CASO PRACTICO

NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS

La empresa comercial Perú Contable con R.U.C. 20666555444, desea elaborar el
FINANCIEROS
estado de flujo de efectivo del periodo 2019, por tal motivo, al 31 de diciembre de
2019 nos proporciona la siguiente información:

SALDOS
CUENTAS
INICIAL FINAL
Caja 50,194 42,212
Cuentas Corrientes 59,487 91,994
Cuentas por cobrar comerciales 86,594 36,560
Cuentas por cobrar personales 42.025 55,827
Otras cuentas por cobrar 44,124 31,741
Existencias 61,134 82,039
Cobranza a Clientes 1,802,124
Otras Cobranzas de terceros – Varios 185,922
Otros cobros de actividad 243,196
Pagos por remuneración al personal 123,194
Pagos por CTS 47,798
Pagos por vacaciones truncas 40,734
Pagos a proveedores 1,297,133
Pagos varios a terceros 267,125
Cuentas por pagar Comerciales 100,846 121,818
Otras cuentas por pagar 51,084 57,323
Por paga al personal 47,369 31,827
Impuesto a la Renta e IGV 69,998
Otras cargas tributarias 50,791
Ventas de activo fijo- Inmueble 138,018
Intereses por colocación de capital 102,124
Compra de activos en el periodo 261,322
Depreciación del periodo 57,311
Amortización del periodo 42,125
Pagos por devolución de prestamos 312,340
Pago de interés por préstamos 38,124
Utilidad neta del ejercicio 305,372
 SOLUCIÓN:
La empresa JUAREZ S.A.C. elabora el Estado de flujos de efectivo, de acuerdo a la
información proporcionada relacionadas al ejercicio 2019, en la forma siguiente:

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Ejercicio o periodo

Cobranza de Venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 1,789,784

Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros 173,582
Cobranzas de Intereses y dividendos recibidos
Otros Cobros de efectivo relativos a la actividad 230,856

Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios -1,284,793
Pago de remuneraciones y beneficios sociales -174,706
Pago de Tributos -96,109
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad -254,785

Aumento (disminución) de efectivo y equivalente de efectivo proveniente de 383,829

actividades de operación:
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Cobranza de ventas de valores e inversiones permanentes

Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo 125,678
Intereses por colocación de capital 89,784
Otras cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes

Pago por compra de inmueble, maquinaria y equipo -248,982

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento(disminución) de efectivo y equivalente de efectivo proveniente de -33,520
actividades de inversión
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes

Menos:

Pagos de amortización o cancelación de valores u otros obligaciones de lago -300,000

plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad -25,784
Aumento(disminución) de efectivo y equivalente de efectivo proveniente de -325,784
actividades de Financiamiento
Aumento(disminución) neto de efectivo al inicio de ejercicio 24,525
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 85,001
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al final del ejercicio 109,526
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN:
Utilidad(pérdida)neta del ejercicio 293,032
Mas:
Ajustes a la utilidad(pérdida) del ejercicio

Depreciación y amortización del periodo 74,756

Otros
Menos:
Ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio 24,525
(Aumento) disminución de cuentas por cobrar comerciales 50,034
(Aumento) disminución de cuentas por cobrar vinculadas -13,802
(Aumento) disminución de otras cuentas por cobrar 12,383
(Aumento) disminución en existencias -20,905
(Aumento) disminución en gastos pagados por anticipado
Aumento( disminución) de cuentas por pagar comerciales -20,972
Aumento( disminución) de cuentas por pagar comerciales 15,542
Aumento( disminución) de otras cuentas por pagar -6,239
Aumento(disminución) de efectivo y equivalente de efectivo proveniente de 383829
actividades de Operación:
 NIC 2
-EXISTEN
CASO N°1= COSTO DE ADQUISICIÓN DE MERCADERÍAS

 La empresa ASESOR CONTABLE OFICIAL en el mes de 05/2019 adquiere

a un proveedor artículos de limpieza.
Operaciones:
1) Adquiere mercaderías por un valor de S/. 8,300.00 más IGV

2) A su vez incurre en los siguientes desembolsos: contrata los servicios de

transporte por un importe de S/.2, 000.00 más IGV y también contrata una póliza
de seguro para evitar posibles eventualidades S/.450.00 más IGV.

Solución:

PRECIO
VALOR DE
CONCEPTO IGV DE CONDICIÓN
VENTA
VENTA
Mercaderías 8,300.00 1,494.00 9,794.00 COSTO
Transporte 2,000.00 360.00 2,360.00 COSTO
Seguro 450.00 81.00 590.00 COSTO

1) OPERACIÓN 1= COMPRA DE MERCADERÍA

ASIENTO 10000 DEBE HABER

60 COMPRAS 8,300.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPP 1,494.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 9,794.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
15/05/19 Por el registro de la factura de la
adquisición de mercaderías
ASIENTO 10001 DEBE HABER
20 MERCADERÍAS 8,300.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 8,300.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
15/05/19 Por el ingreso de las mercaderías

2) OPERACIÓN 2= SERVICIOS DE TRANSPORTE Y SEGURO

 ASIENTO 10002 DEBE HABER

60 COMPRAS 2,450.00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercaderías
60911 Transporte S/ 1,000
60912 Seguros S/ 500

4 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPP 441.00

401 Gobierno central
0 4011 Impuesto general a las ventas

4 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 2,950.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
2 4212 Emitidas
15/05/19 Por adquisición del transporte y seguro
ASIENTO 10003 DEBE HABER

20 MERCADERÍAS 2,450.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,450.00

611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
15/05/19 Por el destino de las mercaderías