMSS y cuotas RCV
 Cuotas IMSS
 Periodo: Si el error es imputable al patrón deberá pagar el periodo
adeudado y solicitar la devolución del pagado incorrectamente.
 De ser error de sistema se realiza traspaso al periodo correcto para saldar

el adeudo aplicando las claves de movimiento 23 y 12.
 Tratándose de un adeudo de ejercicios anteriores, restituir el crédito

en el sistema de cobranza, con las claves de movimiento ajuste de
cargo y abono 33 y 32 por un centavo.
 Tipo de documento: Localiza el pago en el “Listado de recaudación

incorrecta”, cancelando el adeudo a través de ajuste con clave de
movimiento 26.
 Cuotas RCV
 Periodo: Solicita al patrón realizar el pago con el período correcto, después

de lo cual estará en posibilidad de solicitar a la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno, la devolución por el periodo incorrecto.
 Tipo de documento: Localiza el pago “Listado de recaudación incorrecta”,

cancelando el adeudo a través de ajuste con clave de movimiento 26.
 Pagos genéricos 7s, 8s, 9s: Envía a través de memorando a la Oficina de Emisión y
Pago Oportuno, el listado de créditos genéricos recibido de la SARC, para su
análisis y se determine en el mismo mes, su cancelación o ajuste según
corresponda, para lo cual elaborará la “Cédula para captura”.
6.2.7 Gestión para investigar y certificar pagos no aplicados.
a. Concepto.
Son pagos que los patrones argumentan haberlos efectuado, de los cuales no se
encuentre antecedente alguno en las fuentes de consulta internas ni externas; una vez
que la Subdelegación recibe el folio para trámite por parte de la SARC, esta última,
trasladará el adeudo a la incidencia 18 (En certificación de pago).
b. Generalidades.
- La División de Registro y Administración de Aplicaciones, a través de la Subdivisión de

Administración y Registro de la Cartera (SARC), deberá ser la ventanilla institucional
única ante las áreas operativas para gestionar la solución de los pagos no aplicados.
- Los pagos referenciados generados a través de fichas de depósito (GEFIDE) o por
algún otro medio análogo, así como los correspondientes a la Cuarta Etapa que no
aparezcan aplicados, el jefe del Departamento de Cobranza los remitirá por correo
electrónico al jefe del Departamento de Supervisión de Cobranza, para su
investigación en sus propios archivos o ante el Departamento de Tesorería
delegacional. La impresión del correo electrónico será el soporte para trasladar el
crédito a la incidencia 25(Pago en conciliación), en tanto se emite la aclaración.
- Los pagos rechazados por PROCESAR, por presentar error en la información, pero que
reconoce el pago en numerario, mensualmente la SARC publicará el listado de estos
pagos, de los cuales el jefe del Departamento de Cobranza se cerciorará que se
ubiquen en la incidencia 25(Pago en conciliación), hasta que la SARC comunique que
se han resuelto.
- Para sujetar a investigación los pagos no aplicados sin antecedente alguno en fuentes
internas, se abrirá un expediente EPNA, con los siguientes documentos:
 Fotocopia de identificación patronal que refiere el artículo 14 del RACERF, con el

cual el patrón o representante legal acreditarán su interés.
 Comprobante de pago original perfectamente legible en los siguientes datos:

registro patronal; fecha de pago; sello de la entidad receptora; importe pagado;
periodo; y folio de la operación, SUA o el que le sustituya. Conforme al inciso b) del
artículo 113 del RACERF, para pagos por transferencia electrónica, el comprobante
de pago será el original del estado de cuenta expedido por la entidad receptora en
el que aparezca el cargo respectivo.
 Formato de “Carta declaratoria patronal”, con la firma autógrafa del jefe de

Departamento de Cobranza y del patrón.
 Formato de “Aclaración de pago patronal”, suscrito por el patrón o representante

legal.
 Constancia documental de investigación tanto en fuentes internas como

subdelegacionales: impresos de i) estado de cuenta con el crédito vigente; ii)
pantalla de CD SUA; iii) CRESAL, para asuntos de ejercicios anteriores.
- En diligencia de notificación o ejecución, el notificador o ejecutor únicamente

recabará fotocopia del comprobante de pago, en cuyo reverso, la persona que
atiende el requerimiento de su puño y letra indicará que con ese recibo se cubre el
importe del crédito, anotando su nombre completo y firma, acompañado de
fotocopia de su identificación (IFE), o bien, se le tome fotografía por parte del personal
del Instituto. A su vez, entregarán al patrón el formato de “Aclaración de pago
patronal” clave 9312-009-025, para que éste acuda a la Subdelegación en un término
de dos días hábiles a entregar los documentos solicitados y tramitar la aclaración o,
en su defecto, se continúe la diligencia.
- El patrón deberá pagar el período requerido y solicitar de ser procedente, su

devolución a través de nota de crédito, en el caso de que transcurrido el plazo
señalado en el párrafo anterior no haya cumplido su compromiso o existiendo acta
circunstanciada de su negativa a firmar el formato de “Aclaración de pago patronal”.
- Cuando el patrón acuda extemporáneamente a la subdelegación a tramitar la

aclaración y se haya enviado el asunto a las áreas competentes para continuar la
diligencia, se notificará al patrón asentando en la “Aclaración de pago patronal” y en el
contra recibo, el sello con leyenda de “trámite extemporáneo de pago no aplicado”,
así como de fecha y hora de oficialía de partes de la subdelegación.
- El jefe del Departamento de Cobranza expedirá al patrón o representante legal,

fotocopia del comprobante de pago, certificada como fiel de su original, acompañada
de la “Carta declaratoria patronal”, que el patrón llenará en manuscrito y ambos
suscribirán para constancia en dos originales, para el patrón y el Instituto.
- En consecuencia, el jefe de Departamento o en su ausencia el jefe de la Oficina de

Registro y Control de la Cartera son los únicos facultados para recibir los
comprobantes de pago.
- Por los casos que el comprobante de pago presentado por el patrón contenga datos
ilegibles, se le solicitará que bajo protesta decir verdad, manuscriba la información
relativa al pago.
- Será responsabilidad del jefe del Departamento de Cobranza el resguardo de la

documentación entregada por el patrón por estos asuntos de pagos no aplicados.
- Para los asuntos cuyo pago no se identifique en las fuentes de consulta de la

subdelegación, la Oficina de Registros y Control de la Cartera deberá generar el
expediente electrónico de pagos a certificar (EPCER) para su envío por correo
electrónico institucional por parte del titular de la subdelegación para atención por
parte de Nivel Central, a través de la División de Registro y Administración de
Aplicaciones (DRAA).
- El EPCER deberá constar de los siguientes elementos:
 Imagen del Formato de Oficio de solicitud de investigación de pagos no aplicados,

suscrito por el subdelegado, incluyendo un máximo de 5 asuntos por oficio.
 Archivo de hoja de cálculo con la relación de asuntos enviados (máximo cinco
asuntos por expediente).
 Imagen del comprobante de pago legible.
 Imagen del estado de cuenta actualizado (máximo 2 días de antigüedad), por el

periodo solicitado.
 Imagen de la consulta efectuada al cd de pagos SUA (solo carátula del pago, no

detalle de trabajadores).
 Cuando el pago corresponda a ejercicios anteriores, la imagen de la consulta al

CRESAL, en la cual se observa que el pago no se encuentra aplicado (únicamente
la hoja en la que debiera aparecer el pago).
- Cumplidos los requisitos, la DRAA enviará a la subdelegación por correo electrónico el

folio de asunto otorgado o, en su defecto, el rechazo.
- A más tardar al día siguiente hábil de recibido el folio, la Subdelegación envía el oficio
del EPCER a través de valija institucional a la División de Registro y Administración de
Aplicaciones.
- La DRAA investigará en fuentes tanto institucionales como externas a su disposición,

incluyendo la certificación ante las entidades receptoras, y procederá a ubicar el
adeudo en la incidencia 18 (Pago en certificación).
- Una vez que reciba respuesta de la Entidad Receptora, deberá dar a conocer a las
subdelegaciones el resultado de la misma, en lo posible a través de dirección
electrónica: http:\\172.24.29.136\certificacionentidadesreceptoras.
- Se prohíbe a cualquier trabajador del IMSS, mostrar o entregar a los patrones, sujetos
obligados y a cualquier persona ajena a este Instituto, por cualquier medio, los
comunicados o listados generados por la SARC o por las entidades receptoras,
respecto a las gestiones o los resultados de las investigaciones de los pagos no
aplicados.
- La certificación negativa de un pago por parte de las entidades receptoras, da por

agotadas las gestiones de aclaración por parte del Instituto, por lo que el
Departamento de Cobranza debe reactivar de inmediato las acciones de cobro.
- En consecuencia, se prohíbe sujetar a investigación aquellos pagos por los cuales la

DRAA haya dado a conocer la negativa de certificación por parte de la entidad
receptora, reservándose la Normativa la facultad de proceder conforme a sus
atribuciones en los casos así identificados.
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza informará mensualmente
a su similar de Servicios Jurídicos, de los pagos no certificados por las entidades
receptoras, para que se determine si corresponde iniciar un procedimiento por la
posible configuración del delito de defraudación fiscal.
- El Departamento de Supervisión de Cobranza, vigilará mensualmente que los asuntos

en la incidencia 18 (Pago en certificación), cumplan con la normativa vigente.
c. Síntesis del proceso de Gestión para investigar y certificar pagos no aplicados
- Se identifica un adeudo que el patrón no reconoce, por lo cual éste podrá suscribir el
formato de “Aclaración de pago patronal” y entregar fotocopia del comprobante de
pago al notificador o ejecutor, quien a su vez los hará llegar a través de “Informe de
asunto no diligenciado” a la Oficina de Emisión y Pago Oportuno o para Cobros según
corresponda, así como a la ORCC para control del plazo.
- Si el patrón se niega a firmar, se levanta acta circunstanciada de su negativa para

realizar la diligencia de notificación o ejecución conforme a los procedimientos
establecidos.
- Firmada la “Aclaración de pago patronal”, si vence el plazo para el patrón sin que
acuda a la subdelegación, la ORCC notifica el incumplimiento a la Oficina de Emisión y
Pago Oportuno o para Cobros, para recuperar el adeudo.
- Si el patrón acude en tiempo a tramitar la investigación de su pago, se verifica que se

complementen todos los requisitos del EPNA y la situación del adeudo, para dar inicio
a la investigación del pago, comunicándolo a la Oficina de Emisión y Pago Oportuno o
para Cobros, para evitarle molestias innecesarias al patrón.
- Verifica en las fuente internas si el pago fue realizado; si se identifica, se afecta lo

procedente en el sistema de cobranza y en su caso en la contabilidad, y se le
comunica al patrón la resolución del asunto, imponiendo en el comprobante de pago
sello con su nombre, fecha, firma y leyenda de saldado para constancia y se lo entrega
dando el asunto como concluido.
- De no localizarse el pago, se integra y se tramita el expediente EPCER, de acuerdo a lo

ya descrito en las Generalidades del presente tema.
- Aguarda a la respuesta de la SARC, para que de resultar identificado el pago, se

proceda de acuerdo a lo que corresponda o si fue negativa su certificación, se
recupere el adeudo, preparando el expediente para que la Jefatura de Servicios de
Afiliación y Cobranza, lo envíe a su homólogo de Servicios Jurídicos, por probable
defraudación fiscal.
6.2.8 Envío a cobro a través de cambio de subdelegación.
a. Concepto
Son los créditos fiscales enviados a cobro a otra subdelegación de la misma delegación, y
en el Distrito Federal y su zona conurbada, donde se utiliza esta mecánica excepto en la
subdelegación Naucalpan, que utiliza el procedimiento de Procuración de cobro, por los
siguientes motivos:
- Aquellos en incidencia de no localizado (número 09), a cargo de patrones o sujetos

obligados, cuyo domicilio fiscal se llegue a encontrar en la circunscripción de una
subdelegación distinta de la emisora pero de la misma delegación, por lo cual su envío
deberá sustentarse en la “Cédula de investigación de patrones no localizados o
insolventes” conforme a las “Estrategias para la localización, reinicio de acciones de
cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no localización del deudor o
responsable solidario”; o bien
- Cuando el Departamento de Afiliación Vigencia comunica a su similar de Cobranza

por escrito en memorando o correo, el cambio de domicilio fiscal del patrón anexando
el AFIL-01 conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite por
cambio de domicilio”.
- No se sujetarán a este envío a cobro los créditos fiscales en las siguientes incidencias:
06 inconformidad, 07 fianza en trámite de efectividad, 14 juicios, 15 recurso de
revocación, o por los que se haya trabado embargo; no obstante, en aquellos casos en
que después del remate de bienes prevalece un saldo a cargo del patrón o, en el de
depositaria infiel, sí podrá enviarse a cobro.
b. Generalidades
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza es el responsable de vigilar

la gestión oportuna del cobro de los créditos fiscales recibidos mediante cambio de
subdelegación.
- Los créditos fiscales con medio de defensa interpuesto por el patrón serán controlados
por la Subdelegación en la que se desahogue el asunto.
- Los envíos a cobro a través de cambio de subdelegación, se gestionarán en lo posible

a través de correo electrónico genérico.
- La solicitud de verificación de domicilio de un sujeto obligado deberá formularse en

los términos de la política 3.17 del Procedimiento de procuración, con un plazo de
respuesta de 15 días calendario, aplicándose la afirmativa ficta, por lo que oficialmente
podrá iniciarse el envío de créditos fiscales a la Subdelegación receptora y afectar el
sistema de cobranza.
- El jefe de Departamento de Cobranza supervisará que el jefe de la Oficina de Registro

y Control de la Cartera integre el expediente y remita a cobro mediante cambio de
subdelegación, la totalidad de los créditos fiscales que comprenden el adeudo
patronal existente a la fecha del envío, excluyendo los que no es posible su envío a
cobro.
- La Oficina de Registro y Control de la Cartera receptora analizará que el expediente

recibido fundamente debidamente el cambio de subdelegación.
- En los casos en los que el patrón haya presentado cambio de domicilio en el

Departamento de Afiliación Vigencia a través de AFIL-01, bastará la solicitud del jefe de
la ORCC al dicho Departamento de cambio de domicilio patronal en el SINDO,
conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite de cambio de
domicilio, cuando la receptora confirme el cambio de subdelegación en el sistema de
cobranza.
- De ser por no localización, el expediente para el cambio de subdelegación se integrará

con la “Cédula de investigaciones de patrones no localizados o insolventes”:
1. Factura correspondiente a los créditos enviados a cobro a través de cambio de
subdelegación.
2. Cédulas de liquidación notificadas en copia.
3. Acta o constancia de notificación (en su caso)
4. Crédito (s) fiscal (es) sin notificar en original y dos copias (en su caso), y con forme a
las Estrategias para la práctica de la diligencia de la notificación de actos
administrativas, lo siguiente:
 Acta circunstanciada de hechos.
 Acuerdo para lo Notificación por Estrados.
 Constancia de fijación y publicación de documentos por estrados.
 Constancia de retiro de documentos por estrados.
5. Informe de asunto no diligenciado (en su caso).
6. Cédula de investigación de patrones no localizados o insolventes.
7. Impresión del correo electrónico por medio del cual se solicitó la verificación de
domicilio factible (en caso de afirmativa ficta).
8. Impresión del correo electrónico por medio del cual se recibió el informe de
verificación de domicilio manifestando que el patrón fue localizado o, en su caso,
impresión de correo electrónico de solicitud de verificación de domicilio, donde se
aprecie el transcurso de 15 días naturales que da origen a la aplicación de la
afirmativa ficta.
9. Impresión de Informe de verificación de domicilio con resultado de localización.
10. Estado de adeudo del sistema de cobranza actualizado a la fecha de envío.
11. Afil-01-A Aviso de inscripción patronal o de modificación en su registro.
Rango tercero Rango cuarto y quinto

12. Oficio de respuesta de la Jefatura de 13. Acta constitutiva de la empresa.
Servicios Jurídicos donde se indica que 14. Desahogo del Registro Público de la
el patrón ha interpuesto medios de Propiedad y el Comercio (en caso de
defensa. haber bien inmueble).
15. Oficio de respuesta de la Jefatura de

Servicios Jurídicos donde se indica que
el patrón ha interpuesto medio de
defensa.
16. Fotografía del domicilio, el jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera
solicitará que las fotografías se tomen con dispositivos propios del personal
localizador.
- Cuando excepcionalmente esté incompleto un expediente de cambio de
subdelegación, deberá ser complementado máximo en 10 días calendario, contados a
partir del día siguiente de que se envíe la solicitud de información. De no ser así, se
devuelve el expediente, dando vista al titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y
Cobranza, para que intervenga conforme a sus atribuciones.
- El jefe de la ORCC receptora, verificará que los créditos se reciban en la incidencia de

tránsito 13 en el sistema de cobranza y que a más tardar al tercer día hábil de su
recepción, se asienten en la incidencia que corresponda a su situación de cobro, bien
sea pendiente de notificar o por iniciar tramitación.
- El jefe de la ORCC emisora deberá solicitar el cambio del domicilio del patrón en el
SINDO al Departamento de Afiliación Vigencia, conforme al “Procedimiento para
modificación patronal por trámite de cambio de domicilio”, cuando la subdelegación
receptora confirme el cambio en el Sistema de Cobranza.
c.1 Síntesis del proceso Envío a cobro a través de cambio de subdelegación, de la emisora
- Determina el motivo que sustenta el cambio de subdelegación, si obedece a

comunicado del Departamento de Afiliación Vigencia con AFIL-01, integra la
documentación para realizar el cambio de subdelegación. si es por ubicación de
domicilio de un patrón no localizado, elabora “Solicitud de verificación de domicilio”
9312-009-040, para su envío por correo a la ORCC receptora.
- Recibe vía correo el “Informe de Verificación de domicilio”, de ser negativo, continúa

con las acciones de localización o cancelación, y si es positiva, envía a la receptora a
través del sistema de cobranza los créditos fiscales, elaborando la “Cédula para
captura”, y afectando el crédito fiscal, con tipo de registro 09 cambio de
subdelegación.
- Verifica la integración del expediente a enviar por cambio de subdelegación, de

acuerdo a lo descrito en el punto de Generalidades, conservando fotocopia del mismo
en el archivo de la cartera de documentos por cobrar.
- El subdelegado envía con oficio el expediente, detallando en el cuerpo del mismo la

documentación en original y copia remitida.
- Una vez recibida la confirmación por correo de la recepción del expediente completo,
solicita al jefe del Departamento de Cobranza, enviar memorando a su homólogo de
Afiliación y Vigencia, requiriendo el cambio del domicilio del patrón en el SINDO,
conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite de cambio de
domicilio”.
c.2 Síntesis del proceso Envío a cobro a través de cambio de subdelegación, de la
receptora
- Recibe por correo la “Solicitud de verificación de domicilio”, para que el personal

localizador la realice y elabore el “Resultado de inspección ocular para la verificación
de domicilio”; con este último elabora el “Informe de Verificación de Domicilio” 9312-
009-042, enviándolo por correo a la emisora.
- Si el “Informe de Verificación de Domicilio” resultó negativo, archiva el asunto y si es

positivo, el subdelegado recibirá con oficio el expediente, confirmando su recepción
vía correo a la emisora.
- Turna oficio y expediente a la Oficina de Registro y Control de la Cartera para que

revise si el expediente recibido está completo, si no es así, envía oficio por correo a su
homólogo solicitando el faltante, que deberá recibir en 10 días o devolver los créditos
fiscales por valija y a través de sistema, elaborando la “Cédula para captura”, clave 9312-
009-010, afectándolos con tipo de registro 09, cambio de subdelegación.
- Si el expediente estuvo completo, integra los créditos fiscales recibidos y los

antecedentes como expediente de cambio de subdelegación y confirma la
transacción en el sistema de cobranza, elaborando el formato de “Cédula para
captura”, clave 9312-009-010, afectando el crédito fiscal con tipo de registro 10,
confirmación del cambio de subdelegación.
- El subdelegado suscribe y envía a través de correo el oficio dirigido a su homólogo de

la emisora, con la copia de la factura con la que se recibieron los créditos, con sello
impuesto de “acuse de recibo” y la firma del jefe de la Oficina de Registro y Control de
la Cartera.
- La ORCC analiza los créditos fiscales recibidos y determina las acciones de cobro a
realizar, ubicándolos en la incidencia que les corresponde según su situación de cobro,
a través del formato de “Cédula para captura”.
- La ORCC turna al jefe de Oficina para Cobros, la copia del formato de “Cédula para
captura”, con los créditos fiscales ya notificados, para que se inicie o continúe el
Procedimiento Administrativo de Ejecución conforme al “Procedimiento para la
ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario, ampliaciones de
embargo y de notificación”.
6.2.9 Envío a cobro a través de procuración de cobro.
a. Concepto.
Envío a cobro de créditos fiscales a través de procuración de cobro, sucede cuando el

domicilio fiscal de un patrón no localizado es ubicado en la circunscripción de una
subdelegación, pero de delegación distinta a la propia (emisora). Esto no aplica en el
Distrito Federal y área conurbada, donde aún que existen dos delegaciones dentro del
D.F., más las Subdelegaciones conurbadas, se emplea el envío a cobro a través de cambio
de subdelegación.
b. Generalidades.
- El jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza, el subdelegado y el jefe de Departamento

de Cobranza deberán asegurar que a los créditos fiscales recibidos en procuración se
les aplique el mismo tratamiento de cobro que a los propios.
- El jefe de Departamento de Cobranza deberá solicitar el alta de una cuenta de correo

electrónico genérica, para enviar y recibir la información sobre los créditos fiscales en
procuración de cobro, administrada por el jefe de la Oficina de Registros y Control de
la Cartera.
- El jefe de Departamento de Cobranza y el jefe de la Oficina de Registros y Control de la

Cartera deberán enviar en procuración de cobro, la totalidad de los créditos fiscales
que comprenden el adeudo patronal existente a la fecha del envío, excluyendo del
envío los créditos fiscales ubicados en el Sistema de Cobranza en cualquiera de las
siguientes incidencias: 06 inconformidad, 07 fianza en trámite de efectividad, 14 juicios
o 15 recursos de revocación.
- Para aquellos créditos fiscales que sujetos a procuración de cobro, se les interponga
medio de defensa, inconformidad o juicio, la subdelegación en la que se esté
ventilando el asunto, deberá asumir la responsabilidad de controlar el crédito.
- Toda solicitud de verificación de un domicilio factible de un patrón o sujeto obligado,

deberá solicitarse vía correo electrónico, con copia al jefe de Servicios de Afiliación y
Cobranza, al subdelegado y al jefe de Departamento de Cobranza.
- El plazo establecido para dar contestación vía correo electrónico, a toda solicitud de
verificación de domicilio factible, será de 30 días calendario, contados a partir del envío
y confirmación de la recepción del correo electrónico de solicitud; aplicándose la
afirmativa ficta, con la que podrán enviarse físicamente los créditos fiscales a la
Subdelegación receptora y la afectación del Sistema de Cobranza (SISCOB).
- El expediente de créditos fiscales en procuración de cobro, se integrará según los
rangos de cuantía en el que se ubicó el adeudo, establecidos en los “Lineamientos que
deben observar las áreas operativas del sistema nacional del Instituto Mexicano del
Seguro Social, para cancelar créditos fiscales en las cuentas del Instituto por la no
localización del deudor o responsable solidario”, Acuerdo 469/2005 del H. Consejo
Técnico, adoptado en la sesión del 26 de octubre de 2005.
Documentación que integra un expediente completo de procuración de cobro

Genérica y rangos primero al quinto:
1. Factura correspondiente a los créditos fiscales enviados en procuración de cobro.
2. Créditos fiscales notificados en copia.
3. Constancia de notificación (en su caso).
13. Crédito (s) fiscal (es) sin notificar en original y dos copias (en su caso), y con forme a
las Estrategias para la práctica de la diligencia de la notificación de actos
administrativas, lo siguiente:
 Acta circunstanciada de hechos.
 Acuerdo para lo Notificación por Estrados.
 Constancia de fijación y publicación de documentos por estrados.
 Constancia de retiro de documentos por estrados.
4. Informe de asunto no diligenciado (en su caso).
5. Cédula de investigación de patrones no localizados o insolventes.
6. Impresión del correo electrónico por medio del cual se solicitó la verificación de
domicilio factible (en caso de afirmativa ficta).
7. Impresión del correo electrónico por medio del cual se recibió el informe de
verificación de domicilio factible manifestando que el patrón fue localizado o, en
su caso, impresión del correo electrónico de solicitud de verificación de domicilio,
donde se aprecie el transcurso de 30 días naturales que da origen a la aplicación
de la afirmativa ficta.
8. Impresión de Informe de verificación de domicilio con resultado de localización.
9. Estado de adeudo del SISCOB actualizado a la fecha de envío.
10. Afil-01-A Aviso de inscripción patronal o de modificación en su registro.
Rango tercero Rango cuarto y quinto

11. Oficio de respuesta de la Jefatura de 12. Acta constitutiva de la empresa.
Servicios Jurídicos donde se indica 13. Desahogo del Registro Público de
que el patrón ha interpuesto medios la Propiedad y el Comercio (en
de defensa. caso de haber bien inmueble).
14. Oficio de respuesta de la Jefatura
de Servicios Jurídicos donde se
indica que el patrón ha
interpuesto medios de defensa.
- Cuando excepcionalmente se requiera documentación para un expediente recibido
en procuración de cobro, por haberse enviado incompleto, se solicitará vía correo y
deberá ser atendido por la Subdelegación emisora en un plazo máximo de 10 días
calendario.
- Transcurridos 3 meses a partir del primer requerimiento de información y

documentación faltante y no habiéndose recibido información alguna, deberá
devolverse el expediente de procuración de cobro incompleto a la Subdelegación
emisora, mediante oficio en el que se especifique el motivo; anexando el soporte
documental que dé evidencia del seguimiento a dicho requerimiento, durante el
plazo de 3 meses.
El oficio será suscrito por el subdelegado copiando al titular de la Coordinación de

Cobranza, al Titular del OOAD y al jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza, de las
Delegaciones receptora y emisora, para que intervengan conforme a sus atribuciones.
- La cancelación por ajuste total de un crédito fiscal recibido en procuración de cobro,

deberá ser solicitada a la Subdelegación emisora del mismo, a fin de que realice las
afectaciones correspondientes en el Sistema de Cobranza (SISCOB); la solicitud
deberá motivarse y sustentarse documentalmente por la Subdelegación receptora.
- Los jefes de Servicios de Afiliación y Cobranza, de las subdelegaciones emisoras y

receptoras determinarán la probable falta de atención de los créditos en procuración,
con base en la información del Sistema de Cobranza y del Informe de Créditos
Enviados y Recibidos en Procuración de Cobro (ICERP), donde éstos hayan
permanecido en la misma incidencia por un periodo de 30 días calendario.
- Determinada la probable falta de atención, el jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza

de la subdelegación emisora, solicitará mensualmente vía oficio enviado por correo a
sus homólogos receptores, información acerca de la situación que guardan los
créditos, incluyendo los créditos de todas las subdelegaciones a su cargo en ese
supuesto, que hayan enviado créditos en procuración de cobro.
El plazo para responder y atender cualquier requerimiento mensual de información

sobre la situación de los créditos fiscales en procuración de cobro, será de 30 días
calendario.
- El jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza y el subdelegado, receptores, deberán

proporcionar directamente en tiempo y forma a sus homólogos, cuando así se les
haya solicitado, la información sobre el estado que guardan los créditos fiscales en
procuración de cobro.
- Transcurrido el plazo de tres meses sin haber recibido información sobre el estado que
guardan los créditos fiscales recibidos en procuración de cobro, contados a partir de la
fecha en que se solicitó vía correo electrónico y con la evidencia de los 3
requerimientos mensuales de información; el Titular del OOAD emisor vía oficio donde
narre sucintamente los antecedentes y anexando el soporte de los requerimientos,
deberá hacer del conocimiento de la Coordinación de Cobranza dicha situación, para
que ésta intervenga conforme a sus atribuciones.
- Todo crédito fiscal en procuración de cobro del cual no se haya logrado su

recuperación, será devuelto a la Subdelegación emisora con oficio motivado y con el
soporte documental que dé prueba de las acciones de cobro realizadas.
- La División de Registro y Administración de Aplicaciones mensualmente solicitará a la

División de Contabilidad, realizar las afectaciones contables que acrediten el cien por
ciento de la recaudación de los créditos fiscales sujetos a la procuración de cobro, a los
ingresos de la Delegación receptora.
c.1 Síntesis del proceso de envío a cobro a través de procuración de cobro, subdelegación
emisora
- La ORCC emisora identifica domicilio factible de patrón no localizado, en la

circunscripción territorial de otra Delegación, por lo cual suscribe y envía por correo la
“Solicitud de verificación de domicilio”, para su envío por correo electrónico a la ORCC
posible subdelegación receptora.
- Recibe vía correo el “Informe de verificación de domicilio”, con los resultados de la

comprobación del domicilio factible; si el resultado es negativo, continúa con las
acciones de localización y recuperación o cancelación de los adeudos.
- Si la verificación de domicilio es positiva, mediante “Cédula para captura” solicita

afectar el crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de registro “05 enviados en procuración
de cobro” y se cerciora de su adecuada aplicación al Sistema conforme al
“Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.
- Verifica la integración del expediente a enviar en procuración de cobro, conforme a lo

descrito en las generalidades de este punto, conservando fotocopia del mismo, para
su envío por parte del Subdelegado a su homólogo de la receptora, con el “Oficio de
envío de créditos fiscales en procuración de cobro”, donde se relacione la
documentación en original o copia remitida.
- Si el Subdelegado envío expediente incompleto y no atendió los requerimientos de
complementarlo en un plazo de 10 días hábiles, recibirá “Oficio de devolución” con el
expediente, para implementar las medidas correctivas y preventivas, así como
determinar la viabilidad de reiniciar el procedimiento.
- La ORCC con el “Oficio de devolución” y el expediente, confirma vía correo su

recepción a su homólogo de la receptora, revisando que los documentos coincidan
con el inventario consignado, integrándolos al archivo de la cartera.
- Con la “Cédula para captura” se afecta el SISCOB, con tipo de registro “08
confirmación de devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación con el
cobranza”.
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza da seguimiento

mensualmente a los asuntos con base en el análisis del ICERP; si identifica asuntos
con probable falta de atención, suscribe “Oficio de solicitud de información” a su
homólogo de la receptora, sobre los créditos fiscales enviados en procuración de
cobro de los cuales se presume falta de atención, remitiéndolo por correo.
- Da seguimiento aguardando la respuesta sobre los asuntos con presunción de falta de

atención y a su recepción, analiza su razonabilidad; o bien, a falta de respuesta formula
los requerimientos correspondientes a la delegación receptora o a nivel normativo a
través del Titular de la Delegación.
- Supervisa y suscribe la “Cédula de control de envío a captura”, para afectar el crédito

fiscal en el SISCOB, con tipo de registro “08 confirmación devueltos en procuración de
cobro” y el cambio a la incidencia que proceda de acuerdo al impedimento de cobro
que dio origen a la devolución, verificando su aplicación en el SISCOB conforme al
cobranza”.
- El Subdelegado recibe el “Oficio de devolución” y el expediente en procuración de

cobro concluido, turnándolo al jefe de la ORCC para que confirme por correo la
recepción a su homólogo de la receptora.
- Se verifica que el expediente devuelto por conclusión, cuente con la documentación

comprobatoria que avale el estatus en que se concluyó, recuperación, ajuste total o sin
éxito; de no ser así gestiona vía correo electrónico con su homólogo de la receptora, la
obtención de los soportes pendientes.
- Con la “Cédula para captura”, solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con
el tipo de registro “03 ajustes manuales” para realizar la depuración de la mora y
verifica su correcta aplicación en el sistema de cobranza.
- Verifica que se integre el expediente del crédito fiscal, en procuración de cobro

concluido, al archivo de pagos y generalidades de la Subdelegación (emisora),
ubicando los créditos vigentes en la incidencia que corresponde realizando las
acciones pertinentes.
c.2 Síntesis del proceso de envío a cobro a través de procuración de cobro, subdelegación
receptora
- Recibe correo con la “Solicitud de verificación de domicilio” y la turna al personal

localizador de patrones compruebe el domicilio factible y elabore el “Resultado de
inspección ocular para la verificación de domicilio factible”, con base en el cual elabora
y suscribe el “Informe de verificación de domicilio” enviándolo a través de correo a su
homólogo de la emisora.
- El Subdelegado recibe “Oficio de envío de créditos fiscales en procuración de cobro”

con el expediente de créditos fiscales enviados a cobro, confirmándolo vía correo a su
homólogo de la emisora.
- Solicita con la “Cédula para captura” la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con
tipo de registro “06 confirmación de recibido en procuración de cobro”, conforme al
cobranza”.
- Verifica que la documentación del expediente recibido esté completa, conforme se

señala en el punto de Generalidades, si falta documentación envía a través de correo a
su homólogo de la emisora “Oficio de solicitud de documentación faltante”.
- Si no recibe la documentación faltante en un plazo máximo de 10 días, con la “Cédula

para captura” se solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de
registro “07 devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación en el
sistema conforme al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación
en el sistema de cobranza”.
- El Subdelegado suscribe y envía a su homólogo de la receptora el “Oficio de

devolución” especificando el inventario de la documentación que integra el
expediente en procuración de cobro que se devuelve; así como el motivo de la
devolución, acompañado de la documentación donde conste la solicitud de
información y el seguimiento otorgado.
- Si la documentación del expediente se encuentra completa al recibirse o fue
complementada en el plazo, integra al archivo de procuración de cobro, el expediente
de los créditos fiscales recibidos y los analiza para determinar las acciones de cobro a
realizar:
 Turna al jefe de Oficina para Cobros vía “Memorando” los créditos fiscales que ya
fueron notificados (factura de créditos recibidos y cédulas de liquidación
notificadas), para que se inicie o continúe el PAE conforme al “Procedimiento para
la ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario, ampliaciones de
embargo y de notificación”.
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza da mensualmente

seguimiento a los asuntos con base en el análisis del ICERP, estado de adeudo o de
cuenta, según corresponda, implementando las medidas correctivas y preventivas de
presuponer falta de atención.
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza recibe vía correo la

solicitud de su homólogo (emisora) e investiga la situación de los créditos con la
Subdelegación receptora, estableciendo, de haber falta de atención a determinados
asuntos, las acciones correctivas y preventivas, asimismo, envía el informe requerido
por la emisora a su homólogo por correo, en un plazo no mayor a 30 días calendario.
- Supervisa que se integre al expediente de procuración de cobro, la documentación

que comprueba la recuperación del crédito fiscal, según sea el caso total o parcial.
- Asimismo, si no prospera la recuperación, recibe de las Oficinas de Emisión y Pago

Oportuno o de la Oficina para Cobros (receptoras) la documentación comprobatoria
de las acciones de cobro realizadas a los créditos fiscales en procuración de cobro, por
ajuste, resoluciones a los medios de impugnación, a favor del patrón, patrón no
localizado, Interposición de medios de defensa sin resolverse, garantía del interés
fiscal.
- Agotadas las acciones de recuperación, y habiendo integrado el expediente patronal,

conforme a lo señalado en las Estrategias para la localización, reinicio de acciones de
responsable solidario, con la “Cédula para captura” se solicita la afectación del crédito
fiscal en el SISCOB, con tipo de registro “07 devueltos en procuración de cobro”,
verificando su aplicación en el Sistema conforme al “Procedimiento para la
administración de cartera y su afectación en el Sistema de cobranza”.
- El Subdelegado suscribe y envía el “Oficio de devolución” dirigido a su homólogo de la

emisora, donde se indica la conclusión y resultado de la procuración de cobro,
conteniendo, por la recuperación total o parcial, por ajuste total y por no prosperar las
acciones de recuperación
6.2.10 Inventario de créditos fiscales.
a. Concepto.
El inventario de créditos fiscales consiste en la confronta física de los créditos fiscales en

mora, contra su registro en el sistema de cobranza, por los conceptos de cuotas IMSS,
diferencias, avisos extemporáneos, las derivadas de auditoría, corrección y dictamen, no
derechohabientes, inscripciones improcedentes, capitales constitutivos, recargos
moratorios documentados, y multas.
Esto con el propósito de que exista total coincidencia entre ambas fuentes, para lo cual se
investigarán y resolverán las diferencias que resulten del cotejo, para que el sistema de
cobranza refleje los derechos de cobro del Instituto en el sistema de cobranza en su
situación real de cobro, amparado por los créditos fiscales.
El inventario de créditos fiscales será anual.
b. Generalidades.
 Es responsabilidad del jefe del Departamento de Cobranza, que se cumplan las

actividades previas al inventario anual:
 Aun que es política de permanente aplicación, a partir de la emisión de

septiembre, se vigilará con mayor énfasis que los documentos que integran la
cartera se encuentren ordenados en los expedientes respectivos, con la finalidad
de que se tomen las medidas necesarias por aquellos que se ubiquen en poder de
las Oficinas que integran el Departamento de Cobranza y de Auditoria a Patrones y
sean considerados para su inventario.
 Suspender el envío a cobro a través de cambio de subdelegación y de procuración

de cobro, durante diciembre, y reanudarse una vez que se dé inicio a las
actividades de registro de movimientos.
 Gestionar oportunamente la compra de sellos para identificar los documentos a

inventariar, que tendrán la sigla “INV” – seguida del número de año a cuatro
posiciones, así como del material necesario para el desarrollo del programa.
- El titular de la Subdelegación, los jefes de Departamento de Cobranza, así como de

Auditoria a Patrones, deberán ser responsables del proceso de inventario y deberán
coordinar a las Oficinas de Registro y Control de la Cartera, para Cobros, de Emisión y
Pago Oportuno, de Dictamen, de Fiscalización y de Visitas Específicas, para llevar a
cabo las actividades inherentes.
- Cuando exista discrepancia entre la cartera documental y el sistema de cobranza, el
área emisora del crédito determinará y anotará en la cédula de liquidación el importe
correcto a asentar en el sistema a efecto de que la ORCC pueda realizar la afectación.
- El jefe del Departamento de Cobranza determinará la presencia de las áreas

involucradas en la ORCC, para que se imponga sello a las cédulas de liquidación que
cuenten con “Vale de préstamo de créditos”.
- La Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza, analizará el resultado del inventario, y

determinará las acciones a seguir, por parte de las Subdelegaciones.
c. Síntesis del proceso de Inventario de créditos fiscales.
- El JAC recibe a través de correo, oficio con el calendario de actividades para el

inventario anual de la cartera de créditos fiscales contra el sistema de cobranza, por
parte de la Coordinación de Cobranza y lo difunde por correo a los subdelegados para
su aplicación, quien a su vez lo turna por correo al jefe del Departamento de Cobranza
y de Auditoria a Patrones, para su cumplimiento.
- El jefe del Departamento de Cobranza organiza actividades y recursos de acuerdo a su

disponibilidad, para iniciar el inventario.
- La ORCC obtiene el archivo electrónico con el informe de créditos a inventariar en hoja

de cálculo.
- Levanta y se suscribe acta administrativa de inicio de inventario, la cual queda bajo la

custodia del subdelegado para constancia, donde se establece la fecha, hora y lugar
en que comienza, el personal que interviene, la función a desempeñar por cada uno,
especificando el tramo de información sobre el cual la llevará a cabo, conforme al
archivo establecido en la actividad inmediata precedente.
- Coteja la información de la hoja de cálculo contra la de cartera documental, realizando

cuando difiera, afectaciones en el sistema de cobranza o en las cédulas de liquidación,
de manera tal que el sistema de cobranza consigne datos reales. Marca cada cédula
de liquidación que fue inventariada, aplicándole sello.
- Concluida la revisión, entrega el listado electrónico al jefe del Departamento de

Cobranza y al titular de la Subdelegación; si no existiera discrepancia alguna, concluye
el inventario, con las actividades de cierre que adelante se describen; si se identifica
discrepancia se procede de la siguiente manera:
- Se elabora un primer archivo de faltantes, para la búsqueda de éstos en los archivos de
cartera a su cargo, en la cual participan el Departamento de Auditoria a Patrones,
Oficinas de Emisión y Pago Oportuno y para Cobros, para que realicen la búsqueda en
su archivo de las cédulas de liquidación no localizadas, las cuales al encontrarse serán
inventariadas, aplicándoles sello.
- De ya no existir faltante, concluye el inventario, con las actividades de cierre que

adelante se describen; si se identifica discrepancia se procede a elaborar un segundo
archivo de faltantes, para su búsqueda en las siguientes fuentes internas:
 Sistema de cobranza, para determinar los movimientos que saldaron el crédito y

las fechas de su afectación.
 Listado de inventario de saldos menores cancelados.
 Operación de altas de emisión en el sistema de cobranza, con fecha diciembre del
año que está siendo inventariado.
 Facturas de créditos recibidos en procuración de cobro y cambio de
subdelegación, para determinar si se afectó la confirmación de su recepción y, de
no haberse realizado, avisar a la subdelegación emisora, para que lo considere
como coincidente.
 Listados de operación diaria generados en el ejercicio.
 Listado general de pagos.
 Expediente patronal de pagos y generalidades del archivo de la subdelegación.
- Si después de la búsqueda en fuentes internas quedan faltantes, se guarda un tercer

archivo de faltantes con los mismos y se da a conocer a las demás áreas emisoras para
que impriman la cédula de liquidación para constancia. El jefe del Departamento de
Cobranza deberá conservar para constancia, los listados primero a tercero de créditos
faltantes, para que de requerirse, pueda darse seguimiento a los resultados que se
fueron suscitando durante el inventario.
- Elabora acta administrativa de cierre de inventario con la firma de los participantes,

donde se consignará como resultado final del mismo:
 Los créditos no localizados durante el proceso por los cuales se imprimieron

cédulas de liquidación para constancia;
- El subdelegado elabora y suscribe el informe de inventario, que envía al Jefe de los

Servicios de Afiliación y Cobranza donde se reportan los créditos impresos por
faltantes durante el inventario, para lo cual acompaña el acta administrativa de cierre.
6.2.11 Recaudación por pago referenciado y su conciliación diaria.
a. Concepto
Son aquellos depósitos bancarios que no son efectuados con archivo de pago SUA o con
línea de captura SIPARE, sino a través de una ficha de depósito referenciada emitida por
la aplicación de GEFIDE, para cubrir cuotas IMSS con sus accesorios y gastos de ejecución,
o solo estos dos últimos, así como otros ingresos, principalmente. Estos depósitos se
denominan recaudación directa.
b. Generalidades
- El Subdelegado y el jefe del Departamento de Cobranza vigilarán que la recaudación

directa se registre oportunamente en el sistema de cobranza, esto es el mismo día en
que se reciba la información para su captura.
- El personal de Cobranza y Auditoria del IMSS informarán al usuario de la ficha de

depósito los siguientes criterios:
 Que el cheque girado para cubrir el pago referenciado, tendrá como beneficiario al
Instituto Mexicano del Seguro Social, sin abreviaturas y, sin anotación alguna al
reverso del título de crédito.
 Cuando el patrón realice el entero por diversos pagos referenciados para un mismo
registro patronal, idealmente se cubrirá con un solo cheque. Para el caso de que
sean distintos registros patronales, se solicitará un cheque para cada pago.
- Si la solicitud de elaboración de ficha referenciada es a través de una orden de ingreso,

el área solicitante se cerciorará de que contenga el detalle de los créditos con el
desglose por ramo de seguro, elaborándose una sola ficha de depósito por el total del
importe de la orden de ingreso.
- La Oficina de Registro y Control de la Cartera, verificará la aritmética de la solicitud de

la ficha de depósito y de existir error, la devuelve al área responsable de su emisión
para su corrección de manera inmediata, es decir, durante el mismo día de
devolución, a efecto de no retrasar la recaudación.
- Los Departamentos de Cobranza y de Supervisión de Cobranza, deberán recibir

diariamente a través de correo electrónico del Departamento de Tesorería, los archivos
de la recaudación bancaria directa, para su conciliación.
- El Departamento de Cobranza supervisará diariamente que la ORCC remita al
Departamento de Supervisión de Cobranza el resumen del listado de operación diaria,
con las órdenes de ingreso con tipo de documento 10, indicando la fecha de
recaudación, número de caja e importe total de los documentos.
- El jefe de la Oficina de Registro y Control de la Cartera es responsable de los

movimientos de baja de recaudación en el sistema de cobranza, firmando para
constancia el “Listado de Operación Diaria de movimientos dados de Baja”.
- Cuando exista diferencia entre el importe de la recaudación efectuada en entidades

receptoras y el importe capturado según listado de operación diaria, invariablemente
deberá corregirse la captura en el sistema y cuando no sea posible por el cierre del
sistema de cobranza parcial o mensual, la corrección deberá efectuarse también
mediante una “Hoja de rectificación”, con la firma del jefe de la Oficina de Registro y
Control de la Cartera y autorizada con la firma del jefe del Departamento de Cobranza,
para su trámite ante Contabilidad por parte del Departamento de Supervisión de
Cobranza.
- El formato “Conciliación subdelegacional mensual de recaudación bancaria y directa”,

clave 9312-009-017, deberá ser elaborado por la Oficina de Registro y Control de la
Cartera en el transcurso de los cinco días hábiles posteriores al cierre del mes,
entregándose el original al Departamento de Supervisión de Cobranza, con las pólizas
contables de cobranza, conservando fotocopia de los antecedentes.
c. Síntesis del proceso de Recaudación directa
- Recibe de las Oficinas para Cobros y de Emisión y Pago Oportuno, órdenes de ingreso
o cédulas de liquidación con la finalidad de generar fichas de depósito por medio del
sistema GEFIDE para realizar un pago, verificando que los conceptos sean
aritméticamente correctos, si no es así, los devuelve para corrección.
- Si la aritmética es correcta, obtiene ficha de depósito del sistema GEFIDE en tres

tantos y entrega al solicitante, original y copia para que continúe el trámite de pago.
- Integra al término del día el total de copias de las fichas de depósito generadas en
espera de información del pago por parte del Departamento de Tesorería.
- Informa con memorando de las fichas no pagadas a la oficina que solicitó el trámite,
para que se continúe con el proceso para su recuperación.
- Por las fichas pagadas, captura la recaudación de las órdenes de ingreso o cédulas de
liquidación en el sistema de cobranza, las cuales contienen el desglose de las ramas
de seguro pagadas.
- Al día hábil siguiente, obtiene del sistema de cobranza el “Listado de operación diaria”
con la captura de la recaudación efectuada y determina si los datos coinciden con los
de la documentación soporte, si hay error en captura da de baja en el sistema los
asuntos y captura nuevamente la recaudación.
- Elabora dentro de los 5 primeros días hábiles posteriores al cierre del mes de
operación, formato denominado “Conciliación subdelegacional mensual de
recaudación bancaria y directa”, conforme a su instructivo, firmándola y recabando el
visto bueno del jefe de Departamento de Cobranza, para que el sexto día hábil
posterior al cierre del mes se envíe con memorando a través de correo al
Departamento de Supervisión de Cobranza, acompañada de las “Pólizas contables de
cobranza” inherentes.
6.2.12 Patrones No Localizados.
Las actividades que realicen las Oficinas de Registros y Control de la Cartera y demás
Órganos Operativos del IMSS en el cumplimiento de sus funciones, deberán apegarse a
las “Estrategias para la localización, reinicio de acciones de cobro y en su caso cancelación
de créditos fiscales por la no localización del deudor o responsable solidario”, así como al
Acuerdo 469/2005, emitido por el Consejo Técnico de este Instituto el 26 de octubre de
2005, que contiene las “Bases para cancelar créditos fiscales en las cuentas del Instituto,
por insolvencia, por incosteabilidad y por no localización del deudor o responsable
solidario”.
Cuando no se encuentre al patrón o sujeto obligado en el domicilio que hubiese

manifestado ante el Instituto y en su domicilio fiscal, al intentar la diligencia de cobro o la
notificación de cualquier acto administrativo, y tampoco se localicen bienes de su
propiedad o del responsable solidario que sean suficientes para garantizar el interés fiscal,
una vez que hayan concluido las actividades de búsqueda en las fuentes de verificación
internas y externas, se deberá considerar que se actualiza el supuesto de no localización
de un patrón o sujeto obligado.
La cancelación de los créditos fiscales por concepto de cuotas obrero patronales deberá
efectuarse contablemente contra la cuenta de la reserva de incobrabilidad de cuotas
prevista para estos efectos, para lo cual se realizará la afectación con clave de movimiento
42 y para el caso de multas la afectación se realizará con clave de movimiento 12.
La Subdelegación responsable de integrar el expediente para la cancelación del adeudo

del patrón o responsable solidario no localizado, será la emisora de los créditos fiscales.
Los créditos fiscales alojados en las incidencias 06 y 14, podrán ser cancelados hasta que
se dicte resolución o sentencia y sean cambiados a la incidencia 09.
El Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera deberá integrar los expedientes
patronales con las cédulas de liquidación originales, salvo que éstas hubieren sido
notificadas, en cuyo caso se anexarán las constancias o actas de notificación y, en su caso,
el citatorio. Las cédulas de liquidación son el elemento básico y determinante de la
existencia de los créditos, además se deberán incluir en el expediente patronal las
constancias de obtención y verificación de los datos, informes y documentos que
acrediten la imposibilidad de cobro por la no localización del deudor o responsable
solidario.
El jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera (Mesa de Créditos con

Impedimento de Cobro) es responsable de que en el plazo de 10 días hábiles, contados a
partir de que recibe el acta circunstanciada en la que se hizo constar la no localización del
patrón, en el domicilio que él mismo proporcionó al Instituto al solicitar su Registro
Patronal, se concluya con la búsqueda en la fuentes internas que a continuación se
enlistan:
I. La verificación del domicilio en el que no se localizó el deudor o responsable solidario;
II. La entrevista con 3 vecinos;
III. Información a los siguientes departamentos:
 Afiliación Vigencia
a) SINDO
b) Expediente del Departamento
c) ¿Está asociado a un Registro Patronal Único?
 Auditoría a Patrones
a) Obtener información del Representante legal o socios accionistas
 Oficina de Emisión y Pago Oportuno:
a) Expediente de la oficina
b) Expediente de pagos y generalidades
 Oficina para Cobros:
a) Expediente de la oficina
b) Catálogo de control de resultados del departamento de cobranza
c) Expediente de convenios de pago a plazos y garantías
IV. La consulta al Servicio de Administración Tributaria (SAT)
V. En el directorio telefónico de la zona (blanco, amarillo, por actividad económica y/o por
calles).
VI. En el Sistema de Información Empresarial Mexicano (SIEM) de la Secretaría de

Economía (www.siem.gob.mx). (Personas morales)
Los resultados de la búsqueda a que se refiere el párrafo anterior, se reflejarán en la
“Constancia de búsqueda en fuentes internas”.
En caso de que el último domicilio del patrón se encuentre fuera de la circunscripción

territorial de la Subdelegación de emisión se deberá atender lo dispuesto por el
"Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza", clave 9312-003-012 o el "Procedimiento para la recuperación de créditos
fiscales enviados y recibidos en procuración de cobro", clave 9312-003-008, según
corresponda, con el fin de evitar que se continúen generando créditos fiscales por la
Subdelegación Emisora.
Agotadas las fuentes de información citadas, el Jefe de la Oficina de Registros y Control

de la Cartera (Mesa de Créditos con Impedimento de Cobro) elaborará los siguientes
documentos:
 El “Informe que reporta desaparición o inexistencia de relación de trabajo”, el cual

deberá contener en forma pormenorizada, los resultados de la búsqueda del
patrón o sujeto obligado y será firmado por el Jefe de la Oficina de Registros y
Control de la Cartera, el Encargado de la Mesa de Créditos con Impedimento de
Cobro y el Localizador.
 La “Autorización de baja del Registro Patronal”, la cual será rubricada por el Jefe de
la Oficina de Registros y Control de la Cartera, el Jefe de Departamento de
Cobranza y de la Mesa de Créditos con Impedimento de Cobro y firmada por el
Titular de la Subdelegación.
La baja del patrón, en términos de lo dispuesto por el artículo 251, fracción XI de la LSS,
procederá una vez que se cuente con el “Informe que reporta desaparición o inexistencia
de relación de trabajo” y con la “Autorización de baja del Registro Patronal”, quien
procederá a realizarla será el Jefe de Departamento de Cobranza.
La baja del patrón (que implica la baja de la totalidad de sus trabajadores) procede, única
y exclusivamente, con fundamento en el artículo 251, fracción XI de la Ley del Seguro
Social, después de verificar la desaparición o inexistencia del supuesto de hecho que dio
origen al aseguramiento en el domicilio que el propio patrón proporcionó al Instituto al
solicitar su Registro Patronal.
Para determinar el rango en el que se ubica el deudor, se sumará la suerte principal de

todos los créditos a su cargo (cuotas obrero patronales: IMSS y RCV, capitales
constitutivos y multas), sin incluir los accesorios (recargos y gastos de ejecución).
Para calcular a cuántos salarios mínimos equivale el importe adeudado, se utilizará el

salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal, actualmente Ciudad de
México, en la fecha de autorización de la cancelación del adeudo.
Los rangos de conformidad con los lineamientos son:
Rangos Importe del Adeudo Total Patronal

PRIMERO Hasta un SMGDVDF, elevado al año.
SEGUNDO De más de una vez y hasta dos veces el SMGDVDF, elevado
al año.
TERCERO De más de dos veces y hasta cuatro veces el SMGDVDF,
elevado al año.
CUARTO De más de cuatro veces y hasta veinticinco veces el
SMGDVDF, elevado al año.
QUINTO De más de veinticinco veces el SMGDVDF, elevado al año.
Las fuentes externas de información se integran como sigue:
I. Compranet de la Secretaría de la Función Pública

(https://compranet.hacienda.gob.mx/web/login.html).
II. Entrevista con 3 trabajadores a cargo del patrón no localizado.
III. Secretaría de Finanzas respectiva.
IV. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).
IV. Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC).
V. Archivo General de Notarias (AGN).
Los resultados de las búsquedas se reflejarán en la “Constancia de búsqueda en fuentes

externas”.
Los créditos fiscales a cargo del deudor o responsable solidario susceptibles de cancelarse
en las cuentas del Instituto son los que provengan de:
I.Cuotas obrero patronales, su actualización y recargos;

II.Capitales constitutivos, su actualización y recargos;
III.Multas impuestas en los términos de la Ley del Seguro Social vigente;
IV. Gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que
tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes; y
V. Gastos de ejecución.
Serán susceptibles de cancelación los créditos que se encuentren en los siguientes

supuestos:
I. Por insolvencia.
Se considera insolvente un deudor o responsable solidario cuando:
a. No tenga bienes susceptibles de embargo o teniéndolos ya se hubieran

realizado y no tenga trabajadores registrados vigentes;
b. Hubiera fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto de embargo; o
c. Hubiera sido declarado en quiebra por sentencia firme y no tenga
trabajadores registrados vigentes.
II. Los de cobro incosteable.

Se consideran de cobro incosteable, entre otros, los créditos cuyo importe de
suerte principal sea de hasta 60 veces el salario mínimo general vigente en el
Distrito Federal, en la fecha de la constancia de cancelación por
incosteabilidad;
III. Por no localización del deudor o sujeto obligado.

Los créditos a cargo de deudores no localizados, cuando habiéndose intentado
la notificación de cualquier acto administrativo o alguna diligencia dentro del
procedimiento administrativo de ejecución en el domicilio que manifestó ante
el Instituto o en el fiscal y agotado el proceso de investigación, no se localice al
deudor ni bienes de su propiedad susceptibles de embargo.
La vigencia de la información de las fuentes internas y externas será de un año, contado a

partir de la fecha del acta en la que se hizo constar la no localización del deudor o
responsable solidario.
El “Dictamen de Autorización de Cancelación”, deberá ser firmado de acuerdo con los

siguientes parámetros:
SMGDVDF elevado al
Rango Servidor público
año
Primero Hasta 1 Subdelegado
Segundo Más de 1 y hasta 2 Subdelegado
Tercero Más de 2 y hasta 4 OOAD
Cuarto Más de 4 y hasta 25 OOAD
OOAD, previa aprobación del Consejo
Quinto Más de 25
Consultivo Delegacional correspondiente.
Así mismo, en todos los casos deberá ser rubricado por el Jefe de la Oficina de Registros y
Control de la Cartera y por el Jefe de la Oficina para Cobros y cuando el deudor se ubique
en el rango tercero, cuarto o quinto, también deberá ser rubricado por el Jefe de Servicios
de Afiliación y Cobranza.
La integración del expediente para llevar a cabo la cancelación de los créditos fiscales, se
realizará dentro de los plazos que a continuación se detallan para cada uno de los rangos:
Rango Plazo para integrar el expediente
Primero 20 días hábiles

Segundo 20 días hábiles
Tercero 90 días hábiles
Cuarto 90 días hábiles
Quinto 120 días hábiles
Dicho plazo iniciará a partir de la fecha en que se realizó la baja del patronal en la
INTERFAZ SINDO, o la fecha de elaboración del memorándum que se elabora en caso de
que la baja previa del Registro Patronal sea por un motivo distinto al contemplado por el
artículo 251, fracción XI de la Ley del Seguro Social, en el que se informa a la Oficina de
Afiliación Vigencia, que se reunieron los requisitos para la baja del registro patronal en
términos de lo dispuesto por el citado artículo, pero que no se pudo efectuar la baja por
este motivo, toda vez el registro patronal está dado de baja por otro motivo.
El localizador será responsable de la debida integración de los expedientes para llevar a

cabo la cancelación de los créditos fiscales, debiendo realizar, entre otras, las siguientes
actividades: recopilará las constancias que se requieran de acuerdo al rango, elaborará
memos u oficios para solicitar información, identificará los documentos que contiene un
expediente con las pestañas nominativas, archivará la diferente documentación en el
expediente que corresponda, entre otros.
En cualquier momento de las “Estrategias para la localización, reinicio de acciones de

responsable solidario” si el localizador o el NL tienen conocimiento de datos que hagan
suponer la localización del deudor o responsable solidario, deberán hacerlo del
conocimiento del encargado de la Mesa de créditos con impedimento de cobro
utilizando el formato de resultados. En cualquier caso que se dé la localización del patrón
o del responsable solidario se deberán reactivar las acciones de cobro que corresponda a
cada crédito.
Cuando el deudor tenga créditos que se encuentren en diversas incidencias de cobro, y

esté debidamente comprobada su insolvencia o su no localización, se afectarán los
créditos con la incidencia 09 “no localizado” o 16 “insolventes”, según corresponda.
En el supuesto de que derivado de las investigaciones se detecten créditos fiscales
ubicados en la Incidencia 09 con la interposición de medios de defensa pendiente de
resolverse y sin garantía, el Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera cambiará
los créditos fiscales a la Incidencia 06 o 14 con sector especial “89”.
6.2.13 De la Responsabilidad Solidaria.
Se entiende por responsabilidad solidaria, cuando existe uno o varios sujetos distintos a
los patrones, que deben responder por el cumplimiento de la obligación de pagar las
aportaciones de seguridad social de éstos y, por lo cual, el Instituto pueda exigirles el pago
parcial o total, según sea el caso, de las aportaciones de seguridad social omitidas por el
patrón en su calidad de obligado principal.
La Subdelegación que controla los créditos fiscales a cargo del deudor principal es la
responsable de llevar a cabo la integración del expediente patronal para la determinación
de responsabilidad solidaria, la cual deberá allegarse del soporte documental relativo a
escrituras púbicas (actas constitutivas, acuerdos de asambleas de socios, etc.) o cualquier
otro documento que permita desprender información relativa a socios, accionistas,
administradores de personas morales y demás responsables solidarios.
Los sujetos respecto de los que se ha observado en la operación, mayor recurrencia para
determinar la responsabilidad solidaria, son: Directores, gerente y administrador único, así
como los socios o accionistas, no obstante, la determinación de la responsabilidad
solidaria, también precede para los albaceas o representantes de la sucesión, respecto de
las aportaciones de seguridad social que se causaron o debieron pagar durante el periodo
de su encargo, por los patrones o sujetos obligados (personas físicas).
“La resolución de responsabilidad solidaria” es el documento que se elabora únicamente

en el supuesto de que se ubiquen bienes propiedad de los responsables solidarios
identificados.
El Titular de Órgano de Operación Administrativa Desconcentrada es el único facultado

para emitir, una vez que proceda, la resolución administrativa de responsabilidad
solidaria, de conformidad con el Acuerdo 30/2016 del consejo Técnico del Instituto,
publicado el 11 de febrero de 2016 en el Diario Oficial de la Federación
La Subdelegación dentro de cuya circunscripción territorial se ubique el domicilio fiscal

del probable responsable solidario es la competente para suscribir y notificar la resolución
administrativa de responsabilidad solidaria, una vez efectuado lo anterior, el plazo para
que los responsables solidarios paguen el adeudo es de quince días hábiles siguientes a
aquél en que surta efectos la notificación, de conformidad con el artículo 130 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de
Empresas, recaudación y Fiscalización vigente.
RACERF
“Artículo 130. Los responsables solidarios señalados en la Ley y el Código deberán pagar hasta el límite de su
responsabilidad los créditos fiscales que se adeuden al Instituto, dentro de los quince días hábiles siguientes a
aquél en que surta efectos la notificación de la resolución administrativa correspondiente.”
Es procedente determinar la responsabilidad solidaria a socios o accionistas, cuando el

patrón o sujeto obligado desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar
el aviso de cambio de domicilio respectivo y su determinación será por el mismo
porcentaje de participación que haya tenido el socio o accionista en el capital social, al
momento de la causación.
No obstante, para determinar este tipo de responsabilidad solidaria se requiere que los
socios o accionistas tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, es decir, que
tengan o hayan tenido la capacidad de realizar cualquiera de los siguientes actos:
a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos

equivalentes, o nombrar o destituir a la mayoría de los consejeros, administradores
o sus equivalentes, de una persona moral.
b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de más

del cincuenta por ciento del capital social de una persona moral.
c) Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona

moral, ya sea a través de la propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra
forma.
6.2.14 Concurso Mercantil.
El concurso mercantil es un procedimiento judicial, a través del cual se somete a un

comerciante que incumple con el pago generalizado de sus obligaciones.
La finalidad es conservar la empresa del comerciante, mediante el convenio que éste

suscriba con sus acreedores reconocidos o, en su defecto, vender la empresa o los bienes
que la integran para pagar a los acreedores.
Podrán demandar el concurso mercantil el propio comerciante, cualquier acreedor o el

Ministerio Público, lo anterior de conformidad con el artículo 9 de la Ley de Concursos
Mercantiles.
El incumplimiento generalizado en el pago, se presume con alguno de los siguientes
supuestos:
1. Inexistencia o insuficiencia de bienes susceptibles de embargo;

2. Incumplimiento en el pago a 2 o más acreedores;
3. Ocultación o ausencia del comerciante sin dejar a alguien al frente;
4. Cierre de la empresa;
5. Realizar fraude para cumplir o dejar de cumplir con sus obligaciones;
6. Incumplimiento de obligaciones contenidas en un convenio.
Lo anterior, de conformidad con lo establecido en el artículo 11 de la Ley de Concursos

Mercantiles
El concurso mercantil tiene 2 etapas:
1.- La Conciliación, que tiene como finalidad la conservación de la empresa, mediante el

convenio de pago que ésta celebre con sus acreedores.
2.- La Quiebra que tiene por objeto la venta de la empresa, de los bienes y derechos que la
integran, de forma que, con su producto, se haga el pago a los acreedores respectivos.
El reconocimiento de los créditos puede solicitarse en los plazos siguientes:
1. 20 días naturales siguientes a la publicación de la sentencia de concurso en el

DOF,
2. 5 días naturales siguientes a la presentación de la lista provisional ante el Juez y
3. 9 días naturales siguientes a aquel en que surta efectos la notificación de la
sentencia de reconocimiento, graduación y prelación de créditos.
Transcurrido este último plazo no podrá exigirse reconocimiento de crédito alguno. (Art.
122 Ley de Concursos Mercantiles)
La quiebra procede cuando se cumple alguno de los siguientes supuestos:
• El comerciante lo solicite.
• Transcurra el plazo de conciliación.
• El conciliador lo solicite.
• Uno o más acreedores lo solicite al demandar el concurso mercantil.
La terminación del concurso mercantil procede cuando:
• Se apruebe un convenio de pago.

• Se realice el pago íntegro a los acreedores reconocidos.
• Se realice el pago a los acreedores reconocidos y no haya más bienes por enajenar.
• La masa es insuficiente para cubrir los adeudos laborales y los de operación
ordinaria de la empresa.
• Cuando lo solicite el comerciante y todos los acreedores reconocidos.
6.3 De las Oficinas para Cobros.
6.3.1 Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI).
Programa informático que permite el control y seguimiento de los adeudos patronales a

los que se les aplica el Procedimiento Administrativo de Ejecución en sus distintas etapas.
Características adicionales del SICOFI:
 Permite el control del personal ejecutor, interventor y valuador.

 Permite el control de la productividad individual de los ejecutores y de la Oficina en
general.
 Posibilita la vigilancia de los plazos legales para ejecutar las diligencias del PAE.
 Permite la obtención de reportes de apoyo operativo, para supervisión y
evaluación.
Incidencias del Sistema IMSS-Cobranza correspondientes al SICOFI.
Incidencia 31 “Por iniciar tramitación”.
En esta incidencia se alojan los adeudos que recibe la Oficina para Cobros para aplicar el
Procedimiento Administrativo de Ejecución.
Incidencia 32 “Embargo de Bienes Muebles en Depositaria Ajena al IMSS”.
Incidencia en la que se alojan los adeudos por los que, al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al patrón o persona con quien se entendió la diligencia como
depositario de los bienes embargados.
Incidencia 33 “Embargo de Bienes Muebles en Depositaria IMSS”.
Incidencia en la que se ubican los adeudos por los que, al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al encargado de la bodega de la Oficina para Cobros como
depositario de los bienes.
Incidencia 34 “Embargo de Bienes Inmuebles.
Adeudos por los que se embargaron bienes inmuebles al practicar la diligencia de

embargo.
Incidencia 35 “Embargo de Negociaciones”.
Adeudos por los que al practicar la diligencia de embargo, este recayó en la negociación
en su conjunto.
Incidencia 36 “Empresas Administradas”.
En esta incidencia se alojan los adeudos por los que se embargó la negociación y se
designa depositario administrador para hacer efectivos los créditos a favor del Instituto.
Incidencia 37 “Bienes Valuados para Remate”.
Aquí se ubican los adeudos por los que ya se emitió avalúo a los bienes embargados.
Incidencia 38 “En Autorización para Remate”.
En esta incidencia se ubican los adeudos cuyo valor de los bienes embargados exceden
de cinco veces el salario mínimo general para la Ciudad de México elevado al año, y se
solicita a la Jefatura de Servicios Jurídicos, que emita su opinión para efectuar el remate
de los mismos.
Incidencia 39 “Primera Almoneda”.
Adeudos cuyos bienes embargados se rematarán en única almoneda.
Incidencia 41 “Venta Fuera de Subasta”.
En esta incidencia se ubican los adeudos que se apeguen a lo contenido en el Art. 178 del
Código Fiscal de la Federación el cual establece lo siguiente: Mientras no se finque el
remate, el embargado puede proponer comprador que ofrezca de contado la cantidad
suficiente para cubrir el crédito fiscal. O bien a aquellos a los que se refiere el Art. 192 del
mismo ordenamiento que dice lo siguiente: Los bienes embargados podrán enajenarse
fuera de remate, cuando:
I. El embargado proponga comprador antes del día en que se finque el remate,

se enajenen o adjudiquen los bienes a favor del fisco, siempre que el precio en
que se vendan cubra el valor que se haya señalado a los bienes embargados.
II. Se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro, o de materiales

inflamables, siempre que en la localidad no se pueden guardar o depositar en
lugares apropiados para su conservación.
Asimismo se ubican los adeudos cuyos bienes embargados salieron a remate en primera
o segunda almoneda y no hubo postores interesados en su adquisición, por lo que se
remataran en venta fuera de subasta.
Incidencia 42 “Trámite de Constitución de Garantías”.
En esta incidencia se ubican, durante el término de tramitación de la solicitud, los

adeudos por los que el patrón solicita la suspensión al Procedimiento Administrativo de
Ejecución garantizando el interés fiscal en una de las formas que señala el Art. 141 del
Código Fiscal de la Federación.
Incidencia 43 “Embargo de Depósitos Bancarios”.
En esta incidencia se ubican los adeudos por los que se realizó el embargo de
depósitos bancarios con motivo de la aplicación del PAE.
Reportes que genera el Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI).
I. A solicitud. (Adeudos en PAE: Por diligencia, Por antigüedad, Por Importe, Por
Sector, Por ejecutor).
II. Mensuales. (Resumen de cambios de Incidencias fuera del PAE; Resumen de
diligencias realizadas en el mes por Ejecutor; resultado de la aplicación del PAE en
la Oficina; indicadores de desempeño; Resumen de la Cartera por Incidencia PAE;
Inventario de bienes embargados; Inventario de Bienes Abandonados).
III. En línea. (Mandamiento de Ejecución; Acuerdo de ampliación de embargo;
Acuerdo de Remoción de Depositario; Designación de Perito Valuador; Acuerdo de
Nombramiento de Interventor con Cargo a Caja, Autorización de Entrega de
Bienes; Relación de Folios Entregados para Diligenciar).
6.3.2 Cobranza Fiscal.
6.3.2.1 Recepción, control y trámite de documentos relativos a la aplicación del

procedimiento administrativo de ejecución y diligencias de notificación.
Operativamente, la Oficina para Cobros cuenta con dos áreas que suministran de casos
para la designación y desahogo de los adeudos correspondientes a la cartera en PAE:
 La Oficina de Registros y Control de la Cartera.

 El área de Remates e Intervenciones.
Los productos a recibir son:
De la Oficina de Registros y Control de la Cartera:
 Facturas de envío de créditos al PAE, por sector de notificación y Mandamientos
de Ejecución (Envío automático)
 Facturas de envío de créditos al PAE, por sector de notificación y Listado con

adeudos para efectividad de garantía con embargo, en los casos de créditos que
regresan al PAE. (Envío manual)
De Remates e Intervenciones:
 Para Diligenciar por el Ejecutor:
 Mandamientos de ejecución.
 Acuerdos de ampliación de embargo.
 Acuerdos de remoción de depositario.
 Relación de folios entregados para diligenciar.
 Para Notificar por el Ejecutor:
 Requerimientos de facturas por bienes muebles enajenados en remate.

 Comunicación de avalúo.
 Requerimientos para firma de escrituras de bienes inmuebles enajenados en
remate.
 Acuerdos resolutivos dictados por la propia Oficina.
Para ello, a continuación se enlistan las principales actividades para la recepción de

documentos y posterior asignación al Ejecutor que desahogará la diligencia:
Principales actividades que el personal operativo lleva a cabo:
 Verificar que se entreguen todos los Mandamientos de Ejecución relacionados en

la Factura de envío de créditos al PAE, por sector de notificación.
 Obtener cifras de actualización de envío al PAE, a efecto de validar la cantidad de

casos e importes cargados al SICOFI, en relación con la Factura de envío de
créditos al PAE.
 Revisar las cifras de actualización de envío al PAE y la factura de envío de créditos al

PAE, por sector de notificación e integra al Minutario.
 Separar los Mandamientos de Ejecución que se encuentren en el listado con

adeudos para efectividad de garantía con embargo, a efecto de identificar e
incorporar al cobro los créditos en la fase del PAE en que se encuentre.
 Determinar la fase del PAE en la que deberá registrarse cada uno de los adeudos
recibidos.
 Elaborar Cédula para captura, con el detalle de los casos y el folio asignado por
SICOFI, de los Mandamientos de ejecución no recibidos, para la reubicación de
incidencias.
 Separar los Mandamientos de Ejecución y la documentación entregada por el

responsable de Remates e Intervenciones, tales como Acuerdos de ampliación de
embargo, Acuerdos de remoción de depositario, y demás documentos a notificar,
en lotes por sector de notificación.
 Operar el alta de asignación de créditos al Ejecutor por sector de notificación en el

SICOFI, por los Mandamientos de Ejecución.
 Verificar en la pantalla de asignación de folios del SICOFI, a efecto de identificar los

folios agrupados, para solicitar la impresión del nuevo Mandamiento de ejecución
que contenga los créditos agrupados, depurando los mandamientos que entregó
la ORCC.
 Anotar en los Mandamientos de Ejecución el número de folio que el SICOFI le

asignó.
 Recabar firma del Jefe de la Oficina para Cobros en los Mandamientos de

Ejecución, y en la Relación de folios entregados para diligenciar.
 Entregar al Ejecutor la documentación que le haya sido asignada, a efecto de ser

diligenciada.
Desahogo de Casos Diligenciados
Una vez practicadas las diligencias, se recibe del Ejecutor Informe Diario de Trabajo del
Ejecutor, y la documentación relativa a cada tipo de diligencia según corresponda:
 Recibo provisional de pago Institucional o Bancario.

 Mandamiento de ejecución.
 Constancia de entrada de bienes a bodega.
 Acuerdo de ampliación de embargo.
 Acuerdo de remoción de depositario.

 Citatorio para la aplicación del PAE.
 Citatorio para notificación.
 Constancia de notificación.
 Factura de mudanza en caso de haberla utilizado.
 Acta de depositaria infiel.
 Acta circunstanciada.
Con base en la Relación de folios entregados para diligenciar, se revisa que la

documentación entregada por el ejecutor se encuentre completa, correcta, con
resultados acordes a las disposiciones legales y normativas.
Además:
 Anotar en la Relación de folios entregados para diligenciar, la fecha de descargo de

los asuntos diligenciados y los no diligenciados.
 Conservar los Citatorios para la aplicación del PAE, para integrarse a los
documentos de las diligencias realizadas y que deberá entregar el ejecutor al día
siguiente.
 Separar los documentos entregados por el Ejecutor, de acuerdo al tipo de
diligencia y los resultados obtenidos e integra el Expediente patronal con la
documentación generada.
 Operar en SICOFI la captura de diligencias.
 Entregar a Remates e Intervenciones los documentos generados en las diligencias
de embargo, Mandamiento de Ejecución, Acuerdo de ampliación de embargo,
Acuerdo de remoción de depositario, y Constancia de notificación, así como el Acta
circunstanciada.
 Integrar al Expediente patronal la documentación de cada una de las diligencias
que no se llevaron a cabo.
 Tratándose de casos por los cuales existe impedimento para el acceso al domicilio
fiscal del deudor, el ejecutor presentará Acta circunstanciada y de inmediato se le
deberá proporcionar la Solicitud de auxilio de la fuerza pública, y en caso, el
Acuerdo de rompimiento de cerraduras, para continuar con la diligencia
encomendada.
6.3.2.2 Ejecución de diligencias de notificación, embargo, remoción de depositario y

ampliaciones de embargo.
Ocurre que, derivado de los casos que le fueron asignados al Ejecutor, en el cobro de los
adeudos a favor del IMSS, el patrón no justifica haber realizado el pago del importe de lo
debido, ni lo efectúa en el momento en que el Ejecutor lo requiere de pago.
En dicho supuesto, el Ejecutor procederá al embargo, remoción de depositario y/o a la

ampliación del embargo, según sea el caso.
Para ello, es necesario abundar respecto del Embargo:
Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperación de los créditos fiscales,
mediante el secuestro o aseguramiento de bienes propiedad del deudor, para en su caso,
rematarlos, o adjudicarlos a favor del fisco.
Este supuesto se da necesariamente después de haber requerido el pago al deudor y si

éste no cubre el adeudo, entonces el Ejecutor continuará su actuación.
El embargo se inicia con el señalamiento de bienes suficientes para, en su caso

rematarlos y enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos a favor del fisco.
También se puede proceder a embargar toda la negociación, a fin de obtener, mediante

la intervención de ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y
los accesorios legales.
En el señalamiento de bienes, el particular tiene prioridad pero debe sujetarse al orden
establecido en el artículo 155 del Código Fiscal de la Federación.
En el caso de que el deudor señale bienes insuficientes, no se ajuste al orden mencionado

o bien que los bienes reporten algún gravamen, el Ejecutor tiene la facultad de señalar los
que considere.
- Una vez practicadas las diligencias, el personal que controla al Ejecutor recibe de éste, el
Informe Diario de Trabajo, así como los documentos generados de su actuación
Con la documental recibida, se extrae la “Relación de folios entregados para diligenciar,

se anota la fecha de descargo con base en el "Informe Diario de Trabajo, y solicita se opere
en SICOFI el alta de "Captura de Diligencias" o alta de "Resultado de Notificación", según
la diligencia practicada por el ejecutor.
De acuerdo con el tipo de diligencia practicada se realizan las siguientes actividades:
Ampliación de Embargo de Bienes Muebles sin extracción, Inmuebles o Negociaciones.
Solicita se opere en SICOFI la diligencia realizada, se integran expedientes patronales con

los documentos entregados por el ejecutor que se generaron en la práctica de la
diligencia y son turnados a Remates e Intervenciones.
Ampliaciones de Embargo de Bienes Muebles con extracción o Remociones de

Depositario.
Verifica que los bienes consignados en las Constancias de Entrada de Bienes a Bodega
coincidan con los señalados en los "Acuerdos de Ampliación de Embargo" COFI-02 o
"Acuerdos de Remoción de Depositario" COFI-03 y en caso de discrepancia se efectúan
las aclaraciones correspondientes con el Ejecutor que practicó la diligencia y el
encargado de bodega.
Solicita se opere en SICOFI la diligencia realizada, se integran expedientes patronales con

los documentos entregados por el Ejecutor que se generaron en la práctica de la
diligencia y son turnados a Remates e Intervenciones.
Notificaciones.
Por las notificaciones realizadas se elabora relación y son turnadas a Remates e

Intervenciones.
Asuntos no Diligenciados.
Se analiza el acta circunstanciada (Informe de Asunto no Diligenciado), elaborada por el

ejecutor y se verifica que ésta sea consistente con el motivo de la devolución y en su caso
a la documentación anexa y se turna a Remates e Intervenciones.
6.3.3 Embargo de negociación con intervención con cargo a la caja o

administración.
– Remates e Intervenciones recibe de Ejecución Fiscal, expediente patronal con los

documentos generados en la práctica de la diligencia de embargo o ampliación de
embargo de negociación y requisita Tarjeta de control de la recaudación de las
Empresas Intervenidas o Administradas
– La persona encargada de controlar las intervenciones efectúa lo siguiente:
 Solicita se opere en SICOFI para obtener el reporte en línea Acuerdo de

Nombramiento de Interventor con Cargo a la Caja COFI-08 y requisita el formato
Solicitud de Inscripción de Embargo
 Entrega al interventor designado el original de Acuerdo de Nombramiento de

Interventor con Cargo a Caja COFI-08, Solicitud de Inscripción de Embargo y en su
caso, el documento oficial solicitado por la autoridad local e importe
correspondiente al pago de derechos de la inscripción del embargo.
 Recibe del interventor con cargo a caja una vez efectuado el trámite
correspondiente, lo siguiente:
• Original de la Constancia de Notificación

• Copia de Citatorio para Notificación en su caso.
• Copia de Solicitud de Inscripción de Embargo con sello de recibido por parte

del Registro Público de la Propiedad y del Comercio.
• Original de Comprobante de Pago de Derechos e Inscripción de Embargo.
• Original del Informe de Toma de Posesión de su cargo como Interventor.
– Integra al expediente los documentos citados en la actividad anterior, actualiza la

Tarjeta de Control de la Recaudación de las Empresas Intervenidas o Administradas
– Recibe del interventor con cargo a caja, diariamente, o a medida que se registren
ingresos en la negociación, los comprobantes de pago provisionales y el importe
recaudado.
– Aplica el pago y actualiza la Tarjeta de control de la recaudación de las empresas

intervenidas o administradas.
– El Responsable de Remates e Intervenciones analiza los informes presentados por el

interventor con cargo a caja y propone al Jefe de la Oficina, alternativas de solución
para la liquidación del adeudo, como pueden ser:
 Cesar la intervención con cargo a caja y nombrar administrador de la negociación.
Enajenar la negociación
Se determina nombrar administrador.
– La persona encargada de controlar las intervenciones efectúa lo siguiente:
 Requisita el Nombramiento de Administrador y Solicitud de Inscripción de

Nombramiento de Administrador y entrega al administrador designado para su
trámite correspondiente.
 Solicita se opere en SICOFI el alta de captura de diligencia Empresas

Administradas a fin de ubicar el adeudo en la incidencia 36.
 Recibe del administrador la documentación siguiente y la integra al expediente

patronal:
Constancia de Notificación
 Citatorio para Notificación en su caso.
 Solicitud de Inscripción de Nombramiento de Administrador (con sello de

recibido por parte del Registro Público de la Propiedad y del Comercio.
 Comprobante de pago de derechos de la inscripción del embargo en original.
– El Responsable de Remates e Intervenciones analiza informes y determina si el

administrador ejerce sus funciones, comentando con el Jefe de la Oficina las
situaciones relevantes detectadas por el administrador y si los resultados de la
administración cumplen con la recuperación o se considera necesario enajenar la
negociación.
Baja de intervenciones o Administración.
– Se comunica por escrito al interventor con cargo a caja o administrador el cese de la

intervención o administración; se elabora el Acuerdo para el Levantamiento de
Intervención y Solicitud de Cancelación de Inscripción de Embargo (9311-009-037) y
turna a Ejecución Fiscal para su notificación al Patrón.
6.3.4 Remate de bienes muebles e inmuebles.
 Remates e Intervenciones recibe de Ejecución Fiscal expediente para remate con la

siguiente documentación:
 "Citatorio para la Aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución.

 "Mandamiento de Ejecución" COFI-01, en su caso.
 "Acuerdos de Ampliación de Embargo" COFI-02, en su caso.
 "Acuerdos de Remoción de Depositario" COFI-03, en su caso.
 "Constancia de Entrada de Bienes a Bodega" 9311-009-005, en su caso.
 Otros antecedentes derivados de la aplicación del Procedimiento Administrativo de
Ejecución.
 En el caso de embargo de bienes inmuebles requisita el formato Solicitud de

Inscripción de Embargo ante el Registro Público de la Propiedad, y, en su caso, el
documento oficial emitido por la autoridad local y Solicitud de certificado de libertad o
gravamen, con el cual se determinará la viabilidad de continuar con el proceso de
remate.
 Se solicita la captura a SICOFI de la diligencia Designación de Perito Valuador, e

imprime el formato COFI-06 y se entrega al perito valuador designado, y se espera a
que emita su dictamen.
 Se recibe del perito valuador el Dictamen de Avalúo de Bienes (los peritos deberán
rendir su dictamen en un plazo de cinco días si se trata de bienes muebles, diez días si
son inmuebles, contados a partir de la fecha de aceptación) y solicita se opere en
SICOFI el alta de la diligencia Bienes Valuados para Remate, con el fin de que se
ubique el adeudo en la incidencia 37 y se determine si el importe del avalúo de los
bienes es suficiente para cubrir el adeudo; en caso contrario se solicita operar en
SICOFI la captura de la diligencia 70 (Acuerdo de Ampliación de Embargo y la
impresión del COFI-02.
 Se turna a ejecución fiscal el Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02 y el

Dictamen de Avalúo de Bienes COFI-07 para su notificación al deudor.
 Se recibe de Ejecución Fiscal Constancia de Notificación, del dictamen de avalúo de

bienes, en espera de que transcurra el plazo de diez días que marca el Art. 175 del
Código Fiscal de la Federación para que el embargado impugne el avalúo.
 Se identifican los bienes o los créditos cuyo valor exceda de cinco veces el salario
mínimo general para la Ciudad de México, elevado al año, a efecto de que se elabore la
Solicitud de Aprobación para Remate de Bienes Embargados (COFI-13), se turne el
expediente a la Jefatura Delegacional de Servicios Jurídicos y se solicita operar en
SICOFI el alta de captura de diligencia En Aprobación para Remate, ubicándose los
créditos en la incidencia 38.
 Se recibe de la Jefatura Delegacional de Servicios Jurídicos el expediente con los

antecedentes de aprobación para que se continúe con el proceso de remate en
almoneda.
Almoneda
 Opera en SICOFI el alta de captura de diligencias Primera Almoneda, a fin de ubicar el

adeudo en la incidencia 39; debiendo efectuarse el remate, de conformidad con lo
dispuesto por el Art. 176 del Código Fiscal de la Federación, dentro de los veinte días
siguientes a la fecha de determinación de la base para la enajenación.
 Obtiene del Módulo de Consulta Pública de la página electrónica del IMSS la impresión
del formato legal de la convocatoria (COFI-14) y la integra a cada expediente patronal
considerado para la subasta y al minutario anual.
 Difunde la convocatoria cuando menos diez días antes del inicio del periodo del
remate (Art. 176 del Código Fiscal de la Federación), fijándola en el sitio visible y usual
de la oficina ejecutora y en los lugares públicos que se juzgue conveniente, además, de
publicarla en la página electrónica del IMSS. En la convocatoria se darán a conocer los
bienes objeto del remate, el valor que servirá de base para su enajenación, así como los
requisitos que deberán cumplir los postores para concurrir al mismo.
No se recibieron posturas en almoneda.
 EL Sistema de Remates emite el Acta de Almoneda Desierta de la convocatoria y el
Acta de Adjudicación.
6.3.4.1 Sistema de Gestión de Remates en el portal del IMSS (GESREM).
Toda enajenación se realiza en subasta pública que se lleva a cabo a través de medios
electrónicos, para lo cual el Instituto desarrollo el Sistema de Subastas y Remates, el cual
consta de dos secciones, Pública e Interna.
6.3.4.1.1 Módulo de consulta pública.
A este módulo se puede acceder a través de la página del Instituto Mexicano del Seguro
Social en Internet. Esta página cuenta con dos opciones para ingresar al Sistema de
Subastas y Remates del IMSS, una de ellas es en el recuadro denominado Transparencia y
la otra es Trámites y Servicios > Servicios en Línea.
Al ingresar a la página Remates del IMSS se encuentra una pantalla inicial con los
botones de Buscar, Mostrar Todos, Registro Postor e Instrucciones Remates
La pantalla cuenta con los siguientes criterios de búsqueda: Delegación, Subdelegación,

número de convocatoria, tipo de almoneda, nombre del bien, tipo de bien, subtipo de
bien, fecha de inicio de remate, importe mínimo de la postura legal, importe máximo de
la postura legal, y clave del postor.
Registro de postores.
 Registra los datos de la persona física o moral interesada en participar en remates

convocados por las Oficinas para Cobros del IMSS.
 Para participar en cualquier subasta pública del IMSS, la persona interesada se debe
registrar previamente como postor.
 Una persona Física o Moral podrá registrarse como postor sin que necesariamente
haya realizado algún pago previo.
 El sistema emitirá un mensaje de registro de postor, al mismo tiempo que envía al

correo electrónico registrado un aviso de registro de postor, el cual contiene el número
de registro y contraseña.
 El sistema le asignará una clave y contraseña a los postores, con los que podrá
participar en cualquier remate, ésta tendrá una vigencia de 6 meses, al término de los
cuales el postor si desea participar en algún otro remate, tendrá que volver a
registrarse como tal. Esta clave de usuario será el identificador único para el Sistema de
Remates.
Depósito de garantía.
 Para poder intervenir en una subasta es necesario que el postor, antes de enviar su
postura, realice una transferencia electrónica de fondos equivalente al diez por ciento
del valor fijado a los bienes en la convocatoria. Para realizar este depósito, será
necesario que la convocatoria en la que se va a participar, se encuentre en periodo de
remate.
 El sistema permitirá realizar depósitos de garantía hasta las 11:40 horas de la fecha fin
del período de remate de la convocatoria.
Registro de posturas.
Módulo a través del cual se permite el acceso a los postores, y pueden consultar los
remates existentes, las posturas realizadas para cada remate de bienes, así como realizar
posturas que son validadas y evaluadas para posteriormente aceptarlas o rechazarlas.
En caso de ser aceptadas, se actualiza el sistema para presentar en la página

electrónica correspondiente toda la información de la última postura.
 El sistema recibe la petición de postura con los datos necesarios, validando la
información capturada por el usuario de la página electrónica. En función de las
validaciones realizadas, el sistema permite al postor continuar con el proceso de
postura. Si se cumplen las condiciones establecidas, se acepta la postura y se
actualizan, en consecuencia, los registros de las posturas aceptadas para la
convocatoria, el bien o lote.
 El sistema indica al postor si existen errores en los datos capturados o si existen

campos faltantes. (Validación lógica)
 El sistema registra las posturas aceptadas con los datos del postor, el importe,
referencia de pago, folio de autorización del banco, la fecha y hora del sistema; entre
otros.
 En venta fuera de remate, se aceptarán posturas parciales es decir por algunos bienes
del lote o por lotes completos o convocatorias completas, siempre y cuando no exista
primeramente una postura por un lote completo o convocatoria, ya que de ser así la
opción para recibir posturas parciales por bien estará inhabilitada.
 Mientras no se finque el remate, el embargado puede proponer comprador que

ofrezca de contado la cantidad suficiente para cubrir el crédito fiscal.
 Los bienes embargados podrán enajenarse fuera de remate, cuando el embargado
proponga comprador antes del día en que se finque el remate, se enajenen o
adjudiquen los bienes a favor del fisco, siempre que el precio en que se vendan
cubra el valor que se haya señalado a los bienes embargados.
 El sistema verifica que la postura realizada por el postor sea mayor o igual al importe
de la postura legal para el bien, lote o convocatoria seleccionado.
 El sistema verifica si existe una postura registrada por la misma persona en fecha y
hora anterior, y que la cantidad ofrecida por los bienes sea mayor a la ofrecida en la
postura anterior. De ser mayor, actualiza importe de postura en el módulo de remates;
en caso contrario, da un mensaje de no aceptación de la postura.
 El sistema genera automáticamente un correo indicando recepción de la postura. Este

correo se envía a la dirección de correo electrónico del postor.
 Si la postura registrada es la de mayor importe de la convocatoria, lote o del bien a

rematar, ésta se presenta en la página de convocatorias para remate.
 El sistema verifica si se reciben posturas en los últimos 20 minutos del plazo

establecido y si son mayores a cualquier otra postura recibida. En este caso, se amplía
automáticamente el plazo establecido, en cinco minutos más. Igualmente; se amplía el
plazo en cinco minutos si se reciben posturas mayores en los últimos cinco minutos
del último plazo ampliado. Una vez transcurrido el último plazo sin que se reciba una
mejor postura, se concluye el remate.
 No se permitirá realizar posturas si el Postor no está registrado como tal y si no ha

realizado el pago correspondiente al 10 por ciento del valor de la base de remate de los
bienes correspondientes de la almoneda.
 El postor podrá registrar posturas usando su clave de postor mientras ésta se

encuentre vigente. (seis meses es la vigencia de las claves de Postor)
 En el caso de venta fuera de remate se debe cubrir por lo menos el total del importe de
la base de remate de los bienes.
 El sistema debe mantener un número de folio de autorización del banco en el que se

demuestra el pago.
6.3.4.1.2 Módulo de acceso interno por intranet.
Gestión de bienes.
 Esta opción va a ser utilizada por el operador de remates, para crear o modificar vía
captura, los expedientes PAE, que son la entrada al proceso de Gestión de Remates, en
los siguientes casos:
 Existencia de un expediente PAE para dar de alta

 Cambios en información expediente PAE
 El Operador de remates o el jefe de oficina, en su caso, deben capturar en el sistema los

datos de los expedientes que existan y cuyos bienes vayan a ser rematados.
Igualmente, si una vez capturado el expediente requieren de hacer alguna
modificación, proceden a realizarlas.
Integración del número del expediente PAE.
Se integra de 12 dígitos, identificados de la siguiente manera:
 Los dos primeros corresponden a la clave de la Delegación que está dando de alta el
expediente PAE.
 El tercero y cuarto corresponden a la clave de la Subdelegación que está dando de alta

el expediente PAE.
 Quinto y sexto corresponden a los dos últimos dígitos del año en que se está dando de
alta el expediente PAE.
 Séptimo y octavo corresponden a la clave del Tipo de Embargo que se está dando de
alta.
 Los últimos cuatro dígitos corresponden al número consecutivo que le corresponda al

expediente que se da de alta.
Captura duplicada de expedientes
 No se debe permitir la captura duplicada de expedientes
 El sistema valida a través del control de seguridad que solamente se ingresen

expedientes PAE que pertenezcan a la Subdelegación a la cual tiene acceso el usuario.
 El importe de avalúo capturado en el expediente PAE servirá como base para el cálculo
del importe de base de remate y de la postura legal.
 El importe de la Postura Legal se calcula a partir de la base del remate (es decir, las dos
terceras partes de este importe). Posteriormente, se va actualizando de acuerdo a lo
definido para la generación de convocatorias.
Estado del bien.
 Dentro del menú de Gestión de bienes, se puede observar en el estado del bien, en qué
fase del proceso de remate se encuentra cada bien que se integra en el Expediente
PAE.
 En Avalúo, cuando no se ha capturado en el encabezado la fecha firme de avalúo.

 En espera de publicación cuando ya se tiene fecha de avalúo, pero aún no se llega
la fecha de publicación de convocatoria.
 Publicado, cuando se encuentra en una convocatoria que está publicado.
 Rematado, cuando se ha efectuado el remate.
 Suspendido, cuando ha sido suspendida la convocatoria a la que pertenecía.
 Cancelado, cuando ha sido cancelada la convocatoria a la que pertenecía
 Sólo se podrá modificar cualquier sección del expediente PAE, cuando no exista algún
bien ya involucrado en alguna convocatoria o ésta se encuentre en estado de
suspendida.
 Sólo se podrá borrar un expediente completo, cuando no exista algún bien ya

involucrado en alguna convocatoria.
 Sólo se podrá detener la publicación de una convocatoria cuando esté en espera de

publicación y su tipo de almoneda sea igual a almoneda. Esto se realizará a través de la
actualización de la fecha de avalúo del encabezado del expediente PAE.
 Todas las acciones realizadas se guardan en la bitácora del sistema (Fecha, acción
realizada y usuario). Esta bitácora será monitoreada por nivel central.
Gestión de convocatorias.
Consulta orientada al Jefe de Oficina, a través del sistema de los remates existentes y las
posturas realizadas por los diferentes postores registrados. Esta funcionalidad permite
consultar posturas, acceder a la suspensión del remate, a la conformación de lotes y a la
selección de la postura o posturas ganadoras cuando existan posturas parciales en una
almoneda.
 El Jefe de Oficina será la única persona autorizada para realizar las funciones de
armado de lotes y suspensión/cancelación de remates o rechazo de posturas.
 La suspensión/cancelación del remate podrá realizarse en cualquier momento.
 El Jefe de Oficina podrá rechazar posturas por algún motivo que exponga en un
campo de captura libre. Se notificará el rechazo vía correo electrónico al Postor
involucrado y la Postura no podrá participar en el cierre de remate para la selección de
posturas ganadoras, pero si quedará para el registro del archivo que se genere para la
devolución de los depósitos a postores no ganadores.
Preparación de la convocatoria.
Proceso mediante el cual, una vez establecido el valor de los bienes, se preparan los datos
de los bienes a rematar.
 El sistema selecciona a través de un proceso batch, del expediente PAE, aquellos

registros que acaban de entrar en la diligencia para preparar convocatoria, extrayendo
los datos de los bienes a rematar asociados a dicho expediente y calcula el importe de
la base del remate y la postura legal.
 La fecha de actividad del bien se toma como sigue:
 Está vacía, cuando no se ha ingresado fecha firme de avalúo al capturar el

expediente.
 Para la almoneda, es la fecha calculada a partir de la fecha firme de avalúo.
 Si la fecha de actividad calculada a partir de la fecha firme de avalúo, es menor o

igual a la fecha del sistema (fecha actual) el sistema genera un aviso al usuario
indicando que la convocatoria no se publicará debido a que nunca será igual a la
fecha que toma el proceso de creación de convocatorias para la publicación.
 Para la almoneda:
 El importe de la BASE DE REMATE por bien a rematar será igual al valor del avalúo.
 La POSTURA LEGAL por bien será igual a dos terceras partes de la base de remate
del bien.
 Para convocatorias con tipo de almoneda Venta Fuera de Remate existentes en el

sistema:
 El importe de la BASE DE ENAJENACIÓN será igual a la postura legal.
 No existe importe para postura legal.
La convocatoria se creará con un lote para remate, el cual contendrá todos los bienes
que se encuentren embargados de un patrón y no estén rematados, por lo que el
remate se hará de igual manera por la totalidad de los bienes que cumplen con la
condición.
Independientemente de la almoneda en que se encuentre siempre se crea un solo

Lote.
Una vez creado ese lote de remate, el jefe de oficina podrá decidir dejarlo así, o crear
lotes con agrupaciones de distintos bienes para efectuar remates por lotes, esto se
podrá hacer durante el periodo en que se encuentre publicada la convocatoria y antes
de iniciado el periodo de remate.
Número de folio de la convocatoria.
Este folio será asignado por el sistema, en un número secuencial integrado por 10 dígitos
integrados de la siguiente manera:
 Los dos primeros corresponderán a la clave del Órgano de Operación Administrativa

Desconcentrada que emite la convocatoria.
 El tercero y cuarto dígito corresponderán a la clave de la SUBDELEGACIÓN que emite

la convocatoria.
 El quinto y sexto dígito corresponderán a los dos últimos números del AÑO DE
EMISIÓN de la convocatoria.
 Del séptimo al décimo dígito corresponderán al número CONSECUTIVO que en el año

le corresponda por SUBDELEGACIÓN.
 La FECHA DE INICIO del remate para la almoneda será de cinco días antes de la
fecha de fin de remate.
 La FECHA DE INICIO para la venta fuera de remate será al día hábil siguiente en
que se declaró desierta o parcialmente desierta la segunda almoneda.
 La FECHA FIN DE REMATE será de 20 días posteriores a partir de la notificación del

avalúo para la almoneda.
 La FECHA FIN DE REMATE para la venta fuera de remate estará indefinida.
 El período de remate tendrá una duración de cinco días, que empezarán a partir de las
12:00 horas del primer día y concluirá a las 12:00 horas del quinto día, de acuerdo al
horario de la Zona Centro.
Suspensión o cancelación de convocatorias.
 En este módulo se registra el motivo de cancelación o suspensión del remate, los

cuales pueden ser:
Suspensión
 Aclaración administrativa en curso con autorización de suspensión del PAE.
 Huelga que implique suspensión del PAE.
 Medios de defensa en curso, con garantía del interés fiscal.
 Pago o cancelación parcial del crédito fiscal.
 Por no recibir respuesta de opinión de remate de servicios jurídicos
 Procedimiento de concurso mercantil que implique suspensión del PAE.
 Re avalúo de bienes Art. 3°. Reglamento del Código Fiscal de la Federación.
 Recurso de revocación en trámite.
 Remoción de depositario pendiente de ejecutar.
 Solicitud de condonación en trámite.
 Solicitud de convenio en trámite.
 Trámite o celebración de convenio de pago con autorización de suspensión del PAE.
 Venta parcial de bienes en venta fuera de remate.
Cancelación
 Enajenación o pérdida de los bienes.
 Extinción del crédito.
 Por pago
 La Jefatura de Servicios Jurídicos no autorizó el remate.

El jefe de la Oficina para Cobros puede dar por suspendido un remate de forma temporal
o permanente según las razones presentadas por acreedores, pagos del patrón, venta de
bienes o anomalías administrativas.
Reactivación de convocatorias y reanudación de remates.
Opción mediante la cual el Jefe de la Oficina para Cobros puede restablecer en el sistema
convocatorias suspendidas o volver a convocar a remate aquellos bienes por los que así
sea procedente.
El Jefe de Oficina reactiva bienes de una convocatoria completa que fue previamente
suspendida por alguna causa válida, en la gestión de bienes.
El Jefe de Oficina reanuda el remate de bienes incluidos en un remate que por alguna
causa no fueron pagados por el postor ganador y que dado un plazo legal quedan
nuevamente a disposición del IMSS.
– La reactivación se dará por cada convocatoria que haya sido previamente suspendida
a través de la gestión de convocatorias.
– La fecha de reactivación de la convocatoria debe ser mayor al menos un día hábil

respecto a la fecha en que se procese la reactivación misma.
– Cuando se utilice la reactivación por motivos de revaluación de bienes derivado del

recurso de revocación, será necesario que el usuario indique la fecha en la que se debe
publicar la convocatoria, puesto que en este proceso no se considera calcular en
automático por una nueva fecha de avalúo; es decir, la fecha que se capture aquí es la
fecha de publicación.
– La justificación y la fecha de nuevo avalúo se deberán incluir como parte de la

descripción del motivo de reactivación (informativa) ya que la fecha de avalúo original
no se podrá modificar por reglas en el caso de uso de gestión de bienes.
– Cada reactivación realizada debe generar avisos a través de correo electrónico para el
subdelegado y el jefe de los Servicios de Afiliación y Cobranza, incluyendo los motivos
de la reactivación.
– Todas las acciones serán guardadas en la bitácora del sistema.
6.3.4.1.3 Módulos automatizados de control.
Control del periodo de remate.
Por medio de este módulo se controla la duración del remate, incluyendo las extensiones
de tiempo que aplican a partir de los 20 minutos críticos al final del quinto día.
Proceso batch, mediante el cual el sistema identifica si durante los últimos 20 minutos
del quinto día del plazo establecido para el remate, hay una o varias posturas mayores a la
última recibida, para extender la duración del remate otros cinco minutos. En caso de
que se reciba una mayor postura durante los últimos cinco minutos de cada extensión, se
prolongará el plazo en cinco minutos a partir de la última hora de fin de plazo registrada.
Cierre del remate.
Por medio de este proceso batch, se genera el cierre del remate seleccionando la postura
o posturas ganadores del periodo de remate, se genera el acta de remate y los
respectivos avisos del resultado del remate y reintegro de depósitos de garantía a los
participantes no ganadores del remate.
6.3.4.2 Productos de remate.
El postor ganador continúa el trámite para la entrega de los bienes rematados.
 El Responsable de Remates o el Jefe de la Oficina para Cobros, recibe al postor que

acude a liquidar el saldo de su postura.
 Solicita al postor:
 Aviso del Resultado del Remate.

 Comprobante de pago de Depósito en Garantía que emite el Banco vía Internet.
 Acta de Remate COFI-16 que le proporciona el GESREM.
 Verifica que la fecha en que el postor acude a realizar el pago se encuentre dentro
de los plazos establecidos en los Artículos 185 y 186 del Código Fiscal de la
Federación. (En el caso de bienes muebles, el postor debe pagar el saldo de la
cantidad ofrecida de contado en su postura o la que resulte de las mejoras, dentro
de los tres días siguientes a la fecha del remate y tratándose de bienes inmuebles y
negociaciones, el plazo de pago para el postor es de diez días siguientes a la fecha
del remate).
Plazo para pago vencido.
 El Responsable de Remates informa al postor que su depósito se aplicó a favor del
fisco, de conformidad con lo establecido en el Art. 184 del Código Fiscal de la
Federación.
Plazo para pago vigente.
 El Responsable de Remates extrae del archivo expediente patronal de remate y

con base en la información de los créditos y de los trámites realizados, calcula el
importe total del adeudo por el que se realizó el remate, considerando los
accesorios legales respectivos, así como los gastos de ejecución causados.
 Realiza con los datos del expediente la solicitud de elaboración de la Cédula de

Rectificación de la Recaudación 9312-009-014, para aplicar el importe del depósito
de garantía del postor ganador, en el orden establecido en el Art. 20 del Código
Fiscal de la Federación.
El postor no continúa el trámite para la entrega de los bienes rematados.
Cuando el postor en cuyo favor se hubiera fincado un remate no cumpla con las
obligaciones contraídas y las que este Código señala, perderá el importe del depósito que
hubiere constituido y la autoridad ejecutora lo aplicará de inmediato en favor del fisco
federal.
La autoridad podrá adjudicar el bien al postor que haya presentado la segunda postura
de compra más alta y así sucesivamente, siempre que dicha postura sea mayor o igual al
precio base de enajenación fijado. Al segundo o siguientes postores les serán aplicables
los mismos plazos para el cumplimiento de las obligaciones del postor ganador.
En caso de incumplimiento de los postores, se iniciará nuevamente la almoneda en la

forma y plazos que señalan los artículos respectivos.
El Responsable de Remates:
 Selecciona del minutario de Actas de Remate, los casos en que venció el plazo para
pago del saldo de la postura, sin que el postor lo haya efectuado.
 Realiza con los datos del Acta de Remate la solicitud de elaboración de la Cédula
de Rectificación de la Recaudación 9313-009-014, para la aplicación del depósito de
garantía a favor del IMSS.
6.3.5 Recepción y aplicación de pagos, directamente en oficina para cobros.
-La Oficina para Cobros recibe del patrón o su representante legal:
 Citatorio para la aplicación PAE.
 Mandamiento de ejecución COFI-01.
 Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02.
 Acuerdo de remoción de depositario COFI-03.
 Comunicación de avalúo.
-La Oficina para Cobros recibe del ejecutor:
 Comprobante de pago provisional e Importe cobrado.
-La Oficina para Cobros recibe del interventor:
 Importe cobrado y comprobante de pago provisional.
Pago patronal.
– Extrae expediente patronal y calcula los importes correspondientes a actualización,

recargos moratorios y gastos de ejecución, con base en los Artículos 21 y 150 del Código
Fiscal de la Federación y tablas para el cálculo de recargos moratorios que al efecto
difunde la Coordinación de Cobranza y le informa al patrón la cantidad que debe pagar
para saldar el adeudo.
– Impone sello en dos tantos del Mandamiento de Ejecución COFI-01, desglosando los
importes a pagar y entrega el original a la Sección de Registros para la elaboración de
la ficha de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al patrón indicándole
que pase a pagar al Banco asignado.
– En los casos de pago espontáneo, citatorio para aplicación del PAE, ampliación de
embargo, remoción de depositario, elabora Orden de Ingreso por el importe del
adeudo, y entrega el original a la Sección de Registros para la elaboración de la ficha de
depósito (original y copia) mismas que se entregaran al patrón indicándole que pase a
pagar al Banco asignado.
– Consulta relación de pagos realizados y determina los casos que continúan con el
– Por los casos que fueron pagados, integra copia del Mandamiento de Ejecución COFI-
01 u orden de ingreso con certificación del pago del Área de Registros, al expediente
patronal y lo turna al archivo de bajas.
Pago al ejecutor.
– Recibe del ejecutor al día siguiente de practicada la diligencia, el documento en el que
se ordenó dicha diligencia (COFI-01, COFI-02 o COFI-03), original del comprobante de
pago de cuotas, aportaciones y amortizaciones de créditos sellado, formato de pago
conteniendo la línea de captura SIPARE y el importe cobrado por concepto de gastos
de ejecución.
– Impone sello en dos tantos del Mandamiento de Ejecución COFI-01, desglosando los
importes de gastos de ejecución a pagar y entrega el original a la Sección de Registros
para la elaboración de ficha de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al
ejecutor indicándole que pase a pagar al Banco asignado.
– En los casos de ampliación de embargo o remoción de depositario, elabora Orden de

Ingreso por el importe del adeudo y entrega el original a la Sección de Registros para la
elaboración de la ficha de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al
ejecutor indicándole que pase a pagar al Banco asignado.
Pago al interventor.
- Integra en minutario por número de folio la primera copia del comprobante de pago
provisional.
- Extrae expediente patronal, integra la segunda copia del comprobante de pago

provisional y calcula los importes correspondientes a actualización, recargos
moratorios y, en su caso, gastos de ejecución, de conformidad con lo dispuesto por los
Artículos 21 y 150 del Código Fiscal de la Federación y tablas para el cálculo de recargos
moratorios que al efecto difunde la Coordinación de Cobranza.
- Elabora Orden de Ingreso por los importes calculados, y entrega el original a la Sección
de Registros para la elaboración de la ficha de depósito (original y copia) mismas que
se entregarán al interventor indicándole que pase a pagar al Banco asignado y regrese
con la copia sellada por el mismo.
Recepción de documentos para canje de recibo provisional.
La Oficina para Cobros recibe del ejecutor:
- Original y copia del comprobante de pago provisional, original del comprobante de

pago de cuotas, aportaciones y amortizaciones de créditos debidamente sellado,
formato de pago conteniendo la línea de captura de SIPARE, una vez realizado el pago
entrega copia de la ficha de depósito que ampara el pago de los gastos de ejecución.
La Oficina para Cobros recibe del interventor:
- Original y copia del comprobante de pago provisional, que ampara la aplicación del
cobro realizado por el interventor.
Acude el patrón a canjear su recibo provisional.
Pago realizado al ejecutor:
 La Oficina para Cobros canjea el comprobante provisional presentado por el

patrón, por el comprobante de pago de cuotas, aportaciones y amortizaciones de
créditos debidamente sellado por el Banco autorizado, el formato de pago
conteniendo la línea de captura de SIPARE correspondiente, el documento con el
que ingresaron los gastos de ejecución y la ficha de depósito que ampara el pago
de los gastos de ejecución.
Pago realizado al interventor:
 La Oficina para Cobros canjea el comprobante provisional por la ficha de depósito

que ampara el cobro realizado por el interventor.
No acude el patrón.
Pago realizado al ejecutor:
 Integra al minutario el comprobante de pago de cuotas, aportaciones y

amortizaciones de créditos y la ficha de depósito que ampara el pago de los gastos
de ejecución.
Pago realizado al interventor:

 Integra al expediente la copia de la ficha de depósito que ampara la aplicación del
cobro realizado por el interventor.
6.3.6 Control de Comprobantes de Pago.
 Ejecución Fiscal requisita memorando interno dirigido al Departamento de

Supervisión de Cobranza delegacional, solicitando dotación de Comprobantes de
Pago Provisionales y lo turna al Departamento de Supervisión de Cobranza
Delegacional, recabando acuse de recibo.
 Recibe del Departamento delegacional de Supervisión de Cobranza, dotación de

comprobantes de pago provisionales, revisa que los folios recibidos estén completos, y
registra en libreta de control el alta de recibos de pago entregados a la Subdelegación
y al ejecutor o interventor.
 Entrega al ejecutor o interventor, los comprobantes de pago provisionales asignados y
recaba firma de recibido en la libreta de control
Comprobantes de Pago Provisionales Utilizados.
 Recibe del ejecutor o interventor comprobante(s) de pago provisional utilizado(s) y

registra en libreta de control.
 Integra la primera copia del comprobante de pago provisional en minutario anual por
número de folio y la segunda copia en expediente patronal.
Comprobantes de Pago Provisionales Cancelados.
 Recibe del ejecutor o interventor, el comprobante de pago provisional cancelado, el

cual debe especificar el motivo de la cancelación y el folio del comprobante de pago
provisional que lo sustituyó, registra en libreta de control e integra en minutario anual
por número de folio el comprobante de pago provisional. (en sus 4 tantos)
Comprobantes de Pago Provisionales Extraviados.
 Recibe del ejecutor o interventor, copia del acta que levantó ante el Ministerio Público
correspondiente, así como informe en el que comunica el extravío, levanta acta
constancia de hechos y recaba firma del jefe de Ejecución Fiscal, jefe de Remates e
Intervenciones, en su caso, y jefe de la Oficina para Cobros, así como de la copia del
acta levantada ante el Ministerio Público Federal correspondiente y solicita a la
División de Cobro Coactivo que boletine a todas las subdelegaciones a nivel nacional
por medio del sistema de mensajes del SISCOB y registra en libreta de control.
6.3.7 Control de órdenes de ingreso (Ejecución Fiscal).
 Ejecución Fiscal requisita memorando interno, solicitando al Área de Convenios, dota-

ción de Órdenes de Ingreso y lo turna al Área de Convenios.
 Recibe del Área de Convenios dotación de Órdenes de Ingreso, revisa que éstas
vengan completas y registra en Libreta de Control de Folios Recibidos.
Ordenes de Ingreso utilizadas.
 Recibe diariamente de la Oficina de Registros y Control de la Cartera las Órdenes

de Ingreso validadas previa afectación al SISCOB. .
Órdenes de ingreso canceladas.
 Recibe del funcionario a quien se le asignó, la Orden de Ingreso e informe del motivo
por el que se cancela y el folio que la sustituye, actualiza libreta de Control de Folios
Recibidos e integra en minutario anual por número de folio el original y tres copias de
la Orden de Ingreso.
Órdenes de ingreso extraviadas.
 Actualiza libreta de Control de Folios Recibidos elabora acta administrativa interna

especificando los hechos rubricándola, recaba la firma del responsable de Remates e
Intervenciones así como del jefe de la Oficina para Cobros, y acude de inmediato ante
el Ministerio Público Federal a hacer de su conocimiento los hechos, debiendo recibir
el acta en donde se haga constar el suceso.
 Envía correo electrónico al Jefe de la División de Cobro Coactivo de la Coordinación de

Cobranza, solicitándole se difunda a nivel nacional dicho extravío.
6.3.8 Calificación, Efectividad y Cancelación del Embargo en la vía Administrativa

como medio de Garantía del Interés Fiscal.
El Responsable de Garantías recibe:
 Oficio de la Jefatura de Servicios Jurídicos Delegacional.

 Copia del medio de defensa interpuesto.
 Escrito libre.
 Documento que acredite la personalidad del patrón o sujeto obligado y/o del
representante legal.
 Identificación oficial del patrón o sujeto obligado y/o del representante legal.
 Escrito presentado por el patrón o sujeto obligado y/o su representante legal en el
que solicite la suspensión de la aplicación del PAE y señale, bajo protesta de decir
verdad, que los bienes ofrecidos son bastantes y suficientes para constituir el
embargo en la vía administrativa, a fin de garantizar el interés fiscal (Art. 85,
fracción II del Reglamento del Código Fiscal de la Federación).
 Documentos en original y copia para cotejo, que acrediten la legítima propiedad
de los bienes ofrecidos por el patrón o sujeto obligado para el embargo en la vía
administrativa.
 Tratándose de actos realizados por el representante legal, poder notarial en original
o copia certificada, por el que el oferente acredite contar con facultad para ejercer
actos de dominio sobre los bienes ofrecidos en garantía.
 Certificado de libertad de gravamen expedido por el Registro Público de la
Propiedad y del Comercio, tratándose de bienes inmuebles.
Si es por medio de defensa, opera en SICOFI el alta de captura de diligencia En Trámite

de Constitución de Garantía, a fin de ubicar el adeudo en la incidencia 42. Tratándose de
convenio, los créditos estarán en la incidencia 05.
Analiza la documentación del expediente patronal de solicitud de suspensión y
determina si, de conformidad con lo dispuesto en los Arts. 141 del Código Fiscal de la
Federación y 85 de su Reglamento, reúne requisitos para otorgar la Suspensión del
La solicitud reúne requisitos para otorgar la suspensión al PAE.
En caso de medio de defensa, elabora proyecto de Acuerdo de admisión de la solicitud de

suspensión del PAE, con garantía de embargo en la vía administrativa del interés fiscal
por la interposición de medios de defensa, y entrega a Ejecución Fiscal para su
notificación.
Solicita cambio de incidencia a fin de ubicar el adeudo:
Incidencia 52, en caso de convenio

Incidencia 14, si se trata de Juicios.
Tratándose de Convenio una vez verificado que el interés fiscal esté garantizado y pagado
su entero a cuenta, la mesa de Convenios elaborará un oficio a través del cual el
Subdelegado, solicita al Titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza ordene la
suspensión del PAE.
La solicitud no reúne requisitos para otorgar la suspensión al PAE.
Elabora Acuerdo de requerimiento al patrón o sujeto obligado de cumplimiento de

requisitos y lo entrega al ejecutor para su notificación.
El patrón no atiende requerimiento.
Elabora proyecto de Acuerdo de negativa de suspensión al PAE con garantía de embargo

en la vía administrativa, para que sea notificado.
El patrón atiende requerimiento.
Recibe de Oficialía de Partes, escrito mediante el cual el patrón da cumplimiento al

requerimiento y exhibe documentación solicitada; analiza la documentación presentada
por el patrón y determina si éste cumple con los requisitos establecidos en el Código
Fiscal de la Federación para otorgar la suspensión al Procedimiento Administrativo de
Ejecución.
Los documentos presentados cumplen requisitos para otorgar suspensión al PAE.
Requisita Acta de constitución de garantía, y Acuerdo de suspensión al PAE con garantía
de embargo en la vía administrativa y entrega este último acuerdo A Ejecución Fiscal
para su notificación.
Solicita cambio de incidencia a fin de ubicar el adeudo:
Incidencia 52, en caso de convenio.

Incidencia 14, si se trata de Juicios.
Tratándose de Convenio una vez verificado que el interés fiscal esté garantizado y pagado
6.3.9 Trámite de Garantías.
Calificación de la fianza y la ampliación de su cobertura en garantía de créditos fiscales

materia de medios de defensa.
El Área de Garantías obtiene estado de cuenta en el Sistema IMSS-Cobranza, al recibir

original de la póliza de fianza y, en su caso, copia del medio de defensa interpuesto por el
patrón; identifica los créditos que se pretenden garantizar (tratándose del Concepto 00 y
multas deberá verificar la fecha de notificación).
La póliza de fianza impresa o electrónica (CD con archivos .xml y .pdf) debe reunir los
requisitos siguientes:
 Nombre completo de la institución emisora de la póliza de fianza.

 Nombre del apoderado legal de la institución emisora de la póliza de fianza.
 Domicilio, para oír y recibir notificaciones, de la institución emisora de la póliza de
fianza con relación a las Salas que integran el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa.
 El importe total protegido por la institución emisora de la póliza de fianza.
 Nombre, denominación o razón social del patrón.
 Registro patronal del IMSS.
 Importe total: cuotas, actualización, recargos moratorios generados a la fecha de
expedición (calculados con base en la suerte principal actualizada) y los que se
podrían generar en los doce meses siguientes a la fecha de la expedición de la
póliza de fianza, calculados con base en el monto total del adeudo a la fecha.
 Los períodos que fueron motivo del medio de defensa.
 Los números de crédito motivo del medio de defensa.
 En los casos de capital constitutivo, además del crédito y periodo deberán
especificarse el número de afiliación y el nombre completo del trabajador.
 En los casos de sustitución patronal, además de los números de crédito y
bimestres deberá especificarse el número de registro patronal y el nombre o razón
social del patrón sustituto, así como del sustituido.
 En los casos de cédulas que agrupen varios periodos señalar cada uno de ellos.
Se asegura que los datos de la póliza de fianza coincidan con los asentados en el estado
de cuenta y, en su caso, con los del medio de defensa y la entrega a la persona
responsable para su calificación.
Entrega al Jefe de la Oficina para Cobros, para su archivo en caja de seguridad, la póliza
de fianza y endosos de ampliación y/o modificación, o el CD con los archivos en formato
.xml y .pdf, y registra en Agenda de Control de Vencimientos la fecha en que concluye el
período garantizado (doce meses siguientes).
Póliza de Fianza Correcta.
El responsable del Área de Garantías, elabora el “Acuerdo de suspensión del

procedimiento administrativo de ejecución con garantía de fianza”, recaba las firmas del
Jefe de la Oficina para Cobros y remite al responsable de Ejecución Fiscal, mediante
memorándum, en original y dos copias, a fin de que lo notifique recabando acuse de
recibo en la copia del memorando, e integra ésta en el minutario de control.
Recibe de Ejecución Fiscal copia del Acuerdo de suspensión del procedimiento

administrativo de ejecución con garantía de fianza. Requisita el reporte de alta del
Sistema Control de Garantías y conserva en un archivo temporal para su envío a captura,
en apego al calendario mensual establecido, y el Sistema Control de Garantías le asigna
número de control.
Abre expediente, anota en la carpeta nombre, registro patronal, número de fianza, la

institución emisora de la póliza de fianza, trámite garantizado; impone sello en el anverso
de la carátula para controlar el cambio de situación e integra la documentación recibida.
Ampliación de la cobertura de la fianza.
El responsable del Área de Garantías revisa dentro de los tres primeros días hábiles de
cada mes la agenda de control de Vencimientos, identificando los casos que vencen en el
mes en que se revisa; calcula la actualización y recargos moratorios generados a la fecha
de revisión del expediente; así como el importe de recargos moratorios estimados por los
doce meses siguientes.
Elabora memorando y requerimiento de endoso y los entrega al responsable de

Ejecución Fiscal, para que se requiera al patrón para que presente endoso de ampliación
y/o modificación de la póliza de fianza en su caso.
Recibe original y copia del endoso de ampliación a la cobertura de la póliza de fianza de
ser póliza impresa, o la impresión de la misma en caso de ser póliza electrónica (junto con
CD con los archivos .xml y .pdf), deberá requisitar el reporte de correcciones SICON 27 del
Sistema Control de Garantías, afectando el dato recargos, conservarla en archivo
temporal para su envío a captura mensual, y registra en la agenda de control de
vencimientos la fecha en que concluye el nuevo período garantizado, tratándose de
bienes específicos, deberá presentar certificación de que los bienes son suficientes para
garantizar el interés fiscal.
Póliza de Fianza Incorrecta.
El responsable del Área de Garantías, elabora memorando solicitando a Ejecución Fiscal

el apercibimiento al patrón para que presente endoso de ampliación o modificación de la
póliza de fianza, tramita la entrega del memorando, recabando acuse de recibo en la
copia, e integra ésta en el minutario de control.
El responsable del Área de Garantías emite y turna para su notificación, con fundamento
en el Art. 87 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, requerimiento por escrito
del patrón de Modificación de póliza de fianza, para que, en un plazo de quince días
contados a partir del día siguiente a aquél en que se le notifique dicho requerimiento,
corrija la garantía, apercibiéndole que en caso de no dar cumplimiento no se aceptará
ésta y se ordenará la reanudación del procedimiento administrativo de ejecución.
El responsable del Área de Garantías debe contabilizar el término de quince días para que
el patrón dé cumplimiento al requerimiento y anota en agenda de control de
vencimientos.
El patrón no da cumplimiento al requerimiento para su aceptación
El responsable del Área de Garantías elabora y turna para su notificación Acuerdo de

negativa de suspensión.
Una vez notificado, solicita se reanude el procedimiento administrativo de ejecución.
Integración del Expediente y Elaboración de la Documentación Requerida para Tramitar

la Efectividad de las Garantías
El responsable del Área de Garantías verifica que los documentos que integran el
expediente correspondan a Convenio Incumplido o a Resolución Favorable al IMSS.
Elabora e integra al expediente los siguientes documentos, según el caso:
 Liquidación de Adeudo por Incumplimiento de Convenio.
 Acta de Incumplimiento de Convenio.
 Acta de notificación de requerimiento de pago.
 Requerimiento de Pago por Incumplimiento de Convenio.
 Liquidación de Adeudo por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al
IMSS.
 Acta de Incumplimiento por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al
IMSS.
 Requerimiento de Pago por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al
IMSS.
 Acta de notificación de requerimiento de pago.
Impugnación del Requerimiento
En caso de recibir la demanda, la Subdelegación que notificó, elabora y tramita oficio de

envío a la Subdelegación de origen, con copia a la Coordinación de Cobranza anexando
copia de la demanda de nulidad interpuesta ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa en contra del requerimiento de pago a la institución emisora de la póliza
de fianza.
La Subdelegación de origen recibe la demanda de nulidad de la Coordinación de

Cobranza o de la Subdelegación que notificó el requerimiento y elabora Reporte de
Cambios de Situación (SICON 28) en el Sistema Control de Garantías, solicitando a la
Jefatura de Servicios Jurídicos, cada 60 días, información sobre la situación y el estado de
tramitación que guarda la instancia presentada por la Compañía Garante (estos casos
deberán permanecer en la Incidencia 07 En Trámite de Efectividad en el Sistema de
Cobranza SISCOB).
Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).
Éste es un procedimiento conexo al principal y se usa con la única finalidad de que el

Instituto, deje de presionar al patrón con los bienes embargados al momento de
requerirle su pago, mientras se resuelve el medio de defensa interpuesto o realiza los
trámites de convenio de pago.
De esta manera, el patrón presenta una solicitud ante la Subdelegación pidiéndole que
realice las gestiones necesarias para que le sea suspendido el PAE.
Como ya se vio líneas arriba, la Suspensión del PAE procederá una vez que el patrón haya
garantizado el interés fiscal. En caso de convenio, además, deberá haber pagado el entero
a cuenta.
Si es medio de defensa, el propio Jefe de la Oficina para Cobros, una vez cubiertos los
requisitos, extenderá el Acuerdo de Suspensión del PAE.
Tratándose de convenio, una vez verificado que el interés fiscal esté garantizado y pagado
El titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza, a través de la Coordinación de

Cobranza, verifica el cumplimiento de los requisitos y autoriza o niega la Suspensión del
PAE.
6.3.10 Autorización de Prórroga de Pago a Plazos (Convenios de pago).
Es la autorización que el Instituto concede al patrón o sujeto obligado, para pagar los
créditos fiscales a su cargo, ya sea en parcialidades o en forma diferida, con garantía del
interés fiscal, formalizada a través de la celebración de un Convenio, es decir, un acuerdo
vinculante de voluntades, entre el Instituto y el patrón o sujeto obligado.
El trámite de convenio está normado en el Procedimiento 9311 003 008 Procedimiento

para la autorización de pago a plazos.
Tipos de Convenio
De acuerdo con la Ley del Seguro Social, existen dos tipos de Autorización de Prórroga de
Pago a Plazos (Convenios de Pago) :
 Los convenios de créditos exigibles, sustentados en los artículos 40-C y 40-D de la

Ley del Seguro Social, y
 Los convenios de cuotas futuras, determinados por el artículo 40-E de dicha Ley.
Convenios de Créditos Exigibles.
Conceptos Fiscales de los Créditos Materia de Autorización de Prórroga de Pago a Plazos

(Convenios de Pago).
El artículo 40-C de la Ley del Seguro Social y el Acuerdo del Consejo Técnico, número
701/2002, establecen que son susceptibles de pagarse a plazos, los siguientes conceptos:
 Cuotas patronales;
 Capitales constitutivos;
 Actualizaciones;
 Recargos;
 Multas;
 Gastos realizados por servicios a personas no derechohabientes, y
 Gastos realizados por inscripciones improcedentes.
Notas importantes:
Con fundamento en el artículo 40-F de la Ley del Seguro Social, no existe la posibilidad de
condonar las actualizaciones ni los recargos.
Las cuotas a cargo de los trabajadores (cuota obrera) no son susceptibles de autorización
de pago a plazos, según lo dispuesto en el artículo 40-C, éstas deberán enterarse al
Instituto en el plazo legal establecido
Con base en el Acuerdo 187/2003, emitido por el H. Consejo Técnico del Instituto,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 15 de julio de 2003, y su Acuerdo
modificatorio identificado como AS2.HCT.250309/56.P.DIR, publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 2 de abril de 2009, las multas sí son sujetas a condonación.
Modalidades de Pago que se Pueden Autorizar.
A) Pago en Parcialidades
Consiste en realizar pagos mensuales, sucesivos y de montos idénticos en pesos, que se

van aplicando a los créditos por orden de antigüedad, hasta quedar cubierto el monto
total del adeudo.
Con esta modalidad pueden saldarse todos los adeudos, con excepción de los créditos de
los seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
B) Pago Diferido
Consiste en realizar el pago total en pesos, de uno o más créditos, de acuerdo con el
calendario de pagos propuesto por el patrón.
Con esta modalidad pueden saldarse todos los adeudos, incluyendo los créditos, por
periodos completos, de los seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
Plazo Máximo de Autorización.
De conformidad con el artículo 40 C de la Ley del Seguro Social el plazo máximo

autorizado para pagar el adeudo es de 48 meses. Esto significa que en una Autorización
de Pago a Plazos en Parcialidades, se puede saldar el adeudo hasta en 48 mensualidades;
mientras que en la autorización de Prórroga de Pago a Plazos de Pagos Diferidos, puede
pagarse el adeudo en diferentes fechas, siempre y cuando estén fijadas dentro de un
periodo de 48 meses y no se exceda de un plazo de dos meses entre cada pago.
Tipos de Trámite.
Se considera que existen dos tipos de trámite que presentan diferencias en cuanto a los
documentos, requisitos y desarrollo en la autorización del pago a plazos, mismas que son
determinadas por el tipo de patrón:
A) Regla General, Se refiere a los patrones que no se encuentran considerados en el

artículo 134 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), es decir a los patrones
en general.
B) Regla Específica, aplicable a los patrones a que se refiere el artículo 134 del RACERF, y
que a continuación se señalan:
 Sociedades controladoras o controladas;

 Instituciones de: Crédito, Seguros, Fianzas, AFORE;
 Organizaciones auxiliares de crédito, Sociedades del mercado de valores (Casas de
Bolsa y Sociedades de inversión);
 Organismos descentralizados, Empresas de participación estatal mayoritaria, y
 Patrones con más de 300 trabajadores, o cuyo adeudo haya sido determinado por
el Instituto en ejercicio de sus facultades de comprobación visita domiciliaria o
revisión de gabinete)
Documentos para el Trámite en la Regla General.
 Escrito libre de solicitud de convenio, indicando nombre, denominación o razón

social del patrón o sujeto obligado, autoridad a la que se dirige, número de registro
patronal asignado por el Instituto, domicilio fiscal, número de crédito(s) fiscal (es), el
plazo que solicita y la modalidad de pago, es decir, si va a pagar en parcialidades o
en forma diferida.
 Tratándose de persona física, identificación oficial vigente con CURP.
 Tratándose de persona moral: Acta constitutiva o poder notarial con facultades

para actos de administración y dominio e identificación oficial vigente con CURP
del Representante Legal
Requisitos para el Trámite.
 Pagar las cuotas a cargo de los trabajadores, (cuota obrera) toda vez que éstas no
son susceptibles de ser pagadas a plazos, es decir, deberá cubrir el 100% de la cuota
obrera.
 Pagar la parte correspondiente al 20% del adeudo de las cuotas a cargo del patrón.
 Garantizar el interés fiscal, en alguna de las formas establecidas por el Artículo 141
del Código Fiscal de la Federación, a menos que exista Acuerdo vigente de
dispensa de garantía del interés fiscal emitido por el H. Consejo Técnico del
Instituto.
 En su caso, el pago de los gastos de ejecución.
Documentos para el Trámite de los Patrones a que se Refiere el Artículo 134 RACERF,
Regla Específica.
El patrón que realice una solicitud de convenio bajo este tipo de trámite, deberá de
presentar los mismos documentos que se indican para la regla general, pero además
deberá presentar:
 Informe del flujo de efectivo en caja y bancos de los dos meses anteriores a la fecha
de la solicitud; e
 Informe de liquidez, proyectado por un periodo igual al número de plazos que

solicita.
Plazo Máximo de Respuesta.
Para los patrones que realizan su trámite bajo la Regla General, deberán recibir su
resolución dentro del término de 20 días hábiles siguientes a la fecha en que presenta su
solicitud; en caso de que la autoridad no le resuelva dentro de ese plazo, la solicitud
quedará autorizada automáticamente, es decir, aplicará la “afirmativa ficta”.
Aquellos patrones a que se refiere el artículo 134, Regla Específica, deberán recibir
respuesta a su solicitud dentro de un plazo no mayor a 45 días hábiles siguientes a la
fecha de la presentación de la solicitud respectiva.
En este caso no operará la “afirmativa ficta”.
Autoridades Facultadas para Autorizar un Convenio de Pago a Plazos.
El Acuerdo 701/2002 y 534/2006, del Consejo Técnico, publicados en el diario Oficial de la

Federación el 21 de febrero de 2003 y el 18 de septiembre de 2006, respectivamente,
establecen quiénes son las autoridades facultadas para resolver sobre las solicitudes de
convenio que se presenten ante las Subdelegaciones; en este sentido, determina que
aquellas que son presentadas bajo los términos de la Regla General, es decir, todos
aquellos patrones que no están en los supuestos del artículo 134 del RACERF, serán
resueltas por los Subdelegados, mientras que las peticiones realizadas por aquellos
patrones que se especifican en dicho numeral, Regla Específica, serán resueltas por los
Titulares del Órgano de Operación Administrativa Desconcentrada.
Convenio Sin Efectos.
Un convenio de pago a plazos, puede quedar sin efectos por alguna de las siguientes
causas:
 Desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal otorgada sin que el
patrón presente nueva garantía o amplíe la que resulte insuficiente;
 El patrón sea declarado sujeto a concurso mercantil o esté en proceso de

liquidación;
 El patrón deje de pagar tres parcialidades, (cuando el convenio de pago es en

parcialidades);
 El patrón omita el pago de las cuotas obrero-patronales que se generen dentro de

los tres meses siguientes a la presentación de su solicitud; o
 El patrón no realice su pago en la fecha establecida cuando el convenio de pagos

sea en forma diferida.
Consecuencias de un Convenio de Pagos Sin Efectos.
El Instituto calcula el saldo insoluto y lo hace exigible a través del Procedimiento

Administrativo de Ejecución (PAE), o en su caso, hace efectiva la garantía del interés fiscal.
Rehabilitación de un Convenio de Pago.
Es la autorización que el Instituto concede al patrón para reanudar un convenio que

quedó sin efectos por incumplimiento de pagos, falta o insuficiencia de la garantía.
Esta autorización procede por una sola vez, y encuentra su fundamentación jurídica en el
artículo 139 del Reglamento.
De acuerdo con lo establecido en el Acuerdo 701/2002 del Consejo Técnico, publicado en

el diario Oficial de la Federación el 21 de febrero de 2003, la autoridad facultada para
decidir sobre la autorización o negación de tal petición, es el Titular del Órgano de
Operación Administrativa Desconcentrada.
Trámite de Rehabilitación de Convenio de Pagos.
1) El patrón, o su representante legal, presentan la solicitud de rehabilitación firmada;
2) El Instituto verifica que no exista rehabilitación anterior autorizado.
3) El Instituto a través del el Titular del Órgano de Operación Administrativa
Desconcentrada que corresponda, autoriza o niega la rehabilitación, de acuerdo
con los antecedentes; y
4) El patrón paga en una sola exhibición, las parcialidades o pagos diferidos

incumplidos, con su actualización, interés por plazo y los recargos por mora en
cada mes, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que se le notifica
la autorización de su solicitud de Rehabilitación; asimismo, el patrón deberá cubrir
en dicho plazo las cuotas vencidas y sus accesorios legales, de periodos posteriores
a los contenidos en la solicitud de autorización.
Ampliación de un Convenio de Pagos.
Es la autorización que el Instituto concede al patrón para pagar su adeudo en un plazo

mayor al autorizado originalmente, o para incorporar nuevos créditos al convenio, o
ambas peticiones, sin que el plazo en total exceda de 48 meses. Esta autorización
también procede por una sola vez y se formaliza a través de un Convenio Modificatorio,
toda vez de que para que resulte procedente deberá de encontrarse vigente el plazo
autorizado originalmente el artículo 140 del RACERF.
Según el multicitado Acuerdo 701/2002 del Consejo Técnico, la autoridad facultada para
decidir sobre la autorización o negación sobre la ampliación del convenio, es el Titular del
Órgano de Operación Administrativa Desconcentrada.
Trámite de Ampliación de Convenio de Pagos.
1) El patrón o su representante legal, presenta la solicitud firmada;
2) Si solicita incorporar créditos, se deberá adjuntar el comprobante de pago de la

cuota obrera y el 20% de la cuota patronal en adeudos de COP, en su caso, gastos
de ejecución y tipo de garantía del interés fiscal;
3) El Instituto verifica si ese convenio tiene antecedentes de ampliación, ya sea en

plazo o en incorporación de nuevos créditos o ambas cosas; y
4) El Instituto autoriza o niega la ampliación, de acuerdo con los antecedentes.
 En caso de que proceda, se elabora un nuevo Convenio y se otorga una nueva

garantía fiscal, a menos que exista Acuerdo vigente de dispensa de garantía del
interés fiscal emitido por el H. Consejo Técnico del Instituto; cambiando a la
incidencia 54, (Ampliación de Convenio), mediante la Cédula para Captura clave
9312-010-009 del Catálogo Digital de Formatos de la DIR.
Si no procede la ampliación del convenio, el patrón deberá seguir cumpliendo en los
términos autorizados originariamente.
Convenio de Pago de Créditos Derivados de Dictamen.
Es la autorización establecida en el RACERF (Artículo 149), para los patrones que

presentan Dictamen, que les permite pagar hasta en doce mensualidades, las cuotas
omitidas en C.O.P. y R.C.V.; determinadas en diferencias por Dictamen elaborado por
Contador Público autorizado ante el IMSS.
Conceptos Fiscales de los Créditos, Materia de Autorización de Prórroga de Pago a Plazos

por Diferencias De Dictamen (Convenio de Dictamen).
 Cuotas patronales omitidas determinadas por el Contador Público Autorizado;
 Las actualizaciones y los recargos generados; y
 Recargos por plazo en forma mensual, (Artículo 8º de la Ley de Ingresos de la

Federación), en Convenio autorizado.
Documentos y Requisitos para el Trámite.
Los patrones deberán presentar los mismos documentos y requisitos que se señalan para
los casos de la Regla General o Específica, según sea el caso, anexando la Copia del
Dictamen correspondiente, sellada de recibido por el área de Auditoría a Patrones.
Los patrones deberán anexar a la solicitud de autorización, la garantía del interés fiscal, a
menos que exista Acuerdo vigente de dispensa de garantía del interés fiscal emitido por
el H. Consejo Técnico del Instituto.
Plazo Máximo de Autorización de un Convenio de Dictamen.
El plazo máximo para autorizar un convenio de pagos por las diferencias derivadas de un
dictamen, es de 12 meses. Esto significa que en Convenios de Pagos en Parcialidades, se
puede saldar el adeudo hasta en 12 mensualidades.
Autorización de Prórroga de Pago a Plazos de Cuotas Futuras. (Convenio Cuotas Futuras)
Son convenios autorizados exclusivamente por el Consejo Técnico, a fin de que los
patrones que cumplan con los requisitos legales señalados en el Artículo 40 E de la Ley
del Seguro Social, pagando en forma diferida o en parcialidades las cuotas que se
generen hasta por los seis períodos posteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
Conceptos Fiscales de los Convenios de Pago de Cuotas Futuras.
 Cuotas patronales de los seguros que administra el IMSS, excepto el de RCV;
 Actualización y recargos respectivos; y
 Interés por plazo de un Convenio autorizado.
Características de este Tipo de Autorización.
 Son autorizados únicamente por el Consejo Técnico del IMSS, previa solicitud
firmada del patrón;
 Solamente puede autorizarse por un máximo de seis periodos mensuales de

cotización, posteriores a la fecha de la solicitud;
 El plazo máximo que se puede autorizar para el pago es de 12 meses, contados a

partir del vencimiento del último periodo de cotización comprendido en la
solicitud;
 El patrón no puede solicitar este tipo de convenio, sino hasta que haya transcurrido
un año a partir del último periodo del plazo de pago otorgado; y
 No comprende el pago de las cuotas del seguro de R. C. V., ni las cuotas

establecidas en la LSS a cargo de los trabajadores. Dichas cuotas deberán pagarse
a medida que se causen, dentro de los plazos establecidos en la LSS.
Requisitos.
 No tener adeudos en los dos últimos ejercicios anteriores a la fecha de solicitud;
 No tener determinadas y notificadas diferencias en el pago de las cuotas de los dos

ejercicios anteriores, o bien que éstas hayan sido aclaradas o, en su caso, pagadas;
 Cubrir el 10% de la emisión del periodo respectivo solicitado; (Artículo 144 del
RACERF);
 Que el pago solicitado para el pago no exceda de 12 meses;
 Demostrar las razones económicas excepcionales por las cuales no puede cumplir
con sus obligaciones; y
 Una vez que sea autorizado este tipo de convenio, el patrón deberá garantizar el
interés fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha de autorización, a menos
que exista Acuerdo vigente de dispensa de garantía del interés fiscal emitido por el
H. Consejo Técnico del Instituto.
Plazo Máximo de Respuesta.
El Consejo Técnico del IMSS deberá resolver en un plazo máximo de 60 días contados a
partir de la fecha de presentación de la solicitud.
Procedimiento de la formalización de la Autorización de Prórroga de Pago a Plazos

(Convenios en General).
Solicitud de Autorización de Prórroga de Pago a Plazos.
El procedimiento debe comenzar por brindar al patrón información general que incluya
el monto total de su adeudo, que pretende cubrir mediante convenio de pago a plazos.
En esa entrevista con el patrón se le deberá indicar:
 El adeudo global con sus actualizaciones, los recargos y las multas;
 El monto del adeudo por concepto de la cuota obrera, que es parte del adeudo
que se indica en el punto anterior;
 El monto del adeudo por concepto de la cuota patronal, que resulta ser el resto del
adeudo global;
 El monto del 20% del total del adeudo a cargo del patrón;
 Una vez obtenido el saldo del adeudo a cargo del patrón, se dividirá entre el
número de meses que solicitó el patrón (Cuando se trata de convenios en
parcialidades);
 Que presente un calendario de pagos cual el patrón se ajustará para liquidar sus
adeudos completos (cuando se trata de convenios con pagos diferidos); y
 El monto de los gastos de ejecución.
 También se le informará que deberá garantizar el interés fiscal, de acuerdo con el

artículo 141 del CFF, a menos que exista Acuerdo vigente de dispensa de garantía
del interés fiscal emitido por el H. Consejo Técnico del Instituto.
Asimismo, se le indicará que debe presentar preferentemente todos sus documentos,

incluyendo su solicitud, dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha en que pague
su entero a cuenta.
Una vez pagado el entero a cuenta y recibidos los documentos correspondientes al tipo
de patrón, la autoridad tiene un plazo de 20 ó 45 días hábiles, según sea el caso, para
notificar la resolución que le recaiga a su petición.
Dentro de esos términos de 20 ó 45 días hábiles, la Mesa de Convenios, deberá de crear

un expediente y analizar los documentos que el patrón le presentó; verificar que estén
completos, de lo contrario, tendrá que requerirle al patrón que presente la
documentación faltante o aclare los datos presentados.
Con el expediente completo, y después de haber considerado la procedencia de la

celebración del convenio, se elaborará la tabla de amortización y se requisitará el formato
de convenios de pago a plazos, de acuerdo con el tipo de patrón y autoridad facultada
para concederlos.
Se citará al patrón, a fin de que se presente a firmar el convenio y una vez recabada la
firma, el convenio será enviado para obtener la autorización correspondiente. En caso
contrario, se elaborará una propuesta de resolución mediante la cual se niega la
celebración del convenio, debiendo exponer los argumentos y los artículos de la Ley o del
Reglamento, en que se sustenta dicha negativa.
El Subdelegado o el Titular del Órgano de Operación Administrativa Desconcentrada,

según sea el caso, determinará en definitiva si procede o no la autorización y por lo tanto
la formalización del convenio. En ambos casos deberá de firmar de inmediato ya sea la
resolución negativa o el convenio.
Regresado el expediente a la Mesa de Convenios, ésta llamará al patrón, o su

representante legal, para que recoja un original del convenio y le informe de los
pormenores para evitar que incurra el algún incumplimiento. En esta situación, se le
indicará que debe presentar la garantía dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha
en que se le autoriza el convenio, Una vez formalizado el convenio, la Subdelegación
correspondiente le dará estricto seguimiento para verificar su cumplimiento.
Cuando el patrón, en su solicitud de convenio, pida la suspensión del Procedimiento

Administrativo de Ejecución, deberá presentar la garantía del interés fiscal.
Si el convenio fue negado, se le notificará la resolución y se le reactivará el PAE.
Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).
Procede una vez que el patrón haya pagado su primera parcialidad y ha garantizado el
interés fiscal.
En el caso del pago a plazo de forma diferida, se suspenderá el PAE una vez que el patrón
haya garantizado el interés fiscal.
Cubiertos estos requisitos, la mesa de Convenios elaborará un oficio a través del cual el
El titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza, a través de la Coordinación de

Cobranza, verifica el cumplimiento de los requisitos y autoriza o niega la Suspensión del
PAE.

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Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería Página 1

1. PROFESIOGRAMA DEL OFICIAL DE TESORERÍA CCT 2019-2021 6

2.1. Objetivo y recomendaciones para el uso del material didáctico. 7

3. ÓRGANOS Y ATRIBUCIONES DEL IMSS 14

3.1. Bases legales. 14

4. FUNCIONES SUSTANTIVAS DE LAS ÁREAS DE COBRANZA 18

4.1. Funciones Sustantivas de las Áreas Normativas en Materia de Cobranza 18

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 2

5. BASES LEGALES QUE REGULAN LA ACTIVIDAD DE LA COBRANZA 31

5.1. El régimen obligatorio. 32

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 3

6.1. De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno. 59

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 4

6.3. De las Oficinas para Cobros. 149

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 5

“Actividades: Recibe, verifica y confronta solicitudes y documentación de cobro, listados,

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 6

Lo anterior permite al Instituto mantener un sano equilibrio en sus finanzas, de

El personal con 2ª. Categoría Oficial de Tesorería es parte importante en el logro de

2.1 Objetivo y recomendaciones para el uso del material didáctico.

Al finalizar el estudio del material didáctico, el participante comprenderá los

Recomendaciones para el uso del material didáctico.

Ha sido estructurado en temas donde se describen los procedimientos inherentes a las

Es de importancia vital para ti y la Institución, tener un momento de reflexión sobre lo

En el logro de los resultados tú has participado con tu esfuerzo a lo largo de la antigüedad

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 7

Por lo anterior, el Instituto debe estar en condiciones de mejorar los servicios y

2.3 Misión y visión

“Procurar y vigilar la incorporación al Seguro Social, así como la

“Lograr que el Seguro Social a través de la innovación y de la

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 8

“Procurar y vigilar la incorporación al Seguro Social, así como la

“Conozco el valor de mi trabajo para la labor de los demás y

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 9

“El patrón y el asegurado son mi razón de ser y en consecuencia

“Me identifico con la Institución y me comprometo con la misión,

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 10

“Tengo la voluntad constante de buscar, diseñar y proponer

“Estoy consciente de que mi trabajo tiene un impacto en el

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 11

Para los efectos del presente material didáctico se entenderá por:

I. CFF, Código Fiscal de la Federación.

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 12

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 13

3.1 Bases legales.

El Instituto Mexicano del Seguro Social es un organismo público descentralizado, con

Estas bases legales le confieren al Instituto la responsabilidad de la organización y

- Administrar los Seguros de Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 14

3.2 Órganos de Superiores.

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 15

- Diez por el Ejecutivo Federal;

- Reunirse ordinariamente una o dos veces al año y extraordinariamente cuantas

- Discutir anualmente para su aprobación o modificación, en su caso, el estado de

3.2.2 Consejo Técnico.

Es el órgano de gobierno, representante legal y administrador del Instituto, está

3.2.3 Comisión de Vigilancia.

Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 16

El Director General será nombrado por el Presidente de la República y deberá ser

3.3 Consejos Consultivos Delegacionales.

3.4 Niveles de Administración.

- Nivel central o normativo;

- Nivel delegacional o representativo y

- Nivel subdelegacional o de servicios.