UNIDAD III

LOS LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

APLICACIÓN DEL LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

Semanas 6 – 7
PLAN CONTABLE Y LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO
SEMANA 7

EL PLAN DE CUENTAS
 UNIDAD III

Plan Contable General Empresarial y Libro Diario

Simplificado
UTILIDAD

Logro de aprendizaje de la sesión

Al término de la sesión el estudiante comprende y aplica el plan contable general en las
operaciones empresariales, considerando la naturaleza de los elementos (activo, pasivo,
ingresos y gastos) que intervienen y conoce su distribución en el Libro diario Simplificado para
su uso.
IMPORTANCIA:

• El plan contable general empresarial ayuda a la comprensión de las cuentas

utilizadas en una transacción económica, puesto que presenta un ordenamiento y
numeración sistemática de todas las cuentas que se utilizan en la contabilidad de
una empresa que favorece y facilita el registro contable; para nuestro caso con el
libro diario simplificado, a través del cual la SUNAT busca que los contribuyentes
simplifiquen el riesgo de sus operaciones, llevando un solo libro contable.
¿QUÉ PRODUCTOS SE VENDE PARA SU BODEGA?
¿CÓMO REGISTRAN LAS VENTAS
CADA EMPRESA?
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

¿Por qué es
¿Qué es un Plan Contable? importante su
uso?

¿Cómo utilizarlo
en mi carrera de
Ingeniería?

http://solucionesymedios.files.wordpress.com/2013/01/joven-
pensando.jpg?w=500
¿Qué es el Plan Contable General Empresarial?

Es conocido también por sus siglas PCGE y contempla

aspectos normativos relacionados con normas
internacionales como las NIIF.

Según Rousse, Francis. “El plan de cuentas es el marco

e instrumento de normalización emitido por un órgano
supraempresarial que establece una nomenclatura
codificada de las cuentas principales para la
información de terceros y las gestión de las unidades
económicas”.
Es un manual que nos ayuda a preparar la
presentación de los Estados financieros.
 Evolución Plan Contable General Empresarial
Plan Contable General (PCG), resolución 450-
1974 73-EF/11. Primer plan contable de F/. moderna

Plan Contable General Revisado (PCGR).

1985 Resolución CONASEV 006-84-EFC/94.10 vigente
desde 1985.

Plan Contable General Empresarial Modificado.

1994 CONASEV versión 1994 en vigencia en 1995.

Plan Contable General para Empresas

2011 (PCGE) Resolución 043-2010-EF/94 de uso a partir
del ejercicio 2011.

Plan Contable General Empresarial PCGE-

2019 2019. Resolución del Consejo Normativo de
Contabilidad 002-2019-EF/94
EL nuevo PCGE fue elaborado de acuerdo a la normatividad
contable mundial (NIC Y NIIF) respetando la estructura de los
planes precedentes.
ESTRUCTURA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL
 Códigos decimales desagregados hasta el quinto
dígito:

Fuente: https://asientocontable.org.pe/plan-contable-general-empresarial-pcge/
¿En qué sectores se aplica el plan contable general empresarial?

Por eso es
importante el uso
Agropecuario Mineras de este PCGE que
unifica el registro
contable de todas
las actividades
comerciales

Servicios Industriales
 EJEMPLOS DE
DEFINICION / EJEMPLO DE CUENTAS
ELEMENTO OPERACIONES A
CARACTERÍSTICAS CONTABLES
REGISTRAR

3
 BIENES

DERECHOS
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

Disponible
Inmovilizado
(Muebles)

Exigible
Inmovilizado
(Intangible)

Realizable
 EJEMPLOS DE
DEFINICION / EJEMPLO DE CUENTAS
ELEMENTO OPERACIONES A
CARACTERÍSTICAS CONTABLES
REGISTRAR

4
 Caso : Comercial “El MISTI”

El señor Luis, dueño del negocio ha solicitado un préstamo al banco “Pitufo” y le han
solicitado que haga una relación de todas sus deudas corrientes y no corrientes.
¿Usted puede orientar a don Luis para hacer esta diferenciación?

¿Qué es un deuda no
¿Qué es una deuda
corriente?
corriente?
El pasivo representa las deudas
que contrae la empresa con sus
proveedores, el estado y los
bancos.

El PCGE los clasifica con el código

4.
PASIVO CORRIENTE PASIVO NO
CORRIENTE

Impuestos Préstamos de
un banco

Proveedores
 EJEMPLOS DE
DEFINICION / EJEMPLO DE CUENTAS
ELEMENTO OPERACIONES A
CARACTERÍSTICAS CONTABLES
REGISTRAR

5
¿Cómo empiezo mi pequeño negocio?

Marina, quiere poner una fuente de

soda pues ella a estudiado para ser
un cheff y de los buenos, pero no
sabe con cuanto iniciar este pequeño
negocio, lo único con lo que cuenta
es con sus conocimientos para
preparar los mejores postres.

¿Puedes darle algunas alternativas

de con qué empezar esta empresa?
 Capital

Utilidad
acumulada El patrimonio lo constituye todos
los bienes con los que se puede
formar un negocio y al final del
año obtener ganancias.
Reservas
 EJEMPLOS DE
DEFINICION / EJEMPLO DE CUENTAS
ELEMENTO OPERACIONES A
CARACTERÍSTICAS CONTABLES
REGISTRAR

7
Caso : Comercial “Conos”

El dueño de esta empresa Marco Ruiz,

necesita conocer si a ganado o perdido
al término del año, pero nuestro amigo
no sabe diferenciar entre lo que es
gasto y costo e ingresos y activos.

¿Es lo mismo el costo y gasto? ¿Qué

diferencia hay entre los activos y los
ingresos?
El gasto representa el sacrificio de
una empresa para obtener luego
un beneficio. Por ejemplo, una
empresa necesita de energía
eléctrica para hacer trabajar sus
maquinarias.

El PCGE los clasifica con el código

6.
Los ingresos representan las
ganancias que genera una
empresa por la venta de su
mercadería, el alquiler de sus
activos fijos o los intereses
ganados.

El PCGE los clasifica con el código

7.
 GASTO INGRESO

Servicios
básicos
Venta de
mercadería
Sueldos
Intereses
Financieros

Alquiler de local
Estas cuentas representan la
acumulación de los resultados
obtenidos por una empresa de
todo un año y ayuda al INEI para
datos estadísticos.

El PCGE los clasifica con el código

8.
 Asientos de cierre

¿Qué son los asientos de cierre?

¿Cómo se utilizan estas cuentas?

¿Cuándo se utilizan las cuentas del elemento 8?

 EJEMPLOS DE
DEFINICION / EJEMPLO DE CUENTAS
ELEMENTO OPERACIONES A
CARACTERÍSTICAS CONTABLES
REGISTRAR

0
Elemento 9:
Contabilidad analítica de
explotación que muestra los costos de
producción y gastos por función.

Elemento 0:
Cuentas de Orden
¿Podemos medir el gasto o contabilizar una responsabilidad?

¿Cómo se utiliza
contablemente La señora Guillermina tiene un
estas cuentas y en negocio de compra y venta de
que casos? prendas de vestir, ella debe calcular
que porcentaje de su gasto debe
ser administrativo y otro tanto de
ventas.
Estas cuentas representan los
gastos acumulados que deben ser
distribuidos a un centro de costos
ya sea para el área de
administración y para el área de
ventas.

El PCGE los clasifica con el código

9.
Estas cuentas son de ayuda para
registrar las responsabilidades
contraídas por una empresa de las
cuales aun no haya habido
desembolso de dinero, por ejemplo
una garantía, una venta por
concesión, etc.
El Libro Diario Simplificado.
El Libro Diario de formato simplificado, ha sido instaurado por la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006), norma que regula sobre los
Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, en adelante la Resolución.
Resolución Superintendencia 045-2017
Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros
contables obligados a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales van
desde 300 UIT hasta 500 UIT.
¿Quienes llevan contabilidad simplificada?
Régimen Mype Tributario
Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

➢ Registro de Compras.
➢ Registro de Ventas.
➢ Libro Diario Simplificado.
Formalidades del Libro Diario Simplificado
1. Ahora bien, un primer aspecto a
considerar es que no se trata
propiamente de un Libro Contable
sino más bien de un libro incorporado
por una norma tributaria, pero
evidentemente creado bajo
una denominación contable y con la
finalidad que se anote en “forma
simplificada” las
operaciones realizadas por una
empresa u organización utilizando el
Plan de Cuentas vigente.
Formalidades del Libro Diario Simplificado

2. Originalmente de acuerdo a lo regulado en el

inciso 5.3 numeral 5: Libro Diario del artículo
13º de la Resolución vigente a partir del
01.01.2009, la llevanza de dicho libro tenía el
carácter de opcional para las personas jurídicas
cuyos ingresos brutos anuales del año anterior
no superasen las 300 UITs y sustituía a los libros
Diario, Mayor y Caja - Bancos.
3. No obstante, dado que mediante el D. Leg. Nº
1086, se modifica el artículo 65º del TUO de la
LIR, disponiendo que aquellos perceptores de
rentas de tercera categoría cuyos Ingresos
Brutos Anuales del ejercicio
¿Qué Asientos Contables se registran?

• Apertura del ejercicio gravable.

• Operaciones del mes.
• Ajuste de operaciones de meses anteriores,
de ser el caso.
• Se deberá incluir los registros o asientos de
ajuste, reclasificación o rectificación que
corresponda.
• Se debe contener folios originales, no
admitiéndose la adhesión de hojas o folios,
salvo disposición legal en contrario.
Formato del Libro Diario Simplificado Formato 5.2
Formato del Libro Diario Simplificado
¿Qué información contiene el Libro Diario?

1. El numeral 5º-A del artículo 13º de la Resolución dispone la siguiente

información mínima que debe contener el Libro Diario de Formato
Simplificado:
2. (i) Número correlativo o código único de la operación.
3. (ii) Fecha o período de la operación.
4. (iii) Glosa o descripción de la operación. Antes de la modificatoria se
indicaba: Descripción genérica de la operación mensual.
5. (iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente. Se elimina Tabla
9 que contenía códigos contables.
6. (v) Totales.
 Aplicación práctica
Usemos el Plan de cuentas
1.- Aporte de capital en efectivo por S/. 10 000.00
2.- deposito de S/. 1 500.00 a una cuenta corriente.
PRÁCTICA

3.- Compra de computadora por S/. 2 000.00

4.- Cancelación de una factura en efectivo por S/. 1 000.00
5.- Compra de un vehículo por S/. 18 000, 00 al crédito.
.
 REFLEXIONEMOS
¿Qué hemos aprendido hoy?
¿Es útil el uso del Plan Contable?
¿A que proceso ya aprendido te recuerda el libro de formato simplificado?
¿Puedes identificar los elementos que componen el plan de cuentas?
CIERRE

¿Crees que el plan de contable te ayudaría a ubicar los componentes de

una cuenta en una operación registrada en el libro diario de formato
simplificado?
 CONCLUSIONES
• El ordenamiento de las cuentas que contiene el plan se efectúa por niveles
asignando a cada cuenta una codificación.
• El uso del Plan de cuentas me ayuda a ubicar de manera mas ordena, las
situaciones que se generan en una transacción comercial, de esta manera puedo
determinar con precisión en que parte del activo, pasivo, patrimonio se ubican
y/o si esta pertenece al gasto o ingreso.
CIERRE

• El plazo máximo de atraso con el registro de un libro diario de formato

simplificado es de 3 meses.