Tema I: Ciclo contable

1.1 Conocimiento y dominio de la ecuacin contable. Sus

elementos.
La ecuacin contable es el pilar de la contabilidad, y esta se basa en un
sistema de registro por partida doble, lo que es igual que a todo cargo
corresponda un abono, y la podemos definir como la igualdad que existe
entre los elementos que la conforman, que son: ACTIVO: PASIVO + CAPITAL.

-Elementos bsicos de la ecuacin contable

Para tener ms claro el concepto y demostrar numricamente la relacin de

igualdad financiera en la ecuacin de balance, considero que es necesario que
conozcamos primeramente los componentes de dicha ecuacin.
Como mencion anteriormente los elementos que componen a esta ecuacin
fundamental son: ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL.

1.2 La cuenta, el diario y el mayor.

Cuenta, es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de
pagos. Tambin es la mnima unidad contable capaz de resumir un hecho
econmico. La cuenta contable es la representacin valorada en unidades
monetarias de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una
empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma
(ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolucin de los elementos en
el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales que
tenga la empresa y, en consecuencia, el conjunto de cuentas de una empresa
supone una representacin completa del patrimonio y del resultado (beneficios
o prdidas) de la empresa.

El libro diario el registro como su nombre lo indica es todos los das. Y el Libro
mayor su registro es mensual, precisamente concentrando o sumarizando el
libro diario. Por cada mes transcurrido. Claro esto era cuando los libros se
llevaban a mano, en la actualidad el libro mayor es solo un reporte del sistema
de contabilidad que se lleva en la computadora.

1.3 Cargos, abonos y contabilidad por partida doble.

El cargo y el abono.- Antes de continuar, debemos definir determinados
conceptos:

Debe: denominaremos Debe al lado izquierdo del asiento, o de la cuenta. En el

Debe se anotarn los incrementos de inversiones, o las disminuciones de
financiaciones.

Haber: denominaremos Haber, al lado derecho de la cuenta o asiento. En el

 Haber se anotarn las disminuciones de inversiones y los aumentos de
financiaciones.

Cargo: denominaremos Cargo a las anotaciones practicadas en el Debe.

Abono: denominaremos Abono a las anotaciones practicadas en el Haber.

La partida doble: Se basa en que en cada operacin intervienen al menos dos
partes.

1.4- Esquema del ciclo contable en una empresa.

1.5- Pasos del ciclo contable.

En el proceso o ciclo contable se distinguen las siguientes fases o etapas:

1. Balance de situacin inicial.

2. Apertura de la contabilidad.

3. Registro de las operaciones del ejercicio.

4. Personificacin.
5. Ajustes previos a la determinacin del beneficio o prdida generado
en el ejercicio.

6. Balance de comprobacin de sumas y saldos.

7. Clculo del resultado.

8. Cierre de la contabilidad.

9. Cuentas anuales.

10. Distribucin del resultado.

1.6 Registro y anlisis de transacciones de negocios.

El registro de transacciones contable, es donde se archiva y se registra todas
las cuentas y los balances financieros de una empresa. Este tiene como
funcin calcular los resultados de las operaciones financiera que se realizan
por los profesionales del rea.

TEMA II: El proceso de ajuste

2.1- Concepto e importancia.

Los registros contables de la Empresa sirven como base para calcular los
resultados de las operaciones de la misma. El proceso de registro de las
transacciones requiere que sea hecho simultneamente con las operaciones y
en la medida en que se producen los intercambios.

El proceso para el registro de las operaciones contables puede ser enfocado

con base en dos mtodos principales: Contabilizacin en base de efectivo y en
base de acumulaciones.

2.2 Cuentas que se ajustan en la empresa.

Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman asientos de
ajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del
estado de resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta de ingresos o de
gastos, no es un asiento de ajuste.

2.3 Tipos de asientos de ajustes.

1. Ingresos acumulados o ingresos ganados y no cobrados.

2. Gastos acumulados o gastos incurridos y no pagados.
3. Ingresos diferidos o ingresos cobrados por adelantado.
4. Gastos diferidos o gastos pagados por adelantado
 5. Por actualizacin de activos y pasivos aplicando el D. S. 24051 en su
Art. 38.
6. Depreciacin de bienes de uso.
7. Previsin para cuentas incobrables

2.4 Registro en el diario y traspaso al mayor de los asientos de ajustes.

Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la

informacin contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se
procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas
muestren saldos correctos y actualizados.

2.5- Registro de asientos de ajustes a partir de una Hoja de trabajo.

HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta, que sirve como borrador extracontable, donde se resume

la informacin financiera antes de llevarla a los libros de contabilidad, es de
gran ayuda para formular los estados financieros. La hoja de trabajo consiste
en tomar el balance de prueba (o de comprobacin de saldos) de los libros
Auxiliares de contabilidad, o del libro Mayor y Balances, para someterlo al
riguroso anlisis de verificacin y comprobacin de la informacin, con el fin de
detectar errores, omisiones o sobre estimaciones en cada cuenta.

2.6- Elaboracin de la balanza ajustada.

Un balance de comprobacin ajustado es una lista de los saldos de las cuentas

del libro mayor, que se crearon despus de la preparacin de los asientos de
ajuste. El balance de comprobacin ajustado contiene los saldos de ingresos y
gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.