2. La empresa GTR S.A.

compra el 2 de abril de 20X0 450 unidades de materias primas a

18 € la unidad. El proveedor le concede en factura un descuento comercial del 4% y un
descuento por pronto pago del 2%. IVA de la operación 21%. Operación abonada
mediante transferencia bancaria.
La misma empresa compra el 10 de abril de 20X0, 30 unidades de mercaderías a 46€ la
unidad. Los gastos de transporte en factura ascienden a 90€ y el seguro, también
incluido en factura, a 160 €, IVA de la operación 21%, la mitad se paga en efectivo y la
mitad a crédito de 1 mes.
Realiza los asientos contables que realizará GTR, S.A.

Importe de la compra 2 de abril

Precio de adquisición = 450 x 18 = 8.100,00 €
Descuento comercial 4% s/ 8.100 = 324,00 €
Descuento por p.p. 2% s/ 7.776 = 155,52 €
Importe neto/Base imponible = 7.620,48 €
IVA 21% = 1.600,30 €
Importe total de la compra = 9.220,78 €
Importe de la compra 10 de abril
Precio de adquisición = 30 x 46 = 1.380,00 €
Gastos de transporte = 90,00 €
Seguro = 160,00 €
Importe neto/Base imponible = 1.630,00 €
IVA 21% = 342,30 €
Importe total de la compra = 1.972,30 €

_______________________________ 02/04 ________________________________

7.620,48 (601) Compra de materias primas

1.600,30 (472) HP IVA soportado

a (400) Proveedores 9,220,78
________________________________ 02/04 _____________________________
9.220,78 (400) Proveedores
a (400) Bancos c/c vista euros 9.220,78
________________________________ 10/04 ________________________________
1.630,00 (600) Compras mercaderías
342,30 (472) HP IVA soportado
a (400) Proveedores 1.972,30
________________________________ 10/04 ____________________________
986,15 (400) Proveedores
a (570) Caja euros 985,15

________________________________ xxx ____________________________

3. La empresa Suministros Diego Illescas S.A realiza el 16 de julio un pedido a su

proveedor de 5.000 unidades del producto A, enviándole un cheque de 3.000 € más 21%
de IVA. Realiza la compra el 18 de julio a un precio unitario de 10 €, en la factura
aparece reflejado un descuento comercial del 4% y un gasto por transporte de 480 €. La
operación devenga IVA al 21% y se paga la mitad al contado con un cheque y la mitad a
crédito 2 meses.
________________________________ 16/07 _________________________________
3.000 (407) Anticipo a proveedores
630 (472) H.P IVA soportado a (572) Bancos c/c 3.630
_______________________________ 18/07 _______________________________
48.480 (600) Compras de mercaderías
(5.000×10×0,96+480)
9.550,8 (472) H.P IVA soportado
(48.480 – 3.000) × 0,21 a (407) Anticipo a proveedores 3.000
a (400) Proveedores 27.515,4
a (572) Bancos c/c 27.515,4
_______________________________ _______________________________

4. La empresa KRY S.A. compra el 7 de julio de 20X0 200 unidades del Producto A a 21€
la unidad y 150 unidades del Producto B a 34 € la unidad. En la factura aparece un
descuento comercial del 3% y un descuento por volumen de operaciones del 1,5%, IVA de
la operación del 21%, que no es deducible. Se paga un tercio en efectivo, un tercio con
cheque y el resto a crédito de 45 días. Registra la operación en la contabilidad de KRY,
S.A.

Importe de la compra 7 de julio

Precio de adquisición Producto A = 200 x 21 = 4.200,00 €
Precio de adquisición Producto B = 150 x 34 = 3.600,00 €
Descuento comercial 3% s/ = 7.800 - 234,00 €
Descuento por p.p. 1,5% s/ 7.566 = - 113,49 €
Importe neto/Base imponible = 7.452,51€
IVA 21% = 1.566,03 €
Importe total de la compra = 9.017,54€

_______________________________ 07/07 ________________________________

9.017,54 (600) Compra de mercaderías

a (400) Proveedores 9.017,54

________________________________ 07/07 _____________________________
6011,70(400) Proveedores
a (400) Bancos c/c vista euros 3.005,85
a (572) Caja euros 3.005,85
________________________________ XXXXX ________________________________

5. Contabiliza las siguientes operaciones realizadas por la empresa

Distribuciones Zuluaga, S.A:
a) Compra el 23 de junio mercaderías por un importe de 3.700 €. En factura, el
proveedor le concede un descuento comercial del 3% y refleja envases sin
facultad de devolución por un importe de 430 €, IVA de la operación 21%,
operación a crédito.
b) Compra el 17 de julio mercaderías por un importe de 2.500 €. En factura
aparecen reflejados envases con facultad de devolución por un importe de 500 €,
IVA de la operación 21%, operación al contado (bancos).
c) El 29 de julio comunica al proveedor que se queda la mitad de los envases y le
devuelve la otra mitad.
_______________________________ 23/6 ________________________________
3.589 (600) Compra de mercaderías
(3.700 × 0,97)
430 (602) Compras de otros aprovisionamientos
843,99 (472) HP IVA soportado
(3.589 + 430) × 0,21 a (400) Proveedores 4.862,99
________________________________ 17/7 ________________________________
2.500 (600) Compras de mercaderías
500 (406) Envases y embalajes a devolver
a proveedores
630 (472) HP IVA soportado
(2.500 + 500) × 0,21 a (400) Proveedores 3.630
________________________________ 29/7 __________________________________
250 (602) Compras de otros aprovisionamientos
302,5 (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a
devolver a proveedores 500
a (472) HP IVA soportado
(250*0,21) 52,5
________________________________ _________________________________

6. Realiza los asientos contables de las siguientes sociedades:

a) La sociedad ABC, S.A adquiere el 4 de diciembre de 20X0 mercaderías a crédito de dos
meses por 4.500 $ siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,89 €, IVA 21%. Al cierre
del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,92 €. En el momento del pago el tipo de
cambio es de 1 $ = 0,95 €.

b) La sociedad GTR, S.A adquiere el 15 de diciembre de 20X0 mercaderías a crédito de

dos meses por 2.600 $ siendo el tipo de cambio de contado 1 $ = 0,95 €, IVA 21%. Al
cierre del ejercicio, el tipo de cambio es de 1 $ = 0,91 €. En el momento del pago el tipo
de cambio es de 1 $ = 0,92 €.
a) _____________________________ 4/12/20X0 ___________________________
4.005 (600) Compras de mercaderías a (4004) Proveedores moneda
(4.500 x 0,89) extranjera 4.005
________________________________ ____________________________
841,05 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 841,05
________________________________ ____________________________
______________________________ 31/12/20X0 _________________________
135 (668) Diferencias negativas de cambio a (4004) Proveedores moneda
extranjera 135
4.500 x (0,92 - 0,89)
______________________________ 4/2/20X1 _____________________________
4.140 (4004) Proveedores moneda extranjera
135 (668) Diferencias negativas de cambio a (572) Bancos c/c
4.500 x (0,95 - 0,92) (4.500 x 0,95) 4.275
_____________________________ _______________________________

b) _____________________________ 15/12/20X0 _________________________

2.470 (600) Compras de mercaderías a (4004) Proveedores moneda
(2.600 x 0,95) extranjera 2.470
________________________________ ____________________________
518,7 (472) HP IVA soportado a (572) Bancos c/c 518,7
______________________________ 31/12/20X0 ______________________________
104 (4004) Proveedores moneda extranjera a (768) Diferencias positivas de
cambio 2.600 x (0,95 - 0,91) 104
______________________________ 15/02/20X1 _____________________________
2.366 (4004) Proveedores moneda extranjera
26 (668) Diferencias negativas de cambio a (572) Bancos c/c
2.600 x (0,92 - 0,91) (2.600 x 0,92) 2.392
______________________________ ________________________________

7. El 13 de diciembre de 20X0 la empresa GTR S.A recibe un albarán de compra por

importe de 1.300 € más 21% de IVA, el 21 de diciembre recibe un segundo albarán por
importe de 1.800 € más 21% de IVA. Cuando la empresa reciba la factura recapitulativa
la pagará en un plazo de 3 días. Llegado el 31de diciembre la empresa no ha recibido la
factura. El 10 de enero del año 20X1 recibe la factura. Registrar las anotaciones contables
que la empresa realizará respecto a las operaciones anteriores.

_______________________________ 31/12/20X0 ________________________________

1.300 (600) Compras de mercaderías
_______________________________ 31/12/20X0
1.800 (600) Compras de mercaderías
______________________________ 10/1/20X1
3.100 (4009) Proveedores, facturas pendientes
de recibir o formalizar
651 (472) H.P IVA soportado
______________________________ 13/1/20X1
3.751 (400) Proveedores
______________________________
a (4009) Proveedores, facturas pendientes
de recibir o formalizar 1.300
________________________________
a (4009) Proveedores, facturas pendientes
de recibir o formalizar 1.800
_________________________________
a (400) Proveedores 3.751
________________________________
a (572) Bancos 3.751
________________________________