IBERO AD - 02 Tema 2 Contabilidad

Módulo 4
Dirección Financiera
Diplomado
Alta Dirección
Mtro. Rubén Ojeda Hernández

Temario
i. Concepto y naturaleza de las Finanzas

ii. Conceptos básicos de Contabilidad
iii. Balance General y Estado de Resultados
iv. Optimización del Capital de Trabajo
v. Análisis financiero
vi. Planeación financiera
D.R. Mtro. Rubén Ojeda Hernández
vii. EVA y Estructura óptima de capital

viii.Trabajo final
2
Tema 2
Conceptos básicos de
Contabilidad
3
La información financiera, su
objetivo, utilidad y características
4
Objetivo principal de la
Información Financiera
Generar y comunicar información útil,

de tipo cuantitativo,
para la oportuna toma de decisiones,
de los diversos usuarios
de una entidad económica
Los objetivos se derivan principalmente de las necesidades del usuario y

están determinados por la características del entorno económico en que
se desenvuelve la entidad
5
Utilidad de la
Información Financiera
Los Estados Financieros deben serle útiles al usuario para:
a) Tomar decisiones de inversión sobre los recursos de la empresa
b) Tomar decisiones para otorgar crédito como proveedor / acreedor
c) Evaluar la capacidad de la entidad para generar ingresos por sus
actividades
d) Distinguir el origen y poder calcular el rendimiento de los
recursos financieros de la entidad
e) Formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y evaluar
la gestión de la administración
f) En general, conocer diversas variables del negocio
6
¿Quiénes son usuarios de la
Información Financiera?
En general, la información financiera de una entidad busca

cubrir las necesidades de dos tipos de usuarios:
Internos
Externos
7
¿Qué características debe tener la
Información Financiera?
Basado en las Normas de Información Financiera (NIF)

8
Las Normas de Información
Financiera
9
Antecedentes de la
normativa contable en México
10
El órgano encargado de emitir las
Normas de Información Financiera
11
El órgano encargado de emitir las
Normas de Información Financiera
12
¿Qué son las
Normas de Información Financiera?
Conjunto de Normas
que establecen los
criterios de
preparación y
presentación de los
Estados Financieros
en México
13
Y también hay criterios contables
internacionales, que complementan a las NIFs
A nivel internacional se utilizan los IFRS

(International Financial Reporting
Standards), que emite el IASB (International
Accounting Standards Board)
Y para Estados Unidos en específico existen los

USGAAP (United States Generally Accepted
Accounting Principles), que emite el FASB

(Financial Accounting Standards Board)
14
La Contabilidad
15
Historia de la Contabilidad
➢ Aparece en la época del trueque, cuando las
operaciones comerciales no eran pagadas en el
momento de recibir o entregar la mercancía y
los adeudos se registraban en tablillas de arcilla
➢ El primer libro sobre contabilidad es de Fray

Luca Pacioli (Venecia, 1494), nacimiento de la
partida doble
16
Definición de Contabilidad
La contabilidad es una técnica
que produce sistemática y estructuradamente
información cuantitativa
expresada en unidades monetarias
sobre los eventos económicos
identificables y cuantificables
que realiza una entidad
a través de un proceso
de captación de las operaciones
que cronológicamente
mida, clasifique, registre y resuma
con claridad
17
Importancia de la Contabilidad
➢ Todas las personas físicas, personas morales y órganos
de gobierno tienen que tomar decisiones sobre la forma
como manejas sus recursos financieros
➢ La contabilidad ayuda a llevar registros y control de sus

eventos económicos, expresados en términos
monetarios
➢ Debe existir un sistema de control interno adecuado que

evite que no se registren los eventos
18
Marco Jurídico de la Contabilidad
➢ En México, el Código de Comercio, en su Art. 33,
establece la obligación de llevar cuenta y razón de los
negocios
➢ También se menciona la obligatoriedad en varios

artículos de:
✓ Ley General de Sociedades Mercantiles
✓ Código Fiscal de la Federación
✓ Ley del Impuesto Sobre la Renta
✓ Ley del Impuesto al Valor Agregado
19
Tipos de Contabilidad
➢ Como la contabilidad sirve a un conjunto muy diverso de usuarios,
se originan diversos subsistemas, dependiendo las necesidades:
➢ Contabilidad financiera
✓ Subsistema para registrar los eventos que van sucediendo en
la entidad, en términos monetarios y proveer información a
los usuarios.
➢ Contabilidad fiscal
✓ Subsistema para cumplir con las obligaciones tributarias,
proveer información al fisco y calcular las cantidades de
impuestos que corresponde pagar

➢ Contabilidad administrativa
✓ Subsistema para las necesidades de planeación y control de la
entidad y apoyar la toma de decisiones con presupuestos,
cálculo de costos, evaluaciones de desempeño, etc
20
Los grupos mas importantes
21
Las cuentas se agrupan en:
Es un recurso controlado por la entidad, cuantificado en términos monetarios,
Activo que se espera le genere beneficios económicos en el futuro, derivado de las

operaciones ocurridas en el pasado.
"Lo que tiene la empresa"
Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, cuantificada en
Pasivo términos monetarios, que se espera le provoque una disminución de recursos

económicos en el futuro, derivada de operaciones ocurridas en el pasado.
"Lo que debe la empresa"
Es el resultado de restarle a los activos de la empresa, los pasivos que tiene a la
Capital misma fecha.

"Los derechos de los accionistas"
22
Las cuentas se agrupan en:
Son los recursos que recibe una entidad derivados de la venta de inventarios, la
Ingresos prestación de servicios o por cualquier otro concepto relacionado con sus
actividades de operación.
"Lo que gana la empresa"
Son los recursos que entrega una entidad derivados del costo de las mercancias y
Costos y los gastos relativos a sus actividades de operación (disminución de activos o
aumento de pasivos), causados con la intención de generar ingresos, durante un
Gastos período contable.
"Lo que le cuesta y lo que gasta la empresa"
23
Las Cuentas Contables
24
“Cuenta” – Concepto
Las transacciones de negocios se clasifican en

grupos de partidas similares llamadas
“Cuentas”.
Son conjuntos de registros, detallados y

ordenados, sobre los incrementos y las
disminuciones de cada partida, provocados por
las transacciones de negocios que impactan el

BG y el ER. Las cuentas van acumulando la
historia de estos movimientos.
25
“Cuentas” – De acuerdo a su naturaleza
Las cuentas pueden ser de naturaleza

DEUDORA o ACREEDORA, debiendo
conservar en el registro de las cuentas
esta igualdad:
SALDO DEUDOR = SALDO ACREEDOR

26
“Cuentas” – De acuerdo a su clasificación
Las cuentas de: son de naturaleza:
ACTIVO DEUDORA
PASIVO ACREEDORA
CAPITAL ACREEDORA
INGRESOS ACREEDORA
COSTOS Y GASTOS DEUDORA
27
Estructura básica del Balance General(1)
Activo = Pasivo + Capital
Recursos Fuentes
"lo que tiene" "¿cómo lo obtuvo?"
(1) Consultar NIF B-6 Estado de Situación Financiera
28
Estructura básica del Estado de Resultados(1)
Ingresos Recursos obtenidos por su actividad
-
Costos y Recursos "entregados" para
obtener los ingresos de su actividad
Gastos
=
Utilidad o Recursos netos, a favor o encontra,

derivados de su actividad
Pérdida
(1) Consultar NIF B-3 Estado del Resultado Integral
29
Estructura básica del Balance General(1)
Pasivo
$700,000
¿Cómo tiene la
Activo ¿De qué
empresa fuentes obtuvo
invertido sus $1,000,000 +
la empresa sus
recursos?
= recursos?
Capital
$300,000
El Capital se integra
con las aportaciones
de los socios y las
(1) Consultar NIF B-6 Estado de Situación Financiera
ganancias o pérdidas
generadas por la
30 entidad
Estructura básica del Estado de Resultados(1)
Ingresos Derivados de sus ventas de mercancia

$200,000
-
Costos y Gastos Por el costo de la mercancía y los
gastos realizados para poderla vender
$150,000
=
Utilidad
Ganancia obtenida por su actividad
$50,000
(1) Consultar NIF B-3 Estado del Resultado Integral
31
El Catálogo de Cuentas
32
Catálogo de Cuentas
Es el conjunto de cuentas
que se manejan
en una entidad económica
33
▪ Crearlo de forma que ofrezca

flexibilidad para poder crecer,
cuando la empresa se expanda o
se desarrolle.
▪ Indispensable cuando se trabaja

con sistemas electrónicos de

procesamiento de datos
34
Es preciso que las cuentas se agrupen por

su naturaleza:
i. cuentas de activo,
ii. cuentas de pasivo,
iii.cuentas de capital contable,
iv.cuentas de ingresos,
v. cuentas de costos,
vi.cuentas de gastos
35
Organización de un Catálogo de Cuentas
1 Activos 4 Ingresos
1 Activos Circulantes 1 Ventas Brutas
2 Activos Fijos 2 Devoluciones, rebajas, descuentos
3 Activos Diferidos 5 Costos
4 Otros Activos 1 Costo de Ventas
2 Pasivos 6 Gastos
1 A Corto Plazo 1 Gastos de Venta
2 A Largo Plazo 2 Gastos de Administración
3 Capital Contable 3 Gastos de I&D
1 Capital Contribuido 7 Ingresos y gastos financieros
2 Capital Ganado 1 Ingresos Financieros
2 Gastos Financieros
8 Otros ingresos y otros gastos
1 Otros Ingresos
2 Otros Gastos
9 ISR y PTU
1 ISR
2 PTU
36
Organización de un Catálogo de Cuentas
1 Activos
1 Activos Circulantes
1 Efectivo en Caja
2 Bancos
3 Inversiones Temporales
4 Clientes
5 Deudores Diversos
6 Inventarios
7 Materiales de oficina y suministros

8 Pagos anticipados y otros activos
9 IVA Acreditable
37
La Partida Doble y
Las Cuentas “T”
38
Teoría de la Partida Doble
La “Partida Doble”, desarrollada por Luca Pacioli, se
basa en el postulado básico de dualidad económica
(NIF A-2), que se resume como:
“Toda entidad cuenta con

1)Los recursos de que dispone para
realizar sus fines, y
2)Las fuentes de donde obtuvo esos

recursos”.
39
Teoría de la Partida Doble
Se puede interpretar como
"No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor".
Es decir:
- “si un elemento disminuye es porque otro aumenta”
- “si se produce una entrada en un elemento es porque

hay una salida o una entrada en otro elemento”
- “hacer un cargo en una cuenta (o cuentas) supone

siempre tener que hacer un abono en otra (u otras)”
40
Sistema de Partida Doble
El sistema de partida doble indica que cada operación
se registra dos veces, una en el debe y la otra en el
haber (conexión entre el origen y el uso de los
recursos).
La anotación que involucra las dos partidas (debe y
haber) se denomina asiento contable.
41
La cuenta “T”
Se crearon las cuentas “T” como un método

didáctico para facilitar el aprendizaje del
proceso contable.
Se asimilan a una hoja separada por la mitad.

42
La cuenta “T”
NOMBRE DE LA CUENTA
- Al lado izquierdo se le llama DEBE - Al lado derecho se le llama HABER
- A la suma de las cantidades anotadas de este lado - A la suma de las cantidades anotadas de este lado
se le llama MOVIMIENTO DEUDOR se le llama MOVIMIENTO ACREEDOR
- La diferencia entre "Movimiento Deudor" y "Movimiento Acreedor" se llama SALDO
- Si el "Movimiento Deudor" es igual al "Movimiento Acreedor" el "Saldo" es CERO y se dice que la cuenta
está SALDADA
- Si el "Movimiento Deudor" es mayor que el - Si el "Movimiento Acreedor" es mayor que el
"Movimiento Acreedor", se llama SALDO DEUDOR "Movimiento Deudor", se llama SALDO ACREEDOR
- Los registros que se hacen en el lado izquierdo se - Los registros que se hacen en el lado derecho se
llaman CARGO o DÉBITO llaman ABONO o CRÉDITO
Tomado de: Moreno, J., Contabilidad Básica, (2013), 3ª Ed., Patria
43
La cuenta “T”
Tomado de: Guajardo, G., Contabilidad Financiera, (2018), 7ª Ed., McGrawHill
44
Reglas del Cargo y del Abono
Cargo.
✓ Son registros del lado izquierdo de
las cuentas “T”.
✓ Generan aumentos en las cuentas
de activo, costo y gastos.
✓ Generan disminuciones en las
cuentas de pasivo, capital e ingresos.
45
Abono.
✓ Son registros del lado derecho de las
cuentas “T”.
✓ Generan disminuciones en las
cuentas de activo, costos y gastos.
✓ Generan aumentos en las cuentas
de pasivo, capital e ingresos.
46
El término “cargo” tiene los

sinónimos “débito” y “debe”
El término “abono” puede llamarse

también “crédito” y “haber”
47
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Saldo normal Deudor Saldo normal Acreedor Saldo normal Acreedor
Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono
(Aumenta) (Disminuye) (Disminuye) (Aumenta) (Disminuye) (Aumenta)
GASTOS INGRESOS
Saldo normal Deudor Saldo normal Acreedor

Cargo Abono Cargo Abono
(Aumenta) (Disminuye) (Disminuye) (Aumenta)
48
El Proceso Contable
49
Proceso Contable
Clasificación
Registros
en el MAYOR Estados
Evento de de Balanza de
GENERAL
la entidad DIARIO Comprobación Financieros
(Cuentas T)
GENERAL
(Auxiliares)
ENTIDAD ECONÓMICA
50
Libros Principales
En el mundo, la práctica contable

establece que las operaciones de una
entidad económica se registren en dos
libros principales:
Libro Diario
Libro Mayor
51
Libro Diario
En este libro se anotan,
en forma descriptiva,
todas las operaciones
de una entidad económica,
siguiendo un orden cronológico,
indicando los movimientos
de cargo y de abono
por cada operación.
52
Pólizas
Documentos que se usan en el proceso
contable para llevar control de cada operación
de la entidad económica que se registra.
Unidas forman el Libro Diario
Se suelen dividir en
i)Pólizas de Diario,
ii)Pólizas de Ingresos, y
iii)Pólizas de Egresos o Póliza Cheque
53
Pólizas de Diario
54
Pólizas de Ingresos
55
Pólizas de Egresos o Póliza-Cheque
56
Libro Mayor
Se destina una hoja para cada cuenta,
para anotar sus movimientos,
por orden riguroso de fecha,
para obtener
la suma de movimientos
(cargos y abonos)
y el saldo final de la cuenta
(deudor o acreedor)
57
Balanza de Comprobación
Es una relación de las cuentas de Mayor,
que muestra el saldo inicial de cada una
(deudor o acreedor),
sus movimientos del período
(cargos y abonos)
y sus saldos finales
(deudores o acreedores)
y que debe balancearse,
es decir, sus sumas deben ser iguales
58
Estados financieros – Estado de Resultados
Es uno de los estados financieros básicos,

que muestra
el resultado de las operaciones
durante un tiempo determinado,
es decir, tiene una fecha de inicio
y tiene una fecha de finalización
59
Estados financieros – Balance General
Es el estado financiero básico,
que muestra la situación financiera
q una fecha determinada;
mostrando lo que tiene y lo que debe
y los derechos de los accionistas
sobre los activos de la entidad
60
Anexos
61
Activo Pasivo
ACREEDORAS
DEUDORAS
menos:
Capital Contable
algunas
ACREEDORAS
ACREEDORAS
Total de Activo Total de Pasivo + Capital

Saldos DEUDORES, Saldos ACREEDORES,

=
Netos Netos
62
Ingresos
ACREEDORAS
Costos, Gastos,
Impuestos y Otros
DEUDORAS
Utilidad o Pérdida, Neta

Utilidad --> ACREEDORA
Pérdida --> DEUDORA
63
Sistema de Partida Doble (+ / -)
1. A un aumento en el activo corresponde:
a) una disminución del activo mismo
b) un aumento en el pasivo
c) un aumento en el capital
2. A una disminución en el pasivo, corresponde:

a) un aumento del pasivo mismo
b) un aumento del capital
c) una disminución del activo
3. A una disminución en el Capital Contable, corresponde:

a) un aumento en el capital mismo
b) un aumento del pasivo
c) una disminución del activo
64
Sistema de Partida Doble (cargo / abono)
1. A todo cargo al activo, corresponde:
a) un abono al activo mismo
b) un abono al pasivo
c) un abono al capital
2. A todo cargo al pasivo, corresponde:

a) un abono al pasivo mismo
b) un abono al capital
c) un abono al activo
3. A todo cargo al Capital Contable, corresponde:

a) un abono al capital mismo
b) un abono al pasivo
c) un abono al activo
65
Cuando se carga y cuando se abona
Una cuenta se carga:
1. Cuando aumentan los activos
2. Cuando disminuyen los pasivos
3. Cuando disminuye el capital
4. Cuando disminuyen los ingresos
5. Cuando aumentan los costos y gastos
Una cuenta se abona:

1. Cuando disminuyen los activos
2. Cuando aumentan los pasivos

3. Cuando aumenta el capital
4. Cuando aumentan los ingresos
5. Cuando disminuyen los costos y gastos
66
¿Qué registrar en cada cuenta?
“EFECTIVO” -- dinero que estará en la

caja de la empresa
“BANCOS” -- dinero que estará

depositado en la cuenta de cheques
“CLIENTES” -- facturas pendientes de

cobro de los clientes de la empresa
67
“INVENTARIO” o “ALMACEN” --
existencias de mercancías listas para
su venta
“PROVEEDORES” -- cuenta por pagar

que refleja las compras pendientes
de pago que se tienen con los

proveedores.
68
“CREDITOS BANCARIOS” – saldo por

pagar a instituciones financieras por
préstamos recibidos
“CAPITAL SOCIAL” -- aportaciones de

capital que han efectuado los
accionistas
69
“VENTAS” – operaciones de venta de

mercancía realizadas con los clientes
“COSTO DE VENTA” – valor dado a la

mercancía que fue vendida, viene de
la cuenta de “inventarios”.
70
“GASTOS DE VENTA” – gastos
incurridos para poder vender las
mercancías previamente adquiridas
“GASTOS DE ADMINISTRACION” –
gastos incurridos para poder
mantener el control y administrar
adecuadamente las operaciones de

la empresa
71
Libros Auxiliares o Secundarios
Existen controles adicionales para monitorear
los movimientos que afectan cuentas
específicas, derivados de las operaciones que
realiza la entidad.
Entre los mas comunes están:

✓ Auxiliar de Inventarios (tarjetas de almacén)
✓ Control de activos fijos
✓ Conciliaciones bancarias
✓ Estados de cuenta de clientes y proveedores
72
Complementarios - Tarjeta de Almacén
73
Módulo 4
Dirección Financiera
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Mtro. Rubén Ojeda Hernández

i. Concepto y naturaleza de las Finanzas

vii. EVA y Estructura óptima de capital

Generar y comunicar información útil,

Los objetivos se derivan principalmente de las necesidades del usuario y

En general, la información financiera de una entidad busca

Basado en las Normas de Información Financiera (NIF)

A nivel internacional se utilizan los IFRS

Y para Estados Unidos en específico existen los

Accounting Principles), que emite el FASB

➢ El primer libro sobre contabilidad es de Fray

➢ La contabilidad ayuda a llevar registros y control de sus

➢ Debe existir un sistema de control interno adecuado que

evite que no se registren los eventos

➢ También se menciona la obligatoriedad en varios

✓ Ley del Impuesto al Valor Agregado

impuestos que corresponde pagar

Es un recurso controlado por la entidad, cuantificado en términos monetarios,

Activo que se espera le genere beneficios económicos en el futuro, derivado de las

Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, cuantificada en

Pasivo términos monetarios, que se espera le provoque una disminución de recursos

Es el resultado de restarle a los activos de la empresa, los pasivos que tiene a la

Capital misma fecha.

Las transacciones de negocios se clasifican en

Son conjuntos de registros, detallados y

las transacciones de negocios que impactan el

Las cuentas pueden ser de naturaleza

SALDO DEUDOR = SALDO ACREEDOR

COSTOS Y GASTOS DEUDORA

Activo = Pasivo + Capital

(1) Consultar NIF B-6 Estado de Situación Financiera

Ingresos Recursos obtenidos por su actividad

Utilidad o Recursos netos, a favor o encontra,

Ingresos Derivados de sus ventas de mercancia

▪ Crearlo de forma que ofrezca

▪ Indispensable cuando se trabaja

con sistemas electrónicos de

Es preciso que las cuentas se agrupen por

7 Materiales de oficina y suministros

“Toda entidad cuenta con

2)Las fuentes de donde obtuvo esos

- “si se produce una entrada en un elemento es porque

- “hacer un cargo en una cuenta (o cuentas) supone

Se crearon las cuentas “T” como un método

Se asimilan a una hoja separada por la mitad.

- Al lado izquierdo se le llama DEBE - Al lado derecho se le llama HABER

Tomado de: Moreno, J., Contabilidad Básica, (2013), 3ª Ed., Patria

Tomado de: Guajardo, G., Contabilidad Financiera, (2018), 7ª Ed., McGrawHill

El término “cargo” tiene los

El término “abono” puede llamarse

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Saldo normal Deudor Saldo normal Acreedor

En el mundo, la práctica contable

Unidas forman el Libro Diario

Es uno de los estados financieros básicos,

Total de Activo Total de Pasivo + Capital

Saldos DEUDORES, Saldos ACREEDORES,

Utilidad o Pérdida, Neta

2. A una disminución en el pasivo, corresponde:

3. A una disminución en el Capital Contable, corresponde:

2. A todo cargo al pasivo, corresponde:

3. A todo cargo al Capital Contable, corresponde: