CAJA EN DIVISAS

A CONTINUACION UNA SERIE DE OPERACIONES EFECTUADAS EN CAJA DIVISAS

1 5/2/2022 COBRANZAS EN EFECTIVO POR SERVICIOS DE INTERNET POR 450 $ SEGÚN FACTS. 8145-8146 Y 8147 DEL
2 5/4/2022 PAGO REPARACIÓN FOTOCOPIADORA, SEGÚN FACT. 432 DEL 02/05 POR 150 $ (MTO. INCLUYE IVA)
3 5/4/2022 VIATICOS VIAJE A CARACAS POR 80$
4 5/7/2022 INGRESO COBR. FACT. 8232 INSTALACION SERVICIO INTERNET POR 180 $
5 5/10/2022 INGRESO COBR. FACT. 8302 MENSUALIDAD 256 MB POR 100 $
6 5/12/2022 INGRESO COBR. FACT. 8458 MENSUALIDAD 300 MB POR 125 $
7 5/18/2022 PAGO HONORARIOS PROFESIONALES SERVICIOS DE SISTEMAS 180 $
8 5/25/2022 COMPRA 500$ EN EFECTIVO CUBRIR PAGOS
9 5/25/2022 PAGO SERVICIOS DE HOSPEDAJE WEB POR 600$

MAYOR ANALITICO DE LA PARTIDA: CAJA CHICA EN DIVISAS

FCHA CONCEPTO MTO EN T.C. OFICIAL
DIVISAS
5/1/2022 SALDO INICIAL $ 432.00 4.475
5/2/2022 INGRESOS POR COBRANZAS EN EFECTIVO $ 450.00 4.485
5/4/2022 PAGO FC. 432 REPAR FOTOCOPIADORA $ -150.00 4.511
5/4/2022 VIATICO VIAJE CARACAS $ -80.00 4.511
5/7/2022 INGRESO COBR. 8232 INSTALAC. SERV. INTERN $ 180.00 4.549
5/10/2022 INGRESO COBR. 8302 SERVIC INTERNET 256 MB $ 100.00 4.573
5/12/2022 INGRESO COBR. 8458 SERVIC INTERNET 300 MB $ 125.00 4.632
5/18/2022 PAGO HONOR. PROFES. SERVIC INTERNET $ -180.00 4.793
5/25/2022 COMPRA DE DIVISAS EN EFECTIVO $ 500.00 4.946
5/25/2022 PAGO SERVICIOS HOSPEDAJE WEB $ -600.00 4.946

5/31/2022 ACTUALIZACIÓN DIFERENCIA EN CAMBIO REALIZADO 5.054

SALDO FIN DE MES $ 777.00 5.054

ASIENTO POR ACTUALIZACIÓN DIFERENCIA EN CAMBIO REALIZADO (ART. 186 LEY ISLR)
5/31/2022 CAJA CHICA EN DIVISAS 515.16
DIFERENCIA EN CAMBIO REALIZADO 515.16
REGISTRO DIFERENCIA EN CAMBIO REALIZADO MES DE MAYO 2022
ÚN FACTS. 8145-8146 Y 8147 DEL 02/05
R 150 $ (MTO. INCLUYE IVA)

0$

MONTO EN Bs. DIGITAL

INGRESOS PAGOS SALDO FINAL
1,933.41
2,018.37 3,951.78
676.71 3,275.07
360.91 2,914.15
818.84 3,732.99
457.27 4,190.27
578.95 4,769.22
862.70 3,906.51
2,473.05 6,379.57
2,967.66 3,411.90
3,411.90
515.16 3,927.06
3,927.06
EJEMPLO DE MONEDA EXTRANJERA: PARTIDAS MONETARIAS CLIENTES (CUANDO EXISTE
CONTROL DE CAMBIO)
En fecha 03/01/2022 se venden mercancías a créditos por 8.000 Dólares siendo el tipo de cambio de cada
dólar 1$ = 4,5762 Bs. c/1$
La empresa cierra su ejercicio económico el 31/05 de cada año y para el 2022 el tipo de cambio oficial estaba
establecido en 5,0541 Bs.c/1$
El 20/06/2022 se cobran estas ventas a crédito cuando el tipo cambio estaba establecido en 5,5426 Bs. c/1$

SE PIDE: Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior

Solución.
1.- Por la Venta: 03/01/2022
Clasificación Cuentas Débitos Créditos
Activo Corriente C x Cobrar Clientes Exterior (8.000 US$ x 4,5762 C/1$) 36,609.60
Ingresos Ventas de Mercancias al exterior 36,609.60
2.- Al Cierre del Ejercicio 31/05/2022
Clasificación Cuentas Débitos Créditos
Activo Corriente C x Cobrar Clientes Exterior (8.000 US$ x 5,0541 C/1$)- 3,823.20
36,609,60
Ingresos Diferencia en cambio no realizado 3,823.20
3.- En la fecha del cobro 20/06/2022
Clasificación Cuentas Débitos Créditos
Activo Corriente Bancos (8000 * 5,5426 Bs C/1$) 44,340.80
Activo Corriente C x Cobrar Clientes Exterior (8.000 $ x 5,0541 Bs C/1$) 40,432.80
Ingresos Diferencia en cambio realizado 3,908.00
EJEMPLO DE MONEDA EXTRANJERA: PARTIDAS MONETARIAS PROVEEDORES (CUANDO NO EXISTE
CONTROL DE CAMBIO)
Se compra en Gran Bretaña mercancías a crédito por un importe de 90.000 Libras esterlinas cuando el tipo de
cambio vigente es de 1 u.m. = 0,672 libras. Los gastos de transpote ascienden a 285 u.m.
Al final del ejercicio el tipo de cambio vigente es de 1 libra = 1,59 u.m. En el ejercicio siguiente se pagan al
proveedor las 90.000 libras mediante una transferencia de su contravalor por la cantidad de 140.000 u.m. SE
PIDE: Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior
Solución.
1.- Por la Compra:
Clasificación Cuentas Débitos
Gastos Compras de mercancias del exterior ( 90.000 / 0,672) 133,928.57
Pasivo Corriente Ctas por Pagar Proveedores del Exterior
Por el pago de los gastos de transporte
Clasificación Cuentas Débitos
Gastos Compras de mercancias del exterior 285.00
Activo Corriente Bancos
2.- Al Cierre del Ejercicio
Clasificación Cuentas Débitos
Gastos Diferencia en cambio no realizado (90.000 x 1,59)-133.929 9,171.43
Pasivo Corriente Ctas por Pagar Proveedores del Exterior
3.- En la fecha del pago
Clasificación Cuentas Débitos
Pasivo Corriente Ctas por Pagar Proveedores del Exterior 143,100.00
Activo Corriente Bancos
Ingresos Diferencia en cambio realizado
 (CUANDO NO EXISTE

erlinas cuando el tipo de

cio siguiente se pagan al

tidad de 140.000 u.m. SE

Créditos

133,928.57

Créditos

285.00

Créditos

9,171.43

Créditos

140,000.00
3,100.00
EJEMPLO DE CONVERSION EN MONEDA EXTRANJERA (PAIS SIN CONTROL DE CAMBIOS)
JOTA, C.A. ES UNA CIA DOMILIADA EN VALENCIA CONSTITUIDA EN EL 01/01/2020 CUYO CAPITAL SOCIAL ES 100%
POSEIDA POR JHOING COMP. EMPRESA DOMICILIADA EN ESTADOS UNIDOS. COMO PARTE DE SU INFORME
ANUAL A LA SAMBLEA DE ACCIONSTAS, JHOING COMP. REQUIERE INCORPORAR DENTRO DE SUS ESTADOS
FINANCIEROS CONSOLIDADOS, TANTO LOS RESULTADOS DE OPERACION COMO LA POSICION FINANCERA CON
CORTE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
Estado de Posición Financiera
JHOING
JOTA, C.A.
COMP.
(EN US$) (EN Bs.)
Activos:
Inmobilizado Material $ 7,500 21,000
Inmobilizado Inmaterial $ 1,800 11,000
Participaciones en Subsidiarias $ 1,200 0
Existencias del Grupo $ 1,600 37,000
Cuentas por Cobrar Clientes $ 3,500 9,000
$ 15,600 78,000
Pasivo más Patrimonio:
Capital $ 2,000 4,000
Reservas $ 2,100 9,000
Resultado del Ejercicio $ 3,100 16,000
Cuentas por Pagar Proveed $ 950 18,000
Otros deudores a corto plazo $ 7,450 31,000
$ 15,600 78,000
JHOING
JOTA, C.A.
COMP.
(EN US$) (EN Bs.)
Estado de Resultados
Ventas $ 7,500 65,000
(-) compras $ -2,500 -8,500
(+) existencias finales $ 1,600 37,000
(-) existencias iniciales $ -1,300 -42,000
Margen Bruto $ 5,300 51,500
Amortizacion Inmobilizado
(-) material $ -1,200 -8,000
(-) otros gastos $ -1,000 -27,500
$ 3,100 16,000

Los tipos de cambios US$ /Bs OFICIAL (indican cuantos Bs se pueden comprar con
1 US$) son:

Tipo de Cambio Histórico (31/12/2020) 1.10720

Tipo de cambio medio en 2020 0.37573
Tipo de cambio medio en 2021 3.39268
Tipo de cambio de Cierre (31/12/2021 4.59000
Determinación del tipo de cambio medio del año 2021
(BOLIVAR CONTRA US$)
T. C. FIN DE MES (BCV)
MES
VENTA COMPRA
ENERO 1.82153
FEBRERO 1.86561
MARZO 1.96806
ABRIL 2.82287
MAYO 3.11577
JUNIO 3.22060
JULIO 3.98317
AGOSTO 4.14450
SEPTIEMBRE 4.18000
OCTUBRE 4.39000
NOVIEMBRE 4.61000
DICIEMBRE 4.59000
PROMEDIO ANUAL 0.00000 3.39268

Determinación del tipo de cambio medio del año 2020

(BOLIVAR CONTRA US$)
T. C. FIN DE MES (BCV)
MES
VENTA COMPRA
ENERO 0.07403
FEBRERO 0.07409
MARZO 0.08095
ABRIL 0.17654
MAYO 0.19811
JUNIO 0.20442
JULIO 0.25910
AGOSTO 0.32775
SEPTIEMBRE 0.43668
OCTUBRE 0.51908
NOVIEMBRE 1.05081
DICIEMBRE 1.10720
PROMEDIO ANUAL AÑO 2020 0.00000 0.37573

Estado de Posición Financiera

(Para Cambiar Moneda de Sociedad JA, C.A. a US$ de la Matriz JHOING COMP.)
JOTA, C.A. TIPO DE
Activos: (EN Bs.) CAMBIO
Inmobilizado Material 21,000 4.59000
Inmobilizado Inmaterial 11,000 4.59000
Existencias del Grupo 37,000 4.59000
Cuentas por Cobrar Clientes 9,000 4.59000
78,000
Pasivo más Patrimonio:
Capital 4,000 4.59000
Diferencia x Conversion Consolidación (RETANM)
Reservas:
Del año 2020 5,000 1.10720
Del año 2021 4,000 4.59000
Resultado del Ejercicio 2021 16,000 4.59000
Cuentas por Pagar Proveed 18,000 4.59000
Otros deudores a corto plazo 31,000 4.59000
78,000
Estado de Resultados
Ventas 65,000 4.59000
(-) compras -8,500 4.59000
(+) existencias finales 37,000 4.59000
(-) existencias iniciales -42,000 4.59000
Margen Bruto 51,500
Amortizacion Inmobilizado
(-) material -8,000 4.59000
(-) otros gastos -27,500 4.59000
16,000

RETANM = RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS

Estados Financieros Consolidados

Para la Matriz (Sociedad A) Expresado en Miles de US$
JHOING
JOTA, C.A.
COMP.
Activos: (EN US$) (EN US$)
Inmobilizado Material $ 7,500 $ 4,575
Inmobilizado Inmaterial $ 1,800 $ 2,397
Participaciones en Subsidiarias $ 1,200 $ -
Fondo de Comercio
Existencias del Grupo $ 1,600 $ 8,061
Cuentas por Cobrar Clientes $ 3,500 $ 1,961
$ 15,600 $ 16,993
Pasivo más Patrimonio:
Capital $ 2,000 $ 871
Reservas $ 2,100 $ 5,387
Diferencia x Conversion Consolidación (RETANM) $ -3,427
Resultado del Ejercicio $ 3,100 $ 3,486
Cuentas por Pagar Proveed $ 950 $ 3,922
Otros deudores a corto plazo $ 7,450 $ 6,754
$ 15,600 $ 16,993

JHOING
JOTA, C.A.
COMP.
(EN US$) (EN US$)
Estado de Resultados
Ventas $ 7,500 $ 14,161
(-) compras $ -2,500 $ -1,852
(+) existencias finales $ 1,600 $ 8,061
(-) existencias iniciales $ -1,300 $ -9,150
Margen Bruto $ 5,300 $ 11,220
Amortizacion Inmobilizado
(-) material $ -1,200 $ -1,743
(-) otros gastos $ -1,000 $ -5,991
$ 3,100 $ 3,486
CONTROL DE CAMBIOS)
1/01/2020 CUYO CAPITAL SOCIAL ES 100%
UNIDOS. COMO PARTE DE SU INFORME
INCORPORAR DENTRO DE SUS ESTADOS
ON COMO LA POSICION FINANCERA CON
ra
e la Matriz JHOING COMP.)
JOTA, C.A.
(EN US$.)
$ 4,575
$ 2,397
$ 8,061
 $ 1,961
$ 16,993

$ 871
$ -3,427

$ 4,516
$ 871
$ 3,486
$ 3,922
$ 6,754
16,993

$ 14,161
$ -1,852
$ 8,061
$ -9,150
$ 11,220

$ -1,743
$ -5,991
$ 3,486

OS NO MONETARIOS

ados
n Miles de US$
Integración de Saldos
(CONSOLIDADO) EN US$

$ 12,075
$ 4,197
$ 1,200

$ 9,661
$ 5,461
$ 32,593

$ 2,871
$ 7,487
$ -3,427
$ 6,586
$ 4,872
$ 14,204
$ 32,593

Integración de Saldos
(CONSOLIDADO) EN US$

$ 21,661
$ -4,352
$ 9,661
$ -10,450
$ 16,520

$ -2,943
$ -6,991
$ 6,586
 12.00
2.60

C/1$
C/1$

2.60
4.30 6.30
5.30 C/1$
C/1$ C/1$

6.30
C/1$
CADIVI 4.30
C S
A I
C SI DI C
A G A
D VI
M D
I
V E I
2,15 I
1.60

1,92
0,89

2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 1 1 1
2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4
 49,863 31/01/16 15/09/16 02/01/18 15/06/18
12.00

C 1/$
C/1$

652,66
205,92

52,10

10,00

13,50
13,50

79.800,000,oo
3.336,6375
13.500,oo

13.500,oo
10,oo
6.30
49,865
C 1/$

205,92
170,03

C/1$

10,00
51,01

13,50
12,00
9

6.30
C/1$

S S
C I I SI D D D S D
A SI D SI SI
C C C I C I I I I I
D A M A A A C C P C C
A P
A C
I D D D R D O R O A O
V DI II M D
O I O M D M
I II I

2 2 2 2 0 0
0 0 0 0 1 6
1 1 1 1 / /
4 4 5 6 1 1
8 8