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CONTABLE
UNIDA
D9
EN ESTE CAPÍTULO:
4.1. Ajustes
Las principales operaciones que incluye este proceso son:
Reconocimiento de operaciones no formalizadas
En ocasiones las empresas efectúan transacciones económicas que no
registran de manera inmediata por no disponer de los documentos
acreditativos de las mismas. No obstante, en vir tud del principio del
devengo, toda transacción debe ser contabilizada en el ejercicio en que
se produce, con independencia del momento en que tiene lugar el pago o
cobro correspondiente. Por eso, el cuadro de cuentas contiene unas
par tidas que sir ven para solucionar esta situación y permiten reflejar la
operación indicando la falta de documentación justificativa de la misma.
4. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
4.1. Ajustes
Reclasificación de las cuentas
Esta operación se realiza para adecuar las cuentas a su verdadera
situación, rectificando las par tidas que aparecen contabilizadas en
cuentas con vencimiento a largo plazo cuando, como consecuencia del
paso del tiempo, es adecuado registrarlas en cuentas que muestren su
vencimiento a cor to plazo. La situación se soluciona realizando un
asiento: en este se produce el traspaso del saldo del elemento
patrimonial cuya cuenta se pretende reclasificar, que queda con saldo
cero, a otra que informa sobre su vencimiento real.
4. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
4.1. Ajustes
Reclasificación de las cuentas
Esta operación se realiza para adecuar las cuentas a su verdadera
situación, rectificando las par tidas que aparecen contabilizadas en
cuentas con vencimiento a largo plazo cuando, como consecuencia del
paso del tiempo, es adecuado registrarlas en cuentas que muestren su
vencimiento a cor to plazo. La situación se soluciona realizando un
asiento: en este se produce el traspaso del saldo del elemento
patrimonial cuya cuenta se pretende reclasificar, que queda con saldo
cero, a otra que informa sobre su vencimiento real.
4. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
4.1. Ajustes
Registro de la variación de existencias
La cuenta de existencias no registra ningún movimiento a lo largo del
ejercicio porque las compras de mercaderías se contabilizan en una
cuenta de gastos y las ventas de mercaderías en una cuenta de ingresos.
La valoración de existencias finales del almacén es la que debe reflejar
la cuenta de existencias. Para ello se realizan dos asientos: uno que
traslada el impor te que figura desde el inicio del ejercicio en la cuenta
de existencias a la cuenta de variación de existencias, como gasto; y el
segundo que recoge en la cuenta de variación de existencias, como
ingreso, el valor del inventario final del almacén de mercaderías.
4. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
4.1. Ajustes
Periodificación de ingresos y gastos
La periodificación tiene por objeto imputar al resultado del ejercicio solo
los gastos e ingresos que corresponden realmente al mismo. Se trata de
no incluir los gastos e ingresos contabilizados en este periodo que
corresponden a ejercicios posteriores. Son los denominados gastos o
ingresos anticipados.
4. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
4.1. Ajustes
Correcciones de valor
En este caso se trata de aplicar el principio de prudencia valorativa, en
vir tud del cual solo se contabilizan los beneficios realmente
materializados, mientras que los riesgos hay que considerarlos desde el
momento en que se originan. Por tanto, es necesario registrar
contablemente todas las pérdidas de valor, tanto reales como
potenciales:
• Dotando las amor tizaciones de elementos de inmovilizado . La
amor tización recoge la pérdida de valor sistemática producida sobre los
elementos de inmovilizado. La depreciación se puede determinar
utilizando diferentes métodos. Lo más habitual es recurrir al sistema de
amor tización lineal consistente en valorar que el elemento se deprecia
uniformemente a lo largo de su vida útil.
4. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
4.1. Ajustes
Correcciones de valor
• Dotando provisiones. Para reconocer la posibilidad de incurrir en
gastos futuros. Por ejemplo, como consecuencia del impago de un
proveedor, o indemnizaciones futuras, tributos, sanciones
administrativas... Al finalizar el ejercicio se estiman estos posibles
gastos y si el impor te registrado resulta insuficiente se dota la provisión.
Es decir, se reconoce un posible gasto mayor, y si se considera
demasiado elevada, se reduce la provisión, reconociendo un ingreso.
4. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
4.3. El cierre
Una vez realizado el cálculo del resultado, en el Mayor solo quedan
abier tas las cuentas de balance. El asiento de cierre tiene como
finalidad saldar y cerrar estas cuentas. Se realiza cargando las cuentas
que tienen saldo acreedor contra el abono de !as cuentas que tienen
saldo deudor. Este asiento, como todos los demás, debe cuadrar y su
información debe ser trasladada al Libro Mayor.
4. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
4.3. El cierre
El PGC ordinario incluye dos grupos de cuentas que no hemos tratado, el
grupo 8 y el grupo 9, que son gastos e ingresos directamente imputados
al patrimonio neto.
En caso de haber utilizado estas cuentas, al cierre del ejercicio se
contabilizan directamente en el patrimonio neto (además, esta
información hay que reflejarla en el estado de ingresos y gastos) hasta
que se produzca el reconocimiento, baja o deterioro del elemento con el
que se vinculan. Es en este momento cuando se contabilizan en la
cuenta de pérdidas y ganancias.
5. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD
El impuesto sobre el valor añadido recae sobre el consumo, gravando las
compras y ventas de bienes y las prestaciones de ser vicios. La cuantía a
pagar se determina aplicando a la contraprestación correspondiente a la
entrega de bienes o a la prestación de ser vicios, el tipo de gravamen
adecuado al bien o ser vicio objeto del intercambio.
Son tres los tipos de gravamen actualmente en vigor: el 21 %, que es el
general, el 10 % o reducido y el 4 %, considerado superreducido.
5. EL CIERRE DE LA CONTABILIDAD