Construcción Política Contable

José Edgar Ospina Ortiz

Curso 106002a–762 Epistemología, Teorías Y Pensamiento Contable
Grupo 106002_70

Tutor
Heidy Katherine Reyes

Universidad Nacional Abierta Y A Distancia-UNAD

Escuela De Ciencias Administrativas, Contables, Económicas Y De Negocios
Contaduría Publica
Ibagué
2020
 Contenido

Pág.

Introducción 3

Modelo Política Contable de Efectivo y equivalentes de efectivo, según NIIF 4

Conclusiones 12

Bibliografía 13
 Introducción

En un universo tan evolucionado, como el nuestro, y basados en la importancia de la

contabilidad en las empresas, actuales, estas no pueden quedarse atrás en su manejo de la
información contable, que generan.

Por ende y apegados a las normas internacionales que se dictan para tal fin, nuestro país,
no es ajeno a la implementación de estas normas, es por esto que se han establecido las NIIF, para
cada una de las empresas, que funcionan a nivel nacional e internacional.

Estas Normas, nos regulan y nos demarcan la forma de hacer bien la tarea, consistente en
la presentación de los estados financieros, de acuerdo a los parámetros nacionales e
internacionales.
 MODELO POLÍTICA CONTABLE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Razón social: GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA.

NIT: 900.666.999-9
Objeto social: Está orientado a la realización de todo tipo de actividades de carácter inmobiliario,
en especial, las relativas a la adquisición, tenencia, arrendamiento, enajenación, promoción,
rehabilitación y explotación por cualquier título de toda clase de bienes inmuebles

1. OBJETIVO:
Prescribir el tratamiento contable del efectivo y equivalentes al efectivo que integran los
estados financieros de la sociedad GESTION DE ACTIVOS LTDA; así como las estructuras de
estos, garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la NIIF para
PYMES aplicable a la sociedad.

Realizar las actividades necesarias para el reconocimiento y medición del efectivo y

equivalentes al efectivo, revelando bajo normas internacionales en el estado de situación
financiera, el dinero disponible que tiene la sociedad GESTION DE ACTIVOS LTDA; al
finalizar el período, coincidiendo:

● El saldo contable de caja con valores realmente contenidos en monedas y billetes.

● El saldo contable de la cuenta de bancos con los extractos bancarios, de manera que se
contabilicen todas las conciliaciones bancarias al final del período.

● El saldo contable de los equivalentes de efectivo con los extractos o certificaciones

emitidos por las organizaciones que los administran.
 2. ALCANCE:
Esta política es de aplicación al efectivo y sus equivalentes al efectivo originado en los
ingresos de actividades ordinarias, en otros ingresos y en los incrementos de pasivos o en la
administración de recursos de terceros.

La gerencia de GESTION DE ACTIVOS LTDA. es la encargada de establecer lo

contenido en la presente política contable, debido a que estas son consideradas parte de los
componentes de los estados financieros, que también están a su cargo y es la responsable de
seleccionar las mejores alternativas de acción y selección, de la opción más adecuada para que la
información contable cumpla con los requisitos técnicos y juicios recomendados en la NIIF para
Pymes.

3. DEFINICIONES:
Esta política contable establece la información que debe incluir y la forma de presentación
de un estado de flujos de efectivo, de forma que proporcione información sobre los cambios en el
efectivo y los equivalentes del efectivo de la entidad durante el período que se informa,
mostrando los cambios de acuerdo a como procedan según las actividades de operación,
inversión y financiación.
El efectivo y los equivalentes al efectivo se medirán al valor razonable.

REFERENCIA DE NORMAS APLICABLES

Referencia de normas aplicables:

Estándar Internacional Nombre Estándar

Sección 7 Estado de flujo de efectivo

 4. POLITICA CONTABLE GENERAL:

 Efectivo y equivalentes de efectivo:

● Se reconoce como efectivo en caja el valor contenido en billetes y monedas mantenidos
en la Sociedad GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA, en cajas generales, cajas menores y bases,
entre otros.
● Se reconoce en bancos el efectivo mantenido en instituciones financieras debidamente
autorizadas.
● Se reconocen como “Equivalentes de Efectivo” las inversiones a corto plazo de gran
liquidez, adquiridos con la intención de realizar pagos a terceros y otras estrategias de liquidez,
que sean fácilmente convertibles en efectivo, que estén sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor, que estén a la vista y que se pueden realizar en un plazo inferior a tres
meses, tales como los valores depositados en organizaciones fiduciarias (fiducias de
administración y pagos) o a intermediarios de valores que administran recursos destinados al
pago de proveedores, así como las carteras colectivas abiertas y fondos de inversión. Los
“Equivalentes de Efectivo” no incluirán los CDTs a tres meses o menos; estos se clasifican como
inversiones y se medirán por su costo amortizado, según la política contable de Inversiones. Las
cuentas bancarias y demás depósitos en efectivo sobre los que existan embargos y otras
restricciones se revelará por separado.

Adicionalmente, a la luz del párrafo 7.2 de la sección 7 “Estados de Flujos de efectivo”,

en caso de que GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA. llegare a utilizar el cupo de sobregiro pre
aprobado por alguna de las entidades financieras con las cuales tiene relación comercial, la
presentación de dicho sobregiro en el Estado de Flujos de Efectivo, deberá ser como equivalentes
de efectivo y no como una partida de financiación.

GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA. presentará un estado de flujos de efectivo que

proporcione información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo, mostrando
por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y
actividades de financiación.
  Actividades de operación:
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias de la empresa.

 Actividades de inversión:
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y
otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo, tales como:

a. Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo.

b. Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a
largo plazo.
c. Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.
d. Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.

 Actividades de financiación:
Para la empresa las actividades de financiación son aquellas que dan lugar a cambios en el
tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad. Son
ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación:
a. Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
b. Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de GESTIÓN DE
ACTIVOS LTDA.
c. Pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo.
d. Reembolsos de los importes de préstamos.
e. Pagos realizados por GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA. como arrendatario para
reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.

 Información sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operación;

GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA. presentará los flujos de efectivo procedentes de
actividades de operaciones utilizando: El método indirecto, según el cual el resultado se ajusta
por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o
devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o
gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación,

Método indirecto:
En el método indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina
ajustando el resultado, en términos netos, por los efectos de:

a. los cambios durante el período en los inventarios y en los derechos por cobrar y
obligaciones por pagar de las actividades de operación;

b. las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos
diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos (pagados) todavía en
efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no
distribuidas de asociadas.

 Información sobre flujos de efectivo de las actividades de inversión y

financiación:
GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA. presentará por separado las principales categorías de
cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación.

5. MEDICION INICIAL:
En el momento de su reconocimiento, el efectivo y sus equivalentes se miden así:
● Por los dineros en monedas y billetes contenidos en las cajas de la Sociedad GESTIÓN
DE ACTIVOS LTDA. o por los valores certificados por las transportadoras de valores.
● Los saldos en bancos y en otras organizaciones que administren equivalentes de
efectivo se medirán por los valores depositados en los bancos y organizaciones financieras que
los administran.
 6. MEDICION POSTERIOR:

Al menos al final del período, el efectivo y sus equivalentes se miden de la siguiente

manera:
Caja. La caja se mide por el valor realmente contenido en monedas y billetes. En este
sentido, se aplican los siguientes criterios:

● No se reconocen como caja los cheques recibidos y otros medios de pago (tales como
tarjetas de crédito, bonos, etc.) que al final del período no se hayan convertido en efectivo real. Si
previamente fueron contabilizados como caja, se acreditan esa cuenta contra un débito en las
“cuentas por cobrar”, en el mismo concepto que se pretende pagar con el respectivo tercero. Estas
“cuentas por cobrar” se bajan únicamente cuando los cheques recibidos y otros medios de pago
sean efectivamente abonados en las cuentas bancarias de la Sociedad GESTIÓN DE ACTIVOS
LTDA., según conste en el correspondiente extracto físico o electrónico. Estas cuentas por cobrar
tienen seguimiento y control de acuerdo con la “Política de Cuentas a Cobrar Comerciales y
Otras Cuentas por Cobrar”.

● Los faltantes de caja se reconocen como cuentas por cobrar si se determina un

responsable contingente o como pérdidas si se consideran irrecuperables. Los sobrantes se
reconocen como ingresos o como pasivos si se determina una obligación real y un tercero a quien
deba efectuarse la devolución, según el análisis de cada caso.

● Las cajas menores no serán un “fondo fijo”, es decir que, si al final del periodo no han
sido reembolsadas, se reconocen los recibos y otros documentos con un débito en los gastos (o en
otras cuentas por cobrar, si es del caso) y con un crédito en las cuentas de caja mejor, de manera
que el saldo corresponda a un valor real de monedas y billetes. Los gastos no se reconocen como
un pasivo contra quien administra la caja menor, puesto que no se cumple dicha definición. Los
reembolsos se reconocen con un débito en la caja menor y un crédito en la cuenta de bancos o de
otras cuentas de caja, según corresponda. Las cajas menores que se reembolsen al final del
periodo se mantienen como un “fondo fijo”, puesto que, en este caso, el reembolso se reconoce
con un débito en los gastos y un crédito a la cuenta de bancos o de otras cuentas de caja, según
corresponda, sin afectar la cuenta de caja menor.

Bancos. Los saldos contables de todas las partidas bancarias coincidirán con el saldo del
extracto bancario al final de cada período. Por lo tanto, todas las diferencias originadas en las
conciliaciones bancarias se reconocen como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o
gastos, según corresponda. No pueden existir partidas conciliatorias sin registrar al final del
período. En este sentido, se aplicarán los siguientes criterios:

● Los cheques girados (entregados o no) que al final del mes no han sido cobrados se
reversan contabilizando un mayor valor de la respectiva cuenta bancaria (débito) y un crédito en
el correspondiente pasivo. De esta manera, no se reduce la cuenta bancaria ni el pasivo. Por lo
tanto, el pasivo se revisa periódicamente para dar de baja los cheques hayan sido efectivamente
cobrados en la Corporación financiera o cuando prescriben legalmente las obligaciones, caso en
el cual estos pasivos se reconocen como ingresos.

● La Sociedad GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA. prefiere realizar los pagos a través de

mecanismos como las transferencias electrónicas, dispersión de pagos, entre otros.

● No existen cuentas bancarias con saldos negativos, tales como sobregiros contables. En
el caso en que se presenten, sobregiros financieros (es decir, cuando realmente se deba dinero a
una Corporación financiera), se reconoce como pasivo
● Los rendimientos y los gastos financieros se registran en resultados del período en que
se recibe el extracto, así como los gastos por comisiones y otros cargos cobrados por la
Corporación financiera.
● Las consignaciones por identificar que aparecen en los extractos y que no han sido
contabilizadas al final del mes, se contabilizan como mayor valor de los bancos con
independencia de su antigüedad. La contrapartida crédito es una cuenta que reduce, de manera
general, el saldo de las cuentas por cobrar, siempre y cuando se originen por recaudos de clientes.
Cuando las consignaciones se originen por otros conceptos de recaudos no identificados, se
reconocen como un pasivo al tercero. En el caso en que estas consignaciones definitivamente no
se identifiquen, se registran como un ingreso en el momento que legalmente prescriban o cuando
exista certeza razonable de su origen en ventas o prestación de servicios acaecidos en períodos
anteriores.
● Las consignaciones registradas contablemente, pero que no han sido abonadas por el
banco, se registran como menor valor del saldo contable en bancos. La contrapartida débito será
una cuenta por cobrar a la Corporación financiera o a quien se determine. Estas cuentas por
cobrar deben tener seguimiento y control de acuerdo con la “Política de Cuentas a Cobrar
Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar”.
● Los responsables de la tesorería hace seguimiento a los saldos pendientes de abonar a
favor de la Sociedad GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA. específicamente en los convenios de
recaudo con organizaciones bancarias.
● No se abonan recaudos de cuentas por cobrar cuando se reciben fotocopias de
consignaciones timbradas por el banco, salvo que se confirmen los valores que han sido
efectivamente abonados, según sea reportado en extracto bancario físico o electrónico.

Equivalentes de Efectivo. Los equivalentes de efectivo se miden por el valor de los

extractos emitidos por las organizaciones que los administran, reconociendo al final del mes,
cualquier diferencia conciliatoria contra los gastos, ingresos, cuentas por cobrar o cuentas por
pagar, según corresponda.

7. PRESENTACION Y REVELACIONES:
La Sociedad GESTIÓN DE ACTIVOS LTDA. presenta información del efectivo y sus
equivalentes con fundamento en la política contable para ser expresadas en las notas a los estados
financieros
. Se revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada categoría de
efectivo por separado, el plazo de los equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier otra
característica importante que tengan los depósitos a plazo.
Se revelará en las notas junto con un comentario, el importe de los saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser
utilizados por la empresa
 Conclusiones

Podemos concluir que, para el manejo contable de una empresa, no solamente es

necesario, el manejo de las cuentas y los números, así como la elaboración de los análisis
financieros, sino que debemos de colaborar en la elaboración de unas políticas contables acordes
a la legislación nacional y ceñidas a la normatividad internacional.

Esto con el fin de organizar un manejo de la información contable, y la excelente

presentación de los estados financieros de las empresas para las cuales estemos aportando
nuestros conocimientos.
 Bibliografía

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