Ejemplo 12 – Transacciones en moneda extranjera

1º Compras de mercaderías

a) Una sociedad adquiere el 15 de septiembre de 2021 mercaderías a crédito de dos

meses por 2.600 $, siendo el tipo de cambio al contado 1 $ = 0,95 €.
En el momento del pago el tipo de cambio es de 1 $ = 0,92 €.

15/09/2021
2.470,00 600 Compras de mercaderías
[2.600 $ * 0,95]
a Proveedores M.E. 4004 2.470,00
15/09/2021
518,70 472 H.P. IVA Soportado
[21A% * 2.470]
a Bancos c/c 572 518,70
15/11/2021
2.470,00 4004 Proveedores M.E.
a Bancos c/c 572 2.392,00
[2.600 $ * 0,92]
a Diferencias positivas de cambio 768 78,00

*****
b) La sociedad XYZ, S.L. adquiere el 4 de diciembre de 2021 mercaderías a crédito
de dos meses por 4.500 $, siendo el tipo de cambio 1 $ = 0,89 €. Al cierre del
ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,92 €. En el momento del pago el tipo de
cambio es de 1 $ = 0,95 €.

04/12/2021
4.005,00 600 Compras de mercaderías
[4.500 $ * 0,89]
a Proveedores M.E. 4004 4.005,00
04/12/2021
841,05 472 H.P. IVA Soportado
[21% * 4.005]
a Bancos c/c 572 841,05
31/12/2021
135,00 668 Diferencias negativas de cambio
[4.500 $ *(0,92 - 0,89)]
a Proveedores M.E. 4004 135,00
04/02/2021
180,00 668 Diferencias negativas de cambio
[4.500 $ *(0,96 - 0,92)]
4.140,00 4004 Proveedores M.E.
[4.005 + 135]
a Bancos c/c 572 4.320,00
2º Ventas de mercaderías

a) El 5 de junio una sociedad vende a un cliente argentino 300 unidades de

mercaderías a 8 $ la unidad. La operación se realiza a crédito de 30 días, siendo el
tipo de cambio 1 $ = 0,88 €.
El 5 de julio el cliente paga por banco, siendo el tipo de cambio 1 $ = 0,87 €.

05/06/2021
2.112,00 4304 Clientes M.E.
[300 * 8 $ * 0,88]
a Ventas de mercaderías 700 2.112,00
05/07/2021
2.088,00 572 Bancos c/c
[300 * 8 $ * 0,87]
24,00 668 Diferencias negativas de cambio
[300 * 8 $ * (0,88 - 0,87)] 4304 2.112,00

*****
b) La sociedad XYZ, S.L. vende el 14 de diciembre de 2021 mercaderías a crédito de
30 días por 5.000 $, siendo el tipo de cambio 1 $ = 0,87 €. Al cierre del ejercicio, el
tipo de cambio es de 1 $ = 0,90 €. En el momento del pago el tipo de cambio es de
1 $ = 0,89 €.

14/12/2021
4.400,00 4304 Clientes M.E.
[5.000 $ * 0,88]
a Ventas de mercaderías 700 4.400,00
31/12/2021
100,00 4304 Clientes M.E.
[5.000 $ * 0,90]
a Diferencias positivas de cambio 768 100,00
14/01/2021
4.450,00 572 Bancos c/c
[5.000 $ * 0,89]
50,00 668 Diferencias negativas de cambio
[5.000 $ * (0,90 - 0,89)]
a Clientes M.E. 4304 4.500,00
[4.400 + 100]