CONVERGENCIA A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA

De conformidad con la ley 1314 DE 2009, el plan de Direccionamiento Estarategico del

consejo Tecnico de la Contaduria Publica, el decreto reglamentario 2784 de Diciembre de
2012, y la circular externa 115-000001 del 9 de Enero de 2013 la Superintendencia de
Sociedades, PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS,empresa dedicada a la
comercialización de portarretratos a negocios destinados para tal fin,que vendan o usen el
producto para complemntar un destino fianl referente a la enmarcación fotográfica, esta
obligada a iniciar el proceso de convergencia de los principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia ( PCGA) a las Normas Internacionales de
Informacion Financiera NIIF, teniendo en cuenta que por estar catalogada como
MICROEMPRESA, pertenece al grupo 3 definido en el decreto 3022 de 2013.
En el proceso de adopción se consideran los siguientes aspectos:
Fecha de transición: 1o de enero de 2014. Es el momento a partir del cual deberá iniciarse
la construcción del primer año de información financiera de acuerdo con los nuevos
estándares, que servirán como base para la presentación de estados financieros
comparativos.
Fecha de transición (Balance de apertura): 1 de enero de 2014.
Durante las etapas de preparación obligatoria y de transición, los estados financieros bajo
NIIF se consideran de propósito especial, es decir, no serán puestos en concimiento del
publico ni tendrán efectos legales.
PRINCIPALES POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLES
A continuación se describen las principales políticas y practicas que PORTARETRATOS
ALMACORAZON SAS, ha adoptado en concordancia con lo anterior:
POLITICA DE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS:
Esta norma será de aplicación para la presentación de todo tipo de estados financieros con
propósitos de información general. PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS
presentara un juego de Estados Financieros completo que comprenderá:
1.Un Estado de Situación Financiera al final del periodo
2.Un Estado de resultados por el periodo
3.Un Estado de Cambios en el Patrimonio por el periodo, o también llamado Estado de
Cambios en el Activo Neto.
4. Un Estado de Flujos de Efectivo por el periodo.
5. Notas a los estados Financieros, que comprenden un resumen de las políticas contables
significativas y demás información explicativa.
6. Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando
PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS aplique una política contable
retroactivamente o realice una re expresión retroactiva de las partidas de sus estados
financieros o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.
Así mismo PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS hará una aclaración de las
mismas sin reservas, dando cumplimiento a las notas.
7. La información para PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS será comparativa
para toda clase de información numérica y de tipo descriptivo y narrativo.
8. Cada clase de partidas similares, que posean la suficiente importancia realtiva,deberán
ser presentadas por separado en los estados financieros.
9. La frecuencia del reporte para PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS se realizará
anualmente tomando como fecha de corte 31 de Diciembre de cada año.

El orden y el formato para la presentación de partidas contables en PORTARETRATOS

ALMACORAZON SAS se realizará de la siguiente manera:
- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Para demostrar las principales diferencias en la conformación de Activos, Pasivos y

Patrimonio, se hará de la siguiente manera:

a - Pueden presentarse cuantas por cobrar cuando hay compromisos por aportar que
puedan ser exigibles legalmente o sobre los cuales exista un alto nivel de
probabilidad de recaudo.

b - Se puede presentar de forma natural que el activo incorpore inmuebles, equipos,

vehículos y otros bienes que no provienen de adquisiciones efectuadas por la
entidad.

c- El pasivo podrá incorporar partidas que pueden corresponder a ingresos diferidos,

bien sea por condiciones o por restricciones que impidan su reconocimiento en el
patrimonio o como ingresos.

d – La cuenta de Patrimonio o también conocida de Activos netos, corresponde

generalmente a partidas no reembolsables a la liquidación y obedecen a aportes
iniciales, aportes posteriores o contribuciones con características especiales, como
donaciones, por ejemplo, dando así la posibilidad de clasificarse según su origen sin
restricción, temporalmente restringido o permanentemente restringido.
ACTIVOS CORRIENTES:

Los activos se clasificarán en corrientes cuando se tiene la intención de venderlo o

consumirlo en su ciclo normal de operación, cuando el activo se mantiene solo con
fines de negociación y cuando el activo es equivalente en efectivo, de no ser que
posea algún tipo de restricción para su disposición.

PASIVOS CORRIENTES:

Los pasivos se clasificarán en corrientes cuando se espera liquidar el mismo dentro

de su ciclo normal de operación, cuando se mantiene el pasivo con fines de
negociación, o cuando debe liquidarse dentro de los doce meses del año vigente,
esto aplica para la parte corriente de préstamos bancarios.

Los pasivos se clasificarán como no corrientes en el caso de préstamos a largo plazo

cuando el pasivo bancario supera el plazo de doce meses, objeto de préstamos
solicitados por la empresa como tal, si PORTARETRATOS ALMACORAZON
SAS tiene la intención de refinanciar los préstamos que sean a largo plazo y que
esta intención se respalde en un acuerdo de refinanciación para la reestructuración
de los pagos.

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE ACTIVIDADES POR

PERIODO:

Mediante este estado se medirá el desempeño financiero de la entidad, mostrando

las interrelaciones entre los distintos tipos de transacciones y la forma de cómo la
empresa ha utilizado los recursos obtenidos durante el periodo para cumplir las
actividades propias de su objeto económico.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO O DE CAMBIOS EN EL

ACTIVO NETO:

Mediante este estado se pueden observar los cambios ocurridos en los activos netos
durante el periodo, y se deberá mostrar el resultado integral total del periodo, así
como un detalle desde la adquisición del patrimonio hasta el final del periodo,
referente al manejo y movimiento del mismo, independiente de si tiene o no algún
tipo de restricción.

Estos estados se presentarán conforme a los contenidos del Decreto 2706 de 2012.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS:

 De acuerdo a la conformación de la empresa, estas se presentaran conforme al
cumplimiento de las normas internacionales de información financiera para pymes,
en donde se detalle de manera puntual y resumida el contexto de presentación del
estado de situación financiera,estado de resultados integral,estado de cambios en el
patrimonio y de flujo de efectivo, detallando su naturaleza, tamaño y función.

UNIDAD MONETARIA:

La moneda funcional que regirá para todo tiepo de transacciones financierasc

propias de la actividad comercial de la empresa PORTARETRATOS
ALMACORAZON SAS, será el PESO COLOMBIANO.

MATERIALIDAD EN LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

El reconocimiento y presentación de los movimientos económicos dentro del

periodo, se hacec de acuerdo con su materialidad.La información es material otiene
importancia relativa si su omisión o expresión inadecuada puede llegar a influir en
las desiciones que llevan a cabo los usuarios sobre la base de la información
financiera que afecta económicamente a la empresa.

CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES:

Solo se cambiará una política contable dentro de la empresa si lo requiere una

norma o interpretación, si el nuevo criterio produce información más relevante o
fiable sobre la situación financiera, rendimiento o flujo de efectivo.

El grupo 3 aplicará una contabilidad simplificada, estados financieros y revelaciones

abreviadas, será objeto de un aseguramiento de la información de nivel moderado.

MEDICION DEL DETERIORO

Se establece que para efectos de medir la pérdida por deterioro se debe tener en cuenta la
diferencia entre el valor en libros del activo y la mejor estimación si el activo se llega a
vender o realizar. Esta observación se hace por cuanto en el comentario recibido de la
Superintendencia de Sociedades se solicita “…excluir el concepto de valor recuperable…” .

INVENTARIOS
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá, entre otros, el precio de compra,
impuestos no recuperables, el transporte, la manipulación y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de las mercancías, materiales o servicios. Los descuentos
comerciales, las rebajas y otras partidas similares se restarán para determinar el costo de
adquisición. Los descuentos posteriores a la compra, tales como los descuentos por pronto
pago, se llevarán a resultados.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIIPO

De acuerdo al numeral 15.9 (modificado) del proyecto de norma se estableció: Una
microempresa que aplica por primera vez esta norma, podrá utilizar como costo de las
propiedades, planta y equipo en el estado situación financiera de apertura, cualquiera de los
siguientes criterios:
a) un avalúo técnico efectuado en la fecha de transición por un evaluador de reconocida
idoneidad.
b) el saldo que se trae en los registros contables anteriores, siempre y cuando cumplan con
los criterios de reconocimiento de esta norma.

En lo sucesivo, este valor será la base para aplicar las disposiciones contenidas en la
presente norma.
SISTEMAS DE INVENTARIOS
Los sistemas de inventarios autorizados para las microempresas son el sistema de
inventario periódico y el sistema de inventario permanente. Cada microempresa selecciona
el que le sea más útil. Al utilizar el sistema de inventario periódico, por lo menos una vez al
año (al 31 de diciembre) deberá hacerse un conteo físico.

La empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS medirá el costo de sus

inventarios utilizando para todos sus inventarios, uno cualquiera de los siguientes métodos:
a) método PEPS (Primeras en Entrar, Primeras en Salir) o FIFO (First In, First Out), b)
método promedio ponderado, y c) cualquier otro método de reconocido valor técnico (por
ejemplo el método de identificación específica). El método UEPS (Últimas en Entrar,
Primeras en Salir) no está permitido en esta norma.
DETERIORO EN EL VALOR DE LOS INVENTARIOS
“La empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS evaluará al final de cada
periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el valor en
libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de
venta decrecientes). Si una partida (o grupo de partidas) de inventario está deteriorada, la
empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS medirá el inventario de acuerdo con
los criterios establecidos en los párrafos 2.34 a 2.36 del decreto 2706 de 2012. Si las
circunstancias que originaron el deterioro de valor han cambiado y se ha recuperado la
pérdida por deterioro, esta se revertirá contra resultados”.
RECONOCIMIENTO COMO COSTO
El costo de ventas solo se reconoce cuando se vendan los productos del inventario. “Si la
empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS utiliza el sistema de inventario
periódico, la adquisición de materias primas y/o materiales y suministros se contabilizarán
como compras del periodo y el costo de ventas se determinará por el sistema de inventario
periódico, una vez realizado el respectivo conteo físico de los inventarios en existencia”.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Se establece que las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
a) se mantienen para su uso en la producción o en el suministro de bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros, con propósitos administrativos o con fines de valorización, y
b) se esperan usar durante más de un periodo contable.

RECONOCIMIENTO
Las propiedades, planta y equipo se reconocen si cumplen los criterios fijados en el párrafo
2.19 del Decreto 2706 de 2012, el cual contempla:
“Reconocimiento es el proceso de incorporar en los estados financieros una partida que
cumple con la definición de activo, pasivo, ingreso o gasto y que cumpla los siguientes
criterios:
a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida entre o
salga de la microempresa;
b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad”.

Los terrenos y los edificios de contabilizarán en forma separada.

Las piezas de repuesto importantes y el equipo auxiliar de mantenimiento permanente se
registran como propiedades, planta y equipo, siempre y cuando la microempresa espera
utilizarlos durante más de un año. Cuando estos bienes sean utilizados en un periodo
inferior a un año se registrarán como inventarios, y cuando se consumen se reconocen en
gastos.
“Ciertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden
requerir su reemplazo a intervalos regulares (por ejemplo, el techo de un edificio). Estos
componentes se reconocerán por separado. Una entidad añadirá el costo de reemplazar
componentes de tales elementos al valor en libros de un elemento de propiedades, planta y
equipo cuando se incurra en ese costo, si se espera que el componente reemplazado vaya a
suministrar beneficios futuros adicionales a la entidad. El valor en libros de estos
componentes sustituidos se dará de baja en cuentas de acuerdo con los párrafos 9.13 a 9.15
del Decreto 2706 de 2012”,.
DEPRECION DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
El valor a depreciar de cada uno de los elementos de propiedades, planta y equipo se
reconoce como gasto a lo largo de la vida útil. La vida útil se define como el tiempo
durante el cual la empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS tiene un activo
disponible para su uso, o el número de unidades de producción esperadas del activo.
Los terrenos no se deprecian por tener una vida útil indefinida.
Valor depreciable y periodo de depreciación

El valor a depreciar se distribuye a lo largo de la vida útil del activo.

“La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es,
cuando se encuentre en las condiciones necesarias para operar en la forma que lo ha
previsto la empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS. La depreciación de un
activo termina cuando se elimina (o se da de baja) de los estados financieros. La
depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a
menos que se encuentre depreciado por completo. La empresa PORTARETRATOS
ALMACORAZON SAS microempresa distribuirá el valor depreciable de un activo de
forma sistemática a lo largo de su vida útil. El método más simple es la depreciación lineal,
lo que no quiere decir que no se puedan utilizar otros métodos de reconocido valor
técnico”.
OBLIGACIONES FINANCIERAS Y CUENTAS POR PAGAR

Se hace referencia al reconocimiento, medición, presentación, baja en cuentas e

información a revelar de las obligaciones financieras y las cuentas por cobrar.
Las obligaciones financieras (por préstamos recibidos), los acreedores comerciales (por
compras a crédito a los proveedores) y las otras cuentas por pagar (por otros conceptos),
son pasivos financieros.

Las obligaciones financieras y las cuentas por pagar se reconocen en los estados financieros
si cumplen los criterios fijados en el párrafo 2.19 del Decreto 2706 de 2012., el cual
contempla:
“Reconocimiento es el proceso de incorporar en los estados financieros una partida que
cumple con la definición de activo, pasivo, ingreso o gasto y que cumpla los siguientes
criterios:
a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida entre o
salga de la microempresa; y
b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad”.
La base de medición posterior de las obligaciones financieras y cuentas por pagar es el
costo histórico, más los intereses causados en forma periódica. Los intereses causados se
reconocen en gastos.
La empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS dará de baja alguna obligación
financiera o cuenta por pagar cuando: a) haya sido pagada totalmente, o haya expirado, b)
se efectúe una permuta por este pasivo, c) se condone la deuda, o d) se efectúe su castigo.
Cuando las obligaciones financieras y cuentas por pagar deban liquidarse o pagarse dentro
de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa, se clasificarán como
pasivos corrientes. Cuando estos pasivos deban pagarse o liquidarse a un plazo mayor a un
año, se clasificarán como pasivos no corrientes.

OBLIGACIONES LABORALES

Todos los beneficios a los empleados a que estos tengan derecho se reconocerán como un
gasto, excepto que otro capítulo de esta norma establezca que deben reconocerse como
costos, como es el caso de las construcciones de propiedades, planta y equipo.
En la empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS las obligaciones laborales a
corto plazo están conformadas por: a) Salarios y aportes a la seguridad social, y b)
Prestaciones sociales: Cesantías e intereses sobre las cesantías, primas y vacaciones.
Se reconocen a la cantidad de los beneficios que se espera sean pagados a cambio de los
servicios durante el tiempo laborado por los empleados.
Como esta norma no define qué son beneficios a los empleados a corto plazo, en el literal
(a) del párrafo 28.1 de la NIIF para las Pymes, se define este concepto, así: “Beneficios a
corto plazo son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por
terminación) cuyo pago será totalmente atendido en el término de los doce meses
siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios”.
Puesto que los beneficios por terminación del periodo de empleo en la empresa
PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS no proporcionan beneficios económicos
futuros, los reconocerá en resultados como gasto de forma inmediata. No se reconocerán
provisiones para despido sin justa causa, a menos que se trate de acuerdos de terminación
aprobados legalmente con anterioridad e informados a los afectados.
Como esta norma no define tampoco qué son beneficios por terminación, el literal (b) del
párrafo 28.1 de la NIIF para las pymes, contempla que “Beneficios por terminación son los
beneficios por pagar a los empleados como consecuencia de:
(i) la decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la edad normal
de retiro; o
(ii) una decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de
trabajo a cambio de esos beneficios”.

Cuando los beneficios a los empleados deban liquidarse o pagarse dentro de los doce meses
siguientes a la fecha sobre la que se informa, se clasificarán como pasivos corrientes.
Cuando estos pasivos deban pagarse o liquidarse a un plazo mayor a un año, se clasificarán
como pasivos no corrientes.
INGRESOS
Los ingresos se miden por el valor bruto de los beneficios económicos recibidos o por
recibir que le correspondan a la empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS.
Los descuentos (comerciales o por pronto pago) concedidos a los clientes y las rebajas por
volumen de ventas, se disminuirán del valor de los ingresos.
De los ingresos se deben excluir los impuestos por bienes o servicios.
Los ingresos en la venta de bienes deben reconocerse cuando se transfieren al comprador
todos los riesgos y beneficios implícitos en la propiedad de los bienes.

“Los ingresos procedentes de la prestación de servicios deben reconocerse hasta el grado en

que se ha prestado el servicio, considerando de las siguientes alternativas la que mejor
refleje el trabajo realizado.
a) la proporción de los costos incurridos por el trabajo ejecutado hasta la fecha, en relación
con los costos totales estimados. Los costos incurridos por el trabajo ejecutado no
incluyen los costos relacionados con actividades futuras, tales como materiales o pagos
anticipados.
b) inspecciones del trabajo ejecutado.
c) la terminación de una proporción física de la transacción del servicio o del contrato de
trabajo”.

Los otros ingresos, diferentes a la venta de bienes o a la prestación de servicios, se miden

inicialmente por el valor recibido o por recibir. Los otros ingresos son aquellos que
cumplen la definición de ingresos contenida en el párrafo 2.18 a) del Marco Técnico
Normativo de Información Financiera para las Microempresas.
Los ingresos se presentan en el estado de resultados, el cual incluye todos los ingresos
causados y gastos reconocidos en el periodo.
CUENTAS POR COBRAR
Esta política se define como el manejo contable y comercial que la empresa
PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS de a las ventas realizadas onbejto de su
actividad comercial, en cual, por ser una pequeña empresa, no otorgara créditos a largo
plazo ya que con la venta continua y el recibimiento de pago por parte de los clientes a
contado o a un tiempo mínimo de crédito dependiendo de las circunstancias por las cuales
se otorge el mismo, la empresa mantiene un flujo de efectivo constante en el pago de las
diversas obligaciones que el ente económico posee, así como la adquisición de productos
nuevos y existentes que permitan la continuidad del negocio.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El saldo en Caja y Bancos, según la información contable deberá coincidir con los valores
que aparecen en los arqueos de caja y en los extractos bancarios respectivamente, es decir
solamente debe aparecer efectivo disponible o a la vista.
Se reconocerán como efectivo y equivalentes al efectivo las partidas que estén a la vista,
que sean realizables en efectivo en plazos hasta de noventa días y cuyo valor no presente
cambios significativos (originados en intereses u otros rendimientos). Entre otros se
clasificarán como efectivo, depósitos a corto plazo, inversiones y otros acuerdos bancarios
o con terceros, siempre que cumplan la definición de equivalentes de efectivo.
En este sentido, se deberán clasificar los títulos valores o instrumentos financieros1 que
tengan esta connotación, para que sean registrados en este grupo contable. Los derechos
fiduciarios mantenidos en patrimonios autónomos y otras partidas monetarias que cumplan
la definición de efectivo se clasificarán como “Inversiones a corto plazo, clasificados como
equivalentes al efectivo”.
BANCOS
El manejo que la empresa PORTARETRATOS ALMACORAZON SAS dará a los rubros
que ingresen a las cuentas bancarias destinadas
Las consignaciones que aparecen en los extractos bancarios, que no hayan sido registradas
en la cuenta de bancos, sin considerar su antigüedad, tendrán el siguiente tratamiento: Se
reconocerán como un menor valor de los Deudores comerciales y no se reconocerán como
pasivos, salvo que existan evidencias que prueben la existencia de valores que deben ser
pagados a un tercero, cumpliendo además los requisitos exigidos para el reconocimiento de
pasivos.
Cuando sea impracticable identificar la causal de la consignación, se reconocerá como un
pasivo denominado “Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar”, clasificada como
activo corriente en la subpartida “consignaciones sin identificar” y se revelará en las notas
que los pasivos por consignaciones recibidas sin identificar pueden no representar
obligaciones para la entidad y que, en realidad, pueden ser menores valores de las cuentas
por cobrar o ingresos por ventas del periodo. Además, se revelarán las razones por las
cuales se considera impracticable identificar los terceros y/o los conceptos por valores
recibidos.