CICLO CONTABLE

José Mambrú
MI CLASE Punto de Partida # 99
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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO (UASD)

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Asignatura

Contabilidad II

Maestro
Paz Asunción Cruz Blanco

Tema
Ciclo Contable

Unidad
3,4

Presentado por
José Ulises Mambrú Betances

Matrícula

AE1923

10 de febrero de
2024

Santo Domingo, Rep. Dom

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Índice.

1.El ciclo contable: Captura de eventos económicos

1.1 El papel de los registros contables.

1.2 El uso de las cuentas.

1.3 Contabilidad por partida doble- La igualdad entre débito y redito.

1.4 El libro Diario

1.5 Las ganancias netas.

1.6 Los egresos.

1.7 Reglas de cargo y abono para ingresos y gastos.

1.8 Ciclo contable.

1.9 Balance de comprobación

1.10 Asientos de corrección.

1.11 Balance de Prueba Ajustado

1.12 Estados financieros.

1.13 El estado de resultado.

1.14 El estado de cambios en el patrimonio o capital.

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1.15 El cierre de las cuentas temporales del patrimonio

1.16 Balance de prueba después de cierre.

2.El ciclo contable: preparación de un informe anual.

2.1 Necesidad de Asientos de ajuste

2.2 Tipos de Asientos de ajuste.

2.3 Características de los Asientos de corrección.

2.4 Distribución de los gastos asignados.

2.5 Depreciación de edificios.

2.6 Distribución del ingreso no ganado

2.7 Registro de gastos no Registrado.

2.8 Registro de ingresos no registrado.

2.9 Asiento de ajustes y principios de contabilidad.

2.10 Concepto de relevancia.

2.11 Relevancia y ajustes contables.

2.12 Preparación de los estados financieros.

2.13 Elaboración de las notas que acompañan los estados financieros.

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2.14 Cierre de Registro.

2.15 Preparación de estados financieros que abarcan diferentes periodos

Conclusión
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1. El ciclo contable: Captura de eventos económicos

1.1El papel de los registros contables.

El rol de los registros contables es fundamental en la gestión financiera de las empresas.

En lugar de generar nuevos informes financieros tras cada transacción, estas acumulan
las operaciones diarias en sus registros contables. Posteriormente, la información
contenida en estos registros se emplea para elaborar estados financieros, cumplir con
obligaciones fiscales como declaraciones de impuestos sobre la renta, informes jurídicos
y otros requerimientos contables establecidos por entidades financieras.

Tanto los directivos como el personal de las empresas utilizan esta información con
frecuencia para tomar decisiones cruciales.

Libro Mayor

El libro mayor desempeña un papel esencial en este proceso. Se trata de un registro donde
cada página se asigna a una cuenta contable específica de la empresa. Cada página se
divide en cinco columnas: fecha, concepto, débito, crédito y saldo total. Este libro se
emplea para mantener un registro preciso de los ingresos y gastos diarios de la empresa.

Para dar seguimiento a los cambios en los estados financieros, se utiliza un registro
llamado cuenta mayor o simplemente cuenta. Todas las cuentas se agrupan en un libro
mayor.

1.2 El uso de las cuentas.

El uso de cuentas es crucial en este proceso. Sirven como un medio para acumular
información sobre los cambios en los distintos aspectos de los estados financieros, como
activos y pasivos. Cada cuenta consta de tres elementos básicos: un nombre, un lado
izquierdo (débito) y un lado derecho (crédito). Las sumas registradas en el lado izquierdo
se denominan débitos, mientras que las sumas en el lado derecho se conocen como
créditos.
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1.3 Contabilidad por doble entrada: La igualdad entre cargo y abono.

Las normas para los cargos y los abonos están diseñadas de modo que cada transacción
se registre con cantidades iguales de cargo y abono. La razón de esta igualdad se encuentra
en las reglas de cargo y abono junto con la ecuación contable:

Activo = Pasivo + Capital o Patrimonio

Pasivo = Activo - Capital

Capital = Activo - Pasivo

1.4 El diario contable.

El diario contable o libro de registros es un libro donde se anotan diariamente las

operaciones económicas de una empresa. Cada registro de un evento económico en este
libro se denomina asiento; es decir, aquí se registran todas las transacciones realizada s
por la empresa.

1.5 La ganancia neta.

La ganancia neta es el incremento en el patrimonio del propietario resultante de la

operación rentable de un negocio. La ganancia neta no se compone de efectivo u otros
activos específicos, sino que es un cálculo de los efectos totales de numerosas
transacciones en el patrimonio del propietario.

Un estado de resultados es un informe financiero que resume la rentabilidad de un negocio

en un período específico. Los términos contables técnicos que comprenden la ganancia
neta son los ingresos y los gastos.

1.6 Los egresos.

Los egresos son los costos de los bienes y servicios utilizados en la generación de
ingresos, como los salarios de los empleados, el alquiler de locales, los servicios públicos
y la depreciación gradual.
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1.7 Reglas de cargo y abono para ingresos y gastos.

Las normas establecidas para registrar aumentos o disminuciones en el patrimonio

son las siguientes:

• Los aumentos en el patrimonio se registran mediante abonos y las disminuciones en el

patrimonio se registran mediante cargos.

• Los ingresos aumentan el patrimonio; por lo tanto, se registran mediante abonos.

• Los gastos disminuyen el patrimonio; por lo tanto, se registran mediante cargos.

1.8 El ciclo contable.

Es la secuencia de procedimientos contables utilizados para registrar, clasificar y resumir

la información contable: 1) Registro de transacciones en el diario, 2) Traslado de registros
al mayor, 3) Preparación de un balance de comprobación, 4) Realización de ajustes al
final del año, 5) Preparación de un balance de comprobación ajustado, 6) Preparación de
estados financieros, 7) Registro en el diario y traslado de asientos de cierre y 8)
Preparación de un balance de comprobación después del cierre.

1.9 El balance de comprobación .

Es la prueba de igualdad entre cargos y abonos, comúnmente conocida como balance de

comprobación. Es un documento de dos columnas donde se listan los nombres y los saldos
de todas las cuentas en el orden en que aparecen en el mayor, con los saldos de cargos en
la columna izquierda y los saldos de abonos en la columna derecha.

1.10 Asientos de corrección .

Estos asientos se realizan al concluir cada período contable con el fin de asignar los
ingresos y gastos adecuados a cada período contable. Dichos asientos ajustan los saldos
de varias cuentas del mayor, de ahí su denominación de asientos de corrección.

Amortización.

La amortización implica la asignación sistemática del costo de un activo amortizable

durante su vida útil. Los activos amortizables son objetos físicos que mantienen su forma
y tamaño, pero que con el tiempo se desgastan y se vuelven obsoletos.
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1.11 El balance de prueba ajustado.

Una vez que todos los asientos de corrección se han registrado en el libro diario y
trasladado al mayor, se elabora un balance de prueba ajustado para verificar que el mayor
siga estando en equilibrio. Además, proporciona un resumen completo de los saldos de
las cuentas que se utilizarán al preparar los estados financieros.

1.12 Estados financieros.

Los estados financieros, también llamados estados contables o informes financieros, son
documentos que las organizaciones utilizan para comunicar su situación económica,
financiera y los cambios que han experimentado en un período específico. Esta
información es útil para la gestión empresarial, los reguladores y otros interesados como
accionistas, acreedores o propietarios, ya que les ayuda a tomar decisiones importantes.

1.13 El estado de resultados.

Este estado financiero muestra de manera ordenada y detallada cómo se generó el

resultado del ejercicio durante un período determinado. Al ser cerrado, abarca un período
de tiempo en el cual se identifican claramente los costos y gastos que dieron origen al
ingreso.

1.14 El estado de cambios en el patrimonio o capital.

Este estado resume los aumentos o disminuciones en el monto del patrimonio o capital
durante un período de tiempo. Los aumentos provienen de la obtención de la utilidad neta
y de inversiones adicionales por parte del propietario; las disminuciones resultan de
pérdidas netas y retiros de activos por parte del propietario.

1.15 El cierre de las cuentas temporales del patrimonio.

Como mencionado anteriormente, los ingresos aumentan el patrimonio del propietario,

mientras que los gastos y retiros lo disminuyen. Si solo se necesitara un balance general,
estos cambios en el patrimonio del propietario serían registrados directamente en su
cuenta de capital. Los asientos diarios hechos con el fin de cerrar las cuentas temporales
se denominan asientos de cierre.

Las cuentas de ingresos y gastos se cierran al final de cada periodo contable al transferir
sus saldos a una cuenta resumen llamada resultados.
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Asiento de cierre para las cuentas de ingresos.

Las cuentas de ingresos tienen saldos créditos. Por lo tanto, cerrar una cuenta de ingresos
significa transferir su saldo crédito a una cuenta de resultados. Esta transferencia se
realiza mediante un asiento de diario que debita la cuenta de ingresos por un monto igual
a su saldo crédito, con un crédito compensado a la cuenta de resultados.

Asiento de cierre para las cuentas de gastos.

Las cuentas de gastos tienen saldo débito. Cerrar una cuenta de gastos implica transferir
su saldo débito a la cuenta de resultados. El asiento de diario para cerrar una cuenta de
gasto, por lo tanto, consiste en un crédito a la cuenta de gasto por un monto igual a su
saldo débito.

1.16 Balance de prueba después del cierre.

Tras el cierre de las cuentas de ingresos y gastos, es recomendable generar un balance de

prueba después del cierre que contenga únicamente cuentas del balance general. Existe
siempre la posibilidad de que errores en la transferencia de los asientos de cierre hayan
perturbado la igualdad entre débito y crédito en el mayor general. El balance de prueba
después del cierre se elabora a partir del mayor general, proporcionando seguridad de que
las cuentas están equilibradas y listas para registrar las transacciones del nuevo periodo
contable.

2. El ciclo contable: preparación de un informe anual.

Un informe anual comprende estados financieros comparativos de varios años y

abundante información adicional sobre la posición financiera de la empresa, sus
operaciones comerciales y sus perspectivas futuras. Antes de emitir estos informes, los
estados financieros deben ser auditados por una firma de contadores públicos autorizados,
lo que somete a los contadores de la empresa y a los auditores externos a una gran presión
para realizar su trabajo y presentar el informe anual. Las empresas cotizadas en bolsa
tienen la obligación de divulgar públicamente la información anual y trimestral de sus
accionistas, y estas no solo preparan informes financieros, sino que publican informes
anuales.
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2.1 Necesidad de asientos de ajuste.

Para fines de medición del ingreso y preparación de estados financieros, se divide la vida
de un negocio en una serie de periodos contables. Esta práctica permite a los interesados
comparar los estados financieros de periodos consecutivos e identificar tendencias
significativas. Sin embargo, la medición de la utilidad neta en periodos contables
relativamente cortos plantea un problema: algunas transacciones afectan los ingresos o
gastos de más de un periodo. Por lo tanto, al final de cada periodo se requieren asientos
de ajuste. El propósito de estos asientos es asignar a cada periodo los montos adecuados
de ingresos y gastos.

2.2 Tipos de Asientos de corrección.

• Asientos para distribuir los gastos asignados

• Asientos para distribuir el ingreso no devengado

• Asientos para registrar los costos acumulados

• Asientos para contabilizar el ingreso no registrado

2.3 Características de los Asientos de corrección.

Existen dos características fundamentales de los asientos de corrección: en primer lugar,

cada asiento de corrección implica el reconocimiento de ingresos o gastos. Los ingresos
y los gastos representan cambios en el patrimonio o capital, pero el patrimonio no puede
cambiar por sí solo; debe haber un cambio correspondiente en los activos y pasivos. Por
lo tanto, cada asiento de corrección que afecte una cuenta del estado de resultados, es
decir, ingresos o gastos, y una cuenta del balance general, es decir, activo o pasivo.

Los asientos de corrección se fundamentan en los principios de contabilidad de devengo

y no en las facturas mensuales o transacciones al final del mes. La elaboración de los
asientos de corrección requiere una comprensión más profunda de los principios de
contabilidad de devengo en el registro de las transacciones habituales de la empresa.

2.4 Distribución de los gastos asignados.

Cuando un negocio incurre en un gasto que beneficiará más de un periodo contable, el

monto generalmente se carga a una cuenta del activo. Al final de cada periodo que se
beneficia de este gasto, se realiza un asiento de corrección para transferir una porción
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adecuada del costo de la cuenta del activo a una cuenta del gasto. Este asiento de
corrección refleja el hecho de que el activo ha sido utilizado, es decir, se ha convertido en
un gasto durante el periodo contable. Algunos ejemplos de estos ajustes son los asientos
para registrar el gasto por depreciación y para distribuir los gastos prepagados.

Ejemplos de gastos prepagados incluyen: suministros de almacén, pólizas de seguros,

etc.

2.5 Depreciación de edificios.

El registro del gasto por depreciación al final de un periodo contable es un buen ejemplo
de un asiento de corrección que reporta un costo registrado. Con frecuencia, los
contadores utilizan el término "valor en libros" o "valor contable" para describir la
valuación neta de un activo en los registros contables de una compañía. Para los activos
depreciables como edificios y equipos, el valor en libros es igual al costo del activo menos
el monto relacionado de la depreciación acumulada.

2.6 Distribución del ingreso no devengado.

En ciertas ocasiones, los clientes pueden pagar por adelantado servicios que se deben
prestar en periodos contables posteriores. Por ejemplo, un equipo de fútbol cobra gran
parte de sus ingresos por adelantado a través de la venta de boletas de temporada, mientras
que las aerolíneas venden muchos de sus boletos anticipadamente para vuelos
programados. Para fines contables, los montos cobrados por adelantado no representan
ingresos porque estas cantidades aún no han sido ganadas. Los montos cobrados a los
clientes por anticipado se registran debitando la cuenta de efectivo y acreditando una
cuenta de ingresos diferidos. El ingreso no devengado también puede ser llamado ingreso
diferido o ingreso recibido por anticipado.

2.7 Registro de gastos no registrados.

Este tipo de asiento de ajuste reconoce gastos que serán pagados en transacciones futuras,
por lo tanto, aún no se ha registrado un costo en la contabilidad. Los salarios de los
empleados y el interés sobre el dinero prestado son ejemplos comunes de gastos que se
acumulan diariamente pero que generalmente no se registran hasta que son pagados. Se
dice que estos gastos se acumulan con el tiempo, es decir, se acumulan al final del periodo
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contable. Debe realizarse un asiento de ajuste para registrar cualquier gasto que haya sido
acumulado pero que aún no ha sido registrado.

2.8 Registro de ingresos no registrados.

Un negocio puede generar ingresos durante el periodo contable actual pero no cobrar al
cliente hasta un periodo contable futuro. Es probable que esta situación ocurra si se
prestan servicios adicionales para el mismo cliente, en cuyo caso la factura podría no
prepararse hasta que todos los servicios hayan sido completados. Cualquier ingreso que
haya sido generado, pero no registrado durante el periodo contable actual debe ser
registrado al final del periodo contable mediante un asiento de ajuste. Este asiento de
ajuste consta de un débito a una cuenta por cobrar y un crédito a una cuenta de ingreso
apropiada.

2.9 Asientos de ajuste y principios de contabilidad.

Los asientos de ajuste son herramientas mediante las cuales los contadores aplican los
principios de realización y asociación. A través de estos asientos, los ingresos se
reconocen a medida que se generan y los gastos se reconocen a medida que los bienes y
servicios relacionados se utilizan. En la mayoría de los casos, el principio de realización
indica que el ingreso debe reconocerse en el momento en que los bienes se venden o
cuando los servicios se prestan.

El principio de asociación implica prácticas contables como la depreciación de activos de

planta, la medición del costo de los bienes vendidos y la amortización del costo de pólizas
de seguros no vencidas. Todos los asientos de ajuste al final de un periodo que involucran
el reconocimiento del gasto son aplicaciones del principio de asociación. Los costos están
asociados con los ingresos de dos formas: 1) Asociación directa de los costos con las
ventas de ingresos específicas y 2) Asignación sistemática del costo durante la vida útil
del gasto.

2.10 Concepto de relevancia.

Otro principio de contabilidad generalmente aceptado que también desempeña un papel

importante en la elaboración de los ajustes contables es el concepto de relevancia. El
término relevancia se refiere a la importancia relativa de un elemento o evento; un
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elemento se considera relevante si su conocimiento podría influir razonablemente en las

decisiones de los usuarios de los estados financieros.

2.11 Relevancia y ajustes contables.

El concepto de relevancia permite a los contadores simplificar y agilizar el proceso de

realizar ajustes contables de diversas maneras.

La relevancia es un asunto de juicio profesional .

Determinar si un elemento o evento específico es relevante es un asunto de juicio

profesional. Al realizar estos juicios, los contadores consideran una variedad de factores.

2.12 Preparación de los estados financieros.

El estado de resultados, el estado de patrimonio y el balance general pueden ser

preparados utilizando los montos listados en el balance de prueba ajustado.

El estado de resultados se prepara primero porque el monto de la utilidad neta aparece en

el estado de patrimonio. A su vez, el estado de patrimonio determina el monto del capital
del propietario que se muestra en el balance general.

2.13 Elaboración de las notas que acompañan a los estados financieros.

Para los usuarios de los estados financieros, la adecuada divulgación es posiblemente el

principio de contabilidad más importante. Este principio significa simplemente que los
estados financieros deben ir acompañados de información necesaria para que sean
interpretados correctamente. La mayoría de las divulgaciones se encuentran en diversas
notas que acompañan a los estados financieros. La elaboración de estas notas puede ser
una de las tareas más desafiantes que enfrentan los contadores el tipo de datos que debe
ser divulgado.

No existe una lista exhaustiva de información que deba ser revelada en los estados
financieros; la determinación de la adecuación de la divulgación se basa en una
combinación de normas oficiales, prácticas habituales y el juicio de los contadores. En
general, una empresa debe divulgar cualquier hecho que una persona razonable considere
necesario para una correcta interpretación de los estados financieros. Además de los
métodos contables utilizados y los efectos del vencimiento de pasivos importantes, las
empresas pueden necesitar divulgar aspectos como los siguientes:
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• Demandas legales pendientes contra la empresa.

• Programas de cierre de instalaciones.

• Investigaciones gubernamentales sobre la seguridad y registros de productos de la

compañía.

• Transacciones inusuales o conflictos de interés entre la compañía y sus ejecutivos clave.

• Clientes específicos que contribuyen con una gran parte de los beneficios de la empresa.

• Eventos significativos que ocurren después del cierre del ejercicio, pero antes de la
emisión de los estados financieros.

2.14 Cierre de registros.

A veces, los contadores usan el término cierre de registros para describir todos los
procedimientos al final del año. Sin embargo, técnicamente, el cierre de registros se
refiere solo a una etapa específica en el ciclo contable. Esta etapa implica el cierre de los
saldos de todas las cuentas de ingresos, gastos y retiros a la cuenta de capital.

2.15 Preparación de estados financieros que abarcan diferentes

periodos.

Muchos negocios preparan estados financieros trimestrales, así como al cierre del año.
Además, pueden elaborar estados financieros que cubran otros períodos, como un mes o
lo que ha transcurrido del año hasta la fecha.

Cuando un negocio cierra sus registros, lo hace solo al final del año. Las cuentas de
ingresos, gastos y retiros de capital tienen saldos que representan las actividades del año
hasta la fecha al final del periodo.
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Conclusión.

Se ha observado que las organizaciones no generan nuevos estados financieros después

de cada transacción, sino que acumulan los efectos de las transacciones individuales de
negocios en sus registros contables. Los directivos y los empleados del negocio utilizan
regularmente estos registros para propósitos como: establecer, monitorear, obtener,
evaluar y mantener evidencia. Normalmente, todas las cuentas de activos tienen saldos
débito. Es difícil concebir una cuenta para un activo, como por ejemplo terrenos, que
tenga un saldo crédito.

Los aumentos en el pasivo y el patrimonio del propietario se registran como partidas

crédito, mientras que las disminuciones en estas cuentas se registran como débitos. Dentro
de este ciclo se encuentra la hoja de trabajo. Su relevancia radica en que ayuda al contador
a preparar los estados financieros, al presentar de manera ordenada toda la información
necesaria para su elaboración.

En la hoja de trabajo también se reflejan los asientos de ajuste y el cierre de cuentas. Los
asientos de ajuste son aquellos donde se contabilizan los ingresos en el período en que se
generan, y se realizan para lograr una adecuada conciliación entre ingresos y gastos,
mientras que los asientos de cierre son los que se efectúan para cerrar y cancelar las
cuentas de ingresos y gastos, y para transferir el monto de la utilidad neta a la cuenta de
capital del propietario.
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Bibliografía.

Capítulo 3 y 4 sobre Ciclo Contable de Robert Meigs.

www.monografias.com