UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SANTO DOMINGO

(UASD)
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Asignatura
Contabilidad II

Docente
Carlos José Rosario

Tema
Unidad I

Presentado por
Damar Fermín Cruz

Matrícula
100417623

12 de marzo de 2021
Santiago de los Caballeros, Rep. Dom.
 Índice.
1.El ciclo contable: Captura de eventos económicos............................................................3
1.1 El papel de los registros contables.
1.2 El uso de las cuentas.
1.3 Contabilidad por partida doble- La igualdad entre débito y redito.
1.4 El libro Diario.....................................................................................................................4
1.5 Los gastos.
1.6 El ciclo contable.
1.7 El balance de prueba.
1.8 Asientos de ajustes..............................................................................................................5
1.9 La depreciación.
1.10 Estados financieros.
1.11 El estado de resultado.
1.12 El balance en general.
1.13 Relación entre los estados financieros..............................................................................6
1.14 Balance de prueba después de cierre.
2.El ciclo contable: preparación de un informe anual.
2.1 Necesidad de Asientos de ajuste.........................................................................................7
2.2 Tipos de Asientos de ajuste.
2.3 Costos registrados distribuidos.
2.4 Depreciación de edificios.
2.5 Distribución del ingreso no ganado....................................................................................8
2.6 Registro de gastos no contabilizados.
2.7 Registro de ingresos no contabilizado.
2.8 Asiento de ajustes y principios de contabilidad.
2.9 Concepto de materialidad.
2.10 Preparación de los estados..............................................................................................9
2.11 Elaboración de las notas que acompañan los estados financieros.
2.12 El tipo de información que debe ser revelada.
2.13 Cierre de cuentas...........................................................................................................10
 1. El ciclo contable: Captura de eventos económicos

1.1 El papel de los registros contables.

Las organizaciones no realizan estados financieros nuevos después de cada transacción, sino
que acumulan las transacciones diarias e individuales de negocios en sus registros contables.
En intervalos de tiempo regulares la información contenida en estos registros contables se
utiliza para estados financieros, declaraciones de impuestos sobre la renta, declaraciones
juradas, informes 606 y otros tipos de informaciones contables requeridas por los bancos
comerciales.
Los gerentes y empleados del negocio utilizan frecuentemente para los fines de tomar
decisiones importantes.
El libro mayor.
El libro mayor general es un registro en que cada página se destina para cada una de las cuentas
contables de la empresa, cada página va dividida y consta de cinco columnas: la primera
columna es la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del débito, la cuarta es la
del crédito y la última columna es la del total o saldo. Ese libro es utilizado para llevar un
registro estricto manejo de los ingresos y egresos diarios que tenga una empresa.
El registro utilizado para darle seguimiento a los aumentos y disminuciones en los renglones
de los estados financieros se denomina una cuenta del mayor o, simplemente, una cuenta. El
grupo total de las cuentas se reúne en un registro llamado contablemente mayor.
1.2 El uso de las cuentas.
Una cuenta es un medio de acumular en un lugar toda la información sobre los cambios en
renglones específicos de los estados financieros, tales como activos y pasivos. En su forma más
simple una cuenta tiene tres elementos: 1) Un nombre, 2) Un lado izquierdo que se llama débito,
3) Un lado derecho que se llama crédito.
Partidas débito y crédito.
Una suma registrada al lado izquierdo de una cuenta se llama débito o partida débito, de igual
manera cualquier suma ingresada al lado derecho se llama crédito o partida crédito.
1.3 Contabilidad por partida doble- La igualdad entre débito y redito.
Las reglas para los débitos y los réditos están diseñadas de manera que cada transacción es
registrada por cantidades iguales de débito y crédito. La razón para esta igualdad se encuentra
en las reglas débito y crédito con la ecuación contable:
Activos = Pasivo+ Capital o Patrimonio
Pasivo = Activos- Capital
Capital = Activos- Pasivos
1.4 El libro Diario.
El libro diario o libro de cuentas en un libro contable donde se registran día a día las actividades
económicas de una empresa. La anotación de un hecho económico en este libro se llama asiento
o partida; es decir, en él se registran todas las transacciones realizadas por la empresa.
La utilidad neta.
La utilidad neta es el aumento del patrimonio del propietario resultantes de la operación
rentable de negocios. La utilidad neta no consta de efectivo de otros activos específicos, sino
que es un cálculo de los efectos globales de muchas transacciones sobre el patrimonio del
propietario.
Un estado de resultado es un estado financiero que resumen la rentabilidad de un negocio en
un periodo de tiempo determinado. Los términos contables técnicos que componen la utilidad
neta son los ingresos y los datos.
1.5 Los gastos.
Los gastos son los costos de los bienes y servicios utilizados en el proceso de obtención de
ingresos, por ejemplo: El salario de los empleados, el alquiler de un local, los servicios públicos
y el gasto gradual conocido como depreciación
Reglas débito y crédito para ingreso y gasto.
Las reglas fijadas para registrar aumento o disminución en el patrimonio o capital son las
siguientes:
• Los aumentos en el patrimonio se registran mediante créditos y las disminuciones en el
patrimonio se registran mediante débito.
• El ingreso aumenta el patrimonio; por lo tanto, el ingreso se registra mediante crédito.
• Los gastos disminuyen el patrimonio; por tanto, los gastos se registran mediante débito.
1.6 El ciclo contable.
Es la secuencia de los procedimientos contables utilizada para registrar, clasificar y resumir la
información contable: 1) Registro de transacciones en el libro diario, 2) Pasar los registros al
libro mayor, 3) La preparación de un balance de prueba, 4) Realización de los ajustes de fin de
año, 5) La preparación de un balance de prueba ajustada, 6) La preparación de estados
financieros, 7) El registro en el libro diario y el traslado de los asientos de cierre y 8) La
preparación de un balance de prueba después del cierre.
1.7 El balance de prueba.
Es la prueba de igualdad de los débitos y los créditos, es conocido comúnmente como el balance
de comprobación. Un balance de prueba es un anexo de dos columnas en el cual se enumeran
los nombres y los saldos de todas las cuentas en el orden en el que aparecen en el mayor, los
saldos débitos estarán enumerados en la columna izquierda y los saldos créditos de la columna
derecha.
1.8 Asientos de ajustes.
Son los que se ejecutan al final de cada periodo contable y su propósito es asignar a cada
periodo contable las cantidades apropiadas de ingresos y gastos. Estos asientos ajustan los
saldos de diversas cuentas del mayor, de ahí el nombre de asientos de ajustes.
1.9 La depreciación.
El termino depreciación significa la asignación sistemática del costo de un artículo depreciable
durante la vida útil del activo. Los activos depreciables son objetos físicos que conservan su
tamaño y su forma pero que eventualmente se desgastan y se tornan obsoletos.
El balance de comprobación ajustada.
Después que todos los asientos de ajustes se han registrado en el libro diario y trasladado al
libro mayor, se prepara un balance de prueba ajustada para probar que mayor aun este en
equilibrio. Este también proporciona un listado completo de los saldos de la cuenta que deben
utilizarse al preparar los estados financieros.
1.10 Estados financieros.
Estados financieros, también conocidos como estados contables, informes financieros o
cuentas anuales, son informes que utilizan las organizaciones para dar a conocer la situación
económica, financiera y los cambios que ha experimentado al misma a una fecha o periodo
determinado. Esa información resulta útil para la administración de las empresas, los
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios, ya que
este le ayuda a tomar decisiones importantes.
1.11 El estado de resultado.
Este es un estado financiero que muestra de forma ordenad y detallada como se obtuvo el
resultado del ejercicio durante un periodo determinado. Este estado financiero es cerrado ya
que abarca un periodo de tiempo durante el cual debe identificarse perfectamente los costos y
los gastos que dieron origen el ingreso.
El estado de patrimonio o capital.
Este resumen los aumentos o disminuciones en el monto del patrimonio o capital durante un
periodo de tiempo. Los incrementos resultan de la obtención de la utilidad neta y de inversiones
adicionales por parte del propietario; las disminuciones son el resultado de pérdidas netas y de
retiros de activos por parte del propietario.
1.12 El balance en general.
En este aparecen los montos de los activos, pasivos y el patrimonio o capital al final de un
periodo contable.
El estado de flujo de efectivo.
El estado de flujo de efectivo clasifica los diversos flujos de efectivo en tres categorías: de
operaciones, inversiones y financiación y relación estas categorías con los saldos de efectivos
iniciales y finales.
1.13 Relación entre los estados financieros.
Un juego de estado financiero resulta más fácil de entender si se reconoce que el estado de
resultado, el estado de patrimonio del propietario, el balance general y el estado de flujo de
efectivo se relacionan entre sí.
Cierre de las cuentas temporales del patrimonio.
Como se estableció anteriormente, los ingresos aumentan el patrimonio del propietario y sus
gastos y retiros lo disminuyen. Si el único estado financiero que se necesitara fuera un balance
general, estos cambios en el patrimonio del propietario serian registrados directamente en su
cuenta de capital. Los asientos diarios hechos con el fin de cerrar las cuentas temporales se
denominan asientos de cierre.
Las cuentas de ingresos y gastos se cierran al final de cada periodo contable al transferir sus
saldos a una cuenta resumen llamada resultados.
Asiento de cierre para las cuentas de ingresos.
Las cuentas de ingreso tienen saldos créditos. Por consiguiente, el cierre de una cuenta de
ingreso significa transferir su saldo crédito a una cuenta resultado. Esa transferencia se logra
mediante un asiento de diario que debita la cuenta de ingresos por un monto igual a su saldo
crédito, con un crédito compensado a la cuenta de resultados.
Asiento de cierre para las cuentas de gastos.
Las cuentas de gastos tienen saldo débito. El cierre de una cuenta de gasto significa la
transferencia de su saldo debito a la cuenta del resultado. El asiento de diario para cerrar una
cuenta de gasto, por consiguiente, consta de un crédito a la cuenta de gasto por un monto igual
a su saldo débito.
1.14 Balance de prueba después de cierre.
Después de que las cuentas de ingresos y gastos han sido cerradas, es aconsejable preparar un
balance de prueba después de cierre que constara de cuentas del balance general solamente.
Siempre existe una posibilidad de que un error en el traslado de los asientos de cierre haya
alterado la igualdad de débito y crédito en el mayor general. El balance de prueba después del
cierre se prepara a partir del mayor general, este da seguridad de que las cuentas están
equilibradas y listas para el registro de las transacciones del nuevo periodo contable.
2. El ciclo contable: preparación de un informe anual.
Un informe anual incluye estados financieros comparativos para diversos años y cuantiosa
información adicional sobre la posición financiera de la compañía, las operaciones de negocios
y las perspectivas futuras. Pero antes de emitir estos informes los estados financieros deben ser
auditados por una firma de contadores públicos autorizados, por lo que los contadores de la
empresa y los contadores públicos autorizados de la firma estarán bajo gran presión de precio
para realizar su trabajo y emitir el informe anual. Compañías como las que aparecen en la bolsa
de valores tienen la obligación de publicar a la población en general la información anual y
trimestral de sus accionistas. Esas compañías no solo preparan informes financieros, sino que
publican informes anuales.
2.1 Necesidad de Asientos de ajuste.
Para fines de medición del ingreso y preparar estados financieros, se divide la vida de un
negocio en una serie de negocios contables. Esta práctica permite a las personas que toman
decisiones comparar los estados financieros de periodos sucesivos e identificar tendencias
significativas. Pero la medición de la utilidad neta de periodos contables relativamente cortos,
plantea un problema: algunas transacciones afectan los ingresos o los gastos de más de un
periodo. Por consiguiente, se necesitan asientos de ajustes al final de cada periodo. El propósito
de estos asientos es asignar a cada periodo los montos apropiados de ingresos y gastos.
2.2 Tipos de Asientos de ajuste.
• Asientos para repartir los costos registrados
• Asientos para repartir el ingreso no ganado
• Asientos para registrar los gastos acumulados
• Asientos para registrar el ingreso no contabilizado
Características de los Asientos de ajuste.
Existen dos características importantes de los asientos de ajuste primero, todo asiento de ajuste
comprende el reconocimiento bien sea de ingresos o de gastos. Los ingresos y los gastos
representan cambios en el patrimonio o capital, sin embargo, el patrimonio no puede cambiar
por si solo; debe haber también un cambio correspondiente en los activos y en los pasivos. Por
lo tanto, cada asiento de ajuste que afecte una cuenta del estado del resultado, es decir, ingresos
o gastos y una cuenta del balance general, es decir, activo o pasivo.
Los asientos de ajuste se basan en los conceptos de contabilidad de causación y no en las
facturas mensuales o transacciones del final del mes, la elaboración de los asientos de ajuste
requiere una compresión mayor de los conceptos de contabilidad de causación en el registro de
las transacciones rutinarias de la empresa.
2.3 Costos registrados distribuidos.
Cuando un negocio hace un gasto que beneficiara más de un periodo contable, el monto
generalmente es debitado a una cuenta del activo. Al final de cada periodo que se beneficia de
este gasto, se efectúa un asiento de ajuste para transferir una porción apropiada del costo de la
cuenta del activo a una cuenta del gasto. Este asiento de ajuste refleja el hecho de que el activo
ha sido utilizado, o sea se ha convertido en un gasto durante el periodo contable, algunos
ejemplos de estos ajustes son los asientos para registrar el gasto de depreciación y para repartir
los gastos prepagados.
Algunos ejemplos de gastos prepagados son: suministros de almacén, pólizas de seguros, etc.
2.4 Depreciación de edificios.
El registro de gasto de depreciación al final de un periodo contable ofrece oro ejemplo de un
asiento de ajuste que reporta un costo registrado. Con frecuencia los contadores utilizan el
termino valor en libros o valor contable para describir la valuación neta de un activo en los
registros contables de una compañía. Para los activos depreciables tales como edificios y
equipos, el valor en libros es igual al costo del activo, menos el monto relacionado de la
depreciación acumulada.
2.5 Distribución del ingreso no ganado.
En algunos casos los clientes pueden pagar por adelantado servicios que se deben prestar en
periodos contables posteriores. Por ejemplo, un equipo de futbol cobra gran parte de sus
ingresos por adelantado a través de la venta de boletas de temporada, las aerolíneas venden
muchos de sus tickets en forma anticipada de un vuelo programado. Para los fines contables,
los montos cobrados por adelantado no representan ingresos porque estas cantidades aún no ha
sido ganadas, los montos cobrados a los clientes por anticipado se registran debitando la cuenta
de efectivo y acreditando una cuenta de ingresos no acumulados. El ingreso no ganado también
puede llamarse ingreso diferido o ingreso recibido por anticipado.
2.6 Registro de gastos no contabilizados.
Este tipo de asiento de ajuste reconoce gastos que serán pagados en transacciones futuras, por
consiguiente, no se ha registrado aun un costo en la contabilidad. Los salarios en los empleados
y el interés sobre el dinero prestado son ejemplos comunes de gastos que se acumulan en forma
diaria pero que generalmente no se registran hasta que son pagados, se dice que estos gastos se
causan en el tiempo, es decir, crecen o se acumulan al final del periodo contable, debe realizarse
un asiento de ajuste para registrar cualquier gasto que ha sido acumulado pero que aún no ha
sido registrado.
2.7 Registro de ingresos no contabilizado.
Un negocio puede ganar ingresos durante el periodo contable actual pero no cobrar al cliente
hasta un periodo contable futuro. El probable que ocurra esta situación si se prestan servicios
adicionales para el mismo cliente, en cuyo caso la factura podría no prepararse hasta que todos
los servicios hayan sido completados. Cualquier ingreso que ha sido ganado, pero no registrado
durante el periodo contable actual se debe registrar al final del periodo contable mediante un
asiento de ajuste, este asiento de ajuste consta de un debito a una cuenta por cobrar y un crédito
a una cuenta de ingreso apropiada.
2.8 Asiento de ajustes y principios de contabilidad.
Los asientos de ajustes son herramientas mediante las cuales los contadores aplican los
principios de realización y asociación a través de estos asientos los ingresos se reconocen a
medida que se ganan y los gastos se reconocen a medida que los bienes y servicios relacionados
se utilizan. En la mayoría de los casos, el principio de realización indica que el ingreso debe
realizarse en el momento en que los bienes se venden o cuando los servicios se prestan.
El principio de asociación lleva implícitas prácticas contables tales como la depreciación de
activos de planta, la medición del costo de los bienes vendidos y la amortización del costo de
pólizas de seguros no vencidas. Todos los asientos de ajuste a fin de un periodo que comprende
el reconocimiento del gasto son aplicaciones de principios de asociación, los costos son
asociados con el ingreso de dos formas: 1) Asociación directa de los costos con tasaciones de
ingresos específicas y 2) Asignación sistemática del costo durante la vida útil del gasto.
2.9 Concepto de materialidad.
Otro principio de contabilidad generalmente acertado que también juega un papel importante
en la elaboración de los asientos de ajuste, es el concepto de materialidad. El termino
materialidad se refiere a la importancia relativa de un renglón o evento, un renglón es
considerado material si su conocimiento pudiera influir razonablemente en las decisiones de
los usuarios de los estados financieros.
Materialidad y asientos de ajuste.
El concepto de materialidad permite a los contadores acortar y simplificar el proceso de hacer
asientos de ajuste en diversas formas.
La materialidad es un asunto de juicio profesional.
El hecho de que en un renglón o evento especifico sea material es asunto de juicio profesional.
Al realizar ciertos juicios los contadores consideran diversos factores.
2.10 Preparación de los estados.
El estado del resultado, el estado del patrimonio, y el balance general pueden ser preparados a
partir de los montos enumerados en el balance de prueba ajustada.
El listado de resultados se prepara primero porque el monto de la utilidad neta aparece en el
estado de patrimonio. El estado de patrimonio a su vez, determina el monto del capital del
propietario que aparece en el balance general.
2.11 Elaboración de las notas que acompañan los estados financieros.
Para los usuarios de los estados financieros, la revelación adecuada es posiblemente el principio
de contabilidad más importante, este principio significa simplemente que los estados
financieros deben ser acompañados de información necesaria para que sean interpretados
apropiadamente. La mayoría de revelaciones están contenidas en diversas notas que acompañas
los estados financieros, la elaboración de estas notas puede ser una de las labores de mayor reto
que enfrentan los contadores al final del periodo.
2.12 El tipo de información que debe ser revelada.
No hay un listado completo de información que deba ser revelada en los estados financieros,
la definición de que tan adecuada es la revelación está basada en una combinación de reglas
oficiales, tradición y juicio de los contadores. Por lo general una compañía debe revelar
cualquier hecho que una persona inteligente considere necesario para que los estados
financieros sean interpretados adecuadamente. Adicional a los métodos contables en uso y a
los efectos de vencimiento de los pasivos principales, las empresas pueden necesitar revelar
aspectos tales como los siguientes:
• Demandas legales pendientes contra la empresa
• Cierres programados de planta
• Investigaciones gubernamentales sobre la seguridad y registros de los productos de la
compañía
• Transacciones poco usuales o conflictos de intereses entre la compañía y sus
funcionarios clave
• Clientes específicos que aportan una gran porción de beneficios a la empresa
• Eventos significativos que ocurren después del balance general, pero antes de la
emisión de los estados financieros
2.13 Cierre de cuentas.
Algunas veces los contadores utilizan la frase cierre de cuenta para describir todos los
procedimientos de final de año. Pero técnicamente el cierre de cuenta se refiere solo a un paso
especifico en el ciclo contable. Este paso consta del cierre de los saldos de todas las cuentas de
ingresos, gastos y todas las cuentas de retiro a la cuenta del capital.
Preparación de estados financieros que cubren diferentes periodos de tiempo.
Muchos negocios preparan estados financieros cada trimestre, así como a final de año.
Adicionalmente, pueden preparar estados financieros que cubren otros periodos de tiempo,
tales como un mes o lo transcurrido del año a la fecha.
Cuando un negocio cierra sus cuentas solamente lo hace al final de un año, las cuentas de
ingreso, gastos y retiro del capital tienen saldos que representa las actividades del año a la
fecha.
 Conclusión.
Se ha contemplado que las empresas no preparan estados financieros nuevos después de cada
transacción sin que se acumulen los efectos de las transacciones individuales de negocios en
sus registros contables. Los gerentes y los empleados de negocio utilizan frecuentemente estos
registros para fines tales como: establecer, hacer el seguimiento, obtener, evaluar y mantener
evidencia. Todas las cuentas de activo normalmente tienen saldos débito. El difícil imaginar
una cuenta para un activo como terrenos, que tenga un saldo crédito.
Los aumentos en el pasivo y el patrimonio del propietario se registran como partidas créditos
y las disminuciones en esas cuentas se registran como débitos. Dentro de este ciclo
encontramos, la hoja de trabajo. Su importancia, radica en que sirve de ayuda al contador para
elaborar los estados financieros, ya que es un formato que agrupa de manera ordenada toda la
información necesaria para su elaboración.
En la hoja de trabajo también se reflejan los asientos de ajustes y el cierre de las cuentas. Los
asientos de ajustes son donde se contabilizan los ingresos al período en que se ganan y para
hacer una adecuada confrontación de ingresos y gastos y los asientos de cierre son los que se
realizan para cerrar y cancelar las cuentas de ingresos y gastos y para transferir la cantidad de
utilidad neta a la cuenta de capital del propietario.
 Bibliografía.
Capítulo 3 y 4 sobre Ciclo Contable de Robert Meigs.
www.monografias.com