UNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLDT

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

SOCIALES

CARRERA COMERCIO INTERNACIONAL

TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO

Autor: Erilix Mariana Lugo Gamboa

C.I: 30.827.599

Tutor: Iris Flores

Valencia, Julio, 2021

 1. Qué es el proceso contable y cuáles son los pasos.
Es el proceso a través del cual llevamos a cabo la contabilidad. El proceso
contable es de carácter anual y normalmente comienza el 1 de enero de cada año
dando información de la situación inicial o de partida y finaliza con la información
final (cuentas anuales) a fecha 31 de diciembre. A lo largo del ejercicio se han ido
recogiendo los diferentes movimientos contables que darán lugar a la situación
económica final.

El proceso contable es el ciclo que ocurre entre la ocurrencia, el registro y el

procesamiento de las operaciones financieras que se realizan en una empresa. Es
decir, se trata de una secuencia de actividades que conlleva al registro detallado de
cómo se reciben, se cobran y se pagan bienes y servicios en una organización.

PASOS

 Identificación y análisis de la transacción: Se define el tipo de operación

que se está realizando mediante los documentos fuente: facturas, órdenes de
compra, contratos, etc. Esos documentos fuente deberían ser originales, puesto
que sirven de respaldo a las transacciones registradas. Esas transacciones
deben analizarse antes de cargarse en el sistema para determinar la cuenta a la
que pertenecen y el monto real a registrar.
 Identificar cuentas: Es importante que estas cuentas estén debidamente
detalladas y sean lo suficientemente específicas como para que reflejen, sin
lugar a dudas, la naturaleza de la transacción.
 Registro de la transacción: Se anota la transacción o entrada en el libro
diario, en la medida en la que sucede, por lo que resultará en un orden
cronológico. Para hacer estas anotaciones se utiliza, por lo general, el sistema
de contabilidad de doble entrada, en el que se reflejan las cuentas cargadas y
las cuentas acreditadas. Existen libros especiales en los que se anotan las
transacciones que se repiten con cierta frecuencia.
 Publicación de la entrada: Se publican las entradas o transacciones en las
cuentas individuales de los libros mayores, con débitos a la izquierda y
créditos a la derecha. En el libro mayor se detalla cada cuenta.
 Contabilización de saldos: Es el balance preliminar de todas las cuentas; se
calculan los saldos y se totalizan los saldos del débito y los del crédito. Si el
resultado al final de estas dos columnas es igual, entonces el balance está
correcto.
 Asiento de pérdidas y ganancias: Es el asiento de la totalización de
ganancias y pérdidas del negocio.
 Elaboración del balance de comprobación: Luego de determinar los saldos
de las cuentas que se reflejan en el libro mayor, se procede a verificar la
exactitud de los registros. Con este documento, se pueden reubicar los efectos
de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas.
 Análisis de ajustes: En este momento los ajustes se anotan en el libro diario,
basándose en los datos recogidos en el balance de comprobación. Una vez
cumplido este paso, se pasan dichos ajustes al libro mayor. De esta manera,
las cuentas mostrarán saldos correctos y actualizados.
 Presentación de los estados financieros: Se combinan las sumas en las
diversas cuentas registradas y se presentan en estados financieros. Es decir, se
reagrupa la información de la hoja de trabajo (o balance de comprobación), y
se elaboran: el balance general, el estado de resultados, el estado de flujo de
efectivo, etc.
 Cierre de la contabilidad: En el cierre, se finaliza el ejercicio económico en
los libros para que sirvan de soporte al siguiente ejercicio fiscal. En esta etapa,
se contabilizan los asientos en el libro diario para cerrar las cuentas
temporales de capital.
 Balance de comprobación posterior al cierre: Es un paso posterior al cierre
de las cuentas nominales. Es un procedimiento que permite garantizar que el
 libro mayor esté balanceado para el inicio del siguiente periodo contable. Es
un balance que cuenta con Activos, Pasivos y Capital.
 Balance de situación final: El balance de la situación final es el proceso que
implica llevar las cuentas al libro mayor. En la columna de activos se colocan
las cuentas del haber y en la de pasivos, las del deber. Este será el balance que
se tomará en cuenta para hacer el balance de situación inicial del siguiente
ejercicio económico.

2. Qué es el asiento y su clasificación.

Un asiento contable es la anotación en el libro de contabilidad que refleja los
movimientos económicos de una persona o empresa, además, se realizará cada vez
que una empresa contabiliza una entrada o salida relacionada con su actividad.

En nuestro sistema de contabilidad que es de partida doble, cada movimiento se

apuntará en dos sitios relacionados, uno irá al debe y el otro al haber.

CLASIFICACIÓN

Los asientos contables se clasifican en asientos por su fondo y asientos por su forma.

Los Asientos por su fondo, son aquellos registros que se exponen en comprobantes
de diario con la finalidad de reflejar el contenido de una transacción, estos a su vez se
sub clasifican en: Asientos de Apertura, de Ejercicio, de Ajuste, de Cierre y
Reapertura.

 Los asientos de apertura, son registros que tienen por finalidad abrir o
aperturar el legajo de registros en una gestión, se los realiza únicamente al
inicio de actividades de una empresa. Estos asientos dan origen a la
preparación del Balance de apertura.
 Los asientos de ejercicio, son registros que tiene la finalidad de reflejar todas
y cada una de las transacciones suscitadas diariamente en una empresa.
 Los asientos de ajuste, son registros que tiene la finalidad de incorporar
operaciones pendientes, modificar saldos de ciertas cuentas y/o incorporar
disposiciones contables y legales, estos se realizan periódicamente.
 Los asientos de cierre, son registros que tiene la finalidad de cerrar todas las
cuentas que hayan tenido movimiento durante una gestión, estos se realizan
únicamente al cierre de cada gestión.
 Los asientos de reapertura, son registros que tienen la finalidad de reabrir o
reaperturar un nuevo legajo de registro al iniciar una gestión, estos se realizan
únicamente al reinicio de actividades de una empresa.
Los asientos por su forma, son aquellos registros que se exponen en comprobantes
de diario con la finalidad de reflejar el número de cuentas que intervienen en una
transacción, estos y se sub clasifican en: Asientos Simples y compuestos.

 Los asientos simples o sencillos, son aquellos registros que se exponen en

comprobantes de diario, donde intervienen únicamente dos cuentas, una que
se carga y la otra que se abona.
 Los asientos compuestos o dobles, son aquellos registros que se exponen en
comprobantes de diario donde intervienen necesariamente más de dos cuentas
sin límite.

3. Qué es el balance de comprobación, finalidad, tiempo en debe

hacerse y como deben realizarse.

El balance de comprobación, también llamado balance de sumas y saldos es un

documento en el que aparecen todas las cuentas que han tenido movimientos a lo
largo del ejercicio y hasta el momento en que se imprime con sus correspondientes
saldos al Haber o al Debe.

El balance de comprobación tiene una finalidad técnica y otra informativa. El

objetivo técnico se cumple en el momento en que podemos comprobar si se han
producido errores en el libro Mayor o si, por el contrario, las cantidades coinciden
con las anotadas en el Diario.

Por otra parte, gracias al balance de comprobación, las empresas pueden ver de
forma clara y sintetizada toda la información del Mayor. Cuando estos datos se junten
con los del balance de situación, será posible conocer en qué estado se encuentra la
situación patrimonial de la compañía.

Este proceso se realiza en los últimos meses del año.

¿Cómo se realiza?

Se trata de una herramienta contable que permite conciliar el libro mayor con la
estructura económica y financiera de la empresa. Su efecto sobre el cierre contable de
cualquier empresa es determinante ya que, como decíamos, la finalidad de este
documento es comprobar que la contabilidad se ha cuadrado correctamente.

Para elaborarlo, por una parte, necesitarás los movimientos del “debe” (deudores)
y el “haber” (acreedores) de cada cuenta. De la diferencia entre ambos saldrá el saldo.
Si se trata de cuentas de activo o de saldo, hay que restar el haber del debe (debe-
haber= saldo).

En cambio, para las cuentas de ingresos o de pasivos, hay que calcular la

diferencia entre el haber y él debe.

Para que las cuentas tengan el equilibrio deseado, los saldos deudores deben ser
iguales a los saldos acreedores.

Si los asientos de cada una de las cuentas utilizadas en el libro diario están
cuadrados, esto facilitará un cierre contable rápido y sin errores.

Dependiendo de tus cuentas, pueden salirte tres posibles resultados:

 El importe del debe es mayor que el del haber: eso quiere decir que tu
empresa tiene saldo deudor o, lo que es lo mismo, saldo positivo a tu favor
(te deben dinero).
 El importe del haber es mayor que el del debe: significa que tu empresa
tiene saldo acreedor, es decir, que debes dinero a alguien.
 Si las sumas totales del debe y el haber dan el mismo importe que las del
saldo deudor y acreedor, la contabilidad está cuadrada correctamente.

Una vez que has realizado el balance de sumas y saldos, debes trasladar esa
información al balance de situación final.